ugk2.ugk.plugk2.ugk.pl/PI/Pi.nsf/7f123fb1bdde6004c1257439003a67… · Web viewNa potrzeby...

Zasady (polityka) rachunkowości

Gminy Kobierzyce i Jednostek Organizacyjnych Gminy Kobierzyce

I. WPROWADZENIE

Gmina Kobierzyce i jej Jednostki organizacyjne prowadzą rachunkowość według zasad

ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. ( tekst jednolity: Dz. U. z 2013 roku poz.330 ze zm.) zwaną dalej ustawą.

Sporządzają sprawozdanie finansowe wymagane ustawą (art. 45) na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, ze szczegółowością określoną w załączniku nr 1 do ustawy o rachunkowości.

Odpowiedzialnym za prowadzenie ksiąg rachunkowych w Gminie jest Wójt, a w Jednostkach budżetowych odpowiednio Dyrektorzy i Kierownicy.

Sprawozdanie finansowe sporządza się na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych.

Wójt, a w Jednostkach Dyrektorzy i Kierownicy zapewniają sporządzenie sprawozdania finansowego nie później niż w terminie 3 miesięcy od dnia, na który zamyka się księgi rachunkowe.

Sprawozdanie finansowe w Gminie podpisuje Wójt i Skarbnik a w Jednostkach odpowiednio Dyrektor, Kierownik i Główny Księgowy.

Ilekroć w niniejszym opracowaniu mowa o:

1) Gminie - należy przez to rozumieć Gminę Kobierzyce,

2) Jednostkach - należy przez to rozumieć Jednostki Organizacyjne Gminy Kobierzyce,

3) JST - należy przez to rozumieć Gminę Kobierzyce,

4) Projekt - należy rozumieć poszczególne projekty realizowane przez Gminę i jej jednostki organizacyjne, współfinansowane ze środków Unii Europejskiej.

5) rozporządzeniu w sprawie sprawozdawczości budżetowej -należy przez to rozumieć rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 23 stycznia 2014 roku r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 roku poz. 119) oraz rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 04 marca 2010 roku w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych. (Dz. U. z dnia 19 marca 2010 r. Nr 43 poz. 247 ze zm.)6) rozporządzeniu - należy przez to rozumieć- rozporządzenie Ministra Finansów z 05 lipca 2010 roku w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. (tekst jednolity: Dz. U z 2013 roku poz.289 )

1

7)jednostki organizacyjne gminy tworzą Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych, na podstawie odrębnych przepisów szczególnych.

Zasady ( polityka ) rachunkowości mają na celu przedstawienie obowiązujących w Gminie i Jednostkach :

1) Ogólnych zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych

2) Metod wyceny aktywów i pasywów

3) Ustalania wyniku finansowego,

4) Sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym:

a) Zakładowego Planu Kont, (załącznik nr 1)

b) Wykazu zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych,

c) Opisu systemu przetwarzania danych (systemu informatycznego),

d) Opisu prowadzenia ksiąg rachunkowych

5) Systemu służącego ochronie danych (w tym dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów).

1.OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

W Gminie i Jednostkach obowiązują następujące ogólne zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych:

• Księgi rachunkowe prowadzi się w języku polskim i w walucie polskiej,

•Księgi rachunkowe prowadzi się przy użyciu licencjonowanego oprogramowania komputerowego,

• Księgi rachunkowe otwiera się na początek każdego roku obrotowego,

• Księgi rachunkowe prowadzi się zgodnie z ustawą o rachunkowości w sposób bieżący, rzetelny, bezbłędny i sprawdzalny,

• Księgi rachunkowe zamyka się na dzień kończący rok obrotowy,

• Zamknięcie ksiąg rachunkowych następuje poprzez nieodwracalne wyłączenie możliwości dokonywania zapisów księgowych w zbiorach danych tworzących zamknięte księgi rachunkowe.

2

1.1. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych

W przypadku Gminy, Urzędu Gminy, Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w Kobierzycach, Gminnego Zespołu Szkół w Bielanach Wrocławskich, Gimnazjum w Kobierzycach, Szkoły Podstawowej w Kobierzycach i Samorządowego Przedszkola w Kobierzycach księgi rachunkowe prowadzone są w ich siedzibach. Księgi pozostałych Samorządowych Przedszkoli prowadzone są w siedzibie Samorządowego Przedszkola w Kobierzycach natomiast księgi rachunkowe pozostałych Szkół Podstawowych prowadzone są w siedzibie Szkoły Podstawowej w Kobierzycach.

1.2. Określenie roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych

Rokiem obrotowym dla Gminy i Jednostek jest okres roku budżetowego, czyli rok kalendarzowy od 1 stycznia do 31 grudnia.Okresem sprawozdawczym są poszczególne miesiące, kwartały, półrocze i rok w których sporządza się:

w jednostkach budżetowych :

–deklarację ZUS, deklarację o podatku dochodowym od osób fizycznych i PEFRON–sprawozdania budżetowe na podstawie przepisów ”rozporządzenia w sprawie

sprawozdawczości budżetowej” w tym:za okresy miesięczne :

sprawozdanie Rb 27S sprawozdanie Rb 28S

za okresy kwartalne: sprawozdanie Rb 27ZZ sprawozdanie Rb 50 sprawozdanie Rb Z sprawozdanie Rb N sprawozdanie Rb ZN sprawozdanie Rb 27S sprawozdanie Rb 28S

kwartalne za I i II kwartał sprawozdanie Rb-28NWS

za rok : sprawozdanie Rb 27S sprawozdanie Rb 28S sprawozdanie Rb WS

- sprawozdanie finansowe obejmujące: bilans jednostki budżetowej według załącznika nr 5 do „rozporządzenia”, rachunek zysków i strat (wariant porównawczy) według załącznika nr 7 do

„rozporządzenia”,

3

zestawienie zmian w funduszu jednostki według załącznika nr 8 do „rozporządzenia”.

W jednostce samorządu terytorialnego:

–sprawozdania budżetowe na podstawie przepisów „rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej” w tym:

za okresy miesięczne: sprawozdanie Rb 27S sprawozdanie Rb 28S

za okresy kwartalne sporządza się sprawozdania: sprawozdanie Rb 27ZZ sprawozdanie Rb 50 sprawozdanie Rb Z sprawozdanie Rb N sprawozdanie Rb ZN sprawozdanie Rb NDS sprawozdanie Rb 27S sprawozdanie Rb 28S

za okresy kwartalne ( za I i II kwartał) sprawozdanie Rb 28NWS

za rok składa się: sprawozdanie Rb ST sprawozdanie Rb 27S sprawozdanie Rb PDP sprawozdanie Rb 28S sprawozdanie Rb UZ sprawozdanie Rb UN sprawozdanie Rb-WSa

-sprawozdanie finansowe obejmujące: bilans z wykonania budżetu według załącznika nr 9 do „ rozporządzenia”, łączny bilans jednostek budżetowych obejmujący bilans urzędu jako jednostki

budżetowej i bilanse jednostkowe jednostek budżetowych według załącznika nr 5 do „rozporządzenia”,

łączny rachunek zysków i strat jednostek budżetowych obejmujący rachunek zysków i strat urzędu jako jednostki budżetowej i jednostkowe rachunki zysków i strat jednostek budżetowych według załącznika nr 7 do „ rozporządzenia”

łączne zestawienie zmian w funduszu jednostki budżetowej obejmujące zestawienie zmian w funduszu urzędu jako jednostki budżetowej i jednostkowe zestawienia zmian w funduszach poszczególnych jednostek budżetowych według załącznika nr 8 do „rozporządzeniu”,

4

skonsolidowany bilans według załącznika nr 10 do „ rozporządzenia w sprawie planu kont”.

1.3. Technika prowadzenia ksiąg rachunkowych

Księgi rachunkowe prowadzi się w celu uzyskania odpowiednich danych wykorzystywanych do sporządzenia sprawozdań budżetowych, finansowych, statystycznych i innych oraz rozliczeń z budżetem państwa, z ZUS oraz w zakresie realizacji projektów współfinansowanych ze środków Unii Europejskiej oraz Unii Europejskiej i Budżetu państwa, do których jednostka została zobowiązana.

Księgi rachunkowe jednostki prowadzone są komputerowo. Do prowadzenia ksiąg rachunkowych wykorzystywany jest program komputerowy „Ratusz” firmy „Rekord” Systemy Informatyczne sp. z o.o. ul. Kasprowicza 5, Bielsko-Biała.

Program komputerowy zapewnia powiązanie poszczególnych zbiorów ksiąg rachunkowych w jedną całość odzwierciedlającą dziennik i księgę główną.

Księgi rachunkowe jednostek i gminy obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą:– dziennik, – księga główna,– księgi pomocnicze,– zestawienia: obrotów i sald księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych,– wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).Dziennik prowadzony jest w sposób następujący:– zdarzenia, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym, ujmowane są w nim

chronologicznie,– zapisy są kolejno numerowane co pozwala na ich jednoznaczne powiązanie ze

sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi,– sumy zapisów (obroty) liczone są w sposób ciągły,– jego obroty są zgodne z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej,– dzienniki prowadzone są oddzielnie dla Jednostki samorządu terytorialnego (ORGANU)

oraz Jednostki budżetowej (Urzędu Gminy) w podziale na oddziały : (do każdego nowo powstałego rachunku bankowego otwarty zostanie nowy oddział)

5

– 1) ORGAN:

a) Oddział 001 – Dziennik budżetu JST – Organu

b) Oddział 002 – Dziennik wydatków niewygasających – Organu

c) Oddział 003 – Dziennik wpłat za udostępnienie danych osobowych – dochody Budżetu Państwa

d) Oddział 004 – Dziennik wpłat z tytułu zwrotu Funduszu Alimentacyjnego i Zaliczki Alimentacyjnej – dochody Budżetu Państwa

e) Oddział 005- Dziennik Fundusz Pracy- środki otrzymane z Funduszu Pracy z przeznaczeniem na dofinansowanie pracodawcom kosztów kształcenia młodocianych pracowników.

f) Oddział 006 – Dziennik projektu- „Aktywizacja zawodowa Klientów GOPS”-realizacja projektu GOPS Kobierzyce.

g) Odział 007 – Dziennik projektu –„Zapewnienie dostępu do internetu mieszkańcom Gminy Kobierzyce zagrożonym wykluczeniem cyfrowym”- dochody Organu-realizacja projektu Urząd Gminy.

h) Odział 008 – Dziennik projektu – „ Program indywidualizacji procesu nauczania i wychowania uczniów klas I-III szkół podstawowych w Gminie Kobierzyce” – dochody Organu-realizacja projektu Szkoły Podstawowe.

i) oddział 010 - Dziennik projektu –„Zapewnienie dostępu do internetu mieszkańcom Gminy Kobierzyce zagrożonym wykluczeniem cyfrowym II edycja”- dochody Organu-realizacja projektu Urząd Gminy.

– 2) Jednostka budżetowa- Urząd Gminy Kobierzyce– Oddział 001 – Dziennik dochodów jednostki budżetowej

– Oddział 002 – Dziennik wydatków jednostki budżetowej

– Oddział 003 – Dziennik Niewygasających wydatków

– Oddział 004 – Dziennik Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych

– Oddział 005 – Dziennik sum depozytowych

– Oddział 006 – Dziennik zabezpieczeń umów i gwarancje

– Oddział 007 – Dziennik zabezpieczeń Wesołowski

– Oddział 008 - Dziennik zadań inwestycyjnych

– Oddział 009 - Dziennik projektu –„Zapewnienie dostępu do internetu mieszkańcom Gminy Kobierzyce zagrożonym wykluczeniem cyfrowym II edycja”- realizacja projektu Urząd Gminy-wydatki.

Księga główna (konta syntetyczne) prowadzona jest w sposób spełniający następujące zasady:– podwójnego zapisu,– systematycznego i chronologicznego rejestrowania zdarzeń gospodarczych zgodnie z zasadą

memoriałową, z wyjątkiem dochodów i wydatków, które ujmowane są w terminie ich zapłaty, niezależnie od rocznego budżetu, którego dotyczą,

– ewidencja przychodów urzędu gminy stanowiących dochody budżetu jst, nieujętych w planach finansowych innych samorządowych jednostek budżetowych, które wpłacone

6

zostały bezpośrednio na rachunek budżetu oraz ewidencja rozchodów stanowiących wydatki budżetu jst. nieujętych w planach finansowych innych samorządowych jednostek budżetowych, dokonana jest na koniec roku obrotowego.

– powiązania dokonywanych w niej zapisów z zapisami dziennikówKsięgi pomocnicze (konta analityczne) stanowią zapisy uszczegóławiające dla wybranych kont księgi głównej. Zapisy na kontach analitycznych dokonywane są zgodnie z zasadą zapisu powtarzanego. Ich forma dostosowywana jest za każdym razem do przedmiotu ewidencji konta głównego.Przypisy należności z ewidencji analitycznej przekazywane są za pomocą wewnętrznych dowodów księgowych( nota księgowa). Zgodność zapisów kont analitycznych następuje automatyczne programowo.

Konta ksiąg pomocniczych prowadzi się dla:

środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, środków trwałych w budowie (inwestycje), inwestycji, rozrachunków z odbiorcami i dostawcami, rozrachunków publicznoprawnych, rozrachunków z pracownikami, pozostałych rozrachunków, kosztów, odpisów amortyzacyjnych, ewidencji szczegółowej dla potrzeb VAT, ewidencja szczegółowa podatników:

- podatków i opłat lokalnych,- podatku rolnego,- podatku leśnego,

innych istotnych dla jednostki składników aktywów i pasywówKonta pozabilansowe pełnią funkcję wyłącznie informacyjno-kontrolną. Zdarzenia na nich rejestrowane nie powodują zmian w składnikach aktywów i pasywów. Na kontach pozabilansowych obowiązuje zapis jednokrotny, który nie podlega uzgodnieniu z dziennikiem ani innym urządzeniem ewidencyjnym.Ujmowane w Urzędzie Gminy są na nich:

090 Obce środki trwałe 241 Zobowiązania sporne 291 Należności warunkowe 292 Zobowiązania warunkowe 976 Wzajemne rozliczenia między jednostkami 980 Plan finansowy wydatków budżetowych 981 Plan finansowy niewygasających wydatków 991 Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków

podlegających przypisaniu na kontach podatników 998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego 999 Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat

Ujmowane w Gminie są na nich:-991 planowane dochody budżetowe Gminy

7

-992 planowane wydatki budżetowe Gminy-993 rozliczenia z innymi budżetamiZestawienie obrotów i sald kont księgi głównej sporządza się na koniec każdego miesiąca. Zawiera ono:– symbole i nazwy kont– salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy i

narastająco od początku roku oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego– sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i

narastająco od początku roku oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego.Obroty „Zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej.” są zgodne z obrotami dziennika.Zestawienie sald kont ksiąg pomocniczych sporządzane jest:

dla wszystkich ksiąg pomocniczych na koniec roku budżetowego dla składników objętych inwentaryzacją na dzień inwentaryzacji.

1.4. Metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych

Sposoby i terminy przeprowadzenia inwentaryzacji oraz zasady jej dokumentowania i rozliczania różnic inwentaryzacyjnych wynikają z art. 26 i 27 ustawy o rachunkowości . 1.4.1. Metody inwentaryzowania składników majątkowych

W Gminie i Jednostkach inwentaryzacja powinna być przeprowadzona zgodnie z ustawą o rachunkowości.

Inwentaryzację poszczególnymi metodami w zależności od rodzajów inwentaryzowanych

składników, przeprowadza się w drodze:

1) spisu z natury,

2) potwierdzenia sald z kontrahentami,

3) weryfikacji prawidłowości stanu wynikającego z ewidencji księgowej tych składników, przez porównanie go z odpowiednimi dowodami.

1.4.2.Inwentaryzacja w drodze spisu z natury polega na przeprowadzeniu zliczenia i zapisania

ilości rzeczowych składników majątku oraz ustalenia drogą oględzin ich jakości.

Przedmiotem inwentaryzacji tą drogą są:

• gotówka w kasie,

• depozyty w kasie ( gotówka, papiery wartościowe )

• środki trwałe w eksploatacji,

• wartości niematerialne i prawne,

8

• środki trwałe dzierżawione i obce ,

• materiały – opał, paliwo

• inne rzeczowe składniki majątku.

O wynikach spisu z natury składników aktywów będących własnością obcych jednostek powiadamia się te jednostki.

1.4.3.Inwentaryzacja w drodze potwierdzenia sald polega na uzyskaniu od kontrahentów pisemnych informacji o stanie środków, kredytów i rozrachunków widniejących w ich księgach rachunkowych. W ten sposób są inwentaryzowane stany następujących aktywów i pasywów:

• aktywów finansowych zgromadzonych na rachunkach bankowych lub przechowywanych przez inne jednostki ( w tym środków pieniężnych, udziałów)

• zobowiązań,

• otrzymanych i udzielonych pożyczek

• powierzonych innym jednostkom własnych składników majątku.

Nie wymagają pisemnego potwierdzenia salda:

• rozrachunki z osobami fizycznymi oraz podmiotami gospodarczymi nie prowadzącymi ksiąg rachunkowych,

• rozrachunki objęte powództwem sądowym lub postępowaniem egzekucyjnym,

• zobowiązania wobec pracowników,

• rozrachunki z tytułów publicznoprawnych.

1.4.4.Inwentaryzacja w drodze weryfikacji polega na ustaleniu prawidłowego i realnego

stanu ewidencyjnego sald aktywów i pasywów niepodlegających spisowi z natury lub

uzgodnieniu. Dokonuje się jej poprzez porównanie sald aktywów lub pasywów z właściwymi

dokumentami i realiami istniejącymi na określony dzień. Tym rodzajem inwentaryzacji

obejmuje się :

• środki trwałe, do których dostęp jest znacznie utrudniony,

• grunty,

• inne nieruchomości,

• środki trwałe w budowie ,

9

• środki trwałe wydzierżawione,

• należności sporne i wątpliwe,

• rozrachunki publicznoprawne,

• zobowiązania wobec pracowników,

• roszczenia z tytułu niedoborów i szkód,

1.4.5. Terminy inwentaryzowania składników majątkowych

1) W procesie inwentaryzacji w ramach ustalonego cyklu poszczególne składniki majątkowe muszą być inwentaryzowane z następującą częstotliwością:

a) środki trwałe wg Klasyfikacji Środków Trwałych - nie rzadziej niż co 4 lata

( w związku z tym, że składniki majątkowe znajdują się na terenie strzeżonym),

b) środki trwałe o niskiej wartości- nie rzadziej niż co 4 lata,

c) materiały, 1 raz w roku, w kwartale kończącym rok sprawozdawczy,

d) zbiory biblioteczne – co najmniej raz na 5 lat ,

2) Gotówka w kasie winna być dodatkowo inwentaryzowana :

- przy zmianie kasjera,

- w dowolnym czasie według decyzji kierownika działu finansowego,

- w sytuacjach losowych.

3) Pełną inwentaryzację okresową /doraźną/ należy przeprowadzać na dzień zmiany

osoby materialnie odpowiedzialnej, a także na dzień, w którym na skutek wypadków

losowych lub innych ( kradzież, pożar itp.) część składników majątkowych została

zniszczona, uszkodzona lub przywłaszczona.

4.) Inwentaryzację mienia pozostawionego przez pracownika na skutek trwającej ponad 35

dni nieobecności w pracy ( np. na skutek choroby, aresztowania itp. ) lub w razie

śmierci pracownika zarządza Wójt.

2.OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW

10

2.1.Obowiązujące zasady wyceny aktywów i pasywów

2.1.1. Zasady ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

1. Do środków trwałych zalicza się rzeczowe aktywa trwałe o przewidywanym okresie

ekonomicznej użyteczności dłuższym niż rok, kompletne, zdatne do użytku i przeznaczone na

potrzeby jednostek organizacyjnych lub do oddania w używanie na podstawie

najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze , w tym środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa lub JST otrzymane w zarząd lub użytkowanie i przeznaczone na potrzeby jednostki, są to w szczególności :

- nieruchomości, w tym: grunty, prawo wieczystego użytkowania gruntów, budowle i

budynki, a także będące odrębną własnością lokale,

- maszyny, urządzenia, środki transportu i inne rzeczy,

- ulepszenia w obcych środkach trwałych,

- inne aktywa kompletne i zdatne do użytku w momencie przyjęcia do używania.

2. Składniki majątkowe, których cena nabycia lub koszt wytworzenia są niższe lub równe kwocie wymienionej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, a których okres użytkowania wynosi co najmniej 1 rok zalicza się do środków trwałych o niskiej wartości.

3. Składników majątkowych o wartości przekraczającej kwotę określoną w punkcie 2 lecz ze względu na przewidywany okres użytkowania równy lub krótszy niż 1 rok nie zalicza się do środków trwałych , a do kosztów materiałów.

4.Pracownik merytoryczny odpowiedzialny za realizację inwestycji, odpowiada za jej terminowe rozliczenie, sporządzenie i złożenie w referacie księgowości dokumentu OT w terminie 60 dni od daty zapłaconej końcowej faktury.

5. Każdy środek trwały klasyfikowany jest zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych (KŚT).

6. Za wartości niematerialne i prawne uznaje się nabyte, nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania:

- autorskie prawa majątkowe, koncesje,

- nabyte na potrzeby Gminy i Jednostek licencje do programów komputerowych

o przewidywanym okresie użytkowania dłuższym niż rok, wykorzystywane na potrzeby związane z prowadzoną działalnością .

7. Za wartość początkową środka trwałego przyjmuje się:

11

1)cenę nabycia - w przypadku nabycia w drodze kupna – jest to rzeczywista cena zakupu obejmująca:

a/ kwotę należną sprzedającemu bez podlegającego odliczeniu podatku od towarów i usług,

b/ wszelkie koszty odsetek od zobowiązań rozłożonych na raty, jeżeli zostały naliczone do dnia przyjęcia środka trwałego do używania,

c/ opłaty notarialne, skarbowe, sądowe i inne naliczone w związku z nabyciem środka trwałego do dnia przekazania do użytkowania,

d/ koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania, w szczególności: koszty transportu, załadunku, wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, a także remontu wykonanego przed oddaniem środka trwałego do użytkowania,

e/ w przypadku importu – cło i podatek akcyzowy,

2) koszt wytworzenia - w przypadku wytworzenia we własnym zakresie - za który uważa się koszty pozostające w bezpośrednim związku z wykonaniem ( montażem, ulepszeniem) środka trwałego oraz koszty dostosowania budowlanego (montowanego, ulepszanego) środka trwałego do użytkowania, mogą to być m.in. :

- wartość zużytych składników rzeczowych i usług obcych,

- koszty wynagrodzeń za pracę wraz z narzutami na rzecz pracowników i innych osób zatrudnionych przy budowie,

- inne koszty dające się zaliczyć do wartości wytwarzanych składników majątkowych

Do kosztów wytworzenia nie zalicza się kosztów ogólnych Gminy i Jednostek .

W przypadku trudności w ustaleniu kosztu wytworzenia środka trwałego jego wartość początkową ustala biegły rzeczoznawca z uwzględnieniem cen rynkowych z dnia przekazania składnika do użytkowania.

3) wartość rynkową – w przypadku nabycia środka trwałego w drodze darowizny lub w inny nieodpłatny sposób – za którą przyjmuje się wartość z dnia nabycia określoną na podstawie przeciętnych cen stosowanych w danej miejscowości w obrocie składnikami majątkowymi tego samego rodzaju i gatunku z uwzględnieniem ich stanu i stopnia zużycia, chyba że umowa darowizny albo umowa o nieodpłatnym przekazaniu określa tę wartość w niższej wysokości.

Jeżeli środki trwałe nabyte tą drogą wymagają montażu, to ich wartość powiększa się o wydatki poniesione na montaż.

Wartość początkową środków trwałych podwyższa się - jeżeli uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji - o sumę wydatków na ich ulepszenie.

12

8. Podstawowym narzędziem ewidencyjnym środków trwałych jest „Księga inwentarzowa

środków trwałych” prowadzona w poszczególnych jednostkach organizacyjnych Gminy , z podziałem na grupy i rodzaje środków trwałych.

Ewidencja środków trwałych o wartości początkowej wyższej niż kwota wymieniona w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, prowadzona jest w księgach inwentarzowych z oznaczeniem „Księga inwentarzowa środków trwałych”.

Środki trwałe tej grupy są amortyzowane okresowo.

Ewidencja środków trwałych o wartości początkowej wyższej niż 500 zł do kwoty równej kwocie wymienionej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych prowadzona jest w księgach inwentarzowych z oznaczeniem „Księga inwentarzowa środków trwałych o niskiej wartości”.

Środki trwałe tej grupy amortyzowane są jednorazowo w momencie ich oddania do użytkowania.

W ewidencji środków trwałych o niskiej wartości - bez względu na ich wartość początkową ujmuje się: meble, pościel, odzież ochronną i roboczą oraz wszystkie urządzenia, których okres użytkowania jest dłuższy niż rok.

„Księga inwentarzowa środków trwałych” obejmuje m.in. następujące pozycje:

- numer inwentarzowy środka trwałego oraz numer fabryczny dla przedmiotów, które ten numer posiadają,

- nazwę i charakterystykę środka trwałego umożliwiającą jego identyfikację,

- wartość początkową i jej zmiany,

- określenie rodzaju przychodu, datę i źródło nabycia lub wytworzenia, numery i symbole dowodów, na podstawie których wpisano obiekt do książki,

- określenie rodzaju rozchodu oraz datę operacji,

- komórki organizacyjne, w których znajdują się środki trwałe,

Jednostki organizacyjne Gminy prowadzą ewidencję wartości niematerialnych i prawnych w księgach inwentarzowych według zasad określonych dla środków trwałych .

Księgowość jednostek prowadzi ilościowo-wartościową ewidencję środków trwałych, środków trwałych o niskiej wartości, wartości niematerialnych i prawnych oraz wartości niematerialnych i prawnych o niskiej wartości w podziale na poszczególnych użytkowników

(system ewidencji komputerowej).

2.1.2. Umorzenie i amortyzacja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

13

1. Składniki majątkowe Gminy i Jednostek umarza się z godnie z Ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych. (tekst jednolity: Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm.)

Odpisów amortyzacyjnych od składników majątkowych, których wartość początkowa w dniu przyjęcia do używania jest wyższa od kwoty określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, dokonuje się drogą systematycznego, planowego rozłożenia jego wartości początkowej na ustalony okres.

Odpisów dokonuje się począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek trwały lub wartości niematerialne i prawne wprowadzono do ewidencji, przy czym wysokość odpisów ustala się na początku na cały okres ich dokonywania.

Zakończenie amortyzacji następuje nie później niż z chwilą zrównania wartości odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych z wartością początkową składników majątkowych lub postawienia ich w stan likwidacji, sprzedaży albo stwierdzenia niedoboru.

Odpisów amortyzacyjnych lub umorzeniowych dokonuje się według stawek ustalonych w załączniku do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych za wyjątkiem zestawów komputerowych i sprzętu IT, dla których przyjmuje się podwyższoną stawkę równą 30% z uwagi na ich szybkie techniczne zużycie.

Dla wartości niematerialnych i prawnych okres amortyzowania ustala się na 4 lata, ale nie dłużej niż okres licencjonowania.

2. Od składników majątkowych, których wartość początkowa z dnia przyjęcia jest równa lub niższa od kwoty wymienionej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, odpisów amortyzacyjnych dokonuje się jednorazowo w miesiącu oddania ich do użytkowania.

2.1.3. Wycena środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych

Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne wycenia się według cen nabycia lub kosztów wytworzenia, lub wartości przeszacowanej (po aktualizacji wyceny) pomniejszonych o odpisy amortyzacyjne, a także o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne umarza się metodami określonymi w punkcie poprzednim.

2.1.4. Wycena pozostałych aktywów i pasywów

1. Środki trwałe w budowie wycenia się w wysokości ogółu kosztów pozostających w bezpośrednim związku z ich nabyciem lub wytworzeniem.

2. Udziały w innych jednostkach - wycenia się według ceny nabycia

3. Zapasy materiałów wycenia się w ciągu roku obrotowego i na dzień bilansowy według rzeczywistych cen zakupu.

4. Należności krótkoterminowe to należności o terminie spłaty krótszym od jednego roku do dnia bilansowego. Wyceniane są w wartości nominalnej łącznie z podatkiem Vat, a na dzień bilansowy w wysokości wymaganej zapłaty, czyli łącznie z wymagalnymi odsetkami z zachowaniem zasady ostrożności wyceny, tj. w wysokości netto, czyli po pomniejszeniu o

14

wartość ewentualnych odpisów aktualizacyjnych dotyczących należności wątpliwych / art. 35 b ust. 1 ustawy o rachunkowości / .W jednostkach budżetowych należności krótkoterminowe z tytułu dochodów budżetowych, których termin płatności przypada na bieżący rok budżetowy ujmowane są na koncie 221 „ Należności z tytułu dochodów budżetowych" , zaś długoterminowe należności budżetowe, których termin płatności przypada na następne lata ujmowane są na koncie 226 „Długoterminowe należności budżetowe „ . Odpisy aktualizacyjne należności na rzecz funduszy tworzonych na podstawie ustaw obciążają te fundusze.Należności wyrażone w walutach obcych należy wyceniać nie później niż na koniec kwartału według zasad obowiązujących na dzień bilansowy, tj. według kursu średniego danej waluty ustalonego przez Prezesa NBP na ten dzień.Umarzanie należności dokonuje się zgodnie z przepisami rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie szczegółowych zasad i trybu umarzania, odraczania lub rozkładania na raty spłat należności pieniężnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy - Ordynacja podatkowa, Środki pieniężne na rachunkach bankowych wycenia się według wartości nominalnej. Walutę obcą wycenia się według kursu średniego danej waluty ustalonej przez Prezesa NBP na ten dzień. W ciągu roku operacje sprzedaży i kupna walut oraz operacje zapłaty należności lub zobowiązań wycenia się po kursie kupna lub sprzedaży banku, z którego usług korzysta jednostka. Należności wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty, z zachowaniem zasady ostrożności, czyli po uwzględnieniu odpisów aktualizujących ich wartość. Należności aktualizuje się, dokonując odpisów aktualizujących kwoty należnej od dłużników kwestionujących należność, postawionych w stan likwidacji lub upadłości bądź zagrożonych upadłością, albo zalegających z zapłatą należności w części lub całości przez okres dłuższy od jednego roku.

Przypisane odsetki od należności niezapłaconych w terminie wycenia się jako należności wątpliwe.

5.Należności długoterminowe to należności, których termin spłaty przypada w okresie dłuższym niż rok od dnia bilansowego, wyceniane są w kwocie wymagającej zapłaty, a więc łącznie z należnymi odsetkami, pomniejszone o ewentualne odpisy aktualizujące ich wartość /zasada ostrożności / zgodnie z art. 35 b ust. 1 ustawy o rachunkowości. Jeżeli spłata należności ma nastąpić ratami, to raty w roku obrotowym następującym po dniu bilansowym oraz raty zaległe wykazuje się we właściwej pozycji B.II aktywów, zaś resztę należności — płatną w okresie powyżej roku - w poz. A.III bilansu jednostki budżetowej

6.Odpisy aktualizujące należności dokonywane są najpóźniej na dzień bilansowy

7. Odsetki od należności, w tym również tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w momencie ich zapłaty lub na koniec kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału.8. Zobowiązania wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty, czyli do kwoty głównej zobowiązań dolicza się odsetki wynikające z otrzymanych od kontrahentów not odsetkowych.

9. Środki pieniężne w kasie i na rachunkach bankowych wycenia się według wartości nominalnej.

10. Zobowiązania w jednostce wycenia się w zależności od celu sprawozdawczego:

15

– w zakresie sprawozdania finansowego jednostki – według art. 28 ust. 1 pkt 8 i 8a ustawy o rachunkowości,

11. Przychody przyszłych okresów to przychody, które występują w jednostce z tytułu długoterminowych należności z tytułu dochodów budżetowych,

12.Zaangażowanie wydatków budżetowych to sytuacja prawna wynikająca z podpisanych umów, decyzji i innych postanowień, która spowoduje wykonanie wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku lub w latach następnych.13.Zgodnie z art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowości stosuje się następujące uproszczenia:

a) ujęcie zdarzeń gospodarczych następuje w księgach chronologicznie według daty ich wpływu do Urzędu Gminy (Referatu Finansowego).

b) zobowiązania finansowe wynikające z dowodów księgowych ( faktur) ujmuje się w księgach okresu sprawozdawczego w dacie ich wpływu do jednostki pod warunkiem, że zostały przekazane do referatu księgowości nie później niż do 10-go dnia miesiąca następnego po miesiącu sprawozdawczym.

c)rozliczenia międzyokresowe nie są prowadzone z uwagi na ich nieistotność.

2.1.5. Ewidencja dla celów rozliczenia z urzędem skarbowym podatku VAT

Podatek od towarów i usług VAT ewidencjonowany jest na koncie „ Rozrachunki z budżetem” w rozwinięciu analitycznym niezbędnym dla potrzeb rozliczania VAT. Sprzedaż wyrobów, towarów i usług lub innych składników majątkowych podlega księgowaniu w wartości netto na kontach przychodów ze sprzedaży. Ponadto zgodnie z Ustawą o VAT, w Gminie występują czynności zrównane ze sprzedażą, tj.

• przekazanie towarów na reprezentacje i reklamę,

• darowizny oraz nieodpłatne świadczenia usług,

Podatek należny ewidencjonowany jest na koncie „Rozrachunki z budżetem” w rozwinięciu analitycznym niezbędnym dla potrzeb rozliczania VAT.

Ewidencja podatku należnego do rozliczenia w następnych okresach na podstawie rejestru VAT jest prowadzona na koncie ”VAT- należny do rozliczenia w m-cu następnym”.

Podatek naliczony związany z zakupem opodatkowanym ewidencjonuje się na koncie „ Rozrachunki z budżetem „ w odpowiednim rozwinięciu analitycznym.

Podatek naliczony do odliczenia w okresach następnych ewidencjonuje się na koncie „Rozliczenia międzyokresowe kosztów„.

Rozliczenia z Urzędem Skarbowym z tytułu podatku VAT prowadzone są na koncie „VAT rozliczenie podatku”. Saldo tego konta wykazuje na koniec każdego okresu wartość rozliczeń zgodną z deklaracją.

Przy dostawie (przekazaniu lub zużyciu) towarów należących do Gminy i Jednostek na cele inne niż związane z działalnością Gminy i Jednostek o których mowa w Art. 7, ust. 2 Ustawy

16

o podatku od towarów i usług (przekazanie lub zużycie towarów dla pracowników, w tym byłych pracowników, wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, darowizny), Jednostka nalicza podatek od towarów i usług przy dokonywaniu tych czynności, w przypadku gdy przy ich nabyciu przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w całości lub w części.

Jeżeli takie prawo nie przysługiwało, to czynność przekazania, o której mowa wyżej nie podlega podatkowi VAT.

2.1.6. Ewidencja podatników

Organ podatkowy prowadzi ewidencję podatników zgodnie z:

-Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 22-04-2004 roku w sprawie ewidencji podatkowej nieruchomości ( Dz. U. 2004 nr 107 poz. 1138)

-składanymi przez Podatnika dokumentami,

-ewidencją prowadzoną przez Starostę Powiatu Wrocławskiego w zakresie gruntów i budynków oraz środków transportu.

W przypadku podatku rolnego i podatku od nieruchomości Podatnik przypisany jest do obrębu ewidencyjnego, w którym zakupił pierwszą nieruchomość na terenie Gminy Kobierzyce. Przy powiększaniu gospodarstwa grunty dopisywane są do założonego już numeru ewidencyjnego podatnika.

3.USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO

3.1. Ustalenie wyniku finansowego w jednostkach budżetowych

Wynik finansowy jednostki budżetowej ustalany jest zgodnie z wariantem porównawczym rachunku zysków i strat na koncie 860 „Wynik finansowy”.

Ewidencja kosztów działalności podstawowej prowadzona jest w zespole 4 kont, tj. według rodzajów kosztów i jednocześnie w podziałkach klasyfikacji budżetowej wydatków. Na wynik finansowy netto zgodnie z rachunkiem zysków i strat przedstawionym w załączniku 7 do „rozporządzenia” składa się:– wynik ze sprzedaży,– wynik z działalności operacyjnej,– wynik z działalności gospodarczej– wynik brutto– wynik netto

3.2. Ustalenie wyniku finansowego w J.S.T.

Wynik z wykonania budżetu jednostki samorządu terytorialnego (deficyt lub nadwyżka budżetu) wykazywany w bilansie z wykonania budżetu ustalany jest na koncie 961 „Wynik wykonania budżetu” poprzez porównanie kasowo zrealizowanych w danym roku dochodów i wydatków budżetowych oraz wydatków niewykonanych niewygasających z końcem roku,

17

ujmowanych na odrębnych kontach: 901 „Dochody budżetowe”, 902 „Wydatki budżetowe” oraz 903 „Niewykonane wydatki”, z wyjątkiem operacji szczególnych, określonych w odrębnych przepisach.Operacje wynikowe, które nie powodują zwiększenia wydatków i dochodów danego roku budżetowego (tzw. operacje niekasowe), dotyczące przychodów i kosztów finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych, ujmowane są na koncie 962 „Wynik na pozostałych operacjach”. W roku następnym, po zatwierdzeniu sprawozdania budżetowego przez organ stanowiący jst, saldo tego konta przeksięgowywane jest na konto 960 „Skumulowane wyniki budżetu”.

3.3. Szczegółowość sprawozdania finansowego

1) Gmina i Jednostki sporządzają sprawozdanie finansowe na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych, które zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości składają się z:

• bilansu,

• rachunku strat i zysków,

• zestawienia zmian w funduszu jednostki

2) Sprawozdania budżetowe i GUS jednostki sporządzają zgodnie z aktualnym Rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej.

4.SPOSÓB PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

Księgi rachunkowe prowadzi się oddzielnie dla Gminy Kobierzyce – jako organu finansowego oraz dla Urzędu Gminy w Kobierzycach – jako jednostki budżetowej.

4.1. Zakładowy Plan Kont

1/.Zakładowy Plan Kont Gminy i Jednostek zawiera wykaz kont księgi głównej i ksiąg pomocniczych oraz opisuje przyjęte przez jednostki zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz powiązania tych kont z kontami księgi głównej. (załącznik nr 2 do Zarządzenia)

2/.Plan kont definiuje :

a) konta bilansowe – służące do ewidencji aktywów i pasywów, konta wynikowe ewidencjonujące dochody i wydatki,

b) konta rozrachunkowe, umożliwiające ustalenie stanu należności i zobowiązań według kontrahentów i tytułu rozrachunków,

c) konta pozabilansowe,

4.2. Wykaz oraz opis zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych

18

4.2.1 Wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach danych

W samorządowej jednostce budżetowej – Urząd Gminy Kobierzyce księgi rachunkowe prowadzone są z wykorzystaniem programu komputerowego Finansowo-Księgowego – System „Ratusz” Firmy: „REKORD ”Systemy Informatyczne Sp. z o.o., 43-300 Bielsko-Biała, ul. Kasprowicza 5.

System komputerowy rachunkowości obejmuje następujące moduły:

-księgę główną (F-K)

-środki trwałe

-kadry

-płace

Program opiera się na następujących bazach danych:

- „dochody _ 64.fdb”

- „jednostka_64.fdb”

- „organ_64.fdb”

-„kp.fdb” (kadry i place)

W jednostce samorządu terytorialnego – Gmina Kobierzyce (Organ) księgi rachunkowe prowadzone są z wykorzystaniem programu komputerowego Finansowo-Księgowego – System „Ratusz” Firmy: „REKORD” Systemy Informatyczne Sp. z o.o., 43-300 Bielsko-Biała, ul. Kasprowicza 5.

Księgi rachunkowe dla prowadzenia ewidencji podatków i opłat dla organów podatkowych jst prowadzone są z wykorzystaniem programu komputerowego Finansowo-Księgowego – System „Ratusz” Firmy: „REKORD” Systemy Informatyczne Sp. z o.o., 43-300 Bielsko-Biała, ul. Kasprowicza 5.

Instrukcje obsługi programów do prowadzenia w/w ksiąg rachunkowych, w wersji elektronicznej zostały dołączone do programu instalacyjnego. Instrukcja użytkownika jest dostępna z każdego stanowiska pracy na serwerze Urzędu.

Dokumentacja opisująca poszczególne programy użytkownika posiada klauzulę, że jest zgodna z wymogami ustawy o rachunkowości i zawiera:

a) oznaczenie wersji oprogramowania i datę rozpoczęcia jego eksploatacji,

b) wykaz programów,

c) procedury/funkcje wraz z opisem algorytmów i parametrów,

19

d) opis programowych zasad ochrony danych, metody zabezpieczenia dostępu do danych i systemu ich przetwarzania,

e) wykaz zbiorów kont ksiąg rachunkowych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w komputerowym systemie rachunkowości.

4.2.2 Opis systemu komputerowego rachunkowości

Do prowadzenia ksiąg rachunkowych:

1). Urzędu Gminy - samorządowej jednostki budżetowej,

2). Gminy Kobierzyce (Organu),

3). W zakresie ewidencji podatków i opłat,

wykorzystywany jest Zintegrowany Program Finansowo-Księgowy – System „Ratusz” dopuszczony do użytkowania z dniem 2.01.2013r. Poszczególne wersje dopuszczone do użytkowania wprowadzane są przez Informatyka Urzędu – Administratora programu.

4.2.3. Wykaz programów komputerowych

-Program Finansowo -Księgowy(dla "Jednostki" i "Organu")

-Budżet RB 2 (program do przygotowania sprawozdań budżetowych)

-Budżet (program do planowania budżetu)

-Dysponent (program do nanoszenia umów i faktur)

-Kasa wydatkowa

-Środki trwałe

-Środki Niskocenne

-System Płace

-PKZP

-Dzierżawy

-Użytkowanie wieczyste

-eMG Mienie Gminy

-eAkcyza Zwrot podatku akcyzowego

-eAlk Koncesje alkoholowe

-Faktury

-Podatek od nieruchomości osób prawnych - Wymiar

20

-Podatek od nieruchomości osób prawnych - Księgowość

-Kasa dochodowa

-Podatek od środków transportowych

-Podatek od osób fizycznych - Wymiar

-Księgowość podatków osób fizycznych

-Rejestr opłat

-Odpady komunalne — ewidencja i naliczenie

-Odpady komunalne – księgowość

-Nota

-Wyciągi bankowe -przelewy

-Opłata za zajęcie pasa drogowego

- Zarządzanie kontami bankowymi Urzędu Gminy realizowane jest przez oprogramowanie Homebanking za pośrednictwem szyfrowanych połączeń modemowych z serwerem znajdującym się w Banku

- Elektroniczne przygotowywanie i przesyłanie danych do / z Zakładu Ubezpieczeń Społecznych realizowane jest przez program Płatnik firmy PROKOM.

- Sprawozdawczość budżetowa oraz wymiana danych z RIO i jednostkami realizowana jest za pośrednictwem systemu Besti@ opracowanego przez firmę SPUTNIK

System rachunkowości informatycznej w jednostkach poza Urzędem Gminy obejmuje następujące pakiety oprogramowania SIGID w Poznaniu:

- Finanse i księgowość

- Płace i Kadry wraz z modułami Podatek dochodowy i Obsługa Ubezpieczeń

- Środki trwałe

Posiadana przez jednostki dokumentacja użytkownika jest zgodna z wymogami ustawy o rachunkowości i zawiera m.in.:

• wykaz programów,

• procedury wraz z opisem algorytmów i parametrów,

• opis programowych zasad ochrony danych, a w szczególności metody zabezpieczenia

dostępu do danych i systemu ich przetwarzania,

21

• wykaz zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na komputerowych nośnikach

danych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w organizacji

całości ksiąg rachunkowych i w procesie przetwarzania danych.

Dokumentacja użytkowa przechowywana jest w Pracowni Komputeryzacji .

4.2.4.Programowe zasady ochrony danych

Programowe zasady ochrony danych w jednostce, a w szczególności metody zabezpieczenia

dostępu do danych i systemu ich przetwarzania, określone zostały w instrukcji użytkownika.

4.2.5. Opis algorytmów i parametrów

Opis algorytmów i parametrów poszczególnych programów został zamieszczony w dokumentacji użytkownika systemów informatycznych.

22

5.SYSTEM OCHRONY DANYCH W GMINIE I JEDNOSTKACH

5.1. Ochrona dokumentów i ksiąg rachunkowych

Następujące elementy systemu rachunkowości w Gminie i Jednostkach podlegają fizycznemu

zabezpieczeniu, które zapewnia ochronę przed dostępem osób nieupoważnionych,

niedozwolonymi zmianami, nieupoważnionym rozpowszechnianiem, uszkodzeniem lub

zniszczeniem:

1/ sprzęt komputerowy wspomagający księgowość,

Serwer HP Compaq Proliant ML350 ze streamerem Tandberg SLR-7, i 4 dyskami twardymi SCSI 30 GB pracującymi w zapewniającej niezbędną redundancję konfiguracji RAID-5. Server ten pracuje pod kontrolą systemu operacyjnego Microsoft Windows 2003 Server pełniącego również funkcję zapasowego kontrolera domeny active direktory. Zasoby serwera chronione są przed wirusami za pomocą oprogramowania F-Secure Antyvirus for Windows Servers

Serwer HP DL380 8 generacji pełniący funkcję serwera bazodanowego wyposażony w procesor Intel Xeon E5-2640, 12GB pamięci RAM, 6 dysków twardych 146GB 6GB SAS. Serwer pracuje pod kontrolą systemu operacyjnego RedHat Enterprise Linux 6.3.

Serwer HP DL380 8 generacji pełniący funkcję serwera aplikacji 3W wyposażony w procesor Intel Xeon E5-2640, 12GB pamięci RAM, 6 dysków twardych 146GB 6GB SAS. Serwer pracuje pod kontrolą systemu operacyjnego Windows Server 2012 Standard.

komputery PC współużytkujące aplikacje i zbiory danych udostępniane przez Microsoft Windows 2003 Server znajdujący się w serwerowi (pom. 45a). Komputery pracują pod kontrolą systemu operacyjnego MS Windows XP Professional PL SP3 oraz Windows 7 Professional SP1 , a komunikację z serwerem zapewnia ich włączenie do domeny active directory.

Drukarki laserowe podłączone do poszczególnych komputerów oraz drukarki sieciowe Server rackowy Thomas Krenn będący podstawowym kontrolerem domeny active

direktory (MS Windows 2003 Server R2) zawierający dyskową kopię danych systemu SIGID synchronizowaną z danymi oryginalnymi za pomocą darmowej aplikacji Cobian Backup 10.

Biblioteka taśmowa na 8 taśm z napędem taśmowym pracującym w standardzie LTO-4.

Urządzenia aktywne sieci komputerowej firmy 3COM (4 przełączniki Gigabit Ethernet połączone w stos) zapewniające dostęp stacji roboczych do serwerów z szybkością 1000/100/10MBit/s (przełączniki Ethernet)

Centralny zasilacz bezprzerwowy (UPS) podtrzymujący zasilanie wszystkich komputerów i sprzętu telekomunikacyjnego przy krótkotrwałych przerwach w zasilaniu energetycznym

Serwerowy zasilacz bezprzerwowy (UPS) o mocy 8000 KVA podtrzymujacy zasilanie serwerów i urządzeń aktywnych LAN

2/ księgowy system informatyczny,

23

Podstawowym komputerowym środowiskiem pracy służb finansowych Urzędu Gminy są aplikacje tworzące następujące systemy:

RATUSZ Lotus Notes / MIS Partner 21 Urzędy Homebanking Besti@ Płatnik E-PFRON i wychodzące z użycia:

o SIGID 3/ zapasowe kopie zapisów księgowych,

4/ zasady rachunkowości,

5/ księgi rachunkowe,

6/ dowody księgowe,

7/ dokumentacja inwentaryzacyjna,

8/ sprawozdania finansowe.

Pomieszczenia, w których używany jest sprzęt komputerowy wspomagający księgowość

zamykane są na klucz. Po zakończeniu pracy, klucze oddawane są do portierni. Po godzinach

pracy w pomieszczeniach przebywać może tylko osoba sprzątająca lub pracownik

posiadający zezwolenie Sekretarza Gminy w Urzędzie w Jednostkach Dyrektora , Kierownika na pracę w godzinach popołudniowych lub w dniach wolnych od pracy.

Dostęp do systemów informatycznych (do ich funkcji użytkowych) posiadają osoby posiadające uprawnienia nadane przez administratora systemu. Administratorami poszczególnych systemów są :

• w Urzędzie Główny specjalista ds. informatyki ,• w Urzędzie Pracownik ds. informatyki,• w Jednostkach pracownicy wyznaczeni przez Dyrektora, Kierownika.

Dostęp do systemów chroniony jest hasłem, zmiany hasła wymusza system lub administrator

systemu. Dostęp do zasobów tych systemów znajdujących się w serwerowni (POM. 45A) zabezpieczonej drzwiami o podwyższonej odporności na włamania wyposażonej w system kontroli dostępu posiada tylko personej IT. Dostęp do serwerowni innych osób (w tym personelu sprzątającego) możliwy jest tylko pod bezpośrednim nadzorem personelu IT.

24

5.2.Zasady sporządzania kopii zabezpieczających dane i systemy

Dla systemów eksploatowanych w Urzędzie Gminy kopie bezpieczeństwa sporządzane są, w sposób możliwie najbardziej scentralizowany oparty na następujących zasadach:

1. Na dyskach twardych serwera plików tj. serwera o nazwie UGK-PDC wykonywane są kopie danych systemów serwerowych. Kopie te podlegają codziennej synchronizacji z plikami oryginalnymi za pośrednictwem oprogramowania Cobian Backup 11 (codziennie począwszy od godziny 22:00). Ten tryb postępowania dotyczy następujących systemów

RATUSZ – są to duplikaty kopii samodzielnie tworzonych przez system operacyjny serwera UGK-FB

SIGID - obecnie kopie wykonywane są raz na tydzień ze względu na wyłącznie archiwalną funkcje systemu

Lotus Notes / MIS Partner 21 Urzędy Homebanking Besti@ Płatnik E-PFRON

oraz danych użytkowników przechowywanych na serwerze plików UGK-PDC (będącym głównym kontrolerem domeny active direktory) w folderach , widocznych na zalogowanych do systemu domeny komputerach pod literami R (dane wspólne referatu), U (dane konkretnego użytkownika),W (Dane wspólne całego Urzędu)

2. Dane zawarte w tworzonej kopii dyskowej podlegają zapisaniu na taśmie magnetycznej streamera LTO lub na kolekcjach płyt DVD (rozwiązanie pomocnicze).

3. Dane na taśmach magnetycznych gromadzone są w cyklu tygodniowym - po tygodniu następuje nadpisanie zawartości taśmy nowymi danymi .

4. Dla zabezpieczenia danych historycznych raz w miesiącu tworzona jest kopia nie podlegająca nadpisaniu (taśmy nie wracają do obiegu)

5. Taśmy z kopiami miesięcznymi (obecnie lub kolekcje CD/DVD) opisane są w sposób pozwalający szybko zorientować się w ich zawartości i ustalić datę utworzenia

6. Taśmy z kopiami bezpieczeństwa systemów i danych przechowywane są w specjalnej szafie ognioodpornej i o podwyższonej odporności na włamania (II klasa odporności) znajdującej się w piwnicy siedziby Urzędu.

7. Używane nowe stacje robocze posiadają wbudowane mechanizmy tworzenia kopii zapasowych partycji dyskowych i są wyposażone w mechanizm odtwarzania początkowego lub uaktualnionego stanu oprogramowania. Za pomocą tych mechanizmów, lub w razie ich braku za pomocą oprogramowania do sporządzania obrazów partycji dyskowych ( Symantec Ghost) sporządzane są kopie oprogramowania stacji roboczych. Kopie dysków pracujących serwerów sporządzane są przy pomocy oprogramowania Acronis True Image Echo Server, które korzystając z mechanizmu VSS (Volume Shadow Copy Service) pozwala sporządzać potrzebne kopie bez zatrzymywania pracy serwerów.

8. Dane systemów jednostanowiskowych (również tych izolowanych od sieci LAN ) zabezpieczane są poprzez cykliczne wykonywanie ich kopii narzędziami wbudowanymi w takie systemy. Ten zdecentralizowany tryb sporządzania kopii danych dotyczy systemów:

SELWIN+RWWIN PB-USC

25

Norma Autocad LT Inne np. dokumenty utworzone przy pomocy pakietów MS Office, Corel Draw 9 PL,

9. Nośniki instalacyjne i oryginały licencji przechowywane są również w szafie służącej do bezpiecznego przechowywania nośników danych.

10. W odniesieniu do systemu Lotus Notes / Domino / MIS Partner 21 Urzędy zrezygnowano z codziennego zatrzymywania serwera lub korzystania z kosztownego oprogramowania do dostępu do używanych baz Lotus Notes. Dla uzyskania kopii baz tego systemu na serwerze plików o nazwie UGK-PDC utworzone zostały lokalne repliki wykorzystywanych baz dokumentów. Kopia zapasowa tworzona jest właśnie z tych lokalnych replik.

11. Eksploatowany wcześniej z lokalnym silnikiem baz danych (MSDE) program B@stia został przełączony na pracę z serwerem UGK-PDC, na którym pracuje oprogramowanie MS SQL Server 2005 Standard. Dane tego serwera również podlegają codziennemu skopiowaniu do lokalizacji zapasowej oraz są umieszczane na taśmowych kopiach trwałych. Dostęp do nośników z kopiami mają tylko pracownicy IT. Kopie przechowywane są w szafie do której dostęp ma tylko upoważnienia personel IT,

5.3.Ochrona systemów informatycznych przed wewnętrznymi i zewnętrznymi zagrożeniami dla poufności, integralności i dostępności danych

W związku z realizowaną polityką bezpieczeństwa informatycznego wszystkie stacje robocze pracujące w sieci Urzędu Gminy zabezpieczone są w następujący sposób:

Urządzenie brzegowe Fortigate110C firmy Fortinet pracujące na styku sieci lokalnej Urzędu Gminy i sieci Internet pośredniczy w komunikacji stacji roboczych z Internetem pełniąc następujące funkcje:

o Bramy (rutera) realizującej translację adresów sieci lokalnej na posiadane adresy przydzielone urzędowi przez dostawcę łącza internetowego

o Ściany ogniowej (Firewalla) realizującego zasadę, że zabroniony jest wszelki ruch wychodzący i przychodzący nie uzasadniony realizowanymi zadaniami służbowymi

o Ochrony przez atakami sieciowymi ze strony sieci Internet (IPS) – na bazie automatycznie aktualizowanych sygnatur ataków sieciowych dostarczanych przez producenta urządzenia Fortigate 110C

o Kontroli antywirusowej plików transmitowanych z i do Internetu – również na bazie automatycznie aktualizowanych sygnatur dostarczanych przez firmę Fortinet

o Kontroli antyspamowej przesyłanych i otrzymywanych wiadomości – również automatycznie aktualizowanej

o Zapewnia wydzieloną strefę zdemilitaryzowaną (DMZ) dla serwera pocztowego Urzędu o nazwie UGK2 odpowiedzialnego również za publikowanie wybranych dokumentów tworzonych w systemie MIS Partner 21/Urzędy na stronie internetowej i w Biuletynie Informacji Publicznej (rozwiązanie to jest obecnie wdrażane)

o We współpracy z usługą SYSLOG realizowaną przez Serwer o nazwie SIP zapewnia rejestrowanie informacji na temat całego ruchu wychodzącego i przychodzącego z Internetu (nie jest gromadzona zawartość przesyłanych

26

pakietów lecz informacja o wykorzystywanych protokołach adresach komunikujących się komputerów czasie trwania sesji komunikacyjnych)

o Zapewnia priorytetyzację i balansowanie ruchu sieciowego dla wyeliminowania ryzyka zupełnego zablokowania łącza przez pojedyncza stację lub rodzaj ruchu

o Umożliwia zestawianie bezpiecznych szyfrowanych i autoryzowanych połączeń VPN z komputerami łączącymi się z siecią lokalna Urzędu za pośrednictwem łącz publicznych

o Zapewnia kontrolę dostępu do otwieranych stron WWW (WEB Filtering) w oparciu o klasyfikatory stron i automatyczny dostęp do baz zawierających sklasyfikowaną informacje o zawartości serwisów WWW oraz o filtr eliminujący dostęp do stron zawierających wprowadzone słowa kluczowe

o Umożliwia wykrywanie „wyciekania do Internetu” informacji zgodnych ze zdefiniowanymi wzorcami (AntyLeak)

Centralnie zarządzane oprogramowanie ochronne F-Secure Antivirus Client Security dla stacji roboczych w Urzędzie Gminy realizujące następujące funkcje:

o Osobistej ściany ogniowej (Firewalla) realizującej ustawianą centralnie politykę akceptowania / zabraniania ruchu sieciowego również zgodną z zasadą, że zabroniony jest wszelki ruch wychodzący i przychodzący nie uzasadniony realizowanymi zadaniami służbowymi

o Ochrony przez atakami sieciowymi ze strony sieci lokalnej i Internetu (IPS) – na bazie centralnie zdefiniowanej polityki

o Kontroli antywirusowej plików transmitowanych z i do danej stacji roboczej – na bazie automatycznie aktualizowanych sygnatur dostarczanych przez firmę F-Secure. Kontrola antywirusowa obejmuje również ochronie przed nowymi zagrożeniami w postaci modułów szpiegowskich (Spyware) i modułów zagnieżdżających złośliwy kod w obszarach chronionych przez system operacyjny (Rootkity)

o Kontroli używanych aplikacji – umożliwia blokowanie komunikacji sieciowej inicjowanej przez aplikacje niedopuszczone do wykorzystania

Zewnętrzny Serwer poczty elektronicznej umieszczony w strefie zdemilitaryzowanej DMZ chroniony jest pakietem antywirusowym Kaspersky Antivirus for Mail Server

Na potrzeby zarządzania środowiskiem stacji roboczych zakupiony został system Landesk Management Suite realizujący m.in. następujące funkcje

o Automatyczna dystrybucja oprogramowania na stacje robocze – w kontekście bezpieczeństwa możliwe staje się automatyczne dystrybuowanie aktualizacji systemu operacyjnego i używanych programów (oczywiście poza mechanizmami tego typu wbudowanymi w system Windows i niektóre aplikacje

o Automatyczna inwentaryzacja zasobów sprzętowych oraz zainstalowanego oprogramowania – w kontekście bezpieczeństwa pozwala wykryć i udaremnić próby instalowania nielicencjonowanego oprogramowania i jego używania.

o Zdalna praca administrującego na stacjach roboczych – pozwala na wizualną kontrolę anomalii w pracy stacji zgłaszanych telefonicznie personelowi IT

o Weryfikacja stanu zabezpieczeń i aktualności komponentów systemowych – system pozwala uzyskać efekt ograniczenia uprawnień sieciowych stacji niespełniających wymagań odnośnie poziomu ochrony. W przyszłości możliwa współpraca systemu Landesk Management Suite z urządzeniami

27

NAC (Network Access Control) limitującymi dostęp do sieci tylko do urządzeń spełniających wymagania w zakresie bezpieczeństwa

Dla lepszej kontroli czy chronione dane nie wyciekają z Urzedu wdrożone zostanie zakupione oprogramowanie DeviceLock pozwalające na nadzór nad sporządzaniem kopii danych na nośnikach zewnętrznych (płyty CD/DVD, flashdyski itp.)

Węzeł sieci LAN oraz serwery sieciowe zlokalizowane zostały , w klimatyzowanej, zabezpieczonej przed pożarem, serwerowni (w pomieszczeniu 45A), zapewniającej urządzeniom optymalne warunki pracy eliminujące lub znacznie ograniczające ryzyko awarii sprzętu na skutek przegrzania, przypadkowego wypięcia kabli czy oddziaływania elektryczności statycznej (serwerownia posiada wykładzinę zbierającą do uziemienia elektryczność statyczną). Zasilanie serwerów i urządzeń aktywnych sieci podtrzymuje zasilacz bezprzerwowy (UPS) gwarantujący około 60 minut podtrzymania pracy eksploatowanego sprzętu – ten czas wystarcza na bezpieczne zakończenie pracy tych urządzeń lub przeczekanie krótkotrwałych wyłączeń o czasie trwania do 40 minut. UPS jest urządzeniem true on-line zapewniającym wysokiej jakości zasilanie nawet przy dużej ilości i znacznej amplitudzie zmian napięcia wejściowego.

Powyżej opisane rozwiązania współpracując ze sobą zabezpieczają stacje robocze zarówno przed zagrożeniami z sieci publicznych (Internet) jak i ze strony pozostałych stacji w sieci lokalnej. Wykorzystanie mechanizmów ochronnych różnych producentów zwiększa szansę na wykrycie pojawiających się zagrożeń.

Stacje robocze zabezpieczone są przed utratą danych spowodowaną awarią zasilania poprzez

podłączenie ich do gniazd zasilających okablowania strukturalnego stworzonego dla siedziby Urzędu, korzystających z zasilania gwarantowanego zapewnianego przez centralny zasilacz bezprzerwowy (UPS) . W przypadku awarii zasilania energetycznego, stacje mogą pracować nie mniej niż 25 minut, co pozwala na ich bezpieczne wyłączenie.

Ochrona danych w trakcie pracy z systemami sieciowymi zapewniona jest poprzez:

zorganizowanie komunikacji za pomocą relacji klient – serwer, wykluczającej bezpośredni dostęp użytkowników do zasobów serwera,

stosowanie systemu identyfikatorów i haseł znanych wyłącznie użytkownikom programu,

zdefiniowanie indywidualnych uprawnień pracowników w zakresie użytkowania poszczególnych modułów oraz funkcji i zasobów programu,

wyznaczenie administratora programu – informatyka odpowiedzialnego za codzienne, systemowe archiwowanie danych, tworzenie kopii bezpieczeństwa , funkcjonowanie serwera i zasilania urządzeń,

sporządzanie kopii przed każdą zmianą systemu, a także przed złożoną operacją związaną z ryzykiem utraty lub zakłócenia zawartości zbiorów,

przechowywanie oprogramowania instalacyjnego, licencji i dokumentacji programu w dedykowanej do tego szafie,

zapewnienie stosowania możliwie najnowocześniejszych rozwiązań technicznych i programowych w zakresie zabezpieczenia pracy serwera, podtrzymywania zasilania i sprawności sieci informatycznej.

28

Dokumenty księgowe w jednostkach przechowywane są w archiwum podręcznym jednostek.

Dostęp do archiwum oraz możliwości korzystania z jego zasobów określa „Instrukcja

korzystania z archiwum podręcznego jednostek .” Instrukcja ta precyzuje również sposób oraz

miejsce przechowywania dokumentacji dotyczącej sprawozdań finansowych jednostek.

Dokumenty księgowe w jednostkach bieżącego i poprzedniego roku przechowywane są w

księgowości, a dotyczące wcześniejszych lat- przekazywane do Archiwum na ogólnych

zasadach.

Każda jednostka zobligowana jest do opracowania załącznika , określającego stosowane nośniki oraz zabezpieczenie dostępu do programów komputerowych.

5.4. Okresy przechowywania zbiorów zgodnie z Rozporządzeniem Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 stycznia 2011 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej, jednolitych rzeczowych wykazów akt oraz instrukcji w sprawie organizacji i zakresu działania archiwów zakładowych. (Dz. U. z 2011r. nr 14 poz. 67)

5.5. Udostępnianie danych i dokumentów na zasadach określonych w odrębnych przepisach np. na podstawie Ustawy z dnia 6 września 2001 r. o dostępie do informacji publicznej. (Dz.U.2014.782 j.t.)

29

II. Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Wójta Gminy Kobierzyce nr RF.0050.1.0119.2014z dnia 30.05.2014 roku

ZAKŁADOWY PLAN KONT Rachunkowość budżetu JST stanowi integralną część rachunkowości prowadzonej w urzędzie gminy.Księgi rachunkowe prowadzone są w oparciu o zakładowy plan kont opracowany na podstawie planów kont opracowanych przez MF i opublikowanych w odpowiednich „Rozporządzeniach MF„.W organie podatkowym JST ewidencja podatków jest integralną częścią ewidencji księgowej urzędu i jest prowadzona z wykorzystaniem kont syntetycznych urzędu jako jednostki budżetowej. W organie podatkowym nie prowadzi się dziennika, ani nie sporządza się odrębnych zestawień obrotów i sald kont syntetycznych i kont pomocniczych wykorzystanych do prowadzenia ewidencji podatków.Konta analityczne do kont syntetycznych prowadzone są według rodzajów podatków.

PLAN KONT BUDŻETU GMINY KOBIERZYCE

W zakresie księgi głównej budżetu Gminy Kobierzyce prowadzone są konta :

1.Konta bilansowe:133 - Rachunek budżetu134 - Kredyty bankowe 135 – Rachunek środków na niewygasające wydatki139 – Inne rachunki bankowe140 - Środki pieniężne w drodze222 - Rozliczenie dochodów budżetowych223 - Rozliczenie wydatków budżetowych 224 - Rozrachunki budżetu 225 – Rozliczenie niewygasających wydatków240 - Pozostałe rozrachunki 250 - Należności finansowe260 - Zobowiązania finansowe 901 - Dochody budżetu902 - Wydatki budżetu903 - Niewykonane wydatki904 - Niewygasające wydatki 909 - Rozliczenia międzyokresowe960 - Skumulowane wyniki budżetu961 – Wynik wykonania budżetu962 - Wynik na pozostałych operacjach

2.Konta pozabilansowe991 - Planowane dochody budżetu992 - Planowane wydatki budżetu993 - Rozliczenia z innymi budżetami

30

Zasady funkcjonowania kont

Konto 133 - Rachunek budżetu

Konto 133 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na bankowych rachunkach budżetu.

Zapisy na koncie 133 są dokonywane wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką a bankiem. W razie stwierdzenia błędu w dokumencie bankowym sumy księguje się zgodnie z wyciągiem, natomiast różnicę wynikającą z błędu odnosi się na konto 240, jako "sumy do wyjaśnienia". Różnicę tę wyksięgowuje się na podstawie dokumentu bankowego zawierającego sprostowanie błędu.

Na stronie Wn konta 133 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek budżetu, w tym również spłaty dotyczące kredytu udzielonego przez bank na rachunku budżetu, oraz wpływy kredytów przelanych przez bank na rachunek budżetu, w korespondencji z kontem 134.

Na stronie Ma konta 133 ujmuje się wypłaty z rachunku budżetu. Konto 133 może wykazywać saldo Wn.

Saldo Wn konta 133 oznacza stan środków pieniężnych na rachunku budżetu.

Na koncie 133 obowiązuje zachowanie czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny po obu stronach.

Na koncie 133 „Rachunek budżetu” księguje się także środki ujmowane na wydzielonych rachunkach bankowych prowadzonych dla środków otrzymywanych z budżetu Unii Europejskiej oraz środków pomocy zagranicznej niepodlegających zwrotowi.

Do konta 133 prowadzona jest ewidencja analityczna, a w szczególności w podziale na:

133 Rachunek budżetu133-1 Rachunek budżetu prowadzony w Banku Spółdzielczym w Kobierzycach133-2-xx Rachunek lokat terminowych w BS Kobierzyce133-3-Rachunek środków projektu pn.” Program Indywidualizacja Procesu Nauczania i Wychowania...”133-4-xx -Rachunek lokat terminowych prowadzonych przez Bank Millennium S.A.133-5 - Rachunek środków projektu pn.”- Zapewnienie dostępu do Internetu mieszkańcom Gminy K-ce”133-6- Rachunek środków projektu pn.” Zapewnienie dostępu do Internetu mieszkańcom Gminy K-ce- II „edycja

31

Zapisy strony Wn konta 133

Lp.

Treść operacji Konto przeciwstawne

1. Wpływ dochodów z tytułu dotacji . 901

2 Wpływy z tytułu subwencji oświatowej z budżetu państwa:a) w grudniu za styczeń następnego rokub) w pozostałych miesiącach za dany rok budżetowy

909901

3 Wpływ dochodów budżetowych realizowanych przez urzędy skarbowe.

224

4 Wpływ dochodów budżetowych zrealizowanych przez jednostki budżetowe .

222

5 Wpływ rozrachunków. 224, 2406 Wpływy z tytułu udziałów w dochodach budżetu państwa:

a) przekazanych do końca okresu sprawozdawczego, którego dotyczą,

b) przekazanych w następnym miesiącu po upływie okresu sprawozdawczego.( w kwietniu za marzec, w lipcu za czerwiec, w październiku za wrzesień, w styczniu następnego roku budżetowego za grudzień bieżącego roku budżetowego)

901

224

7 Zwrot przekazanych środków na wydatki jednostek budżetowych. 2238 Wpływy przychodów z tytułu:

a) kredytów bankowychb) pożyczekc) sprzedaży papierów wartościowychd) z prywatyzacji mienia komunalnegoe) zwrotu udzielonych przez j.s.t. pożyczek

134260260968250

9 Błędy w wyciągach bankowych dotyczących wpływów 24010 Likwidacja lokaty 13311 Zwrot środków na realizację wydatków w następnym roku

budżetowym.901

12 Zwrot z wydzielonego rachunku wydatków niewygasających niewykorzystanych w roku następnym środków, które są zaliczane do dochodów.

135

13 Wpływ na wydzielony rachunek środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej lub zagranicznej pomocy bezzwrotnej

901,224

14 Wpływ z tytułu oprocentowania pożyczki udzielonej przez jednostkę samorządu terytorialnego

901, 240

32

Zapisy strony Ma konta 133

Lp. Treść operacjiKonto przeciwstawne

1. Środki przelane na pokrycie wydatków jednostek budżetowych 223

2.Zwroty otrzymanych dotacji :-do końca roku budżetowego, którego dotyczą 901

3. Zwroty rozrachunków. 224, 2404. Spłata kredytu bankowego. 1345. Spłata pożyczki. 2606 Założenie lokaty 1337 Udzielone pożyczki ze środków budżetu 250

8Przelew środków od innych budżetów w związku z dokonanymi wydatkami

224

9 Błędy w wyciągach bankowych dotyczące wpłat 240

10Zwrot nienależnie pobranych świadczeń rodzinnych przez świadczeniobiorców za lata ubiegłe do budżetu państwa

240

11 Środki przelane na rachunek środków na niewygasające wydatki 240

12

Przekazanie środków na wydzielone rachunki jednostek budżetowych na realizację zadań finansowych z budżetu Unii Europejskiej lub ze środków pomocy zagranicznej niepodlegających zwrotowi.

223

Konto 134 - Kredyty bankowe

Konto 1З4 służy do ewidencji kredytów bankowych zaciągniętych na finansowanie budżetu. Na stronie Wn konta 1З4 ujmuje się spłatę lub umorzenie kredytu.Na stronie Ma ujmuje się kredyt bankowy na finansowanie budżetu oraz odsetki od kredytu bankowego.Konto 1З4 może wykazywać saldo Ma oznaczające zadłużenie z tytułu kredytów zaciągniętych na finansowanie budżetu. Ewidencja szczegółowa do konta 1З4 umożliwia ustalenie zadłużenia według poszczególnych umów kredytowych.



1. Spłata kredytu bankowego. 1332. Umorzenie kredytu. 962

3.Wyksięgowanie odsetek dopisanych do kwoty kredytu – w momencie ich zapłaty.

909

33

Zapisy strony Ma konta 1З4


1. Wpływ kredytu na finansowanie budżetu. 1332. Odsetki zwiększające kwotę kredytu. 909

Konto 135 -Rachunek środków na niewygasające wydatki

Konto 1З5 służy do ewidencji operacji pieniężnych na rachunku bankowym środków na niewygasające wydatki. Zapisy na koncie 1З5 są dokonywane wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych i musi zachodzić zgodność zapisów z księgowością banku. Na stronie Wn konta 1З5 ujmuje się wpływy środków pieniężnych na rachunek środków na niewygasające wydatki.Na stronie Ma konta 1З5 ujmuje się wypłaty z rachunku środków na niewygasające wydatki na pokrycie wydatków niewygasających.Konto 1З5 może wykazywać saldo Wn oznaczające stan środków pieniężnych na rachunku środków na niewygasające wydatki.Na koncie 135 obowiązuje zachowanie czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny po obu stronach.

Do konta 135 prowadzona jest ewidencja analityczna, a w szczególności w podziale na:135 Rachunek środków na niewygasające wydatki135-1 Rachunek środków na niewygasające wydatki prowadzony w Banku Spółdzielczym w Kobierzycach133-2-xx Rachunek środków na niewygasające wydatki -lokaty terminowe w BS Kobierzyce

Zapisy strony Wn konta 1З5


1.Wpływ środków pieniężnych z rachunku budżetu na rachunek środków na niewygasające wydatki .

133,240

2.Zwrot środków pieniężnych na rachunek środków na niewygasające wydatki z rachunku jednostki realizującej zadania wydatków niewygasających.

225

Zapisy strony Ma konta 1З5

34


1.Przelew środków z rachunku środków na niewygasające wydatki na rachunek jednostki realizującej zadania wydatków niewygasających.

225

2.Przelew niewykorzystanych niewygasających wydatków z rachunku środków na niewygasające wydatki na rachunek budżetu

904

3.Zwrot na rachunek budżetu niewykorzystanych środków przeznaczonych na wydatki niewygasłe, po upływie terminu realizacji danej grupy wydatków.

133

Konto 139 – „Inne rachunki bankowe”

Konto 139 służy do ewidencji operacji gospodarczych dotyczących gromadzenia środków pieniężnych na innych rachunkach bankowych tj. : alimenty, wpłaty za udostępnienie danych osobowych, z tytułu funduszu i zaliczek alimentacyjnych.Na stronie WN ujmuje się wpływy, natomiast na stronie Ma przekazania (wypłaty) środków pieniężnych w części dotyczącej jednostek samorządu terytorialnego oraz Budżetu Państwa.Błędne zapisy wprowadza się po tej samej stronie po, której dokonano ewidencji ze znakiem „minus”.Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków zgromadzonych, lecz nie odprowadzonych do odpowiednich podmiotów.

Do konta 139 prowadzona jest ewidencja analityczna, a w szczególności w podziale na:139 Inne rachunki bankowe139-1 Rachunek środków funduszu alimentacyjnego i zaliczek alimentacyjnych139-1-01 Konto środków funduszu alimentacyjnego139-1-02 Konto środków zaliczek alimentacyjnych139-2 Rachunek środków za udostępnienie danych osobowych139-5 Rachunek środków Fundusz Pracy na dofinansowanie pracodawcom kosztów kształcenia młodocianych pracowników139-9 –Konto mylnych wpłat dokonanych na rachunek środków funduszu alimentacyjnego i zaliczek alimentacyjnych oraz udostępnienia danych osobowych.

Typowe zapisy na stronie Wn konta 139 ,,Inne rachunki bankowe”

Lp.Treść operacji

Konto przeciwstawne

1 Wpływ środków pieniężnych z tyt. wpłat za udostępnienie danych osobowych na rachunek wydzielony

224

2 Wpływ środków pieniężnych z tyt. zaliczek alimentacyjnych oraz funduszy alimentacyjnych na rachunek wydzielony

222

35

Typowe zapisy na stronie Ma konta 139 ,,Inne rachunki bankowe”

Lp.Treść operacji

Konto przeciwstawne

1 Wypłaty środków pieniężnych z rachunku wydzielonego z tyt. wpłat za udostępnienie danych osobowych do DUW i UG

224

2 Wypłaty środków pieniężnych z rachunku wydzielonego z tyt. wpłat zaliczek alimentacyjnych funduszu alimentacyjnego do DUW i Gmin

224

Konto 140 -Środki pieniężne w drodze

Konto 140 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze tylko na przełomie okresów sprawozdawczych. Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia stanu środków pieniężnych w drodze. Na stronie Ma zmniejszenia środków pieniężnych w drodze. Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.



1.

Środki otrzymane z innych budżetów w przypadku, gdy środki te zostały przekazane w poprzednim okresie sprawozdawczym i są objęte wyciągiem bankowym z datą następnego okresu sprawozdawczego.

222, 223

2.Przelew dochodów budżetowych zrealizowanych przez bank płatnika w okresie sprawozdawczym i objętych wyciągami bankowymi z rachunku bieżącego w następnym okresie sprawozdawczym.

901, 224



1. Zmniejszenie środków pieniężnych w drodze.222, 223, 901, 224

Konto 141 – Środki pieniężne w drodze – wpłaty za udostępnienie danych osobowych

Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze między kasą i bankiem oraz między kontami w różnych bankach. Na stronie Wn ujmuje się zwiększenie stanu środków

36

Strona Wn konta 141

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne

1 Wpłaty gotówkowe z kasy urzędu na rachunki bankowe 1012 Pobrania z rachunków bankowych do kasy 139

3 Przekazanie czeku obcego do banku w celu jego wykupu 140

Strona Ma konta 141

Lp.

Treść operacjiKonto przeciwstawne

1Wpływ środków na rachunek bankowy z tytułu realizacji obcych czeków rozliczeniowych

139

2 Zwrot do banku niewykorzystanych czeków obcych 140

3 Zwrot wystawcom czeków obcych niezrealizowanych przez bank 224

4 Wpływ środków pieniężnych w drodze- do kasy 101- na rachunki bankowe 139

Konto 222 – Rozliczenie dochodów budżetowych

Konto 222 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki dochodów budżetowych.Na stronie Wn konta 222 ujmuje się dochody budżetowe zrealizowane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek.Na stronie Ma ujmuje się przelewy dochodów budżetowych na rachunek budżetu, dokonane przez jednostki budżetowe.Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez nie dochodów budżetowych.Konto 222 może wykazywać dwa salda.Saldo Wn oznacza stan zrealizowanych dochodów budżetowych objętych okresowymi sprawozdaniami, lecz nieprzekazanych na rachunek budżetu.Saldo Ma oznacza stan dochodów budżetowych przekazanych przez jednostki budżetowe na rachunek budżetu, lecz nieobjętych okresowymi sprawozdaniami.

Do konta 222 prowadzona jest ewidencja analityczna, a w szczególności w podziale na:222-001-rozliczenie dochodów -Urząd Gminy Kobierzyce222-002-rozliczenie dochodów -Przedszkole Ślęza222-003-rozliczenie dochodów-Przedszkole Kobierzyce222-004-rozliczenie dochodów –Przedszkole Pustków Żurawski ( konto nieaktywne)

37

222-005-rozliczenie dochodów –GOPS222-006-rozliczenie dochodów –ZSzG Bielany Wrocławskie222-007-rozliczenie dochodów –Zespół Szkolno-Przedszkolny w Pustkowie Żurawskim222-008-rozliczenie dochodów –SP Pustków Wilczkowski222-009-rozliczenie dochodów –SP Pustków Żurawski ( konto nieaktywne)222-010-rozliczenie dochodów –SP Tyniec Mały ( od 01.09.2014 ZSZP. Tyniec Mały)222-011-rozliczenie dochodów –SP Kobierzyce222-012-rozliczenie dochodów – Gimnazjum Kobierzyce222-013-rozliczenie dochodów – Urząd Gminy-projekt pn. Zapewnienie dostępu do internetu-II edycja222-014-rozliczenie dochodów -wolny222-015-rozliczenie dochodów – Fundusz Alimentacyjny222-016-rozliczenie dochodów –Zaliczka Alimentacyjna



1.Dochody budżetowe zrealizowane przez jednostkę budżetową w wysokości wynikającej z okresowego sprawozdania.

901

2.Dochody budżetowe zrealizowane przez urząd obsługujący organ podatkowy, w wysokości wynikającej z okresowego sprawozdania.

901

3Dochody budżetowe wynikające z innych ustaw realizowane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań

224,240



1. Przelew dochodów budżetowych na rachunek budżetu, dokonany przez jednostkę budżetową. 133,140

2. Przelew dochodów budżetowych wynikających z innych ustaw na rachunek budżetu, dokonany przez jednostki budżetowe 139

Konto 223 – Rozliczenie wydatków budżetowych

Konto 22З służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu dokonanych przez te jednostki wydatków budżetowych.Na stronie Wn konta 22З ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie wydatków jednostek budżetowych.

38

Na stronie Ma ujmuje się wydatki dokonane przez jednostki budżetowe w wysokości wynikającej z okresowych sprawozdań tych jednostek.Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu przekazanych na ich rachunki środków pieniężnych przeznaczonych na pokrycie zrealizowanych przez nie wydatków budżetowych.Saldo Wn konta 22З oznacza stan przelanych środków na rachunki bieżące jednostek budżetowych, lecz niewykorzystanych na pokrycie wydatków budżetowych.

Do konta 223 prowadzona jest ewidencja analityczna, a w szczególności w podziale na:223-001-rozliczenie wydatków-Urząd Gminy Kobierzyce223-002-rozliczenie wydatków -Przedszkole Ślęza223-003-rozliczenie wydatków-Przedszkole Kobierzyce223-004-rozliczenie wydatków –Przedszkole Pustków Żurawski ( konto nieaktywne)223-005-rozliczenie wydatków –GOPS223-006-rozliczenie wydatków –ZSzG Bielany Wrocławskie223-007-rozliczenie wydatków –Zespół Szkolno-Przedszkolny w Pustkowie Żurawskim223-008-rozliczenie wydatków –SP Pustków Wilczkowski223-009-rozliczenie wydatków –SP Pustków Żurawski ( konto nieaktywne)223-010-rozliczenie wydatków –SP Tyniec Mały ( od 01.09.2014 ZSZP Tyniec Mały)223-011-rozliczenie wydatków –Gimnazjum Kobierzyce223-012-rozliczenie wydatków –Urząd Gminy-projekt pn. Zapewnienie dostępu do internetu-II edycja



1.

Przelew środków na rachunek bieżący jednostki budżetowej na pokrycie jej wydatków budżetowych (dotyczy także zadań finansowanych z budżetu Unii Europejskiej i bezzwrotnej pomocy zagranicznej, gdy jednostka budżetowa wykonująca zadanie ma odrębny rachunek dla wydatków tego zadania lub może ponosić wydatki z rachunku bieżącego).

133



1.Wydatki wykonane przez jednostkę budżetową w wysokości wynikającej z okresowego sprawozdania.

902

2.Przelew na rachunek budżetu środków pieniężnych niewykorzystanych na pokrycie wydatków jednostki budżetowej.

133

39

Konto 224 - Rozrachunki budżetu

Konto 224 służy do ewidencji rozrachunków z innymi budżetami, a w szczególności rozliczeń dochodów budżetowych zrealizowanych przez urzędy skarbowe na rzecz budżetu jednostki samorządu terytorialnego, rozrachunków z tytułu udziałów w dochodach innych budżetów, rozrachunków z tytułu dotacji i subwencji i rozrachunków z tytułu dochodów pobranych na rzecz budżetu państwa.Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań według poszczególnych tytułów oraz według poszczególnych budżetów. Konto 224 może wykazywać dwa salda.Saldo Wn konta 224 oznacza stan należności, a saldo Ma konta 224 - stan zobowiązań budżetu z tytułu pozostałych rozrachunków.Do konta 224 prowadzona jest ewidencja analityczna, a szczególności w podziale na:224-01- rozrachunków z tytułu udziałów w PDOF224-02-xxx –rozrachunki z tytułu dochodów realizowanych prze urzędy skarbowe, gdzie xxx oznacza kolejny urząd skarbowy224-03- rozrachunki z tytułu funduszu alimentacyjnego224-03-0 - rozrachunki z tytułu funduszu alimentacyjnego - rozliczenie224-03-1-xxx rozrachunki z tytułu funduszu alimentacyjnego gdzie xxx oznacza kolejną jednostkę samorządową224-04 rozrachunki z tytułu zaliczki alimentacyjnej224-04-0 rozrachunki z tytułu zaliczki alimentacyjnej -rozliczenie224-04-1-xxx rozrachunki z tytułu zaliczki alimentacyjnej gdzie xxx oznacza kolejną jednostkę samorządową224-05 – rozrachunki z tytułu udostępnienia danych osobowych224-05-0 - rozrachunki z tytułu udostępnienia danych osobowych -rozliczenie224-05-1-xxx - rozrachunki z tytułu udostępnienia danych osobowych gdzie xxx oznacza jednostkę samorządową224-09-mylne wpłaty i zwroty z rachunku ZA i FA oraz wpłat za udostępnienie danych osobowych



1. Kwota dochodów zrealizowanych przez urząd skarbowy na podstawie dokonanych wpłat oraz okresowego sprawozdania.

901

2. Należne dochody budżetu z tytułu udziału w dochodach innych budżetów

901

3. Przelew na rzecz budżetu państwa pobranych dochodów. 133

4Przelew środków z tyt. zaliczek alimentacyjnych i funduszu alimentacyjnego na rachunek DUW i Gmin

139

5Przelew środków z tyt. wpłat za dowody osobiste na rachunek DUW i Urzędu Gminy

139

40



1.Wpływ na rachunek budżetu dochodów zrealizowanych przez urząd skarbowy.

133,140

2. Wpływ na rachunek budżetu udziałów w dochodach innego budżetu. 133,140

3.Wpływ na rachunek budżetu dochodów pobranych na rzecz budżetu państwa.

133

4.Dotacja podlegająca zwrotowi w następnym okresie sprawozdawczym a dotycząca poprzedniego okresu sprawozdawczego.

901

5Rozliczenie zrealizowanych dochodów zgodnie z odrębnymi ust. przez j.b. na podstawie spr. Rb 27ZZ

222

6 Wpłaty za udostępnienie danych osobowych 139

Konto 225 - Rozliczenie niewygasających wydatków

Konto 225 służy do ewidencji rozliczeń z jednostkami budżetowymi z tytułu zrealizowanych przez te jednostki wydatków niewygasających.Na stronie Wn konta 225 ujmuje się środki przelane z rachunku budżetu na pokrycie niewygasających wydatków jednostek budżetowych.Na stronie Ma konta 225 ujmuje się wydatki zrealizowane przez jednostki budżetowe oraz przelewy środków niewykorzystanych.Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie stanu rozliczeń z poszczególnymi jednostkami budżetowymi z tytułu przekazanych im środków na realizację niewygasających wydatków. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan nierozliczonych środków przekazanych jednostkom budżetowym na realizacje niewygasających wydatków.



1.Przelew z rachunku budżetu środków na pokrycie niewygasających wydatków jednostki budżetowej.

135



1. Wydatki zrealizowane przez jednostkę budżetową - sprawozdanieRb -28NWS 904

2. Zwrot środków pieniężnych na rachunek środków na niewygasające 135

41

wydatki z rachunku jednostki realizującej zadania wydatków niewygasających

Konto 240 – Pozostałe rozrachunki

Konto 240 służy do ewidencji innych rozrachunków związanych z realizacją budżetu, z wyjątkiem rozrachunków i rozliczeń ujmowanych na kontach: 222, 22З,224, 225, 250, 260.Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie stanu rozrachunków według poszczególnych tytułów oraz według kontrahentów.Konto 240 może wykazywać dwa salda.Saldo Wn konta 240 oznacza stan należności, a saldo Ma konta 240 - stan zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków.Do konta 240 prowadzona jest ewidencja analityczna, a w szczególności w podziale na:240-Pozostałe rozrachunki240-1 –przelew środków do DUW z tytułu nienależnie pobranych świadczeń za lata ubiegłe240-2-mylne wpłaty oraz i zwroty z rachunku budżetu240-20 - mylne wpłaty oraz i zwroty z rachunku wydatków niewygasających


Lp.

Treść operacji Konto przeciwstawne

1. Zwrot pozostałych rozrachunków. 1332 Spłaty zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków 1393 Spłaty zobowiązań z tytułu pożyczek z dochodów budżetu gminy na

realizację „ programów”133

4 Błędy w wyciągach bankowych dotyczące wydatków 133



1. Wpływ na rachunek budżetu pozostałych rozrachunków. 133

2Powstanie zobowiązań z tytułu pozostałych rozrachunków, np. z tytułu zabezpieczenia wykonania umów

139

3Pożyczka z rachunku budżetu gminy na realizację programu ze środków funduszy pomocowych

133

Konto 250 – Należności finansowe

Konto 250 służy do ewidencji należności zaliczanych do należności finansowych, a w szczególności z tytułu udzielonych pożyczek.Na stronie Wn konta 250 ujmuje się powstanie i zwiększenie należności finansowych, a na stronie ma - ich zmniejszenie.

42

Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie stanu należności z poszczególnymi kontrahentami według tytułów należności.Konto 250 może wykazywać dwa salda.Saldo Wn konta 250 oznacza stan należności finansowych, a saldo Ma konta 250 stan nadpłat z tytułu należności finansowych.Do konta 250 będzie prowadzona wg. pożyczkobiorców ewidencja szczegółowa udzielonych pożyczek w razie zaistnienie takiego zdarzenia.250-xx-należności finansowe gdzie xx oznacza symbol przypisany kolejnemu pożyczkobiorcy.



1. Udzielenie pożyczki ze środków budżetu. 1332 Naliczenie należności z tytułu odsetek od pożyczki. 909



1. Wpływ na rachunek budżetu zwrotu udzielonej pożyczki. 133

2.Spłata należności z tytułu naliczonych odsetek od udzielonej pożyczki

909

3. Umorzenie lub odpisanie udzielonej pożyczki 962

Konto 260 - Zobowiązania finansowe

Konto 260 służy do ewidencji zobowiązań zaliczanych do zobowiązań finansowych, z wyjątkiem kredytów bankowych, a w szczególności z tytułu zaciągniętych pożyczek i wyemitowanych instrumentów finansowych.Na stronie Wn konta 260 ujmuje się wartość spłaconych zobowiązań finansowych, a na stronie Ma ujmuje się wartość zaciągniętych zobowiązań finansowych.Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie stanu zobowiązań z poszczególnymi kontrahentami według tytułów zobowiązań.Konto 260 może wykazywać dwa salda.Saldo Wn konta 260 oznacza stan nadpłaconych zobowiązań finansowych, a saldo Ma konta 260 stan zaciągniętych zobowiązań finansowych.

Do konta 260 prowadzona jest ewidencja analityczna, a w szczególności w podziale na:260-01-xxx – zobowiązanie finansowe- pożyczki z FOŚiGW, xxx oznacza kolejną umowę pożyczki na zadanie inwestycyjne.


43


1. Spłata zaciągniętego zobowiązania (pożyczki). 1332. Umorzenie zaciągniętych pożyczek 962



1. Wpływ na rachunek budżetu zaciągniętego zobowiązania (pożyczki). 1332. Odsetki od zaciągniętej pożyczki. 909

3Koszty związane z wykupem instrumentów finansowych (odsetki, dyskonto)

962

Konto 290 - O dpisy aktualizujące należności

Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności.Na stronie Wn konta 290 ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności, a na stronie Ma zwiększenie wartości odpisów aktualizujących należności.Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności.Ewidencja analityczna do konta 290 prowadzona jest dla odpisów aktualizujących poszczególne należnościwedług schematu:290-xxx, gdzie xxx oznacza tytułu należności.

Konto 901 – Dochody budżetu

Konto 901 służy do ewidencji dochodów budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Na stronie Wn konta 901 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy dochodów budżetu jednostki samorządu terytorialnego na konto 961. Na stronie ma ujmuje się dochody budżetu:1) na podstawie sprawozdań budżetowych jednostek budżetowych,2) na podstawie sprawozdań innych organów w zakresie dochodów budżetów jednostek samorządu terytorialnego,3) z tytułu rozrachunków z innymi budżetami za dany rok budżetowy,4) z innych tytułów, w szczególności subwencje i dotacje.5) pochodzące ze źródeł zagranicznych niepodlegające zwrotowi,6) pochodzące z budżetu Unii Europejskiej.Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie stanu poszczególnych dochodów budżetu według podziałek planu finansowego i zrealizowanych przez poszczególne jednostki budżetowe. Saldo Ma konta 901 oznacza sumę dochodów budżetu jednostki samorządu terytorialnego za dany rok.Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 901 przenosi się na konto 961.Do konta 901 prowadzona jest ewidencja analityczna, a w szczególności w podziale na:

44

901- Dochody budżetu901-01- Dochody budżetu - organ901-02- Dochody budżetu – jednostek budżetowych901-03- Dochody projektu pn. ”Program indywidualizacji procesu nauczania i wychowania uczniów klas I-III szkół podstawowych w Gminie Kobierzyce.”901-04- Dochody projektu pn." Zapewnienie dostępu do internetu mieszkańcom gminy K-ce"901-05- Dochody projektu pn." Zapewnienie dostępu do internetu mieszkańcom gminy K-ce- II edycja"



1. Zwrot niewykorzystanej w danym roku dotacji. 133

2.Przeniesienie pod datą 31 grudnia sumy dochodów budżetu jednostki samorządu terytorialnego.

961



1.Dochody zrealizowane przez jednostkę budżetową lub urząd obsługujący organ podatkowy na podstawie sprawozdania budżetowego.

222

2.Dochody zrealizowane przez urząd skarbowy na podstawie dokonanych wpłat oraz sprawozdania budżetowego.

224

3. Wpływ na rachunek budżetu subwencji i dotacji. 1334. Wpływ dochodów z innych tytułów. 133

5.Wpływ dochodów pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegające zwrotowi.

133

6. Wpływ dochodów pochodzących z budżetu Unii Europejskiej. 133

Konto 902 - Wydatki budżetu

Konto 902 służy do ewidencji wydatków budżetu jednostki samorządu terytorialnego. Na stronie Wn konta 902 ujmuje się w szczególności wydatki jednostek budżetowych na podstawie ich sprawozdań budżetowych i wydatki zrealizowane z kredytu uruchomionego w formie realizacji zleceń płatniczych.Na stronie Ma konta 902 ujmuje się przeniesienie, w końcu roku, sumy wydatków budżetu jednostki samorządu terytorialnego na konto 961.Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie stanu poszczególnych wydatków budżetu według podziałek klasyfikacji i zrealizowanych przez poszczególne jednostki budżetowe.

45

Saldo Wn konta 902 oznacza sumę wydatków budżetu jednostki samorządu terytorialnego za dany rok.Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 902 przenosi się na konto 961.Do konta 902 prowadzona jest ewidencja analityczna, a w szczególności w podziale na:902- Wydatki 902-01- Wydatki budżetu902-03- Wydatki projektu pn. ”Program indywidualizacji procesu nauczania i wychowania uczniów klas I-III szkół podstawowych w Gminie Kobierzyce.”



1.Wydatki zrealizowane przez jednostkę budżetową na podstawie sprawozdania budżetowego.

223



1.Przeniesienie pod datą З1 grudnia sumy wydatków budżetu jednostki samorządu terytorialnego.

961

Konto 903 - Niewykonane wydatki

Konto 90З służy do ewidencji niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych.Na stronie Wn konta 90З ujmuje się wartość niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych.Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego saldo konta 90З przenosi się na konto 961.

Zapisy strony Wn konta 90З


1.Wartość niewykonanych wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych na podstawie uchwały rady gminy.

904

Zapisy strony Ma konta 90З


1. Przeniesienie pod datą З1 grudnia sumy wydatków zatwierdzonych do realizacji w latach następnych.

961

46

Konto 904 - Niewygasające wydatki

Konto 904 służy do ewidencji niewygasających wydatków.Na stronie Wn konta 904 ujmuje się wydatki jednostek budżetowych dokonane w ciężar planu niewygasających wydatków, na podstawie ich sprawozdań budżetowych i przeniesienie niewykorzystanych niewygasających wydatków na dochody budżetowe. Na stronie Ma konta 904 ujmuje się wielkość zatwierdzonych niewygasających wydatków. Konto 904 może wykazywać saldo Ma do czasu zrealizowania planu niewygasających wydatków lub do czasu wygaśnięcia planu niewygasających wydatków.



1.Wydatki jednostki budżetowej dokonane w ciężar planu niewygasających wydatków na podstawie sprawozdania budżetowego Rb-28 NWS

225

2.Przelew niewykorzystanych niewygasających wydatków z rachunku środków na niewygasające wydatki na rachunek budżetu

135



1.Wielkość zatwierdzonych niewygasających wydatków do realizacji w latach następnych na podstawie uchwały rady gminy.

903

Konto 909 - Rozliczenia międzyokresowe

Konto 909 służy do ewidencji rozliczeń międzyokresowychNa stronie Wn konta 909 ujmuje się w szczególności koszty finansowe stanowiące wydatki przyszłych okresów.Na stronie Ma konta 909 ujmuje się przychody finansowe stanowiące dochody przyszłych okresów. Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie stanu rozliczeń międzyokresowych według ich tytułów.Konto 909 może wykazywać saldo Wn i Ma.



1. Przeksięgowanie subwencji oświatowej na styczeń na dochody. 901

47

2. Odsetki zwiększające kwotę kredytu, pożyczki. 134, 2603 Spłata należności z tytułu naliczonych odsetek od pożyczki 250



1. Wpływ subwencji oświatowej w grudniu dotyczącej następnego roku budżetowego. 133

2. Przeksięgowanie odsetek od zaciągniętego kredytu, pożyczki. 134, 260

Konto 960 – Skumulowane wyniki budżetu

Konto 960 służy do ewidencji stanu skumulowanych wyników budżetu jednostki samorządu terytorialnego.Konto 960 w ciągu roku jest przeznaczone do ewidencji operacji dotyczących zmniejszenia lub zwiększenia skumulowanych wyników budżetu jednostki samorządu terytorialnego.W szczególności na stronie Wn lub Ma konta 960 ujmuje się, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu, odpowiednio przeniesienie sald kont 961 i 962.Konto 960 może wykazywać saldo Wn lub saldo Ma.Saldo Wn oznacza stan skumulowanego deficytu budżetu, a saldo Ma konta 960 - stan skumulowanej nadwyżki budżetu.



1. Przeniesienie salda konta 961 i 962. 961, 962



1. Przeniesienie salda konta 961 i 962. 961, 962

Konto 961 - Wynik wykonania budżetu

Konto 961 służy do ewidencji wyniku wykonania budżetu, czyli deficytu lub nadwyżki. Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Wn konta 961 ujmuje się przeniesienie poniesionych w ciągu roku wydatków budżetu.Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego na stronie Ma konta 961 ujmuje się przeniesienie zrealizowanych w ciągu roku dochodów budżetu.W ewidencji szczegółowej do konta 961 wyodrębnia się źródła zwiększeń i rodzaje zmniejszeń wyniku wykonania budżetu stosownie do potrzeb sprawozdawczości.

48

Na koniec roku konto 961 może wykazywać saldo Wn lub Ma. Saldo Wn oznacza stan deficytu, a saldo Ma stan nadwyżki.W roku następnym, pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu, saldo konta 961 przenosi się na konto 960.



1.Przeniesienie poniesionych w ciągu roku wydatków budżetu pod datą З1 grudnia.

902

2. Przeniesienie niewykonanych wydatków pod datą 31 grudnia. 903

3.Przeniesienia salda w roku następnym, pod data zatwierdzenia sprawozdania finansowego.

960



1. Przeniesienie zrealizowanych w ciągu roku dochodów budżetu. 901

2.Przeniesienia salda w roku następnym, pod data zatwierdzenia sprawozdania finansowego.

960

Konto 962 - Wynik na pozostałych operacjach

Konto 962 służy do ewidencji pozostałych operacji niekasowych wpływających na wynik wykonania budżetu.Na stronie Wn konta 962 ujmuje się w szczególności koszty finansowe oraz pozostałe koszty operacyjne związane z operacjami budżetowymi.Na stronie Ma konta 961 ujmuje się w szczególności przychody finansowe oraz pozostałe przychody operacyjne związane z operacjami budżetowymi.Na koniec roku konto 962 może wykazywać saldo Wn oznaczające nadwyżkę kosztów nadprzychodami lub saldo Ma oznaczające nadwyżkę przychodów nad kosztami..Pod datą zatwierdzenia sprawozdania z wykonania budżetu saldo konta 962 przenosi się na konto 960.



49

1. Przeniesienia salda pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego.

960

2 Koszty finansowe:a) odsetki od kredytu, pożyczekb) ujemne różnice kursowe od kredytów w walutach obcych

133, 909134

3 Umorzenie udzielonych pożyczek 2504 Pozostałe koszty operacyjne związane z operacjami budżetowymi 1335 Koszty związane z wykupem instrumentów finansowych ( odsetki,

dyskonto)260



1. Przeniesienia salda pod datą zatwierdzenia sprawozdania finansowego.

960

2 Przychody finansowe:-odsetki od udzielonych pożyczek,

-odsetki od środków na rachunkach bankowych133, 909

1333 Umorzenie zaciągniętych kredytów i pożyczek 134, 2604 Pozostałe przychody operacyjne związane z operacjami

budżetowymi133

Konto 991 - Planowane dochody budżetu

Konto 991 służy do ewidencji planu dochodów budżetowych oraz jego zmian.Na stronie Wn konta 991 ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan dochodów budżetu.Na stronie Ma konta 991 ujmuje się planowane dochody budżetu oraz zmiany budżetu zwiększające planowane dochody.Saldo Ma konta 991 określa w ciągu roku Wysokość planowanych dochodów budżetu.Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Wn konta 991.


Lp. Treść operacji

1. Zmniejszenie planu dochodów budżetu.

2. Wyksięgowanie salda konta 991 na koniec roku.

50



1. Planowane dochody budżetu.

2. Zwiększenie planu dochodów budżetu.

Konto 992 - Planowane wydatki budżetu

Konto 992 służy do ewidencji planu wydatków budżetowych oraz jego zmian.Na stronie Wn konta 991 ujmuje się planowane wydatki budżetu oraz zmiany budżetu zwiększające planowane wydatki.Na stronie Ma konta 991 ujmuje się zmiany budżetu zmniejszające plan wydatków budżetowych lub wydatki zablokowane.Saldo Wn konta 992 określa w ciągu roku wysokość planowanych wydatków budżetowych.Pod datą ostatniego dnia roku budżetowego sumę równą saldu konta ujmuje się na stronie Ma konta.Zapisy strony Wn konta 992


1. Planowane wydatki budżetu.

2. Zwiększenie planu wydatków budżetowych.



1. Zmniejszenie planu wydatków budżetowych lub wydatki zablokowane.

2. Wyksięgowanie salda konta 992 na koniec roku.

Konto 993 - Rozliczenia z innymi budżetami

Konto 99З służy do pozabilansowej ewidencji rozliczeń z innymi budżetami w ciągu roku, które nie podlegają ewidencji na kontach bilansowych.Na stronie Wn ujmuje się należności z innych budżetów oraz spłatę zobowiązań wobec innych budżetów.Na stronie Ma konta 99З ujmuje się zobowiązania wobec innych budżetów oraz wpłaty należności otrzymane z innych budżetów.

51

Konto 99З może wykazywać dwa salda.Saldo Wn konta 99З oznacza stan należności z innych budżetów, a saldo Ma konta 99З - stan

Plan kont Urzędu Gminy i pozostałych jednostek budżetowych z wymaganą analityką

Wykaz kont księgi głównej (ewidencji syntetycznej) dla jednostki Urząd Gminy oraz jednostek organizacyjnych JST Kobierzyce. Zasady klasyfikacji zdarzeń, a także zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej.

1. Wykaz kont księgi głównej

52

Konta bilansowe

Zespół 0 - Majątek trwały

011 Środki trwałe 013 Pozostałe środki trwałe 014 Zbiory biblioteczne 015 Mienie zlikwidowanych jednostek 016 Dobra kultury 020 Wartości niematerialne i prawne 030 Długoterminowe aktywa finansowe 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych , wartości niematerialnych i prawnych

oraz zbiorów bibliotecznych 073 Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe 080 Środki trwałe w budowie ( inwestycje)

Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe

101 Kasa 130 Rachunek bieżący jednostek 135 Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia 139 Inne rachunki bankowe 140 Krótkoterminowe aktywa finansowe 141 Środki pieniężne w drodze

Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia

201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami 220 Należności z tytułu dochodów budżetowych realizowanych przez Organ, Urzędy

Skarbowe i Budżet Państwa 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych 222 Rozliczenie dochodów budżetowych 223 Rozliczenie wydatków budżetowych 224 Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich 225 Rozrachunki z budżetami 226 Długoterminowe należności budżetowe 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami 240 Pozostałe rozrachunki 245Wpływy do wyjaśnienia 290 Odpisy aktualizujące należności

Zespół 3 - Materiały i towary

310 - Materiały

53

Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie

400 Amortyzacja 401 Zużycie materiałów i energii 402 Usługi obce 403 Podatki i opłaty 404 Wynagrodzenia 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia 409 Pozostałe koszty rodzajowe 410 Inne świadczenia finansowane z budżetu 411 Pozostałe obciążenia 490 Rozliczenie kosztów

Zespół 6 - Produkty

640 Rozliczenia międzyokresowe

Zespół 7 - Przychody i koszty ich uzyskania

720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych 750 Przychody finansowe 751 Koszty finansowe 760 Pozostałe przychody operacyjne 761 Pozostałe koszty operacyjne 770 Zyski nadzwyczajne 771 Straty nadzwyczajne

Zespół 8 - Fundusze, rezerwy i wynik finansowy

800 Fundusz jednostki 810 Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z

budżetu na inwestycje 840 Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów 851 Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych 855 Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek 860 Wynik finansowy

Konta pozabilansowe

090 Obce środki trwałe 241 Zobowiązania sporne 291 Należności warunkowe 292 Zobowiązania warunkowe 910 Sprawozdanie Rb 27s ( konto techniczne) 976 Wzajemne rozliczenia między jednostkami 980 Plan finansowy wydatków budżetowych 981 Plan finansowy niewygasających wydatków

54

991 Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników

998 Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego 999 Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat

2. Zasady klasyfikacji operacji gospodarczych

Zespół 0 - Majątek trwały

Na kontach zespołu ewidencjonuje się :

rzeczowy majątek trwały wartości niematerialne i prawne finansowy majątek trwały umorzenie majątku inwestycje(środki trwałe w budowie) odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe.

Konto 011 - Środki trwałe

Na koncie 011 księguje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości początkowej środków trwałych związanych z wykonywaną działalnością jednostki, które są umarzane stopniowo, oraz gruntów. Do środków trwałych ujmowanych na koncie 011 zalicza się również ulepszenia w obcych środkach trwałych. Na stronie Wn konta księguje się wszystkie zwiększenia z tytułu przychodów i podwyższenia wartości początkowej środków trwałych. Na stronie Ma ujmuje się rozchód środków trwałych, zmniejszenie wartości początkowej w wyniku zarządzonej aktualizacji, zwroty i ujawnione niedobory. Konto 011 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków trwałych w wartości początkowej, ewentualnie skorygowanej w wyniku zarządzonej aktualizacji wyceny lub nakładów na ulepszenie. Do konta 011 prowadzona jest szczegółowa ewidencja, która umożliwia:- ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów,- ustalenie wartości poszczególnych grup środków trwałych,- ustalenie komórek organizacyjnych, w których znajdują się poszczególne środki trwałe,- obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych środków trwałych..Środki trwałe to są te o wartości zakupu lub wytworzenia przekraczającej 3 500 zł, oraz te, które do końca 2001 roku figurowały w ewidencji środków trwałych na koncie 011.

Do konta 011 prowadzi się ewidencję analityczną w podziale na: 011-Środkli trwałe011-00- Grunty011-01- Budynki i budowle011-02- Maszyny, urządzenia techniczne011-03- Środki transportu011-04-Narzędzia i pozostałe środki trwałe GR.8Dalszy podział wg rodzaju KŚT prowadzony jest w księdze pomocniczej – środki trwałe.

55



1 Przyjęcie do eksploatacji środków trwałych uzyskanych w wyniku:

- zakupu gotowych niewymagających montażu 080

- nabycia gruntu 080

- zakończonej inwestycji rozliczanej we własnym zakresie 080

- otrzymania od innej jednostki , na podstawie decyzji właściwego organu ( w dotychczasowej wartości początkowej)a) wartość dotychczasowego umorzenia 071b) wartość nieumorzona 800

- nieodpłatnego otrzymania z tytułu darowizny lub nieodpłatnego otrzymania

800

- ujawnienia nadwyżek ( w wartości godziwej) 240 - otrzymania w wyniku zamiany w okresie gwarancji środka

niesprawnego na środek sprawny240

2 Wartość ulepszenia w obcych środkach trwałych 080

3 Zwiększenie wartości początkowej posiadanego środka trwałego o koszty ulepszenia

080

4 Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych w wyniku urzędowej aktualizacji wyceny

080

* Zaliczenie gruntów do środków trwałych powinno nastąpić z dniem nabycia prawa własności



1 Wycofanie środków trwałych z eksploatacji z tytułu:

_postawienia w stan likwidacji zbędnych, zużytych, zniszczonych w wyniku zdarzenia losowego lub niezagospodarowanycha) wartość dotychczasowego umorzenia 071b) wartość nieumorzona 800

- sprzedaży (pod datą wydania kupującemu):a) wartość dotychczasowego umorzenia 071

56

b) wartość nieumorzona 800

2Zmniejszenie wartości początkowej środka trwałego na skutek częściowej likwidacji (wartość dotycząca likwidowanej części)

- dotychczasowe umorzenie, 071 - wartość nieumorzona 800

3Nieodpłatne przekazanie środków trwałych ( na podstawie decyzji właściwego organu i pokwitowania odbioru na dowodzie PT)

- dotychczasowe umorzenie 071 - wartość nieumorzona 800

4Obniżenie wartości początkowej środków trwałych na skutek urzędowej aktualizacji wyceny

800

5 Rozchód niedoborów - Dotychczasowe umorzenie 0716 Rozchód wartości ulepszeń w obcych środkach trwałych, które po

wygaśnięciu umowy są zwracane

- dotychczasowe umorzenie 071 - wartość nieumorzona 800

Konto 013 - Pozostałe środki trwałe

Konto 013 służy do ewidencji pozostałych środków trwałych w używaniu. Na stronie Wn ewidencjonuje się stan oraz zwiększenia i zmniejszenia wartości tych środków, które na podstawie decyzji kierownika podlegają ewidencji ilościowo- wartościowej. Na stronie Ma konta księguje się rozchód pozostałych środków trwałych. Konto 013 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową objętych ewidencją księgową pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu. Do konta 013 prowadzona jest szczegółowa ewidencja ilościowo-wartościowa, która umożliwia:- ustalenie wartości początkowej poszczególnych pozostałych środków trwałych,- ustalenie komórek organizacyjnych, w których znajdują się poszczególne pozostałe środki trwałe,-obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych pozostałych środków trwałych.Ponadto na tym koncie ewidencjonujemy bez względu na cenę nabycia następujący majątek trwały:- kalkulatory elektroniczne i aparaty telefoniczne- meble,



57

1 Przyjęcie pozostałych środków trwałych:

- bezpośrednio z zakupu, 201, 072

-z inwestycji (pierwsze wyposażenie obiektów inwestycyjnych). 080

2 Ujawnione nadwyżki 240

3 Otrzymanie nieodpłatne używanych środków:

- od jednostek i samorządowych zakładów budżetowych na podstawie decyzji właściwego organu ( w dotychczasowej wartości ewidencyjnej)

072

- darowizny od innych jednostek i osób ( wycena w wartości godziwej jednak nie wyższej od określonej w umowie darowizny)

760



1 Rozchód pozostałych środków trwałych na skutek:

- zużycia lub sprzedaży 072- niedoborów i szkód 240**

2 Nieodpłatne przekazanie środków używanych 072

3Rozchód w związku z wyłączeniem ich z ewidencji ilościowo - wartościowej

072

** Równocześnie należy wyksięgować umorzenie z konta Wn 072 na Ma 240.

Konto 014 – Zbiory biblioteczne

Konto 014 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości zbiorów bibliotecznych bibliotek szkolnych. Na stronie Wn konta 014 ujmuje się zwiększenia, a na stronie Ma zmniejszenia stanu i wartości początkowej zbiorów bibliotecznych, z wyjątkiem umorzenia, które ujmuje się na koncie 072.



1 Przyjęcie zbiorów bibliotecznych:

58

- bezpośrednio z zakupu, 201

-z inwestycji (pierwsze wyposażenie obiektów inwestycyjnych). 080, 240

2 Ujawnione nadwyżki 240

3 Otrzymanie nieodpłatne używanych środków:

- od jednostek i samorządowych zakładów budżetowych na podstawie decyzji właściwego organu ( w dotychczasowej wartości ewidencyjnej)

072

- darowizny od innych jednostek i osób ( wycena w wartości godziwej jednak nie wyższej od określonej w umowie darowizny)

760



1 Rozchód pozostałych środków trwałych na skutek:

- zużycia lub sprzedaży 072- niedoborów i szkód 240**

2 Nieodpłatne przekazanie środków używanych 072

3Rozchód w związku z wyłączeniem ich z ewidencji ilościowo - wartościowej

072

Konto 015 - Mienie zlikwidowanych jednostek

Konto 015 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń mienia przyjętego przez organ założycielski lub nadzorujący po zlikwidowanej jednostce. Na stronie Wn konta ujmuje się wartość mienia przyjętego, korektę zwiększającą wartość mienia a na stronie Ma wartość mienia przekazanego, zmniejszenie wartości mienia. Konto 015 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan mienia zlikwidowanych jednostek.



1Przyjęcie przez organ założycielski mienia zlikwidowanej jednostki według wartości wynikającej z bilansu likwidowanej jednostki

855

2Zwiększenie wartości mienia zlikwidowanej jednostki przekazanej spółce do odpłatnego korzystania o nadwyżkę wartości wynikającej z wyceny ponad wartość bilansową

855

3 Przyjęcie przez organ założycielski lub nadzorujący mienia 855

59

zwróconego przez spółkę lub pozostającego po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej, które zostaje przyjęte na stan składników majątkowych tego organu



1Rozchód mienia pozostającego po zlikwidowanej jednostce organizacyjnej z tytułu:

855

- przekazania spółce jako udziału w wartości wynikającej z umowy ze spółką- sprzedaży w cenie ewidencyjnej- przekazanego nieodpłatnie innym jednostkom na podstawie decyzji właściwego organu- przejętego na własne cele urzędu obsługującego organ założycielski

2Zmniejszenie wartości mienia zlikwidowanego przedsiębiorstwa o różnicę między wyceną mienia przekazanego spółce a jego wartością bilansową

855

3Likwidacja mienia przeprowadzona przez organ założycielski lub nadzorujący

855

Konto 016 - Dobra kultury

Konto 016 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości dóbr kultury. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia dóbr kultury. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość dóbr kultury znajdujących się w jednostce.

Strona Wn konta 016

Lp. Treść operacji Konto przeciwstawne1 Przychód dóbr kultury pochodzących z zakupu lub

nieodpłatnego otrzymania ( w cenie nabycia lub komisyjnego ich oszacowania w przypadku nieodpłatnego nabycia)

800

2 Nadwyżki 240

Strona Ma konta 016

Treść operacji Konto

60

przeciwstawne

1Rozchód dóbr kultury na skutek likwidacji, sprzedaży lub nieodpłatnego przekazania ( w cenie ewidencyjnej)

800

2 Niedobory i szkody 240

Konto 020 - Wartości niematerialne i prawne

Konto 020 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości niematerialnych i prawnych. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia wartości niematerialnych i prawnych. Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową będących na stanie wartości niematerialnych i prawnych. Do konta 020 prowadzona jest szczegółowa ewidencja poszczególnych składników wartości niematerialnych i prawnych .Wartości niematerialne i prawne, których jednostkowa wartość początkowa przekracza kwotę ustaloną w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, z wyjątkiem związanym z pomocami dydaktycznymi, finansuje się ze środków na inwestycje i umarza stopniowo zgodnie z zasadami określonymi w ustawie” o podatku dochodowym od snob prawnych.Wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej nie wyższej niż 3 500 zł, które podlegają jednorazowemu umorzeniu w miesiącu przyjęcia do użytkowania, zostają wyłączone z ewidencji ilościowo- wartościowej na koncie 020 . Objęte zostają ewidencją ilościową i ich wartość księguje się w koszty na podstawie dowodu zakupu.Do konta 020 prowadzi się ewidencję analityczna w podziale na:020-01-x Wartości niematerialne i prawne umarzane stopniowo w dalszym podziale na020-01-1 służebność gruntów020-01-2 licencje020-02 Wartości niematerialne i prawne umarzane jednorazowo

Strona Wn konta 020


1 Zakup wartości niematerialnych i prawnych 201

2Przyjęcie wartości niematerialnych i prawnych w związku z zakończeniem inwestycji

080

3 Otrzymane nieodpłatnie:- umarzane stopniowo:

61

a) od innych jednostek i zakładów budżetowych na podstawie decyzji administracyjnej ( w dotychczasowej wartości początkowej)

- wartość dotychczasowego umorzenia 071- wartość nieumorzona 800

b) z tytułu darów (wg wyceny w wartości rynkowej (godziwej) na dzień otrzymania,

800

- umarzane w 100% w miesiącu oddania do używania:

a) od jednostek i zakładów budżetowych ( w dotychczasowej wartości):

- nowe (nieumorzone) 760- używane 072

b) od innych jednostek i osób prawnych dary ( w wartości rynkowej(godziwej) na dzień otrzymania

760

Strona Ma konta 020


1Rozchód wartości niematerialnych i prawnych gdy określone prawa wygasły lub są gospodarczo nieprzydatne:

a) umarzanych stopniowo:- wartość dotychczasowego umorzenia 071- wartość nieumorzona 800b) umorzonych w 100% 072

Konto 030 - Długoterminowe aktywa finansowe

Konto 030 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń długoterminowych aktywów finansowych. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia a na stronie Ma zmniejszenia długoterminowych aktywów finansowych. Konto może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość długoterminowych aktywów finansowych posiadanych przez jednostkę. Do konta 030 prowadzona jest szczegółowa analityka.Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 030 zapewnia ustalenie wartości poszczególnych składnikówdługoterminowych aktywów finansowych według tytułów i jednostek, w których Gmina posiada udziały/akcje wg schematu 030-xx, w szczególności:030-0 – finansowy majątek trwały-bilans otwarcia030-01- akcje spółki ARAW SA030-02-kapitał zakładowej spółki- Kobierzyckie Przedsiębiorstwo Wodociągów i Kanalizacji SP z O.O.

62

Strona Wn konta 030


1Zakup długoterminowych papierów wartościowych za środki pieniężne.

130

2 Wartość nominalna udziałów objętych za:- środki pieniężne, 130- wkłady niepieniężne, 800

- wkłady niepieniężne w postaci mienia zlikwidowanych jednostek (wartość ujmowana na koncie 015 po wycenie),

800*

3

Podwyższenie wartości udziałów (akcji) w wyniku przeznaczenia kapitału zapasowego lub rezerwowego na kapitał udziałowy lub akcyjny jednostki, w której dana jednostka posiada udziały (akcje).

750

4 Kapitalizacja odsetek od obligacji. 750

Strona Ma konta 030


1Rozchód sprzedanych akcji i udziałów w cenie zakupu/nabycia bez dokonanych uprzednio odpisów z tytułu trwałej utraty wartości (wartość w cenie sprzedaż księguje się Wn 130, 240 Ma 750).

751

2Rozchód sprzedanych akcji i udziałów w cenie zakupu/ nabycia, dla których dokonano wcześniej odpisu z tytułu utraty wartości:

- wyksięgowanie dokonanego odpisu z tytułu trwałej utraty wartości, 073

- rozchód inwestycji w wartości netto. 751

3Rozchód obligacji wykupionych przez emitenta lub sprzedanych ( wartość ewidencyjna z uwzględnieniem naliczonych odsetek - wpływ środków Wn 130 Ma 750).

751

4Uzyskane w wyniku likwidacji spółki, w której jednostka posiadała udziały (akcje), składniki masy likwidacyjnej lub upadłościowej w postaci:- środków pieniężnych, 130

- środków trwałych (w wartości wg wyceny), 011

- pozostałych środków trwałych, 013*-materiałów. 310

63

5Przekwalifikowanie obligacji z długoterminowych aktywów finansowych na krótkoterminowe

140

* Równoległy zapis Wn 800 Ma 072

Konto 071-Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.. Na stronie Wn konta ujmuje się wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia, a także wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych a na stronie Ma ujmuje się wszelkie zwiększenia. Konto może wykazywać saldo Ma, które wyraża umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Do konta 071 prowadzona jest ewidencja szczegółowa dla poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.Umorzenie środków trwałych oblicza się od wartości początkowej ( występującej w ewidencji jednostki) według stawek określonych w wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych stanowiących załącznik nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

Do konta 071 prowadzi się ewidencję analityczną w podziale na:071-01 umorzenie budynków i budowli071-02 umorzenie maszyn i urządzeń071-03 umorzenie środków transportu071-04 umorzenie pozostałych środków trwałych gr.8071-05 umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnychEwidencja prowadzona w programie pomocniczym „Środki trwałe”

Strona Wn konta 071


1

Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środków trwałych wycofanych z eksploatacji w wyniku postawienia w stan likwidacji, sprzedaży, nieodpłatnego przekazania , z tytułu rozchodowania niedoborów.

011

2Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia wartości niematerialnych i prawnych wycofanych z eksploatacji w wyniku postawienia w stan likwidacji, sprzedaży, nieodpłatnego

020

64

przekazania , z tytułu rozchodowania niedoborów.

3Urzędowe zmniejszenie wartości umorzenia wskutek zmniejszenia wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji.

800

Strona Ma konta 071


1Naliczone za okres umorzenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych umarzanych stopniowo.

400

2Dotychczasowe umorzenie otrzymanych na podstawie decyzji organu od innej jednostki lub samorządowego zakładu budżetowego- środków trwałych, 011- wartości niematerialnych i prawnych 020

3Urzędowe zwiększenie wartości umorzenia wskutek zmniejszenia wartości środków trwałych w wyniku aktualizacji

800

Konto 072-Umorzenie pozostałych środków trwałych , wartości niematerialnych i prawnych oraz zbiorów bibliotecznych

Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej z tytułu umorzenia pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych do 3500 zł. Na stronie Wn konta ujmuje się wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia, a także wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych, zbiorów bibliotecznych i wartości niematerialnych i prawnych a na stronie Ma ujmuje się wszelkie zwiększenia. Konto może wykazywać saldo Ma, które wyraża umorzenie pozostałych środków trwałych, zbiorów bibliotecznych i wartości niematerialnych i prawnych.Konto to może mieć jedynie saldo Ma i wykazuje 100% wartości umorzenia składników majątkowych ewidencjonowanych na kontach 013, 014, 020 ( programy komputerowe nie zaliczane do środków trwałych) Saldo konta 072 musi być zgodne z sumą sald kont 013, 014, część konta 020 ( dotycząca programów komputerowych o wartości określonej w Rozporządzeniu Ministra Finansów) chyba, że występują niewyjaśnione różnice inwentaryzacyjne.

Strona Wn konta 072


1Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych rozchodowanych z tytułu:

65

- likwidacji, sprzedaży, 013,020- nieodpłatnego przekazania , 013,020- niedoboru lub szkody 240

- wyłączenia z ewidencji księgowej ilościowo-wartościowej 013,020

Strona Ma konta 072


1

Umorzenie naliczone od wydanych do używania nowych pozostałych środków trwałych włączonych do ewidencji księgowej oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych (sfinansowanych ze środków na wydatki bieżące lub otrzymanych nieodpłatnie).

401

2Umorzenie pozostałych środków trwałych, otrzymanych jako pierwsze wyposażenie nowego obiektu sfinansowanych ze środków na inwestycje.

800

3Odpisy umorzeniowe naliczone od przyjętych do używania darów i ujawnionych nadwyżek.

401

4

Umorzenie dotychczasowych pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych na podstawie decyzji administracyjnej od innej jednostki lub samorządowego zakładu budżetowego.

013,020

Konto 073 - Odpisy aktualizujące długoterminowe aktywa finansowe

Konto 073 służy do ewidencji odpisów z tytułu trwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych. Na stronie Wn konta ujmuje się przywrócenie uprzednio utraconej wartości, korektę ceny nabycia, przeniesienie odpisu z tytułu przekwalifikowania długoterminowych aktywów finansowych do krótkoterminowych. Na stronie Ma odpisy aktualizujące wartość długoterminowych aktywów finansowych. Kont 073 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących długoterminowe aktywa finansowe.

Strona Wn konta 073


1Przywrócenie uprzednio utraconej wartości do pierwotnej wartości w cenie zakupu/nabycia

750

Korekty ceny nabycia (zakupu) o dokonany uprzednio odpis z tytułu trwałej utraty wartości:

66

- w przypadku ich sprzedaży lub innej formy zmiany własności, 030

- w razie przekwalifikowania ich do krótkoterminowych 030

Strona Ma konta 073


1Odpis aktualizujący z tytułu długotrwałej utraty wartości długoterminowych aktywów finansowych (udziałów i akcji), poniżej ich wartości w cenie zakupu/ nabycia

751

Konto 080 - Środki trwałe w budowie ( inwestycje)

Konto służy do ewidencji kosztów inwestycji (środków trwałych w budowie) oraz rozliczenia kosztów inwestycji na uzyskane efekty. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 080 zapewnia wyodrębnienie kosztów inwestycji według:

zadań podziałek klasyfikacji budżetowej efektów inwestycyjnych podziału kosztów na kwalifikowane i niekwalifikowane bezpośrednich i pośrednich

Na stronie Wn konta 080 ujmuje się w szczególności: poniesione koszty dotyczące inwestycji realizowanych zarówno przez obcych

wykonawców, jak i wykonywanych we własnym zakresie; nieodpłatne otrzymanie środków trwałych w budowie.

Na stronie Ma konta 080 ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, w szczególności:1)środków trwałych;2)wartości niematerialnych i prawnych;3)wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych inwestycji.Konto 080 może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty niezakończonych inwestycji.

Strona Wn konta 080


1Wykonane dostawy, roboty i usługi zafakturowane przez obce jednostki

201

2 Zakup inwestycji rozpoczętych 2013 Nieodpłatnie otrzymane środki trwałe w budowie 8004 Odsetki od kredytów i pożyczek zaciągniętych przez jednostkę

67

samorządu terytorialnego na finansowanie inwestycji objętych planem finansowym wydatków urzędu lub jednostki budżetowej :a)naliczonych, lecz nie zapłaconych 240b)zapłaconych z rachunku urzędu

5Odsetki od kredytów i pożyczek zaciągniętych przez jednostkę samorządu terytorialnego na inwestycje realizowane w innych niż urząd jednostkach budżetowych

130,201

-zwiększające koszty inwestycji danej jednostki budżetowej 800

6Koszty z tytułu opłat urzędowych związanych z rozpoczęciem inwestycji ( np.: opłaty z tytułu uzyskania lokalizacji pod budowę, sądowe, notarialne).

101,130

7Równowartość pierwotnie odpisanej, a następnie wykorzystanej dokumentacji projektowej wznowionej inwestycji

800

8Równowartość nieodpłatnych świadczeń na rzecz realizowanych inwestycji (np. czynów społecznych).

800

9Wynagrodzenia osób fizycznych zatrudnionych do prac związanych z inwestycją

130

10

Wypłacone odszkodowania dla osób fizycznych i jednostek gospodarczych związanych z wykonywaną budową (np. za zasadzenie wieloletnie, utracone plony, za dostarczone obiekty zastępcze, itp.)

101,130,139

Strona Ma konta 080


1Rozliczenie kosztów inwestycji w części przypadającej na oddane do użytkowania:a)środki trwałe 011b)wartości niematerialne i prawne 020c)pozostałe środki trwałe. 013

2Rozliczenie kosztów ulepszenia własnych i obcych środków trwałych.

011

3 Koszty inwestycji bez efektu gospodarczego. 8004 Sprzedaż inwestycji rozpoczętych. 800

5Nieodpłatne przekazanie inwestycji rozpoczętych ( na podstawie decyzji właściwego organu).

800

6

Przeksięgowanie w urzędzie jednostki samorządu terytorialnego odsetek od kredytów i pożyczek i różnic kursowych zwiększających wartość inwestycji realizowanych w innych samorządowych jednostkach budżetowych.

800

7 Odpisanie kosztów inwestycji niepodjętej (np. niewykorzystanej 800

68

dokumentacji projektowej) lub inwestycji zaniechanej.

8Wyksięgowanie kosztów poniesionych na sprzedane środki trwałe w budowie**

800

** Wystawioną fakturę z tytułu tej sprzedaży księguje się w jednostce Wn 221 Ma 760

Zespół 1 - Środki pieniężne i rachunki bankowe

Zadaniem kont zespołu 1 jest odzwierciedlenie operacji pieniężnych oraz obrotów i stanów środków pieniężnych oraz środków pieniężnych w drodze.

Konto 101 – Kasa

Konto 101 służy do ewidencji krajowej i zagranicznej gotówki znajdującej się w kasie jednostki.Na stronie Wn konta 101 ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma rozchody gotówki i niedobory kasowe.Wartość gotówki w kasie w walutach obcych koryguje się na koniec kwartału o wyliczone różnice kursowe.Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 101 umożliwia ustalenie:

stanu gotówki w walucie polskiej z podziałem na rachunki bankowe; stanu gotówki w walucie obcej z podziałem na poszczególne waluty obce;

Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie.Do konta 101 prowadzi się ewidencję analityczną w szczególności w podziale na:101-01 kasa dochody101-02 kasa wydatki101-04 kasa ZFŚS101-07 kasa depozyty

Strona Wn konta 101


1Podjęcie gotówki z banku:

- z rachunku bieżącego jednostki budżetowej 130,141- z rachunku środków funduszy specjalnego przeznaczenia

135,141

-z innych rachunków bankowych 139, 141

2Wpłaty z tytułu należności ujętych na kontach rozrachunkowych

201, 221, 231, 234, 240

3 Wpływ środków pieniężnych w drodze 141

69

3 Różnice kursowe gotówki w walutach obcych* 750

4 Nadwyżki środków pieniężnych w kasie 240

* Na początku następnego kwartału danego roku zapis ten można wystornować, ponieważ na koniec każdego kwartału kursy walut obcych zmieniają się i wartość ich w złotych będzie trzeba ustalić według aktualnego kursu

Strona Ma konta 101


1 Zapłata zobowiązań wobec:- dostawców 201- innych 240

2 Różnice kursowe gotówki w walutach obcych* 751

3 Niedobory w kasie - inwentaryzacja 2404 Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenia 231

5 Wypłata zaliczek do rozliczenia 234, 2406 Wypłaty pożyczek z ZFŚS 234, 2407 Odprowadzenie gotówki na własne rachunki bankowe 141

8 Fałszywe znaki pieniężne zatrzymane przez policję lub przekazane do ekspertyzy NBP

240

9 Wypłaty z tytułu zwrotu nadpłat dochodów budżetowych

221

10 Wypłaty z tytułu pokrycia zobowiązań ujętych na kontach rozrachunków

201,234,240

11 Zapłata gotówką zobowiązań nieujętych na kontach rozrachunków

Konta zespołu 0, 4, 7

12 Odprowadzenie środków na rachunek ZFŚS 135

* Na początku następnego kwartału danego roku zapis ten można wystornować, ponieważ na koniec każdego kwartału kursy walut obcych zmieniają się i wartość ich w złotych będzie trzeba ustalić według aktualnego kursu.

Konto 130 - Rachunek bieżący jednostek budżetowych

Konto 130 służy do ewidencji stanu środków budżetowych oraz obrotów na rachunku bankowym jednostki.Na stronie Wn konta 130 ujmuje się wpływy środków pieniężnych. Na stronie Ma konta 130 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych.

70

Ewidencja szczegółowa do konta 130 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego dochodów i wydatków budżetowych.Konto 130 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym.Zapisy na koncie 130 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem.Na koncie 130 obowiązuje zachowanie czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekt można wprowadzić dodatkowo techniczny zapis ujemny po obu stronach.

Do konta 130 prowadzi się ewidencję analityczną w szczególności w podziale na:130-01 rachunek bieżący jednostki130-01-1 rachunek bieżący jednostki - dochody130-01-2 rachunek bieżący jednostki - dochody- zwrot wpłaconego bieżącego podatku Vat 130-01-3 rachunek bieżący jednostki - dochody- przekazanie dochodów do organu130-01-9 rachunek bieżący jednostki - dochody- rozliczenie dochodów130-02 rachunek bieżący jednostki- wydatki130-02-01 rachunek bieżący jednostki- wydatki- mylnik130-02-02 rachunek bieżący jednostki- wydatki-otrzymane środki na wydatki bieżące130-03-01 rachunek bieżący jednostki- wydatki niewygasające130-03-02 rachunek bieżący jednostki- wydatki niewygasające-otrzymane środki130-04 rachunek bieżący jednostki – karty130-04-01 rachunek bieżący jednostki – karty- karta 1130-04-02 rachunek bieżący jednostki – karty- karta 2130-09 rachunek bieżący jednostki – rachunek projektu pn. „ Zapewnienie dostępu do internetu mieszkańcom gminy Kobierzyce”.130-09-01 rachunek projektu pn. „ Zapewnienie dostępu do internetu mieszkańcom gminy Kobierzyce”.130-09-02 rachunek projektu pn. „ Zapewnienie dostępu do internetu mieszkańcom gminy Kobierzyce”- otrzymane środki.130-09-03 rachunek projektu pn. „ Zapewnienie dostępu do internetu mieszkańcom gminy Kobierzyce”- mylnik.Równolegle do księgowań na koncie 130 ewidencjonuje się wydatki strukturalne w zakresie obszaru, kodu wydatku i kwoty.

Strona Wn konta 130


Wydatki

1Wpływy środków budżetowych z rachunku podstawowego budżetu jst przeznaczonych na wydatki objęte planem finansowym urzędu

223

71

2 Sumy zwrócone na rachunek wydatków budżetowych z kasy 141

3Sumy zwrócone na rachunek wydatków budżetowych w roku ich dokonania:

- dotyczące należności ujętych na kontach rozrachunków 201,225,229,231,234,240

- dotyczące zmniejszenia uprzednio zaksięgowanych kosztów

080,401-405 i 409do411

4Wpływ z tytułu korekt omyłek bankowych i niewłaściwe obciążenia bankowe

240

5Rozliczenia między firmami jednostki wydatków dotyczących wynagrodzeń

240

6 Zwroty dotacji budżetowych przekazanych w danym roku 224, 810Dochody

8Wpływy z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych

221

9Wpływy z tytułu zrealizowanych przez jednostkę dochodów budżetowych z sum pieniężnych w drodze

141

10 Wpłaty odsetek za zwłokę w zapłacie należności 201,221,24011 Wpłaty kontrahentów na poczet podatku VAT 22512 Wpływy do wyjaśnienia wpłacone na rachunek Urzędu 245

Strona Ma konta 130


Wydatki1 Zrealizowane wydatki budżetowe w formie :

- gotówki pobranej z banku do kasy 141- przelewów z tytułu zapłaty zobowiązań ujętych na kontach rozrachunkowych

Konta zespołu „2"

- przelewów z tytułu opłat i innych tytułów księgowanych bezpośrednio w ciężar kosztów z pominięciem kont rozrachunkowych

080, Konta zespołu 4, 7

2 Omyłkowe obciążenia bankowe 2403 Opłaty za usługi bankowe pobrane przez banki 4024 Przekazanie dotacji budżetowych 224

5 Zwrot pozostałych środków budżetowych na rachunek bieżący jst 223

6Zwrot niewykorzystanych środków budżetowych na wydatki na rachunek bieżący budżetu j.s.t.

223

72

Dochody

7Okresowe przelewy na rachunek budżetu zrealizowanych dochodów

222

8 Zwroty nadpłat w dochodach budżetowych 221

9Odprowadzenie podatku VAT ujętego w fakturach dotyczących przychodów wpłacanych na dochody budżetowe

225

10 Zwrot wpłat mylnie wpłaconych na rachunek Urzędu 245

Konto 135 - Rachunek środków funduszy specjalnego przeznaczenia

Konto 135 służy do ewidencji środków pieniężnych funduszy specjalnego przeznaczenia, a w szczególności zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Na stronie Wn konta księguje się wpływy środków na rachunek bankowy na stronie Ma rozchody tych środków. Konto 135 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych funduszy specjalnego przeznaczenia zgromadzonych na rachunku bankowym.Do konta 135 prowadzi się analitykę:135-04 – Rachunek śr. funduszy specjalnego przeznaczenia -ZFŚS

Strona Wn konta 135


1Wpłata równowartości odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

851

2Przypisanie odsetek od udzielonych pożyczek z ZFŚS na remont mieszkania

851

3Błędy i ich korekty w wyciągach bankowych zwiększające stan środków

240

4 Wpłaty gotówki z kasy 141, 101

5Przelewy z tytułu zwrotu zaliczek i pożyczek wraz z odsetkami ujętymi jako należności

234,240

6 Wpłaty darowizny pieniężnej na rzecz funduszy 851

7Wpływy należności za świadczenia działalności finansowanej z funduszy specjalnego przeznaczenia

- przypisanych 234,240- nieprzypisanych 851

Strona Ma konta 135

73


1 Przelewy na pokrycie zobowiązań 201,231,234,240

2Przelewy środków ZFŚS przekazanych poza jednostkę (np. na finansowanie wspólnych przedsięwzięć)

240,851

3Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty zmniejszające stan środków

240

3 Pobranie gotówki do kasy 141, 101

4Przekazanie środków funduszu na rachunek lokat terminowych

135

5Przelewy zapłaconych kar, grzywien, opłat sądowych i innych kosztów dotyczących działalności funduszu

851

Konto 139 – Inne rachunki bankowe

Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące i specjalnego przeznaczenia. Na stronie Wn konta 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środków pieniężnych. Na stronie Ma konta 139 ujmuje się wypłaty środków pieniężnych.Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 umożliwi ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego wydzielonego rachunku bankowego.Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.Zapisy na koncie 139 są dokonywane na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między jednostką a bankiem.Na koncie 139 prowadzi się w szczególności ewidencję obrotów sum depozytowych w podziale na tytuły:139-07 depozyty139-07-mylnik depozyty mylnik139-08-xxx zabezpieczenia umów wg kontrahentów139-09-xxx zabezpieczenia umów wg kontrahentów

Strona Wn konta 139


1Wpłata na rachunek bankowy wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania umów

240

2 Oprocentowanie środków na rachunkach depozytowych i sum na

74

zlecenie:

- stanowiących własność osób fizycznych, prawnych i innych jednostek organizacyjnych

240

- przekazanych przez państwowe jednostki budżetowe 225

3Błędy i ich korekty w wyciągach bankowych zwiększające stan środków

240

4Odprowadzenie z kasy niepobranych w terminie wynagrodzeń pracowników

141

Strona Ma konta 139


1Zwrot otrzymanych wadiów przetargowych i zabezpieczeń należytego wykonania

240

2Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty zmniejszające stan środków na innych rachunkach bankowych

240

3 Pobranie gotówki do kasy 141

4Wpłata na dochody budżetowe z tytułu wygaśnięcia prawa właściciela do depozytu

240

5Odprowadzenie do budżetu oprocentowania sum depozytowych i sum na zlecenie złożonych przez państwowe jednostki budżetowe

225

6 Pokrycie zobowiązań z akredytywy budżetowej 201,231,2407 Pokrycie zobowiązań przelewem lub czekiem potwierdzonym 201,231,240

Konto 140- Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne

Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych w postaci papierów wartościowych nabytych w celu odsprzedaży i innych środków pieniężnych. Na stronie Wn konta ujmuje się zwiększenia stanu i wartości krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych a na stronie Ma zmniejszenie ich stanu oraz obniżenie wartości w stosunku do ceny nabycia. Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość krótkoterminowych papierów wartościowych i innych środków pieniężnych.

Strona Wn konta 140


1Zakup obcych papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu ( w cenie nabycia)

101,135

75

2 Czeki obce otrzymane na pokrycie :-należności ujętych na kontach rozrachunkowych 201,221,234,240

-należności nieujętych na kontach rozrachunkowych 750,760,851

3Przyjęcie weksla obcego na pokrycie należności (przed terminem jego płatności):-wartość netto tj. po potrąceniu dyskonta, 201,221,240- dyskonto 750

4 Zwrot weksli obcych przez bank lub kontrahenta 141

5Przywrócenie poprzedniej wartości krótkoterminowych papierów wartościowych w przypadku ustąpienia przyczyn jej obniżenia

750

Strona Ma konta 140


1Wartość sprzedanych krótkoterminowych papierów wartościowych ( w wartości ewidencyjnej na dzień sprzedaży)

751

2Zwrot wystawcom niezrealizowanych przez bank czeków (Ma 140 - czeki obce)

201,221,234,240

3 Wykup weksli przez dłużnika lub bank 101,130,135,139

4Zapłata innemu kontrahentowi wekslem obcym lub przekazanie weksla obcego do skupu:- wartość netto ( po potrąceniu dyskonta) 201,240- dyskonto 751

5Niedobory inwentaryzacyjne krótkoterminowych papierów wartościowych lub innych środków pieniężnych

240

6 Odpisanie weksli obcych przedawnionych lub nieściągalnych 760,851

7Zmniejszenie wartości krótkoterminowych papierów wartościowych na dzień bilansowy z tytułu trwałej utraty wartości

751

Konto 141 – Środki pieniężne w drodze

Konto 141 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze między kasą i bankiem oraz między kontami w różnych bankach. Na stronie Wn ujmuje się zwiększenie stanu środkówDo konta 141 prowadzi się ewidencję analityczną w szczególności w podziale na:141-01 środki pieniężne w drodze – dochody141-01-01-1 środki pieniężne w drodze – dochody-wpłaty w kasie141-01-01-9 środki pieniężne w drodze – dochody-wpłaty dokonane w kasie-zbiorówka141-01-02-1 środki pieniężne w drodze – dochody-karta płatnicza

76

141-01-02-9 środki pieniężne w drodze – dochody-karta płatnicza-zbiorówka141-02 środki pieniężne w drodze – wydatki141-04 środki pieniężne w drodze – ZFŚS141-07 środki pieniężne w drodze –depozyty

Strona Wn konta 141


1 Wpłaty gotówkowe z kasy urzędu na rachunki bankowe 101

2 Pobrania z rachunków bankowych do kasy 130,135,139

3 Przekazanie czeku obcego do banku w celu jego wykupu 140

Strona Ma konta 141

Lp.

Treść operacjiKonto przeciwstawne

1Wpływ środków na rachunek bankowy z tytułu realizacji obcych czeków rozliczeniowych

130,135,139

2 Zwrot do banku niewykorzystanych czeków obcych 140

3 Zwrot wystawcom czeków obcych niezrealizowanych przez bank 201,221,234,240

4 Wpływ środków pieniężnych w drodze- do kasy 101- na rachunki bankowe 130,135,139

Zespół 2 - Rozrachunki i roszczenia

Konta zespołu 2 służą do ewidencji wszelkich krajowych i zagranicznych rozrachunków, a także do ewidencji rozliczeń środków budżetowych, środków europejskich i innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi. Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont zespołu 2 umożliwia:

wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków i rozliczeń; ustalenie przebiegu rozliczeń oraz stanu należności; rozliczenie roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów oraz,

jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych - według poszczególnych walut;

Konto 201 - Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami

77

Konto służy do ewidencji wszelkich rozrachunków roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 201 umożliwia ustalenie należności i zobowiązań krajowych i zagranicznych według poszczególnych kontrahentów. Konto 201 może mieć dwa salda, które ustala się na podstawie ewidencji analitycznej prowadzonej dla poszczególnych kontrahentów. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań. Konto służy również do przypisu podatku VAT.Ewidencja szczegółowa do konta 201 prowadzona jest w podziale na:201-01-KON zobowiązania krajowe i zagraniczne według poszczególnych kontrahentów-wydatki bieżące201-02 rozrachunki z odbiorcami z tytułu stypendiów201-03-KON zobowiązania krajowe i zagraniczne według poszczególnych kontrahentów-wydatki inwestycyjne201-04-KON zobowiązania krajowe i zagraniczne według poszczególnych kontrahentów-wydatki funduszu sołeckiego201-05 rozrachunki z tytułu zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie ON201-06 rozrachunki z tytułu składek na ubezpieczenia grupowe pracowników GOPS201-07-KON należności krajowe i zagraniczne według poszczególnych kontrahentów-przedpłaty201-02 VAT REJESTR OPŁAT201-02-11-4 sprzedaż mienia nieruchomego VAT201-02-11-5 sprzedaż mienia nieruchomego VAT zaległy201-02-12 sprzedaż mienia ruchomego VAT zaległy201-02-12-4 sprzedaż mienia ruchomego-. VAT201-02-16-4 Opłata za użytkowanie wieczyste-. VAT bieżący201-02-16-5 Opłata za użytkowanie wieczyste-. VAT ZALEGŁY201-02-17-4 Decyzje za wycinkę drzew-. VAT201-02-20-4 Czynsz dzierżawny-. VAT201-02-20-5 Czynsz dzierżawny-. VAT zaległy201-02-22-4 Czynsz użytkowy VAT201-02-22-5 Czynsz użytkowy VAT zaległy201-02-37-4 Rejestr LOS- VAT201-02-37-5 Rejestr LOS- VAT ZALEGŁY201-02-38-4 Rejestr REK-VAT201-02-38-5 Rejestr REK-VAT ZALEGŁY201-02-41-4 Rejestr SMR- VAT201-02-43-4 Rejestr UWG- VAT201-02-43-5 Rejestr UWG- VAT ZALEGŁY201-02-47-4 Rejestr ODP Usługi dodatkowe na odpady komunalne VAT201-02-47-5 Rejestr ODP Usługi dodatkowe na odpady komunalne VAT zaległy201-02-48-4 Dzierżawy sieci wod-kan ZVP - VAT201-02-48-5 Dzierżawy sieci wod-kan ZVP - VAT ZALEGŁY

78

Strona Wn konta 201


1

Zapłata zobowiązań za dostawy, roboty i usługia)przedpłata- faktura prognozab)faktura rozliczeniowa- zapłata persaldem ( różnica pomiędzy zapłatą faktury „ prognoza”, a fakturą rozliczeniową)

101,130,135,139

2Faktura korygująca zmniejszająca kwotę zobowiązania wobec dostawców

080,401,402,409,410,411,851

3Dodatnie różnice kursowe powstałe w rozrachunkach zagranicznych lub gdy wynagrodzenie kontrahenta krajowego jest ustalone w walutach obcych

750, 080

4 Kompensata należności z zobowiązaniami 201

5Równowartość potrąconej przy zapłacie zobowiązania kaucji gwarancyjnej, która jest przelewana z konta 130 na rachunek sum depozytowych

240

6Vat należny od dokonanej sprzedaży naliczony w fakturach i fakturach korygujących

225

7Przychody ze sprzedaży środków trwałych i pozostałych środków trwałych

760

8

Naliczone różnice kursowe walut obcych zwiększające wartość należności od odbiorców wyrażonych w walutach obcych i zmniejszające wartość zobowiązań wobec dostawców

080,750,851

9Naliczone należności od odbiorców z tytułu wymagalnych odsetek za zwłokę w zapłacie

750

10Zaakceptowane przez dłużników należności od dostawców z tytułu kar i odszkodowań umownych związanych z dostawcami

760

11 Odpisanie zobowiązań (przedawnionych i umorzonych)

- z tytułu odsetek 750- z pozostałych tytułów 760,851

12 Przypis należnego podatku VAT 840

Strona Ma konta 201

79


1Zobowiązania wynikające z faktur VAT lub rachunków z tytułu dostaw, robót i usług

Konta zespołu 0,4, 240,

2 Ujemne różnice kursowe walut obcych 080,751,851

3Odpisanie należności umorzonych, przedawnionych lub nieistotnych, na które:

- nie dokonano odpisów aktualizujących 761,851

- dokonano odpis aktualizujący 290

4 Wpłaty należności oraz zaliczek od odbiorców 101,130,135

5 Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych odsetek 240,751

6Zobowiązania wobec dostawców z tytułu wymagalnych kar umownych

240,761

7Wartość naliczonego podatku VAT podlegającego odliczeniu ( w całości lub w części) od VAT należnego

225

Konto 220 - Należności z tytułu dochodów budżetowych realizowanych przez Organ, Urzędy Skarbowe i Budżet PaństwaKonto 220 służy do ewidencji należności Urzędów Skarbowy i Budżetu Państwa z tytułu dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta księguje się ustalone należności z tytułu wymagalnych w danym roku dochodów budżetowych i zwrot nadpłat a na stronie Ma wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych, odpisy uprzednio przypisanych należności oraz przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych. Ewidencja szczegółowa do konta 220 prowadzona jest według:

tytułów należności podziałek klasyfikacji budżetowej,

220-04 Należności ORGAN220-04-01 Należności ORGAN220-04-02-1 Należności US i MF220-04-02-2 Nadpłaty US i MF220-04-03 Należności Indywidualizacja procesu nauczania220-04-04 Należności - zapewnienie dost. do internetu

Strona Wn konta 220


1 Przypis należności:- z tytułu podatków i niepodatkowych dochodów 720

80

budżetowych

Strona Ma konta 220


1 Zmniejszenie przypisu należności wynikające z korekt 720

Konto 221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych

Konto 221 służy do ewidencji należności jednostek budżetowych z tytułu dochodów budżetowych. Na stronie Wn konta księguje się ustalone należności z tytułu wymagalnych w danym roku dochodów budżetowych i zwrot nadpłat a na stronie Ma wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych, odpisy uprzednio przypisanych należności oraz przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych. Ewidencja szczegółowa do konta 221 prowadzona jest według:

tytułów należności podziałek klasyfikacji budżetowej, kont szczegółowych służących dla rozrachunków z podatnikami i inkasentami.

Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, zaś saldo Ma stan zobowiązań.Na koncie 221 ujmuje się również należności z tytułu podatków lokalnych i dochodów z mienia. Zapisy z tych tytułów dokonywane są na koniec miesiąca na podstawie noty podatkowej i noty z rejestru opłat, wygenerowanych przez zintegrowany system z ewidencji podatkowej i ewidencji mienia.Ewidencja analityczna do konta 221 w szczególności jest prowadzona w podziale na:221 NALEZNOSCI Z TYTUŁU DOCHODOW BUDZETOWYCH221-01 PODATKI LOKALNE221-01-1 PODATKI LOKALNE.- należność bieżąca221-01-2 podatki - nadpłaty221-01-3 PODATKI odsetki od zaległości221-01-4 PODATKI- przedawnione nadpłaty221-02 OPŁATY LOKALNE221-02-08 Rejestr KAW221-02-08-1 Rejestr KAW-należność bieżąca221-02-08-2 Rejestr KAW-nadpłaty221-02-08-3 Rejestr KAW-odsetki od zaległości221-02-09 Rejestr KAY221-02-09-1 Rejestr KAY-należność bieżąca221-02-09-2 Rejestr KAY-nadpłaty221-02-09-3 Rejestr KAY-odsetki od zaległości

81

221-02-10 zezwolenie na alkohol221-02-10-1 zezwolenie na alkohol. - należność bieżąca221-02-10-2 zezwolenie na alkohol-nadpłaty221-02-10-3 zezwolenie na alkohol. odsetki od zaległości221-02-10-6 zezwolenie na alkohol. wygasłe221-02-11 Sprzedaż mienia nieruchomego221-02-11-1 Sprzedaż mienia nieruchomego- należność bieżąca221-02-11-2 sprzedaż mienia nieruchomego -nadpłaty221-02-11-3 sprzedaż mienia nieruchomego odsetki od zaległości221-02-11-4 sprzedaż mienia nieruchomego VAT221-02-12 Sprzedaż mienia ruchomego221-02-12-1 Sprzedaż mienia ruchomego- należność bieżąca221-02-12-2 sprzedaż mienia ruchomego -nadpłaty221-02-12-3 sprzedaż mienia ruchomego-. odsetki od zaległości221-02-12-4 sprzedaż mienia ruchomego-. VAT221-02-13 Opłata planistyczna221-02-13-1 Opłata planistyczna- należność bieżąca221-02-13-2 Opłata planistyczna -nadpłaty221-02-13-3 Opłata planistyczna-. odsetki od zaległości221-02-14 Opłata adiacencka221-02-14-1 Opłata adiacencka- należność bieżąca221-02-14-2 Opłata adiacencka -nadpłaty221-02-14-3 Opłata adiacencka-. odsetki od zaległości221-02-15 Oplata za zającie pasa drogowego i opłata roczna ZDE221-02-15-1 Opłata za zajęcie pasa drogowego- należność bieżąca221-02-15-2 Opłata za zajęcie pasa drogowego -nadpłaty221-02-15-3 Opłata za zajęcie pasa drogowego-. odsetki od zaległości221-02-16 Oplata za użytkowanie wieczyste221-02-16-1 Opłata za użytkowanie wieczyste- należność bieżąca221-02-16-2 Opłata za użytkowanie wieczste -nadpłaty221-02-16-3 Opłata za użytkowanie wieczyste-. odsetki od zaległości221-02-16-4 Opłata za użytkowanie wieczyste-. vat bieżacy221-02-16-5 Opłata za użytkowanie wieczyste-. VAT ZALEGŁY221-02-17 decyzje za wycinkę drzew221-02-17-1 Decyzje za wycinkę drzew- należność bieżąca221-02-17-2 Decyzje za wycinkę drzew -nadpłaty221-02-17-3 Decyzje za wycinkę drzew- odsetki od zaległości221-02-17-4 Decyzje za wycinkę drzew- VAT221-02-18 Darowizny celowe221-02-18-1 Darowizny celowe- należność bieżąca221-02-18-2 Darowizny celowe -nadpłaty221-02-18-3 Darowizny celowe- odsetki od zaległości221-02-19 Opłata eksploatacyjna221-02-19-1 Opłata eksploatacyjna- należność bieżąca

82

221-02-19-2 Opłata eksploatacyjna -nadpłaty221-02-19-3 Opłata eksploatacyjna-. odsetki od zaległości221-02-20 Czynsz dzierżawny221-02-20-1 Czynsz dzierżawny- należność bieżąca221-02-20-2 Czynsz dzierżawny -nadpłaty221-02-20-3 Czynsz dzierżawny-. odsetki od zaległości221-02-20-4 Czynsz dzierżawny-. VAT221-02-20-5 Czynsz dzierżawny-. VAT zaległy221-02-21 Czynsz mieszkaniowy221-02-21-1 Czynsz mieszkaniowy- należność bieżąca221-02-21-2 Czynsz mieszkaniowy -nadpłaty221-02-21-3 Czynsz mieszkaniowy. odsetki od zaległości221-02-22 Czynsz użytkowy221-02-22-1 Czynsz użytkowy- należność bieżąca221-02-22-2 Czynsz użytkowy -nadpłaty221-02-22-3 Czynsz użytkowy odsetki od zaległości221-02-22-4 Czynsz użytkowy VAT221-02-22-5 Czynsz użytkowy VAT zaległy221-02-23 kary umowne/noty o.p.- drogi publiczne gminne221-02-23-1 kary umowne/noty drogi publiczne gminne- należność bieżąca221-02-23-2 kary umowne/noty-o.p. drogi publiczne gminne -nadpłaty221-02-23-3 kary umowne /noty-o.p. drogi publiczne gminne odsetki od zaległości221-02-24 kary umowne/noty -o.f. Plany zagospodarowania przestrzennego221-02-24-1 kary umowne/noty -o.f. Plany zagospodarowania przestrzennego- należność bieżąca221-02-24-2 kary umowne/noty -o.f. Plany zagospodarowania przestrzennego -nadpłaty221-02-24-3 kary umowne/noty -o.f. Plany zagospodarowania przestrzennego odsetki od zaległości221-02-25 Urząd Gminy- pozostałe rozliczenia w tym z lat ubiegłych221-02-25-1 UG pozostałe rozliczenia- należność bieżąca221-02-25-2 UG pozostałe rozliczenia -nadpłaty221-02-25-3 UG pozostałe rozliczenia odsetki od zaległości221-02-26 kary umowne/noty -o.f. Pozostała działalność221-02-26-1 kary umowne/noty -o.f. Pozostała działalność- należność bieżąca221-02-26-2 kary umowne/noty -o.f. Pozostała działalność -nadpłaty221-02-26-3 kary umowne/noty -o.f. Pozostała działalność odsetki od zaległości221-02-27 kary umowne/noty -o.p. Gospodarka ściekowa i ochrona wód221-02-27-1 kary umowne/noty -op.. Gospodarka ściekowa i ochrona wód- należność bieżąca221-02-27-2 kary umowne/noty -o.p. Gospodarka ściekowa i ochrona wód -nadpłaty221-02-27-3 kary umowne/noty -o.p. Gospodarka ściekowa i ochrona wód- odsetki od zaległości221-02-28 kary umowne/noty -o.p. Gospodarka odpadami221-02-28-1 kary umowne/noty -o.p. Gospodarka odpadami- należność bieżąca

83

221-02-28-2 kary umowne/noty -o.p. Gospodarka odpadami -nadpłaty221-02-28-3 kary umowne/noty -o.p. Gospodarka odpadami- odsetki od zaległości221-02-29 Podatek VAT221-02-29-1 Podatek VAT zaległy- należność bieżąca221-02-29-2 Podatek Vat zaległy -nadpłaty221-02-29-4 Podatek Vat bieżacy221-02-29-5 Podatek Vat zaległy221-02-30 Rejestr KAP221-02-30-1 Rejestr KAP-należność bieżąca221-02-30-2 Rejestr KAP-nadpłaty221-02-30-3 Rejestr KAP-odsetki od zaległości221-02-31 Rejestr KAK221-02-31-1 Rejestr KAK-należność bieżąca221-02-31-2 Rejestr KAK-nadpłaty221-02-31-3 Rejestr KAK-odsetki od zaległości221-02-32 Rejestr DZR221-02-32-1 Rejestr DZR-należność bieżąca221-02-32-2 Rejestr DZR-nadpłaty221-02-32-3 Rejestr DZR-odsetki od zaległości221-02-33 Rejestr KAF221-02-33-1 Rejestr KAF-należność bieżąca221-02-33-2 Rejestr KAF-nadpłaty221-02-33-3 Rejestr KAF-odsetki od zaległości221-02-34 Rejestr KAB221-02-34-1 Rejestr KAB-należność bieżąca221-02-34-2 Rejestr KAB-nadpłaty221-02-34-3 Rejestr KAB-odsetki od zaległości221-02-35 Rejestr KAC221-02-35-1 Rejestr KAC-należność bieżąca221-02-35-2 Rejestr KAC-nadpłaty221-02-35-3 Rejestr KAC-odsetki od zaległości221-02-36 Rejestr LOB221-02-36-1 Rejestr LOB-należność bieżąca221-02-36-2 Rejestr LOB-nadpłaty221-02-36-3 Rejestr LOB-odsetki od zaległości221-02-37 Rejestr LOS221-02-37-1 Rejestr LOS-należność bieżąca221-02-37-2 Rejestr LOS-nadpłaty221-02-37-3 Rejestr LOS-odsetki od zaległości221-02-37-4 Rejestr LOS- VAT221-02-37-5 Rejestr LOS- VAT ZALEGŁY221-02-38 Rejestr REK221-02-38-1 Rejestr REK-należność bieżąca221-02-38-2 Rejestr REK-nadpłaty

84

221-02-38-3 Rejestr REK-odsetki od zaległości221-02-38-4 Rejestr REK-VAT221-02-38-5 Rejestr REK-VAT ZALEGŁY221-02-39 Rejestr OLD221-02-39-1 Rejestr OLD-należność bieżąca221-02-39-2 Rejestr OLD-nadpłaty221-02-39-3 Rejestr OLD-odsetki od zaległości221-02-40 Rejestr OPS221-02-40-1 Rejestr OPS-należność bieżąca221-02-41 Rejestr SMR221-02-41-1 Rejestr SMR-należność bieżąca221-02-41-2 Rejestr SMR-nadpłaty221-02-41-3 Rejestr SMR-odsetki od zaległości221-02-41-4 Rejestr SMR- VAT221-02-42 Rejestr TZG221-02-42-1 Rejestr TZG-należność bieżąca221-02-42-2 Rejestr TZG-nadpłaty221-02-42-3 Rejestr TZG-odsetki od zaległości221-02-43 Rejestr UWG221-02-43-1 Rejestr UWG-należność bieżąca221-02-43-2 Rejestr UWG-nadpłaty221-02-43-3 Rejestr UWG-odsetki od zaległości221-02-43-4 Rejestr UWG- VAT221-02-43-5 Rejestr UWG- VAT ZALEGŁY221-02-44 Rejestr ZDP221-02-44-1 Rejestr ZDP-należność bieżąca221-02-44-2 Rejestr ZDP-nadpłaty221-02-44-3 Rejestr ZDP-odsetki od zaległości221-02-45 Rej.KAL- kary umowne 40002221-02-45-1 Rejestr KAL , 40002 należność bieżąca221-02-45-2 Rejestr KAL 40002 -nadpłaty221-02-45-3 Rejestr KAL, 40002 -odsetki od zaległości221-02-46-1 Rejestr KAn , 92109 należność bieżąca221-02-46-2 Rejestr KAN 92109-0570 -nadpłaty221-02-46-3 Rejestr KAN, 92109 -odsetki od zaległości221-02-47 Usługi dodatkowe -odpady komunalne rej. ODP221-02-47-1 Usługi dodatkowe odpady komunalne- rej. ODP221-02-47-2 Usługi dodatkowe odpady komunalne rej. ODP -nadpłaty221-02-47-3 Usługi dodatkowe odpady komunalne rej. ODP -odsetki od zaległości221-02-47-4 Rejestr ODP Usługi dodatkowe na odpady komunalne VAT221-02-47-5 Rejestr ODP-VAT ZALEGŁY221-02-48 Dzierżawy sieci wod-kan ZVP221-02-48-1 Dzierżawy sieci wod-kan ZVP221-02-48-2 Dzierżawy sieci wod-kan ZVP-nadpłaty

85

221-02-48-3 Dzierżawy sieci wod-kan ZVP -odsetki od zaległości221-02-48-4 Dzierżawy sieci wod-kan ZVP - VAT221-02-48-5 Dzierżawy sieci wod-kan ZVP - VAT ZALEGŁY221-02-49 Rej.KAS kary umowne 75023 -0570221-02-49-1 Rejestr KAS , 75023-0570 należność bieżąca221-02-49-2 Rejestr KAS 755023-0570 -nadpłaty221-02-49-3 Rejestr KAS, 75023-0570 -odsetki od zaległości221-02-50 Nierozliczone dotacje z roku poprzedniego221-02-50-1 Nierozliczone dotacje z roku poprzedniego221-02-50-2 Nierozliczone dotacje z roku poprzedniego -nadpłaty221-02-50-3 Nierozliczone dotacje z lat poprzednich -odsetki od zaległości221-02-51 Noty obciążeniowe- oczyszczanie miast i wsi221-02-51-1 Noty obciążeniowe-oczyszczanie miast i wsi221-02-51-2 Noty- oczyszczanie miast i wsi -nadpłata221-02-51-3 Noty-oczyszczanie miast i wsi -odsetki od zaległości221-02-52 Noty obciążeniowe- promocja jst221-02-52-1 Noty obciążeniowe-promocja jst221-02-52-2 Noty- promocja jst221-02-52-3 Noty-promocja jst221-02-53 Kary ochrona środowiska/odpady - opłaty i kary związane z ochroną środowiska221-02-53-1 Kary opłaty i kary związane z ochroną środowiska221-02-53-2 kary-opłaty i kary związane z ochroną środowiska221-02-53-3 kary- opłaty i kary związane z ochroną środowiska221-03 Pozostałe należności221-03-04 Odsetki bankowe221-03-05 fundusz alimentacyjny221-03-06 Duplikat legitymacji221-03-07 Rozliczenia z lat ubiegłych, pozostałe221-03-08 FOŚ221-03-09 transport zbiorowy221-03-10 5% za udostępnienie danych osobowych221-03-11 odszkodowanie, opł. przesyłowa221-03-12 Zwrot wpłat podatku Vat bieżącego221-03-13 czynsz dzierżawny za koła łowieckie221-03-14 Udzielenie informacji o środowisku221-03-15 opł.za wpis do rej. żłobków i klubów dziecięcych221-03-16 opł.za wydanie interpretacji prawnej221-03-17 Stowarzyszenie Aktywne Szczepankowice221-03-18 Kara umowna przekazana przez GCKiS221-03-19 Wyrok sądowy Kempa Sp.z o.o.221-03-20 Koszty upomnienia- obowiązek gimnazjalny221-03-21 Szkoły podstawowe - kara umowna -o.f.221-04 Należności ORGAN

86

221-04-01 Należności ORGAN221-04-02-1 Należności US i MF221-04-02-2 Nadpłaty US i MF221-04-03 Należności Indywidualizacja procesu nauczania221-04-04 Należności - zapewnienie dost. do internetu221-05 Opłata śmieciowa221-05-01 Należność główna-opłata śmieciowa221-05-02 Opłata śmieciowa -nadpłata221-05-03 Odsetki - opłata śmieciowa221-99 Rozliczenie należności

Strona Wn konta 221


1 Przypis należności:

- z tytułu podatków i niepodatkowych dochodów budżetowych 720

- za sprzedane środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, inwestycje

720

- z tytułu odsetek od należności przypisanych a niewpłaconych raz na kwartał. Zmniejszenie przypisu ze znakiem minus na tej samej stronie.

750

2Należności z tytułu dochodów budżetu państwa związanych z realizacją zadań zleconych

225

3Zwroty dochodów budżetowych nienależnie wpłaconych lub orzeczonych do zwrotu i nadpłat oraz wypłat oprocentowania za nieterminowy zwrot nadpłat

130

4Przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych ( w wysokości raty należnej za dany rok – ze znakiem minus)

226

5Przypisanie do zwrotu nierozliczonej dotacji udzielonej w poprzednim roku*

720

6Vat należny od otrzymanych zaliczek, zadatków i przedpłat na podstawie wystawionych faktur i wystawionych faktur

225

* Ze względu na dwa konta bankowe w jednostce (dochody i wydatki) Równoczesny zapis- wydatki Wn 810 Ma 224

Strona Ma konta 221

Lp. Treść operacji Konto

87

przeciwstawne1 Wpłaty należności 130

2Odpisanie należności przedawnionych i umorzonych oraz nieistotnych- objętych odpisem aktualizującym 290- nieobjętych odpisem aktualizującym 761

3Zapłata przez przeniesienie własności rzeczy lub praw majątkowych na rzecz j.s.t.

800**

4Przeniesienie należności z tytułu dochodów budżetowych na należności długoterminowe

226

5 Zmniejszenie przypisu należności wynikające z korekt 720

** Ze względu na dwa konta bankowe w jednostce (dochody i wydatki) Równoczesny zapis- wydatki Wn 011,013,020 Ma 800

Konto 222 - Rozliczenie dochodów budżetowych

Konto 222 służy do rozliczeń zrealizowanych dochodów urzędu. Na stronie Wn konta 222 ujmuje się przelewy pobranych dochodów a na stronie Ma na podstawie sprawozdań Rb 27 S zrealizowane dochody. Konto 222 na koniec roku może wykazywać saldo Ma , które oznacza stan zrealizowanych, a nie przelanych na rachunek budżetu dochodów budżetowych.Ewidencja analityczna do konta 222 w szczególności jest prowadzona w podziale na:222 Rozliczenie dochodów budżetowych222-01 Przekazanie środków do organu-dochody UG

Strona Wn konta 222


1 Przelew pobranych przez urząd dochodów na rachunek budżetu jednostki samorządu terytorialnego

130

Strona Ma konta 222


88

1 Przeniesienie na podstawie miesięcznych lub rocznych sprawozdań RB 27S zrealizowanych dochodów budżetowych

800

Konto 223 - Rozliczenie wydatków budżetowych

Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę budżetową wydatków. Na stronie Wn konta 223 ujmuje się zwrot dysponentowi niewykorzystanych środków na wydatki budżetowe, okresowe lub roczne przeniesienie na podstawie sprawozdań budżetowych zrealizowanych wydatków budżetowych jednostek.Na stronie Ma konta 223 ujmuje się okresowe przelewy środków budżetowych na pokrycie wydatków budżetowych. Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan środków budżetowych przeznaczonych na pokrycie wydatków jednostki, lecz niewykorzystanych i niezwróconych do końca roku.Ewidencja analityczna do konta 223 w szczególności jest prowadzona w podziale na:223-01 Rozliczenie wydatków budżetowych - NIEWYGASAJĄCE

223-02 Rozliczenie wydatków budżetowych - BIEŻĄCE

223-03 Rozliczenie wydatków budżetowych- projekt pn.”Zapewnienie dostępu doInternetu mieszkańcom gminy Kobierzyce.”

Strona Wn konta 223


1 Zwrot niewykorzystanych środków na wydatki budżetowe 130

2Okresowe lub roczne przeniesienie na podstawie sprawozdań budżetowych zrealizowanych wydatków budżetowych

800

Strona Ma konta 223


1 Wpływ środków budżetowych na pokrycie wydatków budżetowych

130

Konto 224 - Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich

89

Konto 224 służy do ewidencji rozliczenia udzielonych dotacji. Na stronie Wn ujmuje się wartość przekazanych dotacji a na stronie Ma wartość dotacji uznanych za wykorzystane i rozliczone. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 umożliwia ustalenie wartości przekazanych dotacji, według jednostek oraz przeznaczenia dotacji. Konto 224 może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość niewykorzystanych i nierozliczonych dotacji lub wartość dotacji należnych do zwrotu w roku, w którym zostały przekazane.Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 zapewnia ustalenie wartości przekazanych dotacji według przeznaczenia tych środków oraz jednostek wg schematu:224-01-KON Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności224-02-KON Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności Kultura GCKIS224-03-KON Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności Biblioteki GCKIS224-04-KON Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności Sport GCKIS224-05-KON Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności Świetlice GCKIS224-06-KON Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności Hala sportowa GCKIS224-07-KON Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności INWESTYCJE GCKIS

Strona Wn konta 224


1 Przelew przyznanych przez organ dotacji 130

Strona Ma konta 224


1 Uznanie dotacji za wykorzystaną i rozliczoną 810

2 Zwrot niewykorzystanej dotacji 130

3

Rozliczone i przypisane dotacje do zwrotu, które nie wpłynęły do końca roku na rachunek bankowy i z tego względu zostały zaliczone do przychodów z tytułu dochodów budżetowych*

810

* dochody zapis równoległy Wn 221 Ma 720

Konto 225 - Rozrachunki z budżetami

Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetem państwa. Konto służy także do ewidencji rozliczeń zrealizowanych wydatków objętych planem wydatków niewygasających. Na stronie Wn konta 225 ujmuje się przelewy zobowiązań wobec budżetu, zwroty niewykorzystanych środków na wydatki niewygasające na stronie Ma konta 225 ujmuje się zobowiązania podatkowe z tytułu funkcji płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, VAT oraz wpływy środków na realizację wydatków niewygasajacych. Ewidencja

90

szczegółowa do konta 225 umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań według każdego z tytułów rozrachunków . Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań wobec budżetu.Ewidencja szczegółowa prowadzona jest wg schematu:225-01 podatek dochodowy225-02 podatek VAT225-02-1 podatek VAT - należny225-02-2 podatek VAT - naliczony225-02-3 podatek VAT - rozliczenie225-02-4 podatek VAT - darowizny, reprezentacja, reklama

Strona Wn konta 225


1 Przelewy z tytułu zobowiązań wobec budżetu 130,135,139

2Przeksięgowanie zrealizowanych wydatków niewygasających na zwiększenie funduszu jednostki

800

3Zwrot niewykorzystanych środków otrzymanych z budżetu jednostki samorządu terytorialnego na realizacje planu wydatków niewygasających

130

4VAT naliczony w fakturach i w fakturach korygujących dostawców jeśli w całości lub części podlega odliczeniu

201

5Należności od budżetu z tytułu nadpłat podatków uprzednio naliczonych

403,851,231

6 Przelewy podatku VAT należnego roku bieżącego 130

7Zaokrąglenia podatku VAT, powstałe w wyniku jego rozliczenia z urzędem skarbowym

760

Strona Ma konta 225


1Naliczony i potrącony na listach płac podatek dochodowy od osób fizycznych

231

2Wpływ środków z rachunku budżetu na realizacje wydatków niewygasających objętych wykazem określonym przez organ stanowiący jednostki samorządu terytorialnego

130

3 Wydatki niewygasające zrealizowane bezpośrednio w Konta zespołu 2

91

budżecie z subkonta środków na wydatki niewygasające (w budżecie zapis Wn 904, Ma 133)

4VAT należny od sprzedaży, nieodpłatnych świadczeń i usług, darowizn - wynikający z wystawionych dla odbiorców faktur i faktur korygujących

201,221,840

5Naliczone zobowiązania podatkowe, cła i opłaty obciążające koszty lub fundusze

080,403,851

6Naliczone odsetki należne budżetowi z tytułu zwłoki w zapłacie zobowiązań

080,751,851 lub 240

7VAT należny od otrzymanych zaliczek, zadatków i przedpłat na podstawie wystawionych faktur oraz wystawionych faktur

201,221

8 Zwrot bezpośredni podatku naliczonego 130,135,139

9Przeksięgowanie VAT naliczonego w części niepodlegającej zwrotowi lub odliczeniu od VAT należnego budżetowi

Konta zespołu 0,4,851


761

Konto 226 - Długoterminowe należności budżetowe

Konto 226 służy ewidencji długoterminowych należności lub długoterminowych rozliczeń z budżetem. Na stronie Wn konta księguje się długoterminowe należności i przeniesienie należności krótkoterminowych, a na stronie Ma konta ujmuje się przeniesienie należności długoterminowych do krótkoterminowych. Konto 226 może wykazywać saldo Wn, które wykazuje wartość długoterminowych należności z tytułu dochodów budżetowych jednostek budżetowych.Ewidencja szczegółowa do konta 226 prowadzona jest w podziale na:226-01 Podatek od nieruchomości- o. p. należność długoterminowa226-02-12 Sprzedaż mienia gminnego- należność długoterminowa226-02-13 Opłata planistyczna- należność długoterminowa226-02-14 Opłata adiacencka - należność długoterminowa226-02-15 Zajęcie pasa energia- należność długoterminowa226-02-21 lokale mieszkaniowe należność długoterminowa226-02-22 lokale użytkowe LOU należność długoterminowa226-02-26 kary/noty 75023-0970 - należność długoterminowa226-02-39 Opłata planistyczna i adiacencka- należność długoterminowa226-02-41 Sprzedaż mienia ruchomego- należność długoterminowa226-02-42 Trwały zarząd - należność długoterminowa226-02-44 Zajęcie pasa pozostałe- należność długoterminowa226-03-42 Trwały zarząd - należność długoterminowa

Strona Wn konta 226

92

L p. Treść operacjiKonto przeciwstawne

1Przypisanie należności budżetowych wymagalnych w przyszłych latach

840

2Przeniesienie należności krótkoterminowych do długoterminowych (np. w związku z przesunięciem terminu płatności- ze znakiem minus)

221

Strona Ma konta 226

L p. Treść operacjiKonto przeciwstawne

1 Zmniejszenie długoterminowych należności budżetowych 221

Konto 229 - Pozostałe rozrachunki publicznoprawne

Konto 229 służy do ewidencji rozrachunków publicznoprawnych z ZUS z tytułu ubezpieczeń społecznych oraz składek na Fundusz Pracy i Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych. Na stronie Wn konta 229 ujmuje się przelewy składek do ZUS i wypłaty zasiłków pokrywanych ze środków ZUS. Na stronie Ma konta 229 ujmuje się zobowiązania z tytułu składek oraz otrzymane wpłaty i inne zmniejszenia należności.Ewidencja analityczna do konta pozwala na ustalenie stanu należności i zobowiązań z tytułu rozrachunków z jednoczesnym wskazaniem tytułów tych rozrachunków .Konto 229 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza należności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu rozrachunków publicznoprawnych.Ewidencja analityczna do konta 229 prowadzona jest w podziale na:229-01 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne -ZUS-UBEZP.SPOŁECZNE229-02 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne- ZUS-FUNDUSZ PRACY229-03 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne- UBEZPIECZ. ZDROWOTNE229-04 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne -PEFRON

Strona Wn konta 229


1Przelew składek do ZUS - na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych i Fundusz Pracy oraz do PFRON

130,135,139

2 Korekty zmniejszające naliczone składki płacone przez :

93

- pracowników 231- jednostkę budżetową 080,405

3Wypłaty zasiłków pokrywanych przez ZUS, które ujęto na listach wynagrodzeń

231

4 Odpisanie zobowiązań przedawnionych 760,851

Strona Ma konta 229


1Naliczone składki płacone przez pracodawcę na ZUS , FP oraz PFRON

080,405,851

2Potrącone w listach płac składki na Fundusz Ubezpieczeń Społecznych płaconych przez pracowników

231

3 Korekty zwiększające kwoty naliczonych składek:a) płaconych przez pracowników 231b) płaconych przez pracodawcę 80,405

4Otrzymane przelewy z ZUS z tytułu zwrotu przewyżki wypłaconych świadczeń ponad składki na FUS i FP oraz zwrotu nadpłaty składek

130,135

5 Odpisanie należności umorzonych i przedawnionych 761,851

Konto 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami oraz osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych, a w szczególności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami. Na stronie Wn ujmuje się w szczególności: wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń, potrącenia wynagrodzeń obciążające pracownika. Na stronie Ma ujmuje się zobowiązania z tytułu wynagrodzeń. Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności, a saldo Ma stan zobowiązań z tytułu wynagrodzeń. Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie stanu należności i zobowiązań z tytułu wynagrodzeń i świadczeń zaliczanych do wynagrodzeń.Z uwagi na zintegrowany system kadry - płace - finanse i księgowość nie prowadzi się analityki do konta 231 w zakresie wynagrodzeń pracowników Urzędu Gminy.W pozostałych rozrachunkach z tytułu wynagrodzeń ewidencja analityczna do konta 231 prowadzona jest w podziale na:231-01 Wynagrodzenia ROR231-02 Wynagrodzenia sołtysów i radnych231-03 Diety członków obwodowych komisji wyborczych231-04-PRAC Wynagrodzenia - kasa231-05 Wynagrodzenia - kasa nagroda roczna231-06-PRAC Diety członków obwodowych komisji wyborczych- um. zlec.

94

Strona Wn konta 231


1 Wypłata wynagrodzeń i zaliczek na wynagrodzenia

a) z kasy 101b) przelewem z rachunku bieżącego jednostki 130,135,139

2 Potrącenia dokonane w listach płac obciążające pracownika225,229,234,240,851

3 Odpisanie przedawnionych zobowiązań z tytułu wynagrodzeń 760,851

4 Obciążenia z tytułu nadpłaty wynagrodzeń 404,851

Strona Ma konta 231


1 Naliczone w listach płac wynagrodzenia brutto dotyczące:

a)działalności operacyjnej 404b)inwestycji 80c) funduszy celowych 851

2Naliczone zasiłki, które pokrywa ZUS, wypłacane na podstawie listy wynagrodzeń

229

3Naliczenie kosztów z tytułu świadczeń rzeczowych należnych pracownikom*

404,851

4 Odpisanie należności przedawnionych i umorzonych 761,851

5 Przeksięgowanie roszczeń spornych dotyczących wynagrodzeń 240

6Wynagrodzenia pokrywane ze środków otrzymanych do wypłaty od innych jednostek (z sum na zlecenie)

240

7 Wartość należnego pracownikowi umundurowania 401

* Wycenione łącznie z VAT i dokumentowane fakturami wewnętrznymi

Konto 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami

Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia. Na stronie Wn konta księguje się należności od

95

pracowników i wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na pokrycie kosztów jednostki. Na stronie Ma wpłaty należności, uznania z tytułu wydatków pokrytych przez pracowników w imieniu jednostki. Konto 234 może wykazywać dwa sald. Saldo Wn stanowi sumę sald należności, a saldo Ma wykazuje sumę zobowiązań wynikających z kont imiennych poszczególnych pracowników.Dla rozrachunków ewidencjonowanych indywidualnie (xxx – nazwisko i imię pracownika) podział prowadzi się w szczególności na:234-01-1-PRAC-xxx -rozrachunki z pracownikami z tytułu udzielonych zaliczek z budżetu234-04- rozrachunki z pracownikami z tytułu ZFŚS234-04-1-PRAC-xxx - rozrachunki z pracownikami z tytułu udzielonych pożyczek z ZFŚS234-04-2-PRAC-xxx - rozrachunki z pracownikami z tytułu udzielonych świadczeń z ZFŚS234-04-3-PRAC-xxx -rozrachunki z pracownikami z tytułu udzielonych zapomóg losowych z ZFŚS

Strona Wn konta 234


1Wypłata sum do rozliczenia (zaliczek) i spłata zobowiązań wobec pracowników

101,130,135,139

2 Należności z tytułu świadczeń odpłatnych działalności FŚS 851

3 Wypłaty pożyczek z FŚS 101,135

4 Naliczone odsetki od pożyczek mieszkaniowych z FŚS 851

5 Należności z tytułu niedoborów i szkód 2406 Odpisanie zobowiązań przedawnionych 760,851

7Należności z tytułu roszczeń spornych zasądzonych na rzecz jednostki;- roszczenie podstawowe 240- zasądzone należności dodatkowe:a) z tytułu kosztów postępowania sądowego 760b) z tytułu odsetek 750

Strona Ma konta 234


1Pokryte przez pracownika z pobranej zaliczki lub środków własnych środków koszty

080,401-405,851,240

2 Naliczony przy zakupach VAT podlegający rozliczeniu 225

3Wpłaty z tytułu zwrotu niewykorzystanych zaliczek oraz należności od pracowników

101,130,135,139

96

4Zobowiązania z tytułu ekwiwalentu za używanie przez pracowników własnej odzieży, sprzętu*

080,401,851

5 Należności od pracowników potrącane w liście wynagrodzeń 231

6Odpisanie należności umorzonych, przedawnionych lub o nieistotnej wartości

761,851

7 Skierowanie roszczeń do sądu 240

8Odpisanie należności, na które uprzednio księgowano odpis aktualizujący należności w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych

290

* Jeżeli nie są naliczane i wypłacane na podstawie listy wynagrodzeń

Konto 240 - Pozostałe rozrachunki

Konto służy do ewidencji rozrachunków nieobjętych ewidencją na kontach 201-231.Na stronie Wn konta 240 ujmuje się powstałe należności i roszczenia oraz spłatę izmniejszenia zobowiązań.Na stronie Ma konta 240 ujmuje się powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.Ewidencja szczegółowa pozwala ustalić rozrachunki, roszczenia i rozliczenia z poszczególnych tytułów. Konto 240 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, saldo Ma - stan zobowiązań.Ewidencja analityczna do konta 240 prowadzona jest w szczególności w podziale na tytuły wg schematu:240-00 RACHUNEK240-01 Karty płatnicze240-01-1 Master Card240-01-2 Visa240-02 Potrącenia240-02-1 Potrącenia - CU240-02-2 Potrącenia - Warta240-02-3 Potrącenia - ZFŚS240-02-4 Potrącenia - Komornik240-02-5 Potrącenia Aviva240-02-6 Potrącenia TELEFONY240-02-7 Potrącenia - należna Prowizja240-02-8 Potrącenia - szczepionka240-03 ZFŚS ROZRACHUNKI240-03-01 ŚWIADCZENIA SOCJALNE ZFŚS240-03-04 Mylne wpłaty ZFŚS240-04 Pożyczki240-04-1 Pożyczka WFOŚIGW

97

240-04-2 Pożyczka NFOŚIGW240-05-KON Noty obciążeniowe240-06-KON zwrot kosztów dotacji - należność Urzędu240-07-KON Depozyty wg kontrahentów240-07-mylnik depozyty MYLNIK240-08-KON Zabezpieczenia wg kontrahentów240-09-01 MYLNIK WPŁAT-WYDATKÓW240-10-KON zwrot kosztów dotacji - zobowiązanie z Urzędu240-11 Straty240-11-1 Straty240-12-01 MYLNIK WPŁAT -PROJ.ZAP.DOST.DO INTRN.MIESZK.GM.

Strona Wn konta 240


1 Wypłata środków 101,135,1392 Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty 130,135,1393 Rozliczenie kosztów inwestycji na efekty 804 Przelew potrąceń z listy płac 130

5 Faktury lub rachunki sum depozytowych 201,234

6 Wynagrodzenia obciążające sumy na zlecenia 231

7Zwrot niewykorzystanych sum na zlecenie, kaucji, sum zabezpieczenia oraz wypłata sum depozytowych

101,139

8Obciążenie właścicieli kaucji i kwot zabezpieczenia należnego wykonania umowy kosztami zapłaconymi przez jednostkę, ale pokrywanymi z tych środków

139

9Udzielone pożyczki mieszkaniowe z ZFŚS osobom niebędącym pracownikami (emerytom, rencistom)

101,135

10Naliczone wymagalne odsetki od udzielonych pożyczek z ZFŚS (np. emerytom)

851

11Wypłacone zaliczki na inwestycje wspólne realizowane przez innych inwestorów

130

12Należności od jednostek i osób fizycznych niebędących pracownikami z tytułu zwrotu poniesionych w ich imieniu wydatków

101,130,135

13 Ujawnione niedobory i szkody101,011,016,140,080

14 Kompensata nadwyżek z niedoborami 240

98

15 Rozliczenie nadwyżek pozostałych środków trwałych 76016 Rozliczenie nadwyżek dóbr kultury 800

17Rozliczenie nadwyżek środków trwałych umarzanych stopniowo oraz inwestycji

800

18Nadwyżki środków obrotowych zaliczone do pozostałych przychodów operacyjnych

760

19 Wyksięgowanie nadwyżek pozornych 011,016,10120 Roszczenia z tytułu niedoborów:

- wartość ewidencyjna niedoboru (netto) 240- dodatnia różnica między wartością ewidencyjną netto a wartością roszczenia

290

21 Roszczenia sporne 201,231,23422 Zasądzone należności z tytułu:

- odsetek 750- kosztów postępowania 760

23Należna od spółki dywidenda ( pod datą uprawomocnienia się uchwały zgromadzenia akcjonariuszy)

750

24Należności z tytułu pewnych odszkodowań przyznanych przez ubezpieczyciela, zwrot kosztów dotacji

760

25 Odpisanie zobowiązań przedawnionych761,080,851

26 Noty księgowe - zmniejszenie kosztów 401, 402

27 Zapłacone odsetki od zobowiązań-pożyczki 130

Strona Ma konta 240


1 Wpływ środków 101,135,1392 Błędy w wyciągach bankowych i ich korekty 130,135,139

3 Przypisane przez bank oprocentowanie środków na rachunku 139

4 Potrącenia w listach płac 2315 Wpływ należnej dywidendy 130

6Umorzenie należności oraz odpisanie należności przedawnionych lub nieistotnych

761,851

99

7 Wpływ należności z tytułu udzielonych pożyczek 101,135

8Ujawnione nadwyżki ( wycenia się w wysokości poniesionych kosztów a jeżeli wartość ta nie jest znana w wartości godziwej z uwzględnieniem stopnia zużycia, jeżeli są to środki używane )

101,011,013,014,016,080

9Przyjęcie efektów inwestycji wspólnych od innego inwestora (jako rozliczenia wpłaconej zaliczki)

011,013,020

10Naliczone odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań dotyczących inwestycji:- przed rozliczeniem inwestycji 080- po zakończeniu inwestycji 761

11 Rozliczenie niedoborów i szkód środków obrotowych w wyniku:

- kompensaty z nadwyżkami 240- uznania za straty 771,851- uznania za pozostałe koszty operacyjne 761- uznania za zwiększające koszty działalności 080,401,851

- uznania za zmniejszające fundusz jednostki ( niedobory środków trwałych w wartości nieumorzonej)

800

- obciążenia osób i jednostek odpowiedzialnych, jeśli wyraziły na to zgodę

234,240

- wniesienia roszczenia do sądu 240*

* Konto -Roszczenia sporne

Konto 245 – Wpływy do wyjaśnienia

Konto 245 służy do ewidencji wpłaconych, a nie wyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych .Na stronie Wn konta ujmuje się w szczególności kwoty wyjaśnionych wpłat i ich zwroty a na stronie Ma konta ujmuje się w szczególności kwoty niewyjaśnionych wpłat. Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan niewyjaśnionych wpłat.

Konto 290 - Odpisy aktualizujące należności

Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących wartość należności wątpliwych. Odpisu aktualizującego należności wątpliwe dokonuje się raz na rok różnicą w stosunku do roku poprzedniego. Odsetki od należności przypisanych, a nie wpłaconych uznaje się w całości jako należności wątpliwe i na koniec roku budżetowego dokonuje odpisu aktualizującego. Na stronie Wn konta ujmuje się zmniejszenie wartości odpisów aktualizujących należności a na stronie Ma naliczone odpisy i ich zwiększenie. Konto 290 może wykazywać saldo Ma, które oznacza wartość odpisów aktualizujących należności.

100

Ewidencja szczegółowa umożliwia ustalenie odpisów aktualizujących od poszczególnych należności.

Strona Wn konta 290


1 Zmniejszenie odpisu aktualizującego na koniec roku budżetowego. 761

Strona Ma konta 290


1 Odpis aktualizujący wątpliwe należności 751,761,851

Zespół 3 – Materiały i towary

Konta zespołu 3 przeznaczone są do ewidencji zapasów rzeczowych aktywów obrotowych i rozliczenia zakupu materiałów i towarów oraz usług.

Konto 310 - Materiały

Konto 310 służy do ewidencji zapasów materiałów.Na stronie Wn konta księguje się przychód materiałów a na stronie Ma rozchód.Konto może wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość zapasów materiałów.



1.Ustalona w wyniku inwentaryzacji na koniec roku wartość materiałów, które były rozchodowane i księgowane w ciężar kosztów a nie zostały zużyte.

401



1. Rozchód materiałów zużytych. 080, 401

Zespół 4 - Koszty według rodzajów i ich rozliczenie

101

Konta zespołu 4 służą do ewidencji związanych z działalnością operacyjną kosztów prostych w układzie rodzajowym, kosztów amortyzacji.Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty lub na stronie Ma - ich zmniejszenia. Ewidencja analityczna prowadzona jest według klasyfikacji budżetowej oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości.Konto zespołu 4 może wykazywać w ciągu roku obrotowego saldo Wn, które wyraża wysokość poniesionych kosztów. Saldo konta przenosi się w końcu roku obrotowego na konto 860.

Przyporządkowanie paragrafów wydatków bieżących do rodzaju kosztów wyszczególnionych w planie kont oraz w rachunku zysków i strat.

Nazwa konta kosztów rodzajowych Paragrafy klasyfikacji budżetowej wydatków400 Amortyzacja 472401 Zużycie materiałów i energii 421, 422,423, 424, 426

402 Usługi obce427, 428, 429,430, 433, 434, 435, 436, 437, 438, 439

403 Podatki i opłaty 448, 449, 450,451, 452, 453

404 Wynagrodzenia304.401, 403,404, 405,406,407,408,409, 410, 413,416,417

405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia, w tym: 302, 411, 412, 413,414,428,430,444,455, 470

409 Pozostałe koszty rodzajowe, w tym:

440, 441, 442,443

410 Inne świadczenia finansowane z budżetu

303, 305,311,321-326,413

411 Pozostałe obciążenia 285,290,291,293,294,459,461

Konto 400 - Amortyzacja

Konto 400 służy do ewidencji naliczonych odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających stopniowej amortyzacji.Na stronie Wn konta ujmuje się naliczone odpisy amortyzacyjne a na stronie Ma ewentualne korekty zmniejszające odpisy amortyzacyjne oraz przeniesienie w końcu roku salda konta na wynik finansowy.

102

W ciągu roku konto 400 może wykazywać saldo Wn, które wyraża wysokość kosztów amortyzacji naliczonej od początku danego roku.W końcu roku saldo konta 400 przenosi się na konto 860.



1. Naliczona amortyzacja. 071



1.Zmniejszenie z tytułu korekty uprzednio naliczonych kosztów amortyzacji.

071

2.Przeniesienie rocznej sumy kosztów amortyzacji na koniec roku obrotowego.

860

Konto 401 - Zużycie materiałów i energii

Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i wyposażenia oraz energii. Nie ujmuje się na nim materiałów i energii zużytych w działalności socjalnej i inwestycyjnej.Na stronie Wn konta ujmuje się koszty zużycia, niedobory, szkody i korekty zmniejszające poniesione koszty.Po stronie Ma konta w szczególności zmniejszenie poniesionych kosztów oraz nadwyżki materiałów.W końcu roku saldo konta 401 przenosi się na konto 860.



1.Koszty w wartości umorzenia wydanych do używania pozostałych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych w cenie nabycia nie wyższej niż 3.500 zł.

072

2. Materiały wydane do zużycia bezpośrednio z zakupu. 201

3.Niedobory i szkody materiałów uznane za niezawinione, zwiększające koszty.

240

103

4. Zużycie energii według faktur. 2015. Korekta zwiększająca i zmniejszająca koszty 201



1. Zmniejszenia kosztów z tytułu korekt. 2012. Nadwyżka materiałów uznana za zmniejszającą koszty. 240,3103. Przeniesienie salda konta występującego na koniec roku obrotowego. 860

Konto 402 - Usługi obce

Konto 402 służy do ewidencji kosztów usług obcych wykonywanych na rzecz działalności operacyjnej jednostki.Na stronie Wn konta 402 ujmuje się poniesione koszty z tytułu usług, natomiast na stronie Ma ich zmniejszenia wynikające z faktur korygujących.W końcu roku saldo konta 402 przenosi się na konto 860.



1. Odebrane usługi według faktur lub rachunków. 201

2. Korekta zwiększająca i zmniejszająca koszty. 201



1. Zmniejszenia kosztów z tytułu korekt 201, 2402. Przeniesienie salda konta występującego na koniec roku obrotowego. 860

Konto 403 - Podatki i opłaty

Konto 403 służy do ewidencji podatków i opłat o charakterze kosztowym.Na stronie Wn konta ujmuje się zapłacone lub naliczone podatki i opłaty a na stronie Ma konta ich zmniejszenie oraz przeniesienie na koniec roku rocznej sumy kosztów z tytułu podatków i opłat.Na koniec roku obrotowego saldo konta przenosi się na stronę Wn konta 860.Na koncie tym nie ujmuje się opłat ponoszonych w działalności podstawowej mających charakter sankcji, które ujmuje się na koncie 761.

104



1. Podatki i opłaty- zapłacone lub naliczone. 101, 130, 225,201

2 Korekty zmniejszające i zwiększające opłaty-podatki 101, 130, 225,201



1. Zmniejszenia naliczonych uprzednio podatków i opłat. 201, 225

2. Przeniesienie salda konta występującego na koniec roku obrotowego. 860

Konto 404 - Wynagrodzenia

Konto 404 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń za pracę (pieniężnych i w naturze).Na stronie Wn konta ujmuje się kwotę wynagrodzeń z wartością przysługujących świadczeń w naturze a na stronie Ma księguje się korekty zmniejszające uprzednio zaksięgowane wynagrodzenia brutto.Na koniec roku obrotowego saldo konta przenosi się na konto 860.



1. Naliczone wynagrodzenia łącznie z wartością przysługujących świadczeń w naturze zaliczanych do wynagrodzeń.

201,231

2 Nagrody o charakterze szczególnym niezaliczane do wynagrodzeń 231



1. Zmniejszenia z tytułu korekty błędu w naliczeniu wynagrodzeń. 231

2.Przeniesienie rocznej sumy kosztów wynagrodzeń na koniec roku obrotowego.

860

105

Konto 405 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia

Konto 405 służy do ewidencji kosztów działalności operacyjnej z tytułu ubezpieczeń społecznych oraz różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób zatrudnionych na podstawie różnych umów.Na stronie Wn konta ujmuje się naliczone koszty a na stronie Ma zmniejszenia uprzednio ujętych kosztów.Saldo konta 405 na koniec roku obrotowego przenosi się na konto 860.



1.

Naliczone składki na:- ubezpieczenia społeczne,- Fundusz Pracy,- PFRON.

229

2. Wartość przelanych lub naliczonych odpisów na FŚS. 130, 2403. Opłaty za udział w szkoleniach, konferencjach. 201, 240, 2344. Odprawy z tytułu wypadków przy pracy wypłacone lub naliczone. 101, 130, 231

5.Ekwiwalenty za używanie przez pracowników własnej odzieży roboczej, środków czystości.

101, 130, 231

6 Wydatki z zakresu medycyny pracy 2017. Opłaty za studia w zakresie dokształcenia kadry 2018 Korekty zmniejszające i zwiększające koszty 201



1. Zmniejszenia kosztów uprzednio ujętych. 2292. Przeniesienie rocznej sumy kosztów na koniec roku obrotowego. 860

Konto 409 - Pozostałe koszty

Konto 409 służy do ewidencji pozostałych kosztów operacyjnych, które nie są ujmowane na kontach 401-405.Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty a na stronie Ma ich zmniejszenie oraz przeniesienie salda na dzień bilansowy na konto 860.


106


1.Zwroty kosztów za używanie samochodów prywatnych do zadań służbowych zwrócone lub naliczone.

101, 130, 231

2. Koszty podróży służbowych zwrócone lub naliczone.101, 130, 234, 240

3. Inne koszty zapłacone lub naliczone (akcyza) 101, 130, 201

4 Korekty zmniejszające i zwiększające koszty 201



1. Zmniejszenia kosztów uprzednio ujętych.Odpowiednie konta zespołu 1, 2

2. Przeniesienie rocznej sumy kosztów na koniec roku obrotowego. 860

Konto 410 – Inne świadczenia finansowane z budżetu

Konto 410 służy do ewidencji kosztów takich jak świadczenia rodzinne , zasiłki socjalne , diety dla radnych, sołtysów, stypendia dla studentów itdNa stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty a na stronie Ma ich zmniejszenie oraz przeniesienie salda na dzień bilansowy na konto 860.



1. Wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń 201

2.

Stypendia i zasiłki dla studentówStypendia dla uczniówInne formy pomocy dla uczniówDiety dla radnych jednostek samorządu terytorialnego i członków komisji organów stanowiących jednostek samorządu terytorialnego

201

3. Składki na ubezpieczenia zdrowotne 229



107




Konto 411 – Pozostałe obciążenia

Konto 411 służy do ewidencji wpłat jednostek samorządu terytorialnego do budżetu państwa, wpłat gmin na rzecz innych jednostek samorządu terytorialnego oraz związków gmin na dofinansowanie zadań bieżących, wpłat gmin na rzecz izb rolniczych w wysokości 2% uzyskanych wpływów z podatku rolnego, kosztów postępowania sądowego i prokuratorskiego, a w szczególności kosztów egzekucji komorniczej.Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty a na stronie Ma ich zmniejszenie oraz przeniesienie salda na dzień bilansowy na konto 860.



1.Wpłaty jednostek samorządu terytorialnego do budżetu państwa

201

2.Wpłaty gmin na rzecz izb rolniczych w wysokości 2 % uzyskanych wpływów z podatku rolnego

201

3. Koszty postępowania sądowego i prokuratorskiego, egzekucyjne 201






Konto 490 - Rozliczenie kosztów

Konto 490 służy do rozliczenia kosztów przypadających na przyszłe okresy.Saldo konta 490 wyraża zmianę ( zwiększenie lub zmniejszenie ) rozliczeń międzyokresowych kosztów.Saldo na koniec roku podlega przeksięgowaniu na konto 860.

108



1.Przypadające na dany okres koszty rozliczane w czasie, które poniesiono w poprzednich okresach (odpisanie kosztów rozliczanych w czasie ).

640

2. Przeksięgowanie salda kredytowego występującego na koniec roku. 860



1.Koszty poniesione w danym okresie, a pozostawione do rozliczenia w następnych okresach.

640

2. Przeksięgowanie salda debetowego występującego na koniec roku. 860

Zespół 6 - ProduktyKonto 640 - Rozliczenia międzyokresowe kosztów

Konto 640 służy do ewidencji rozliczeń międzyokresowych czynnych i biernych.Na stronie Wn konta ujmuje się koszty proste i złożone poniesione w okresach sprawozdawczych, a dotyczące przyszłych okresów, oraz koszty poniesione w okresie sprawozdawczym, na które w poprzednich okresach utworzono rezerwy.Konto 640 może wykazywać dwa salda: saldo Wn wyraża koszty przyszłych okresów a saldo Ma wyraża prawdopodobne przyszłe zobowiązania związane z działalnością bieżącego okresu. Konto stosowane wyłącznie dla kosztów mających wpływ na wynik finansowy.



1.Koszty poniesione w danym okresie, a przewidziane do rozliczenia w przyszłych okresach.

490



109

przeciwstawne

1.Przypadające na dany okres koszty rozliczane w czasie, które poniesiono w poprzednich okresach (odpisanie kosztów rozliczanych w czasie ).

490

Zespół 7 – Przychody, dochody i koszty

Konta zespołu 7 służą do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych, przychodów i kosztów operacji finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych.Ewidencję analityczną do przychodów ujętych na kontach zespołu 7 prowadzi się według pozycji planu finansowego, oraz stosownie do potrzeb planowania, analizy i sprawozdawczości.

Konto 720 - Przychody z tytułu dochodów budżetowych

Konto 720 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych.Na stronie Wn konta ujmuje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych a na stronie Ma konta ujmuje się przychody z tytułu dochodów budżetowych.Ewidencja analityczna do konta zapewnia wyodrębnienie przychodów według pozycji planu finansowego.W końcu roku obrotowego osiągnięte przychody przenosi się na konto 860. Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda.Ewidencja analityczna do konta 720 w szczególności prowadzona jest w podziale na:

720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych720-03-04 Przychody z tytułu dochodów budżetowych- odsetki bankowe720-03-05 Przychody z tytułu dochodów budżetowych- fundusz alimentacyjny720-03-06 Przychody z tytułu dochodów budżetowych- duplikat legitymacji720-03-07 Przychody z tytułu dochodów budżetowych- rozliczenia z lat ubiegłych, pozostałe720-03-08 Przychody z tytułu dochodów budżetowych- FOŚ720-03-09 Przychody z tytułu dochodów budżetowych- transport zbiorowy720-03-10 Przychody z tytułu dochodów budżetowych- 5% za udostępnienie danych osobowych720-03-11 Przychody z tytułu dochodów budżetowych- odszkodowanie, opł. przesyłowa720-03-13 Przypis -czynsz za obwody łowiecki720-03-14 Przypis -udzielenie informacji o środowisku720-03-15 Przypis -opł.za wpis do rej żłobków720-03-16 Przypis -opł.za udzielenie interpretacji prawnej720-03-17 Przypis Stowarzyszenie Aktywne Szczepankowice720-03-99 Przychody z tytułu dochodów budżetowych- mylne wpłaty720-05-01 Przychody z tytułu dochodów budżetowych- opłata śmieciowa720-05-03 Przypis odsetki za odpady


110


1. Przeniesienie na koniec roku osiągniętych przychodów. 860

2.Należne podatnikowi odsetki z tytułu nieterminowego zwrotu nadpłaty podatku.

221

3 Zmniejszenie przypisanych należności wynikających z korekt. 221



1. Przypis przychodu z tytułu dochodów budżetowych. 221

Konto 750 służy do ewidencji przychodów finansowych

Na stronie Ma konta 750 ujmuje się odsetki od należności przypisanych a niewpłaconych raz na kwartał. Zmniejszenie przypisu ze znakiem minus na tej samej stronie.



1.Otrzymane oraz przypisane należności z tytułu odsetek od należności przypisanych a niewpłaconych raz na kwartał. Zmniejszenie przypisu ze znakiem minus na tej samej stronie.

221

7

Konto 751 - Koszty finansowe

Konto 751 służy do ewidencji kosztów z tytułu operacji finansowych.Na stronie Wn konta 751 ujmuje się koszty z tytułu operacji finansowych.Ewidencja analityczna do konta zapewnia wyodrębnienie kosztów według klasyfikacji budżetowej oraz rodzaju.W końcu roku obrotowego osiągnięte koszty przenosi się na konto 860. Na koniec roku konto 751 nie wykazuje salda.


111


1. Ujemne różnice kursowe.101, 130, 139, 201, 240

2.Odpisy aktualizujące należności dotyczące przychodów finansowych.

290

3.Zmniejszenie wartości finansowych aktywów trwałych w związku z aktualizacją ich wartości.

073

4. Zmniejszenie wartości krótkoterminowych papierów wartościowych. 140

5.Naliczone na koniec kwartału wymagalne odsetki od niezapłaconych w terminie zobowiązań.

201, 225, 229, 240

6. Naliczone odsetki od zobowiązań-pożyczki 2407. Wartość bilansowa sprzedanych aktywów finansowych. 030, 1408. Dyskonto przy sprzedaży weksli i czeków obcych. 140



1. Przeniesienie na koniec roku kosztów finansowych. 860

2. Korekty zmniejszające uprzednio zaksięgowane koszty.Rożne konta uprzednio uznane

Konto 760 - Pozostałe przychody operacyjne

Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych ze zwykłą działalnością jednostki. W szczególności na koncie 760 ujmuje się:- na stronie Ma przychody ze sprzedaży materiałów, środków trwałych, inwestycji oraz wartości niematerialnych i prawnych, otrzymane odszkodowania, kary i grzywny, darowizny. Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.



1.Przeniesienie na koniec roku osiągniętych pozostałych przychodów operacyjnych.

860



112

przeciwstawne

1. Odpisanie przedawnionych zobowiązań.201, 231, 234, 240

2.Otrzymane nieodpłatnie z tytułu darowizny pozostałe środki trwałe ( w aktualnej wartości według wyceny).

013

3 Przepadek otrzymanego wadium. 2404. Przysądzone koszty postępowania spornego. 240

5.Należne jednostce wynagrodzenie płatnika podatku dochodowego i składek ZUS (potrącane w składanych deklaracjach).

225, 229

6. Przewyżka roszczenia ponad wartość netto niedoboru. 240


225

Konto 761 - Pozostałe koszty operacyjne

Kont 761 służy do ewidencji pozostałych kosztów operacyjnych niezwiązanych ze zwykłą działalnością jednostki.Na stronie Wn konta 761 ujmuje się: zapłacone odszkodowania, kary i grzywny.Na koniec roku konto 761 nie wykazuje salda.



1. Niezawinione niedobory aktywów obrotowych. 240

2.Odpisane, przedawnione, umorzone należności inne niż związane z przychodami finansowymi lub funduszami celowymi, jeżeli wcześniej nie dokonano odpisu aktualizującego.

221,240

4. Odpisanie weksli obcych przedawnionych lub nieściągalnych. 140

5. Odpisy aktualizujące należności wątpliwe . 290

6.Koszty likwidacji środków trwałych (z wyjątkiem likwidacji związanych z prowadzoną inwestycją oraz zdarzeniami losowymi).

130, 201, 234, 240

7. Koszty związane ze sprzedażą środków trwałych i inwestycji. 130, 201


225



113

przeciwstawne

1.Korekty zmniejszające uprzednio zaksięgowane pozostałe koszty operacji.

130, 201, 225, 234, 240

2. Przeniesienie na koniec roku pozostałych kosztów operacyjnych. 8603 Zmniejszenie odpisów aktualizacyjnych 290

Konto 770 - Zyski nadzwyczajne

Konto 770 służy do ewidencji zysków nadzwyczajnych.Na stronie Wn konta ujmuje się korekty zysków nadzwyczajnych a na stronie Ma wyłącznie niewątpliwe zyski nadzwyczajne.Na koniec roku obrotowego saldo konta przeksięgowuje się na stronę Ma konta 860.



1. Korekty kwoty zysków nadzwyczajnych. 204

2. Przeksięgowanie zrealizowanych zysków nadzwyczajnych na koniec roku obrotowego. 860



1.Przyznane odszkodowanie za straty spowodowane zdarzeniami losowymi objęte ubezpieczeniem.

240

2.Wpłata przyznanego odszkodowania od ubezpieczyciela odszkodowania z tytułu straty nadzwyczajnej bez wcześniejszego przypisania należności.

130

Konto 771 - Straty nadzwyczajne

Konto 771 służy do ewidencji strat nadzwyczajnych.Na stronie Wn konta ujmuje się wszystkie poniesione straty nadzwyczajne a na stronie Ma korekty strat nadzwyczajnych.Na koniec roku obrotowego saldo konta przeksięgowuje się na stronę Wn konta 860.



114

przeciwstawne

1.Niedobory i szkody powstałe w majątku obrotowym w wyniku zdarzeń losowych (w dacie ich stwierdzenia).

101, 240, 080

2. Koszty poniesione przy usuwaniu skutków zdarzeń losowych. 231, 201, 240



1. Korekty kwoty strat nadzwyczajnych.080, 201, 231, 240

2. Przeksięgowanie strat nadzwyczajnych na koniec roku obrotowego. 860

Zespół 8 - Fundusze, rezerwy i wynik finansowy

Konta zespołu 8 służą do ewidencji funduszu zasadniczego jednostki, ustalania wyniku finansowego, rozliczania inwestycji.

Konto 800 - Fundusz jednostki

Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego oraz występujących w tym zakresie zmian.Na stronie Wn konta 800 ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma zwiększenia. Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki. Ewidencja analityczna pozwala wyodrębnić fundusz jednostki, fundusz środków trwałych, fundusz inwestycyjny.Ewidencja analityczna do konta 800 w szczególności prowadzona jest w podziale na:800-01 Fundusz jednostki - środki obrotowe800-02 Fundusz jednostki - wydatki inwestycyjne800-03 Fundusz jednostki - likwidacja amortyzacji800-04 Fundusz jednostki - OT i LT środków trwałych800-05 Fundusz jednostki środków funduszy pomocniczych800-06 Fundusz jednostki programu wózki widłowe800-07 Fundusz jednostki - dochody budżetu800-08 Fundusz jednostki- środki trwałe



1.Przeksięgowanie straty bilansowej z roku poprzedniego (pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego).

860

2. Przeksięgowanie pod datą sprawozdania zrealizowanych przez 222

115

jednostkę dochodów budżetowych ( księgowanie pod datą miesięcznego lub rocznego sprawozdania budżetu).

3.Przeksięgowanie na koniec roku równowartości przekazanych w danym roku budżetowym dotacji oraz środków wydatkowanych na inwestycje.

810

4.Wyksięgowanie kosztów sprzedanych lub nieodpłatnie przekazanych inwestycji (środków trwałych w budowie).

080

5.Wyksięgowanie poniesionych kosztów na inwestycje bez efektu gospodarczego. 080

6.

Wartość nieumorzona wycofanych z eksploatacji środków trwałych z tytułu:- zużycia (pod data postawienia w stan likwidacji),- sprzedaży ( pod datą rozchodu tych środków),- nieodpłatnego przekazania.

011

7.Wartość nieumorzonych środków trwałych uznanych za niedobory niezawinione.

240

8.Zwiększenie wartości dotychczasowego umorzenia związane z podwyższeniem wartości początkowej środków trwałych w związku z aktualizacja ich wartości początkowej.

071

9.Zmniejszenie wartości ewidencyjnej środków trwałych na skutek zarządzonej aktualizacji wyceny środków trwałych.

011

10.Wyksięgowanie poniesionych kosztów na zaniechane inwestycje ( środki trwałe w budowie).

080

11. Zobowiązania przejęte od zlikwidowanych jednostek.201, 231, 234, 240



1.Przeksięgowanie zysku bilansowego z roku poprzedniego (księgowanie pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego).

860

2.Przeksięgowanie zrealizowanych wydatków budżetowych (księgowanie pod datą miesięcznego lub rocznego sprawozdania budżetu).

223

3. Przeksięgowanie środków wykorzystanych na realizację planu wydatków niewygasających na podstawie wewnętrznych

225

116

sprawozdań.

4.Równowartość wydatków budżetowych jednostki budżetowej na sfinansowanie własnych inwestycji.

810

5.

Otrzymane nieodpłatnie z tytułu darowizny:- środki trwałe, dobra kultury oraz wartości niematerialne i prawne (amortyzowane stopniowo) - w wartości wynikającej z wyceny,- inwestycje (koszty wykazane w dowodzie przekazującego lub według wyceny).

011, 016, 020

080

6.

Otrzymane nieodpłatnie od jednostek budżetowych oraz samorządowych zakładów budżetowych:-środki trwałe (wartość dotychczasowa nieumorzona),-inwestycje,-wartości niematerialne i prawne umarzane stopniowo (dotychczasowa wartość nieumorzona).

011080020

7.Zwiększenie wartości początkowej środków trwałych na skutek zarządzonej aktualizacji wyceny.

011

8.

Przejęte od zlikwidowanych jednostek na potrzeby własnej działalności jednostki budżetowej:- środki trwałe, wartości niematerialne i prawne(wartość netto) oraz inwestycje,- środki pieniężne,- należności.

011, 020, 080

130Różne konta zespołu 2

Konto 810 - Dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki zbudżetu na inwestycje Konto 810 służy w jednostkach budżetowych do ewidencji uznanych z wykorzystane i rozliczone dotacji przekazanych z budżetu i równowartości dokonanych wydatków na finansowanie własnych inwestycji.Na stronie Wn konta ujmuje się dotacje przekazane oraz równowartość wydatków dokonanych na finansowanie inwestycji a na stronie Ma przeksięgowanie w końcu roku obrotowego salda konta .Konto 810 nie wykazuje salda na koniec roku.Ewidencja analityczna do konta 810 w szczególności prowadzona jest w podziale na:810-01-KON Dotacje budżetowe wg. kontrahentów810-02 Środki z budżetu na inwestycje810-02-KON dotacje budżetowe- biblioteki -GCKIS810-03-KON Dotacje budżetowe- Sport-GCKIS810-04-KON Dotacje budżetowe- świetlice-GCKIS810-05-KON Dotacje budżetowe- Hala sport.-GCKIS810-06-KON Dotacje budżetowe- inwestycje -GCKIS810-07-KON Rozliczenie wyniku finansowego

117



1. Równowartość dokonanych wydatków na sfinansowanie inwestycji. 800

2.Uznanie dotacji za wykorzystaną i rozliczoną ( celowe i przedmiotowe).

224

3. Przelew dotacji podmiotowej. 130



1.Przeksięgowanie w końcu roku rocznej sumy dotacji przekazanych w ciągu roku i równowartości środków budżetowych wydatkowanych na finansowanie inwestycji.

800

Konto 840 - Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów

Konto 840 służy do ewidencji przychodów zaliczanych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń międzyokresowych i rezerw na przyszłe zobowiązania.Na stronie Wn konta ujmuje się zmniejszenia przychodów przyszłych okresów a na stronie Ma konta przypis przychodów wymagalnych w przyszłych latach.Konto może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan przychodów zaliczanych do przyszłych okresów.Ewidencja szczegółowa prowadzona jest do konta 840 według schematu:840-01 Podatek od nieruchomości –osoby prawne.840-01-12 Sprzedaż mienia gminnego840-01-14 Opłata planistyczna840-01-15 Zajęcie pasa-energia840-01-21 Lokale mieszkalne840-01-22 Lokale użytkowe LOU840-01-26 Kary, noty 75023-0970840-01-39 opłata planistyczna i adiacencka840-01-41 Sprzedaż mienia gminnego840-01-42 Trwały zarząd840-01-44 Zajęcie pasa pozostałe840-02 Podatek VAT - rozliczenie międzyokresowe840-02-11 Podatek VAT - SMD840-02-12 Podatek VAT - SMG840-02-16 Podatek VAT - UVG840-02-20 Podatek VAT - DZG840-02-21 Podatek VAT - LOM

118

840-02-22 Podatek VAT - LOU840-02-32 Podatek VAT - DZR840-02-37 Podatek VAT - LOS840-02-38 Podatek VAT - REK840-02-41 Podatek VAT - SMR840-02-47 Podatek VAT - ODP840-02-48 Podatek VAT - ZVP



1. Zmniejszenie długoterminowych należności budżetowych 720



1.Przypisanie należności budżetowych wymagalnych w przyszłych latach.

226

2Zarachowanie przychodów przyszłych okresów do przychodów danego roku ze znakiem minus

720

3 Przypis podatku VAT danego roku 201

Konto 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

Konto 851 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.Na stronie Wn konta ujmuje się koszty a na stronie Ma przychody.Konto 851 może wykazywać saldo kredytowe, które oznacza stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.Ewidencja szczegółowa do konta jest dostosowana do wewnętrznych potrzeb w zakresie planowania i gospodarowania środkami.Ewidencja analityczna do konta 851 prowadzona jest w podziale na:851-01 ZFŚS - odsetki od pożyczek851-02 ZFŚS - świadczenia socjalne851-03 ZFŚS - odpis851-04 ZFŚS - inne zmiany



1. Przelew środków dla innych jednostek na finansowanie wspólnej 135, 240

119

działalności.

2.Koszty związane z prowadzoną działalnością zapłacone bez ujmowania na kontach rozrachunkowych lub naliczone.

101, 135, 201, 231, 234, 240

3. Koszty z tytułu przedawnienia lub odpisania należności. 201, 234, 240

4.Zmniejszenie funduszu z tytułu umorzenia pożyczek lub innych należności.

234, 240

5. Odpisy aktualizujące należności wątpliwe tego funduszu. 290



1. Wpływ środków z tytułu odpisu. 135, 240

2.Wpływ środków na rachunek z tytułu nieprzypisanych wcześniej należności za działalność socjalną.

135

3.Środki otrzymane od innych jednostek z tytułu ich udziału w pokrywaniu wspólnej działalności socjalnej.

135, 240

4. Odsetki bankowe naliczone przez bank. 135

5.Przypisane odsetki od pożyczek udzielonych na cele mieszkaniowe i innych należności.

234, 240

6.Równowartość świadczeń działalności socjalnej na rzecz działalności eksploatacyjnej.

135, 240

7. Darowizny środków obrotowych na rzecz działalności socjalnej. 101, 135

8.Przychody z tytułu otrzymanych lub należnych odsetek, odszkodowań i kar.

101, 135, 240

Konto 855 - Fundusz mienia zlikwidowanych jednostek

Konto 855 służy do ewidencji równowartości przyjętego przez organ mienia zlikwidowanych jednostek.Na stronie Wn konta ujmuje się zmniejszenie funduszu a na stronie Ma równowartość mienia przyjętego przez organ założycielski.Konto może wykazywać saldo Ma , które wyraża stan funduszu mienia zlikwidowanych jednostek przyjętego przez organ założycielski.



1. Wartość mienia zlikwidowanego przez organ założycielski. 0152. Wartość aktywów przyjętych na potrzeby własne jednostki

budżetowej założycielskiej* lub nadzorującej albo przekazanego 015

120

nieodpłatnie.

3.Zmniejszenie wartości funduszu o kwotę zapłaconych należności ( z tytułu sprzedaży mienia – księgowanie następuje po spłacie należności).

015

* Równoległy zapis Wn odpowiednie aktywa i Ma 800



1. Wartość bilansowa mienia przejętego po zlikwidowanej jednostce. 015

2.Zwiększenie wartości mienia przejętego do wartości wynikającej z wyceny.

015

Konto 860 - Wynik finansowy

Konto 860 służy do ustalenia na koniec roku wyniku finansowego jednostki.W końcu roku obrotowego pod datą 31 grudnia księguje się na stronie Wn konta 860 sumęponiesionych kosztów, a na stronie Ma konta 860 sumę uzyskanych przychodów.Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn -stratę, saldo Ma - zysk.Saldo przenoszone jest w roku następnym pod datą przyjęcia sprawozdania na konto 800.



1. Księgowania pod datą 31 grudnia.Odpowiednie konta zespołu 4 i 7

2. Przeksięgowanie wyniku finansowego w następnym roku. 800



1. Księgowania pod datą 31 grudnia Odpowiednie

121

konta zespołu 7

2. Przeksięgowanie wyniku finansowego w następnym roku. 800

Konta pozabilansowe

Konta pozabilansowe prowadzone są na zasadzie jednostronnego zapisu.

KONTO 090 – Obce środki trwałe - według wartości poszczególnych środków Konto 090 służy do ewidencji środków trwałych obcych znajdujących się na terenie jednostki. Na stronie Wn konta ujmuje się wartość obcych środków trwałych a na stronie Ma wartość środków trwałych zwróconych.

KONTO 241 – Zobowiązanie sporneKonto 241 służy do ewidencji zobowiązań spornych . Zobowiązania te wynikają z dokumentów wydanych przez pracowników komórek merytorycznych. Na stronie Ma konta ujmuje się zobowiązania sporne.

KONTO 291 – Należności warunkowe Ewidencja zabezpieczenia wierzytelności i roszczeń z tytułu należytego wykonania robót – gwarancje.Wn – konta 291 to obciążenie rzeczy zastawem skarbowym – wpis do rejestru zastawów skarbowych, poręczenie wekslowe udzielone przez osobę trzecią, przypisanie należności warunkowych ( spornych) Ma 291 wyksięgowanie należności warunkowych

Konto 292 - Zobowiązania warunkowe

Konto 292 służy do ewidencji zobowiązań z odroczonym terminem płatności i warunkiem. Zobowiązania wynikają z decyzji wydanych za wycięcie drzew. Na stronie Ma konta ujmuje się kwotę naliczonej opłaty za wycięcie drzew wynikającą z decyzji. Na stronie Wn konta ujmuje się kwotę umorzoną w decyzji ( w związku ze spełnieniem warunku) oraz kwotę należną z decyzji ( nie spełnienie warunku i wyksięgowanie w dniu upływu terminu płatności).

Konto 910 – Sprawozdanie Rb 27 S-skutki ulg, zaległości, umorzeń i potrąceń

Konto 910 służy do ewidencji:1) potrąceń, skutków obniżenia górnych stawek podatkowych, udzielonych ulg, umorzeń, odroczeń terminów płatności należności podatkowych ujmowanych w kwartalnych sprawozdaniach Rb 27S2) zaległości podatkowych i niepodatkowych ujmowanych w kwartalnych sprawozdaniach Rb 27S

122

Ewidencja szczegółowa prowadzona jest dla:910-06 Potrącenia910-10 Zaległości910-12 Skutki obniżenie górnych stawek podatków910-13 Skutki udzielonych ulg i zwolnień910-14 skutki decyzji - umorzenia zaległości po910-15 skutki decyzji - rozłożenie na raty

Konto 910 wykazuje saldo Wn oznaczające wielkości poszczególnych tytułów.

Konto 976 –Wzajemne rozliczenie między jednostkami

Konto 976 służy do ewidencji kwot wynikających ze wzajemnych rozliczeń między jednostkami w celusporządzenia łącznego sprawozdania finansowego.Ewidencja analityczna do konta 976 prowadzona jest odrębnie dla każdej jednostki objętej łącznymsprawozdaniem finansowym w szczególności z podziałem na:976-2-1 –Przychody – Przedszkole Ślęza976-2-2 –Przychody-Przedszkole Kobierzyce976-2-3 –Przychody-GOPS Kobierzyce976-2-4 –Przychody-GZSz Bielany Wrocławski976-2-5 –Przychody- ZSZP Pustków Żurawski976-2-6 –Przychody –Szkoła Podstawowa Pustków Wilczkowski976-2-7 –Przychody –Szkoła Podstawowa Tyniec Mały ( od 01.09.2014 Zespół Szkolno-Przedszkolny w Tyńcu Małym)976-2-8 –Przychody –Szkoła Podstawowa Kobierzyce976-2-9 –Przychody –Gimnazjum Kobierzyce

Na stronie Ma konta 976-2-ujmuje się przychody z tytułu świadczonych usług przez jednostki organizacyjne.Konto 976 prowadzi się odrębnie dla każdego roku budżetowego; sald roku poprzedniego nie ujmuje się wbilansie otwarcia roku następnego. Księgowanie wzajemnych rozliczeń następuje na podstawie zestawienia z ksiąg ewidencji analitycznej sporządzonego raz do roku na dzień 31.12. każdego roku.

KONTO 980 - Plan finansowy wydatków budżetowychKonto 980 służy do ewidencji planu finansowego wydatków budżetowych.Ewidencja szczegółowa do konta 980 prowadzona jest według szczegółowości planufinansowego wydatków budżetowych.Na stronie Wn księguje się zatwierdzony plan wydatków budżetowych i jego korekty (zmniejszenia zapisem ujemnym a zwiększenia zapisem dodatnim) na stronie Ma równowartość zrealizowanych wydatków budżetu, wartość planu niewygasających wydatków

123

budżetu do realizacji w roku następnym, wartość planu niezrealizowanego i wygasłego. Konto 980 nie wykazuje salda na koniec roku.

KONTO 981 – Plan finansowy niewygasających wydatkówKonto 981 służy do ewidencji planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych. Ewidencja szczegółowa do konta 981 prowadzona jest według szczegółowości planu finansowego niewygasających wydatków budżetowych. Na stronie Wn księguje się zatwierdzony plan finansowy niewygasających wydatków budżetowych na stronie Ma równowartość zrealizowanych niewygasających wydatków budżetowych i wartość planu niewygasających wydatków w części niezrealizowanej lub wygasłej. Konto 981 nie wykazuje salda na koniec roku.

KONTO 991 – Rozrachunki z inkasentami z tytułu pobieranych przez nich podatków podlegających przypisaniu na kontach podatników

Konto analityczne prowadzone według rodzajów podatkówKonto szczegółowe poszczególnych inkasentówEwidencji podlegają kwoty należne do pobrania i pobrane przez inkasentówNa stronie Wn konta 991 księguje się:a) przypisy w wysokości należności do pobrania,b) odsetki za zwłokę i inne należności uboczne w kwocie wpłaconej;

Na stronie Ma konta 991 księguje się:a) wpłaty kwot pobranych, dokonane na rachunek bieżący urzędu,b) wpłaty kwot pobranychc) odpisy kwot należności przypisanych inkasentowi do pobrania, ale niepobranych.

Na koncie 991 księgowań dokonuje się nie stosując zasady dwustronnego zapisu.

KONTO 998 - „Zaangażowanie wydatków budżetowych roku bieżącego” Konto służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych ujętych w planie finansowym jednostki budżetowej danego roku budżetowego oraz w planie finansowym niewygasających wydatków budżetowych ujętych do realizacji w danym roku budżetowym. Na stronie Wn konta 998 ujmuje się :

c) równowartość sfinansowanych wydatków budżetowych w danym roku budżetowym,d) równowartość zaangażowanych wydatków, które będą obciążały wydatki roku

następnego.Na stronie Ma konta 998 ujmuje się zaangażowanie wydatków :- podpisane umowy , porozumienia, zlecenia lub zamówienia, które spowodują wykorzystanie środków budżetowych w roku bieżącym.- korekta zaangażowania wynikająca np. z rozwiązania umowy o pracę (zapisem minusowym) uprzednio zaksięgowanego zaangażowania wydatków danego roku.Zobowiązania występujące na koniec kwartału, a niewynikające z wcześniej ujętych na tym koncie umów, decyzji. ( np. koszty podróży służbowych, kar umownych i odszkodowań) Na koniec roku konto nie wykazuje salda.Ewidencja szczegółowa do konta 998 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego, z wyodrębnieniem planu wydatków niewygasających. Na koniec roku konto 998 nie wykazuje salda.

124

KONTO 999 – „Zaangażowanie wydatków budżetowych przyszłych lat” – analityka.Konto służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetowych przyszłych latOraz niewygasających wydatków, które mają być zrealizowane w latach następnych.

Na stronie Wn konta 999 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetowych w latach poprzednich, a obciążających plan finansowy roku bieżącego jednostki budżetowej lub plan finansowy niewygasających wydatków przeznaczony do realizacji w roku bieżącym.

Na stronie Ma konta 999 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków lat przyszłych.Ewidencja szczegółowa do konta 999 prowadzona jest według podziałek klasyfikacyjnych planu finansowego, z wyodrębnieniem planu niewygasających wydatków.Na koniec roku konto 999 może wykazywać salda Ma oznaczające zaangażowanie wydatków budżetowych lat przyszłych.3. Wykaz kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej

125

ugk2.ugk.plugk2.ugk.pl/PI/Pi.nsf/7f123fb1bdde6004c1257439003a67… · Web viewNa potrzeby...

Documents

Transcript of ugk2.ugk.plugk2.ugk.pl/PI/Pi.nsf/7f123fb1bdde6004c1257439003a67… · Web viewNa potrzeby...