SE Szamlarend 2014

1

SEMMELWEIS EGYETEM

SZMLAREND

2014

2

Tartalom

Bevezets .................................................................................................................................................... 4

A KNYVVEZETS SZABLYAI ....................................................................................................... 5

1. Szmlaosztly ........................................................................................................................................ 8

NEMZETI VAGYONBA TARTOZ BEFEKTETETT ESZKZK............................................... 8

11 IMMATERILIS JAVAK ................................................................................................................ 15

12-15 TRGYI ESZKZK ................................................................................................................. 26

12 INGATLANOK S KAPCSOLD VAGYONI RTK JOGOK ......................................... 26

15 BERUHZSOK, FELJTSOK ............................................................................................... 34

16 TARTS RSZESEDSEK ............................................................................................................. 35

2. Szmlaosztly ...................................................................................................................................... 43

NEMZETI VAGYONBA TARTOZ FORGESZKZK ............................................................ 43

21 22 KSZLETEK ...................................................................................................................... 44

3. Szmlaosztly ...................................................................................................................................... 52

PNZESZKZK, KVETELSEK, AKTV IDBELI ELHATROLSOK .......................... 52

333 DEVIZASZMLK ........................................................................................................................ 55

342 NEMZETKZI TMOGATSI PROGRAMOK IDEGEN PNZESZKZEI ...................... 56

35 KVETELSEK ............................................................................................................................... 56

36 SAJTOS ELSZMOLSOK ......................................................................................................... 56

37 AKTV IDBELI ELHATROLSOK ......................................................................................... 56

4. Szmlaosztly ...................................................................................................................................... 73

FORRSOK ............................................................................................................................................ 73

41. SAJT TKE.............................................................................................................................. 73

42 KTELEZETTSGEK .................................................................................................................... 74

44 PASSZV IDBELI ELHATROLSOK ..................................................................................... 76

49 VI MRLEGSZMLK ......................................................................................................... 77

5. Szmlaosztly ...................................................................................................................................... 79

KLTSGNEMEK ................................................................................................................................ 79

51 ANYAGKLTSG ..................................................................................................................... 79

3

52 IGNYBE VETT SZOLGLTATSOK KLTSGE ......................................................... 79

53 BRKLTSG .................................................................................................................................. 79

54 SZEMLYI JELLEG EGYB KIFIZETSEK .......................................................................... 79

55 BRJRULKOK ............................................................................................................................ 80

56 RTKCSKKENSI LERS ..................................................................................................... 80

6. Szmlaosztly ...................................................................................................................................... 82

LTALNOS KLTSGEK ................................................................................................................ 82

7. Szmlaosztly ...................................................................................................................................... 83

SZAKFELADATOK KLTSGEI ...................................................................................................... 83

8. Szmlaosztly ...................................................................................................................................... 86

ELSZMOLT KLTSGEK S RFORDTSOK ........................................................................ 86

81. ANYAGJELLEG RFORDTSOK .......................................................................................... 86

82. SZEMLYI JELLEG RFORDTSOK .................................................................................. 86

83. RTKCSKKENSI LERS .................................................................................................... 87

84. EGYB RFORDTSOK ............................................................................................................. 87

85. PNZGYI MVELETEK RFORDTSAI ............................................................................. 87

86. RENDKVLI RFORDTSOK ................................................................................................. 88

9. Szmlaosztly ...................................................................................................................................... 94

EREDMNYSZEMLLET BEVTELEK ...................................................................................... 94

0. Szmlaosztly ...................................................................................................................................... 99

NYILVNTARTSI SZMLK ......................................................................................................... 99

KNYVVITELI ZRLAT SAJTOS FELADATAI ....................................................................... 102

KNYVVITELI ZRS FELADATAI ............................................................................................. 104

KNYVVITELI NYITS FELADATAI ........................................................................................... 105

A rszletez nyilvntartsok vezetsnek szablyai ........................................................................... 106

Zr rendelkezsek ............................................................................................................................... 111

4

Bevezets

A Szmlarend clja, hogy az intzmny eszkzeinek s forrsainak, a gazdasgi mveletek eredmnyre gyakorolt hatsnak egysges rendszerbe foglalsval segtsget adjon az Intzmny szmvitelnek megszervezshez, biztostsa a trvny, illetve kormnyrendelet szerinti beszmol elksztshez szksges alapinformcikat.

A szmlarend a kvetkezket tartalmazza:

a) minden alkalmazsra kijellt szmla szmjelt s megnevezst, b) a szmla tartalmt, ha az a szmla megnevezsbl egyrtelmen nem kvetkezik, tovbb a

szmla rtke nvekedsnek, cskkensnek jogcmeit, a szmlt rint gazdasgi esemnyeket, azok ms szmlkkal val kapcsolatt,

c) a fknyvi szmla s az analitikus nyilvntarts kapcsolatt, d) a szmlarendben foglaltakat altmaszt bizonylati rendet.

A Szmlarend elksztsnl figyelembe kell venni a szmvitelrl szl 2000. vi C. trvny 161. -ban foglaltakat azzal az eltrssel, hogy a kltsgvetsi szerv ltal alkalmazott fknyvi szmlk tartalmt, a szmlt rint nvekedsi s cskkensi jogcmeket, a kapcsold gazdasgi esemnyeket, a ms fknyvi szmlkkal val kapcsolatt kizrlag akkor kell szablyozni, ha azokrl az hsz. nem rendelkezik.

Az analitikus nyilvntartsoknak szoros kapcsolatban kell lennik a fknyvi knyvelssel, s a kett kztt az rtkadatok szmszer egyeztetsnek lehetsgt biztostani kell.

Az alkalmazand szablyokat az:

llamhztartsrl szl 2011. vi CXCV. trvny

llamhztarts vgrehajtsrl szl 368/2011. (XII.31.) Korm. rendelet

4/2013. (I.11.) Korm. rendelet az llamhztarts szmvitelrl

36/2013. (IX.13.) NGM rendelet az llamhztarts szmvitelnek 2014. vi megvltozsval kapcsolatos feladatokrl

38/2013 (XII.19.) NGM rendelet az llamhztartsban felmerl egyes gyakoribb gazdasgi esemnyek ktelez elszmolsi mdjrl

68/2013 (XII.29.) NGM rendelet a kormnyzati funkcik, llamhztartsi szakfeladatok s szakgazatok osztlyozsi rendrl

tartalmazza.

5

A KNYVVEZETS SZABLYAI

Az hsz. 2014. janur 1-jtl ktfle szmvitel egyms melletti, egymsra plve trtn bevezetst rta el.

Az egyik szmvitel a kltsgvetsi szmvitel, amely a bevteli s kiadsi elirnyzatok alakulsnak, a kvetelsek, ktelezettsgvllalsok, ms fizetsi ktelezettsgek, s ezek teljestsnek, tovbb a kzponti kltsgvets ht. 14. (3) bekezdse szerinti fejezetbl kapott tmogatsok felhasznlsnak a valsgnak megfelel, folyamatos, zrt rendszer, ttekinthet nyilvntartst s az ves kltsgvetsi beszmol ezekre vonatkoz rszei megbzhat s vals sszkpet mutat elksztst biztostja.

A kltsgvetsi szmvitelben a 0309. fknyvi szmlacsoportokban s a 00. Nyilvntartsi ellenszmlkon kell knyvelni.

A pnzgyi szmvitel a vagyon s annak sszettele, a tevkenysg eredmnye valsgnak megfelel, folyamatos, zrt rendszer, ttekinthet nyilvntartst s az ves kltsgvetsi beszmol ezekre vonatkoz rszei megbzhat s vals sszkpet mutat elksztst biztostja.

A pnzgyi szmvitelben, az 19. szmlaosztlyokban s a 01., 02. szmlacsoportokban kell knyvelni.

A kltsgvetsi knyvvezets jogszablyi krnyezete

hsz. 39. (1) A kltsgvetsi knyvvezets keretben a bevteli s kiadsi elirnyzatok alakulsra, a kvetelsek, ktelezettsgvllalsok, ms fizetsi ktelezettsgek, valamint ezek teljestsre kihat gazdasgi esemnyekrl a valsgnak megfelel, folyamatos, zrt rendszer, ttekinthet nyilvntartst kell vezetni s azt a kltsgvetsi v vgvel lezrni. (1a) A kltsgvetsi szmvitelben a kltsgvetsi vre vonatkoz gazdasgi esemnyek hatst legksbb a) az elirnyzatok s a teljestsek tekintetben janur 31-ig az ht. 34. (5) bekezdse szerinti esetben az ott megjellt idpontig , b) a kvetelsek, a vgleges ktelezettsgvllalsok, ms fizetsi ktelezettsgek, valamint az vr. 134. c) pontja s 138. (5) bekezds c) pontja szerinti adatok tekintetben a mrlegkszts idpontjig lehet elszmolni. (2) A kltsgvetsi knyvvezets a szmviteli alapelvek e rendeletben meghatrozott sajtossgai figyelembevtelvel, magyar nyelven, az egysges szmlakeret 0-s szmlaosztlyn bell a 00. s 0309. szmlacsoportban vezetett nyilvntartsi szmlk hasznlatval, a ketts knyvvitel szablyai szerint, forintban trtnik.

A kltsgvetsi knyvvezets sorn a visszatrtend tmogatsok s a klcsnk kivtelvel a kltsgvetsi vben nyilvntartsba vett a) kltsgvetsi kiadsoknak a kifizetssel megegyez vben brmely okbl trtnvisszatrtst a kiadsok s a kiadshoz kapcsold ktelezettsgvllalsok, ms fizetsi ktelezettsgek, b) kltsgvetsi bevteleknek a befizetssel megegyez vben brmely okbl trtn visszatrtst a bevtelek s a bevtelhez kapcsold kvetelsek cskkentseknt kell nyilvntartsba venni.

hsz. 41. (1) A kltsgvetsi knyvvezets sorn a 05. s a 09. szmlacsoportot az egysges rovatrend szerinti bontsban kell vezetni, valamennyi nyilvntartsi szmlt tovbb bontva

6

a) bevteli vagy kiadsi elirnyzatok nyilvntartsi szmlra, b) kvetelsek vagy ktelezettsgvllalsok, ms fizetsi ktelezettsgek nyilvntartsi szmlra, s c) teljests nyilvntartsi szmlra.

A pnzgyi knyvvezets jogszablyi krnyezete

hsz. 45. (1) A pnzgyi knyvvezets keretben a tevkenysg sorn elfordul, az eszkzkre s forrsokra, azok vltozsra s az eredmny alakulsra hat gazdasgi esemnyekrl a valsgnak megfelel, folyamatos, zrt rendszer, ttekinthet nyilvntartst kell vezetni s azt a kltsgvetsi v vgvel lezrni. (2) A pnzgyi knyvvezets a szmviteli alapelvek figyelembevtelvel, magyar nyelven, az egysges szmlakeret 19. szmlaosztlyn bell vezetett szmlk (a tovbbiakban: knyvviteli szmlk) hasznlatval, a ketts knyvvitel szablyai szerint, forintban trtnik.

A pnzgyi knyvvezets sorn a 40. (2) s (3) bekezdse szerinti eseteket nett mdon, a korbban elszmolt eszkzzel, eredmnyszemllet bevtellel, rfordtssal szemben kell elszmolni.

hsz. 46. (1) Az 13. szmlaosztly az eszkzk, a 4. szmlaosztly a forrsok knyvviteli szmlit tartalmazza.

A szakfeladathoz kzvetlenl nem hozzrendelhet kltsgek vkzi elszmolsra a 6. szmlaosztly hasznlhat. A 6. szmlaosztlyban a kltsgeket a kvetkezk szerint kell elszmolni: a) a 61. Javt-karbantart mhelyek kltsgei szmlacsoportban kell kimutatni a trgyi eszkzk sajt vllalkozsban megvalstott feljtsi, javtsi kltsgeit, b) a 62. Egyb kisegt rszlegek kltsgei szmlacsoportban kell kimutatni azoknak az zemeknek, mhelyeknek pldul mosoda, energiazem, lelmezsi zem a kltsgeit, amelyek nem kzvetlenl szolgljk a tevkenysget, c) a 63. Szakmai egysgek kltsgei szmlacsoport tartalmazza a sajtos, az alaptevkenysg rszeknt mkd szakmai rszlegek pldul laboratriumok, dokumentcis trak, szertrak kltsgeit, d) a 64. Szakgazatok ltalnos kltsgei szmlacsoport azoknak a kltsgeknek a kimutatsra szolgl, amelyek tbb, azonos szakgazathoz tartoz szakfeladatot terhelnek, e) a 65. Vllalkozi rszlegek kltsgei szmlacsoportban kell kimutatni az nll termel, szolgltat zemek kltsgeit, ha azok kizrlag a vllalkozsi tevkenysg rdekben merlnek fel, s f) a 66. Kzponti irnyts kltsgei szmlacsoport tartalmazza a szervezet egszre kiterjed kltsgeket, ha azok nem a kisegt vagy szakmai rszlegekben merlnek fel.

A pnzgyi knyvvezets sorn a kltsgeket elsdlegesen az 5. szmlaosztlyban kltsgnemek szerint, msodlagosan az 591. Kltsgnem tvezetsi szmla hasznlatval a 6. vagy 7. szmlaosztly knyvviteli szmlin kell knyvelni. Az eszkzk s szolgltatsok rtkestse nett eredmnyszemllet bevtelei, az egyb mkdsi cl tmogatsok eredmnyszemllet bevtelei s a felhalmozsi cl tmogatsok eredmnyszemllet bevtelei elszmolsra szolgl knyvviteli szmlkat a tevkenysg sorn hasznlt szakfeladatok szerint tovbb kell tagolni.

hsz. 47. (1) A 0. szmlaosztly 01 s 02. szmlacsoportja azokat a nyilvntartsi szmlkat tartalmazza, amelyeken kimutatott ttelek a mrleg szerinti eredmnyt s a sajt tke sszegt

7

kzvetlenl nem befolysoljk. A 01. s 02. szmlacsoportban a 006. Egyb nyilvntartsi ellenszmla szmlival szemben trtnik knyvels. (2) A 01. Befektetett eszkzk szmlacsoporton bell kell nyilvntartani az olyan rtkkel rendelkez befektetett eszkznek minsl eszkzket, amelyek nem szerepeltethetk a mrlegben. Ide tartoznak a brbe vett, lettbe, bizomnyba, zemeltetsre tvett, valamint az idegen tulajdonban lv, a magnszfra egyttmkdsn alapul (PPP) konstrukci alapjn hasznlt befektetett eszkzk

A 02. Kszletek szmlacsoportban kell nyilvntartani az olyan rtkkel rendelkez kszleteket, amelyek nem szerepeltethetk a mrlegben. Ide tartoznak a brbe vett, lettbe s a bizomnyba tvett, valamint az EMGA ltal elrendelt intervencis vsrls sornfelhalmozott kszletek.

A mrlegben a nemzeti vagyont nemzeti vagyonba tartoz befektetett eszkzk s nemzeti vagyonba tartoz forgeszkzk bontsban kell kimutatni. Nem lehet a mrlegben kimutatni a nemzeti vagyonrl szl 2011. vi CXCVI. trvny 1. (2) bekezds g) s h) pontja szerinti kulturlis javakat s rgszeti leleteket, ha azok bekerlsi rtke nem llapthat meg. Nem tekinthet a bekerlsi rtk megllapthatatlannak, ha 2014. janur 1-jt kveten a kulturlis javak vsrls vagy olyan trts nlkli tvtel, csere tjn vltak a nemzeti vagyon rszv, amely sorn az tad annak nyilvntartsi rtkt kzlte. (j hsz. 10. (1))

A nemzeti vagyonba tartoz befektetett eszkzknt olyan eszkzt lehet kimutatni, amelynek az a rendeltetse, hogy a tevkenysget tartsan, legalbb egy ven a hitelviszonyt megtestest rtkpaprok esetn a mrleg fordulnapjt kvet kltsgvetsi ven tl szolglja.(10. (5))

Az eszkzket rendeltetsk, hasznlatuk alapjn kell a nemzeti vagyonba tartoz befektetett eszkzk vagy forgeszkzk kz sorolni. Ha az eszkzk hasznlata, rendeltetse megvltozik, azok besorolst mdostani kell. (10. (7))

A szmlarend sszelltsrt, annak folyamatos karbantartsrt, a napraksz knyvvezets helyessgrt a gazdlkod kpviseletre jogosult szemly a felels.

8

1. Szmlaosztly

NEMZETI VAGYONBA TARTOZ BEFEKTETETT ESZKZK

Ebben a szmlaosztlyban kell kimutatni:

az immaterilis javakat;

trgyi eszkzket; befektetett pnzgyi eszkzket;

koncessziba, vagyonkezelsbe adott eszkzket (kizrlag llamhztartson kvlre).

Az 1. szmlaosztlyba tartoz fknyvi szmlkhoz az NGM rendelet a kvetkez, ktelezen alkalmazand elszmolsi szablyokat rja el:

Immaterilis javak beszerzsvel, ellltsval, beruhzsokkal kapcsolatos elszmolsok NGM rendelet II. fejezet,

Immaterilis javakkal, trgyi eszkzkkel kapcsolatos egyb elszmolsok III. fejezet,

Rszesedsekkel, rtkpaprokkal kapcsolatos elszmolsok IV. fejezet.

A nemzeti vagyonba tartoz befektetett eszkzknt olyan eszkzt lehet kimutatni, amelynek az a rendeltetse, hogy a tevkenysget tartsan, legalbb egy ven a hitelviszonyt megtestest rtkpaprok esetn a mrleg fordulnapjt kvet kltsgvetsi ven tl szolglja. A befektetett eszkzk kztt kell kimutatni az immaterilis javakat, a trgyi eszkzket, a befektetett pnzgyi eszkzket s a koncessziba, vagyonkezelsbe adott eszkzket. Az immaterilis javakon bell kell kimutatni az Szt. 25. (6), (7) s (10) bekezdsben foglaltakkal megegyez tartalommal a vagyoni rtk jogokat s a szellemi termkeket.

A Szt. 25. (6) Az immaterilis javak kztt vagyoni rtk jogknt azokat a megszerzett jogokat kell kimutatni, amelyek nem kapcsoldnak ingatlanhoz. Ilyenek klnsen: a brleti jog, a hasznlati jog, a vagyonkezeli jog, a szellemi termkek felhasznlsi joga, a licencek, tovbb a koncesszis jog, a jtkjog, valamint az ingatlanhoz nem kapcsold egyb jogok.

(7) Szellemi termkek kz sorolandk: a) az iparjogvdelemben rszesl alkotsok (klnsen: szabadalom, hasznlati minta, formatervezsi minta, know-how, vdjegy, fldrajzi rujelz, kereskedelmi nv), b) a szerzi jogvdelemben rszesl szerzi mvek s szomszdos jogok (klnsen: szoftvertermkek, mszaki tervek), c) a jogvdelemben nem rszesl, de titkossguk rvn monopolizlt szellemi javak, fggetlenl attl, hogy hasznlatba vettk-e azokat vagy sem.

A mrlegben a trgyi eszkzkn bell kell kimutatni:

az ingatlanokat s a kapcsold vagyoni rtk jogokat: Az ingatlanok kztt kell kimutatni a rendeltetsszeren hasznlatba vett fldterletet s minden olyan anyagi eszkzt, amelyet a flddel tarts kapcsolatban ltestettek. Az ingatlanok kz soroland: a fldterlet, a telek, a telkests, az plet, az pletrsz, az egyb ptmny, az zemkrn kvli ingatlan, illetve ezek tulajdoni hnyada, tovbb az ingatlanokhoz kapcsold vagyoni rtk jogok, fggetlenl attl, hogy azokat vsroltk vagy a vllalkoz lltotta el, illetve azok sajt tulajdon vagy brelt ingatlanon valsultak meg. Az ingatlanok kztt kell kimutatni a brbe vett ingatlanokon vgzett s aktivlt

9

beruhzst, feljtst is. Az ingatlanokhoz kapcsold vagyoni rtk jogok klnsen: a fldhasznlat, a haszonlvezet s hasznlat, a brleti jog, a szolgalmi jog, az ingatlanok rendeltetsszer hasznlathoz kapcsold jogszablyban nevestett hozzjrulsok, djak (vzikzm-fejlesztsi hozzjruls, villamos energiahlzati csatlakozsi dj, gzhlzati csatlakozsi dj) megfizetse alapjn szerzett hasznlati jog, valamint az ingatlanhoz kapcsold egyb jogok.

gpeket, berendezseket, felszerelseket, jrmveket: Szt. 26. (4) A mszaki berendezsek, gpek, jrmvek kztt kell kimutatni a rendeltetsszeren hasznlatba vett, zembe helyezett, a vllalkoz tevkenysgt kzvetlenl szolgl ergpeket, ermvi berendezseket, egyb gpeket, berendezseket, mszereket s szerszmokat, szllteszkzket, hrkzl berendezseket, szmtstechnikai eszkzket, a tevkenysgi profilt meghatroz vasti, kzti, vzi- s lgikzlekedsi eszkzket, valamint az itt felsorolt, brbe vett eszkzkn vgzett s aktivlt beruhzst, feljtst. Az egyb berendezsek, felszerelsek, jrmvek kz tartoznak azok a rendeltetsszeren hasznlatba vett, zembe helyezett, a mszaki berendezsek, gpek, jrmvek kz nem tartoz gpek, berendezsek, felszerelsek, jrmvek, amelyek a vllalkoz tevkenysgt kzvetetten szolgljk. Ilyenek klnsen: az egyb zemi (zleti) gpek, berendezsek, felszerelsek, jrmvek, az irodai, igazgatsi berendezsek, felszerelsek, az zemkrn kvli berendezsek, felszerelsek, jrmvek, valamint az itt felsorolt, brbe vett eszkzkn vgzett s aktivlt beruhzs, feljts.

a tenyszllatokat,

A gpek, berendezsek, felszerelsek, jrmvek kztt kell kimutatni: a) a rendeltetsszeren hasznlatba vett, zembe helyezett, a tevkenysget szolgl gy

klnsen egszsggyi, oktatsi, hrads-technikai, krnyezetvdelmi, kutatsi cl szmts- s gyvitel-technikai eszkzket,

b) a rendeltetsszeren hasznlatba vett, zembe helyezett forgalmi rendszmmal elltott kzti jrmveket, a vzi s lgi szemly- s ruszllt eszkzket, s

c) az a) s b) pont szerinti eszkzkn vgzett s aktivlt beruhzsokat, feljtsokat.

Informatikai eszkz: asztali s hordozhat szmtgpek, kzi szmtgpek, mgneslemezes meghajtk, flashmeghajtk, optikai meghajtk s egyb troleszkzk, nyomtatk, monitorok, billentyzetek, egerek, bels s kls szmtgp-modemek, szmtgp-terminlok, szmtgpszerverek, hlzati eszkzk, lapolvask, vonalkd leolvask, programozhat krtyaolvask (smart card), szmtgp-kivettk, infokommunikcis, informcitechnolgiai eszkzk, a pnzkiad automatk (ATM) s a nem mechanikus mkds bolti krtyaleolvas (POS) terminlok, valamint a mindezekbe beplt szoftverek.

A beruhzsok kztt kell kimutatni a rendeltetsszeren hasznlatba nem vett, zembe nem helyezett ingatlanok, gpek, berendezsek, felszerelsek, jrmvek s a tenyszllatok bekerlsi rtkt, tovbb a mr hasznlatba vett, valamint a mrlegben nem szerepeltethet trgyi eszkzk bvtsvel, rendeltetsnek megvltoztatsval, talaktsval, lettartamnak, teljestkpessgnek kzvetlen nvelsvel sszefgg munkk mg nem aktivlt bekerlsi rtkt.

A feljtsok kztt kell kimutatni az Szt. 3. (4) bekezds 8. pontja szerinti munkk bekerlsi rtkt.

Feljts: az elhasznldott trgyi eszkz eredeti llaga (kapacitsa, pontossga) helyrelltstszolgl, idszakonknt visszatr olyan tevkenysg, amely mindenkppen azzal

10

jr, hogy az adott eszkz lettartama megnvekszik, eredeti mszaki llapota, teljestkpessge megkzelten vagy teljesen visszall, az ellltott termkek minsge vagy az adott eszkz hasznlata jelentsen javul s gy a feljts ptllagos rfordtsbl a jvben gazdasgi elnyk szrmaznak; feljts a korszersts is, ha az a korszer technika alkalmazsval a trgyi eszkz egyes rszeinek az eredetitl eltr megoldsval vagy kicserlsvel a trgyi eszkz zembiztonsgt, teljestkpessgt, hasznlhatsgt vagy gazdasgossgt nveli; a trgyi eszkzt akkor kell feljtani, amikor a folyamatosan, rendszeresen elvgzett karbantarts mellett a trgyi eszkz oly mrtkben elhasznldott (szerkezeti elemei elregedtek), amely elhasznldottsg mr a rendeltetsszer hasznlatot veszlyezteti; nem feljts az elmaradt s felhalmozd karbantarts egyidben val elvgzse, fggetlenl a kltsgek nagysgtl.

A befektetett pnzgyi eszkzkn bell kell kimutatni a tarts rszesedseket, a tarts hitelviszonyt megtestest rtkpaprokat.

A mrlegben a tarts rszesedsek kztt az olyan gazdasgi trsasgokban lv tulajdoni rszesedst jelent befektetseket kell kimutatni, amelyeket abbl a clbl szereztek, hogy tarts jvedelemre (osztalkra, kamatra) tegyenek szert, vagy befolysolsi, irnytsi, ellenrzsi lehetsget rjenek el. A tarts rszesedsek kztt kell kimutatni tovbb az llam jegybankban, a helyi nkormnyzatok, nemzetisgi nkormnyzatok trsulsokban val rszesedseit, valamint a nem gazdasgi trsasgban lv ms tarts befolysolsi, irnytsi, ellenrzsi lehetsget biztost rszesedseket.

A mrlegben a tarts hitelviszonyt megtestest rtkpaprok kztt kell kimutatni az olyan hitelviszonyt megtestest rtkpaprokat, amelyek lejrata, bevltsa a mrleg fordulnapjt kvet kltsgvetsi vben mg nem esedkes, s azokat a mrleg fordulnapjt kvet kltsgvetsi vben nem szndkoznak rtkesteni.

A befektetett eszkzknek az a rendeltetse, hogy az Egyetem tevkenysgt tartsan, de legalbb egy ven tl szolgljk. A mrlegben s a nyilvntartsokban bekerlsi rtken szerepeltetjk.

Az eszkz bekerlsi rtke: hsz. 15. (1) A bekerlsi rtk rszt kpez ttelek elszmolsnak idpontjra az Szt. 47. (9) bekezdst kell alkalmazni azzal, hogy az eszkz rtknek utlagos mdostsa sorn akkor kell a klnbzet sszegt jelentsnek tekinteni, ha az meghaladja az eredetileg elszmolt bekerlsi rtk 1%-t, de legalbb a szzezer forintot.

Szt. 47. (9) A bekerlsi (beszerzsi) rtk rszt kpez az (1)(2) s a (4)(8) bekezdsben felsorolt tteleket a felmerlskor, a gazdasgi esemny megtrtntekor (legksbb az zembe helyezskor) kell szmtsba venni a szmlzott, a kivetett sszegben. Amennyiben az zembe helyezsig, a raktrba trtn beszlltsig a szmla, a megfelel bizonylat nem rkezett meg, a fizetend sszeget az illetkes hatsg nem llaptotta meg, akkor az adott eszkz rtkt a rendelkezsre ll dokumentumok (szerzds, piaci informci, jogszablyi elrs) alapjn kell meghatrozni. Az gy meghatrozott rtk s a tnylegesen szmlzott vagy ksbb mdostott fizetend (kivetett) sszeg kztti klnbzettel a beszerzsi rtket a vgleges bizonylatok kzhezvtele idpontjban akkor kell mdostani, ha a klnbzet sszege az adott eszkz rtkt jelentsen mdostja. Amennyiben a klnbzet sszege jelentsen nem mdostja az adott eszkz bekerlsi (beszerzsi) rtkt, annak sszegt a vgleges bizonylatok kzhezvtele idpontjban egyb rfordtsknt, illetve egyb bevtelknt kell elszmolni. Szt. 49. (5) A gazdasgi trsasgban lv tulajdoni rszesedst jelent befektets nvrtke fejben ajegyzett tke leszlltsakor (idertve a tkeleszlltssal egyidejleg vgrehajtott, a leszlltottjegyzett tkvel arnyos jegyzett tkn felli sajt tke kivonst is) tvett eszkz

11

bekerlsi(beszerzsi) rtke a gazdasgi trsasg ltal kzlt, illetve szmlzott rtk, a gazdasgi trsasgjogutd nlkli megsznse esetn a vagyonfelosztsi javaslat szerinti rtk.

50. (1) Kvetels fejben tvett eszkz bekerlsi (beszerzsi) rtke az eszkz megllapods, csereszerzds, vagyonfelosztsi javaslat szerinti (szmlzott, bizonylatolt) rtke.(2) Csere tjn beszerzett eszkz bekerlsi (beszerzsi) rtke az eszkz csereszerzds szerintirtke, a cserbe adott eszkz eladsi ra. (4) A trts nlkl (a visszaadsi ktelezettsg nlkl) tvett eszkz, illetve az ajndkknt, hagyatkknt kapott eszkz, tovbb a tbbletknt fellelt (a nem adminisztrcis hibbl szrmaztbblet-) eszkz bekerlsi (beszerzsi) rtke ha jogszably eltren nem rendelkezik azeszkznek az llomnyba vtel idpontjban ismert piaci rtke. (6) A pnzgyi lzing keretben tadott, a rszletfizetssel, a halasztott fizetssel rtkestett s a szerzds szerinti felttelek teljeslsnek meghisulsa miatt ksbb visszavett, a kt idpont kztt Szt. 48. (7) Ha a beszerzs ellenrtknek kiegyenltse szmla alapjn devizban, valutban trtnik, akkor a szmla szerinti levonhat ltalnos forgalmi adt nem tartalmaz devizasszegnek, valutasszegnek a beszerzskor, a szolgltats ignybevtelekor (teljestsekor) rvnyes, a 60. (4)(6) bekezdse szerinti rfolyamon tszmtott forintrtke a termk, illetve a szolgltats rtke. elad ltal killtott helyesbt szmlban rgztett piaci rtkt, legfeljebb az eredeti eladsi rt kell figyelembe venni.

hsz. 16. (1) A vsrolt immaterilis javak bekerlsi rtke az egysges rovatrend K61. Immaterilis javak beszerzse, ltestse rovathoz kapcsoldan vezetett nyilvntartsi szmlkon vgleges ktelezettsgvllalsknt, ms fizetsi ktelezettsgknt nyilvntartott vtelra. (2) A sajt elllts immaterilis javak bekerlsi rtke az Szt. 51. -a alapjn megllaptott kzvetlen nkltsg. Szt. 51. (1) Az eszkz bekerlsi (ellltsi) rtknek rszt kpezik azok a kltsgek, amelyek a) az eszkz (termk) ellltsa, zembe helyezse, bvtse, rendeltetsnek megvltoztatsa, talaktsa, eredeti llagnak helyrelltsa sorn kzvetlenl felmerltek, b) az ellltssal bizonythatan szoros kapcsolatban voltak, tovbb c) az eszkzre (termkre) megfelel mutatk, jellemzk segtsgvel elszmolhatk (egyttesen: kzvetlen nkltsg).

A vsrolt, rendeltetsszeren hasznlatba nem vett, zembe nem helyezett trgyi eszkzk bekerlsi rtke az egysges rovatrend K62. Ingatlanok beszerzse, ltestse, K63. Informatikai eszkzk beszerzse, ltestse vagy K64. Egyb trgyi eszkzk beszerzse, ltestse rovatokhoz kapcsoldan vezetett nyilvntartsi szmlkon vgleges ktelezettsgvllalsknt, ms fizetsi ktelezettsgknt nyilvntartott vtelra, kisajtts tjn szerzett ingatlan esetn a krtalants sszege. Szt. 51. (1) Az eszkz bekerlsi (ellltsi) rtknek rszt kpezik azok a kltsgek, amelyek a) az eszkz (termk) ellltsa, zembe helyezse, bvtse, rendeltetsnek megvltoztatsa, talaktsa, eredeti llagnak helyrelltsa sorn kzvetlenl felmerltek, b) az ellltssal bizonythatan szoros kapcsolatban voltak, tovbb c) az eszkzre (termkre) megfelel mutatk, jellemzk segtsgvel elszmolhatk (egyttesen: kzvetlen nkltsg). (2) Az elvgzett, a nyjtott, a teljestett szolgltats bekerlsi (ellltsi) rtknek rszt azok a kltsgek kpezik, amelyek a) a szolgltats vgzse, nyjtsa, teljestse sorn kzvetlenl felmerltek, b) a szolgltats vgzsvel, nyjtsval, teljestsvel szoros kapcsolatban voltak, tovbb c) a szolgltatsra megfelel mutatk, jellemzk segtsgvel elszmolhatk (egyttesen: kzvetlen nkltsg). (3) Az ellltsi kltsgek kztt kell elszmolni [s gy a bekerlsi (ellltsi) rtk rszt kpezi] az idegen vllalkoz ltal megvalstott beruhzshoz a beruhz ltal biztostott (az

12

idegen vllalkoz fel nem szmlzott) vsrolt anyag bekerlsi (beszerzsi) rtkt, tovbb a sajt elllts termk, nyjtott szolgltats kzvetlen nkltsgt a vsrolt anyag, a sajt elllts termk tnyleges beptsekor, a szolgltatsnyjtssal egyidejleg. (4) rtkestsi kltsgeket s az ellltssal kzvetlen kapcsolatba nem hozhat igazgatsi s egyb ltalnos kltsgeket az eszkzrtkels alapjul szolgl kzvetlen nkltsg nem tartalmazhat.

Az idegen vllalkoz ltal ellltott, rendeltetsszeren hasznlatba nem vett, zembe nem helyezett trgyi eszkzk esetn a beruhzs bekerlsi rtke az eszkz ltestse, zembe helyezse rdekben az zembe helyezsig, a raktrba trtn beszlltsig felmerlt, az eszkzhz egyedileg hozzkapcsolhat tervezsi, szlltsi, rakodsi, alapozsi, szerelsi, zembe helyezsi munkknak az egysges rovatrend (3) bekezds szerinti rovataihoz kapcsoldan vezetett nyilvntartsi szmlkon vgleges ktelezettsgvllalsknt, ms fizetsi ktelezettsgknt nyilvntartott egyttes vtelra. (3c) A hasznlatba vett, illetve a mrlegben nem szerepeltethet trgyi eszkzk bvtsvel, rendeltetsnek megvltoztatsval, talaktsval, lettartamnak, teljestkpessgnek kzvetlen nvelsvel sszefggsben idegen vllalkoz ltal vgzett munkk bekerlsi rtke azoknak az egysges rovatrend (3) bekezds szerinti rovataihoz kapcsoldan vezetett nyilvntartsi szmlkon vgleges ktelezettsgvllalsknt, ms fizetsi ktelezettsgknt nyilvntartott vtelra.

Vtelr, eladsi r: a termkek, szolgltatsok beszerzse, rtkestse utn fizetett, kapott, felrral nvelt, engedmnyekkel cskkentett, ltalnos forgalmi adt nem tartalmaz ellenrtk, A mr hasznlatba vett, illetve a mrlegben nem szerepeltethet trgyi eszkzkn idegen vllalkoz ltal vgzett, az Szt. 3. (4) bekezds 8. pontja szerinti feljtsi munkk bekerlsi rtke azoknak az egysges rovatrend K71. Ingatlanok feljtsa, K72. Informatikai eszkzk feljtsa, K73. Egyb trgyi eszkzk feljtsa rovatokhoz kapcsoldan vezetett nyilvntartsi szmlkon nyilvntartott vgleges ktelezettsgvllalsok, ms fizetsi ktelezettsgek vgleges ktelezettsgvllalsknt, ms fizetsi ktelezettsgknt nyilvntartott vtelra. (4) Az ingatlanok, gpek, berendezsek, felszerelsek, jrmvek, tenyszllatok rtkt nveli az azokhoz kapcsoldan a pnzgyi szmvitelben elszmolt befejezett feljts rtke. (5) A gazdasgi trsasgban val rszeseds bekerlsi rtkt alaptskor, tkeemelskor, vsrlskor, a trsasg talakulsakor, beolvadsakor az Szt. 49. (3), (4), (6) s (7) bekezdse szerint kell meghatrozni, alaptskor, tkeemelskor, vsrlskor egyezen az egysges rovatrend K65. Rszesedsek beszerzse vagy K66. Meglv rszesedsek nvelshez kapcsold kiadsok rovatokhoz kapcsoldan vezetett nyilvntartsi szmlkon vgleges ktelezettsgvllalsknt, ms fizetsi ktelezettsgknt nyilvntartott sszeggel. Szt. 49. (3) A gazdasgi trsasgban lv tulajdoni rszesedst jelent befektets bekerlsi (beszerzsi) rtke vsrlskor a rszvnyekrt, zletrszekrt, vagyoni bettekrt fizetett ellenrtk (vtelr), cgvsrlskor zleti vagy cgrtk, illetve negatv zleti vagy cgrtk kimutatsa esetn az zleti vagy cgrtkkel cskkentett, a negatv zleti vagy cgrtkkel nvelt ellenrtk (vtelr). (4) A gazdasgi trsasgban lv tulajdoni rszesedst jelent befektets bekerlsi (beszerzsi) rtke alaptskor, tkeemelskor a ltest okiratban, annak mdostsban, illetve a kzgylsi, az alapti, a taggylsi hatrozatban a jegyzett tke fedezeteknt, valamint a jegyzsi, a kibocstsi rtk s a nvrtk klnbzeteknt, a jegyzett tkn felli tke fedezeteknt meghatrozott vagyoni hozzjruls egyttes rtke a tnylegesen befizetett pnzbettnek s a rendelkezsre bocstott nem pnzbeli bettnek megfelel sszegben. (6) Gazdasgi trsasg talakulsa esetn a megsznt gazdasgi trsasgban lv tulajdoni rszesedst jelent befektets ellenben kapott rszeseds bekerlsi (beszerzsi) rtke a megsznt rszesedsre jut a megsznt gazdasgi trsasg vgleges vagyonmrlege szerinti sajt tke sszege (kivls esetn a kivlssal ltrejtt gazdasgi trsasg vgleges vagyonmrlege szerinti sajt tke sszege).

13

(7) Gazdasgi trsasg beolvadsa esetn a kls tulajdonosnl a megsznt gazdasgi trsasgban lv tulajdoni rszesedst jelent befektets ellenben kapott rszeseds bekerlsi (beszerzsi) rtke a megsznt rszesedsre jut a megsznt gazdasgi trsasg vgleges vagyonmrlege szerinti sajt tke sszege.

A fknyvi szmlkra a knyvels ttelesen trtnik, mind tartozik, mind kvetel forgalom tekintetben. Az analitikus nyilvntarts szmtgpes nyilvntartssal kszl. Az analitikus nyilvntartst havonta kell egyeztetni a fknyvi nyilvntartssal.

plet, fldterlet llomnyba vtelezse s kiegsztsre az "llomnybavteli bizonylat" pletekre s egyb ptmnyekrl - Sz.ny. 11-45. szm nyomtatvny.

pletek tartozkainak mozgsaira a fenti bizonylatot kell hasznlni. A tartozkok felsorolsa "r" sz alatt.

ptmnyek nyilvntartsa az llomnybavteli bizonylat pletekrl s egyb ptmnyekrl - B.Sz.ny. 11-45-20035 - hasznlatval trtnik.

A gpek, berendezsek, felszerelsek, kpzmvszeti alkotsok s jrmvek llomny vltozsnak bizonylatai a kvetkezk:

llomnynvekeds Sz.ny. C-3410-1

llomny cskkens Sz.ny. C-3410-2

A rszletez nyilvntartsok tartalma

Az immaterilis javak nyilvntartsa az SAP rendszerben

1. Az immaterilis javak nyilvntartsa tartalmazza legalbb a) az eszkz megnevezst, jellemzit, b) a kszt, szllt megnevezst, az azonostshoz szksges egyb adatokat, kivve, ha az eszkzt nyilvntartsa csoportosan trtnik, c) vagyoni rtk jogok esetn azon eszkz pontos megnevezst, amelyhez a jogkapcsoldik, d) a beszerzst, ltestst s a hasznlatbavtelt igazol bizonylatok azonostshoz szksges adatokat, a hasznlatbavtel dtumt, e) a bekerlsi rtket (brutt rtket), f) a vrhat hasznlati idt, a megllaptott maradvnyrtket, a lersi kulcsot, g) az elszmolt rtkcskkens trgyvi s halmozott sszegt, h) az elszmolt terven felli rtkcskkens s a visszart terven felli rtkcskkens sszegt, okait s idpontjt, az ezeket altmaszt bizonylatok azonostshoz szksges adatokat, i) az egyb rtkvltozsok idpontjait, a vltozs okait, jellegt, az ezeket altmaszt bizonylatok azonostshoz szksges adatokat, j) az eszkz nett rtkt s annak vltozsait, k) az eszkz alap- vagy vllalkozsi tevkenysg szerinti besorolst, l) a nemzeti vagyonrl szl trvny szerinti besorolst, s m) a leltrozssal kapcsolatos feljegyzseket. 3. A kisrtk immaterilis javakrl vezetett nyilvntartsnak az 1. a), b), d) s e) pontja szerinti adatokat kell tartalmaznia

A trgyi eszkzk nyilvntartsa az SAP rendszerben

1. A trgyi eszkzk nyilvntartsa tartalmazza legalbb

14

a) a trgyi eszkz megnevezst, sajtos adatait, b) a kszt, szllt megnevezst, az azonostshoz szksges egyb adatokat, kivve, ha az eszkzt nyilvntartsa csoportosan trtnik, c) vagyoni rtk jog esetn azon ingatlan pontos megnevezst, amelyhez a jog kapcsoldik, d) a tulajdonosnl a tulajdonba kerls mdjt, a tulajdoni hnyadot, az esetleges vdettsgre, korltozsra, terhelsre vonatkoz adatokat, e) a vagyonkezelnl, koncesszi jogosultjnl a tulajdonos megnevezst, a vagyonkezels, koncesszi idtartamt, a vagyonkezelssel, koncesszival kapcsolatos kvetelsek, ktelezettsgek azonostshoz szksges adatokat, f) a beszerzst, ltestst s a hasznlatbavtelt igazol bizonylatok azonostshoz szksges adatokat, a hasznlatbavtel dtumt, g) a bekerlsi rtket (brutt rtket), h) a vrhat hasznlati idt, a megllaptott maradvnyrtket, a lersi kulcsot, i) az elszmolt rtkcskkens trgyvi s halmozott sszegt, j) az elszmolt terven felli rtkcskkens s a visszart terven felli rtkcskkens sszegt, okait s idpontjt, az ezeket altmaszt bizonylatok azonostshoz szksges adatokat, k) az egyb rtkvltozsok idpontjait, a vltozs okait, jellegt, az ezeket altmaszt bizonylatok azonostshoz szksges adatokat, l) az eszkz nett rtkt s annak vltozsait, m) az eszkz tartozkainak megnevezst, rtkt, az azonostshoz szksges adatokat, n) az eszkz alap- vagy vllalkozsi tevkenysg szerinti besorolst, o) szemlyre kiadott eszkzk esetn a hasznl szemly azonostshoz szksges adatokat, p) a nemzeti vagyonrl szl trvny szerinti besorolst, q) a leltrozssal kapcsolatos feljegyzseket. 3. A fldterletek, telkek 1. a) pontban hivatkozott sajtos adatai a) annak cme, helyrajzi szma, b) fekvse, rendeltetse, vezeti besorolsa, s c) arany-korona rtke. 4. Az pletek, ptmnyek 1. a) pontban hivatkozott sajtos adatai a) annak cme, helyrajzi szma, fekvse, s b) mszaki jellemezi (falazat, tetzet, szintek szma, terlete, komfort fokozat stb.) 5. A gpek, berendezsek, felszerelsek, jrmvek 1. a) pontban hivatkozott sajtos adatai a) annak tpusa, gyrtjnak megnevezse, a gyrts ve, b) VTSZ szma, s c) egyedi nyilvntarts esetn annak gyrtsi szma, jrm esetn alvzszm, rendszma, forgalmi engedly szma, rvnyessge. 6. A kisrtk trgyi eszkzkrl vezetett nyilvntartsnak az 1. a), b), f) s g) pontja szerinti adatokat kell tartalmaznia.

7. A nyilvntartsra vonatkoz szablyokat a mg hasznlatba nem vett (beruhzsok kztt elszmolt) eszkzkre is alkalmazni kell. A trgyi eszkzkn vgzett feljtsok adatait az 1. k) pont szerinti adatok kztt kell nyilvntartani.

A koncessziba, vagyonkezelsbe adott eszkzk nyilvntartsa

1. A nyilvntarts tartalmval szembeni kvetelmnyek megegyeznek a trgyi eszkzkvel, azzal, hogy a nyilvntartsnak tartalmaznia kell mg a vagyonkezelsbe, koncessziba ads adatait, gy klnsen a vagyonkezel, koncesszi jogosultjnak megnevezst, a vagyonkezels, koncesszi idtartamt, a vagyonkezelssel, koncesszival kapcsolatos kvetelsek, ktelezettsgek azonostshoz szksges adatokat.

15

2. Az llomnyvltozsokkal kapcsolatos informcikat a vagyonkezeltl, koncesszi jogosultjtl kapott adatszolgltats alapjn kell elszmolni.

Eszkzk rtkcskkense, rtkvesztse. az rtkhelyesbts lehetsge

Az Egyetemen az rtkcskkenst havonta, a hnap utols napjn llomnyban lv trgyi eszkzk utn az ves szint lersi kulcsok alapjn, hnapra szmtott sszegben kell elszmolni. Az Alapti okirat szerint az Egyetem nem vgez vllalkozsi tevkenysget, ezrt az rtkcskkenst nem kell megosztani alap- s vllalkozsi tevkenysg kztt.

Az Egyetem nem l az rtkhelyesbts intzmnyvel.

11 IMMATERILIS JAVAK

Az immaterilis javak kz azok a nem anyagi termszet eszkzk tartoznak, amelyek zleti (forgalomkpesek) s vagyoni rtket, vagyoni jogokat hordoznak magukban az ingatlanhoz kapcsold vagyon rtk jogok kivtelvel. Ilyen eszkz a vagyonrtk jog, a szellemi termk s egyb immaterilis javak kzl, amelyek kzvetlenl s tartsan, de legalbb egy ven tl szolgljk a kltsgvetsi szerv feladatai elltst.

A mrlegben az immaterilis javakon bell kell kimutatni az Szt. 25. (6), (7) s (10) bekezdsben foglaltakkal megegyez tartalommal a vagyoni rtk jogokat s a szellemi termkeket. Az immaterilis javakatSzt. 25. (6) Az immaterilis javak kztt vagyoni rtk jogknt azokat a megszerzett jogokat kell kimutatni, amelyek nem kapcsoldnak ingatlanhoz. Ilyenek klnsen: a brleti jog, a hasznlati jog, a vagyonkezeli jog, a szellemi termkek felhasznlsi joga, a licencek, tovbb a koncesszis jog, a jtkjog, valamint az ingatlanhoz nem kapcsold egyb jogok. (7) Szellemi termkek kz sorolandk: a) az iparjogvdelemben rszesl alkotsok (klnsen: szabadalom, hasznlati minta, formatervezsi minta, know-how, vdjegy, fldrajzi rujelz, kereskedelmi nv), b) a szerzi jogvdelemben rszesl szerzi mvek s szomszdos jogok (klnsen: szoftvertermkek, mszaki tervek), c) a jogvdelemben nem rszesl, de titkossguk rvn monopolizlt szellemi javak, fggetlenl attl, hogy hasznlatba vettk-e azokat vagy sem.

111. vagyon rtk jogok

112. szellemi termkek

118. immaterilis javak terven felli rtkcskkense s annak visszarsa

119. immaterilis javak terv szerinti rtkcskkense csoportba soroljuk.

Az immaterilis javak nyilvntartsa az SAP rendszerben

1. Az immaterilis javak nyilvntartsa tartalmazza legalbb a) az eszkz megnevezst, jellemzit, b) a kszt, szllt megnevezst, az azonostshoz szksges egyb adatokat, kivve, ha az eszkzt nyilvntartsa csoportosan trtnik, c) vagyoni rtk jogok esetn azon eszkz pontos megnevezst, amelyhez a jogkapcsoldik, d) a beszerzst, ltestst s a hasznlatbavtelt igazol bizonylatok azonostshoz szksges adatokat, a hasznlatbavtel dtumt,

16

e) a bekerlsi rtket (brutt rtket), f) a vrhat hasznlati idt, a megllaptott maradvnyrtket, a lersi kulcsot, g) az elszmolt rtkcskkens trgyvi s halmozott sszegt, h) az elszmolt terven felli rtkcskkens s a visszart terven felli rtkcskkens sszegt, okait s idpontjt, az ezeket altmaszt bizonylatok azonostshoz szksges adatokat, i) az egyb rtkvltozsok idpontjait, a vltozs okait, jellegt, az ezeket altmaszt bizonylatok azonostshoz szksges adatokat, j) az eszkz nett rtkt s annak vltozsait, k) az eszkz alap- vagy vllalkozsi tevkenysg szerinti besorolst, l) a nemzeti vagyonrl szl trvny szerinti besorolst, s m) a leltrozssal kapcsolatos feljegyzseket. 3. A kisrtk immaterilis javakrl vezetett nyilvntartsnak az 1. a), b), d) s e) pontja szerinti adatokat kell tartalmaznia

IMMATERILIS JAVAK BESZERZSVEL, ELLLTSVAL, BERUHZSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZMOLSOK

A) Vsrls elszmolsa

1. Ktelezettsgvllals a kltsgvetsi szmvitel szerint

a) Nett rtk T0021 - K05612/05622

/05632/05642

b) ltalnos forgalmi ad T0021 - K05672

2. Elleg a pnzgyi szmvitel szerint

a) Nett elleg a kifizets alapjn T36511/36512 - K32/33

b) Levonhat elzetesen felszmtott ltalnos forgalmi ad

T3641 - K32/33

c) Le nem vonhat elzetesen felszmtott ltalnos forgalmi ad

T843 - K32/33

3. Szllti szmla a kltsgvetsi szmvitel szerint

a) Nett rtk T05612/05622/

05632/05642

T0022

-

K0021

K05612/05622

/05632/05642

b) ltalnos forgalmi ad T05672

T0022 -

K0021

K05672

c) Nett elleg teljestsknt T05613/05623/

05633/05643 - K003

d) Elleg utni ltalnos forgalmi ad teljestsknt T05673 - K003

4. Szllti szmla a pnzgyi szmvitel szerint

a) Nett sszeg (elleggel egytt) T11/151 - K4216

17

b) Elleg rendezse T4216 - K36511/36512

c) Levonhat elzetesen felszmtott ltalnos forgalmi ad (elleg utni ltalnos forgalmi adval)

T3641 - K4216

d) Elleg utni levonhat elzetesen felszmtott ltalnos forgalmi ad rendezse

T4216 - K3641

e) Le nem vonhat elzetesen felszmtott ltalnos forgalmi ad (elleg utni ltalnos forgalmi adval)

T843 - K4216

f) Elleg utni le nem vonhat elzetesen felszmtott ltalnos forgalmi ad rendezse

T4216 - K843

5. A szmla kiegyenltse a kltsgvetsi szmvitel szerint

a) Nett sszeg (elleg nlkl) T05613/05623/

05633/05643 - K003

b) ltalnos forgalmi ad (elleg utni ltalnos forgalmi ad nlkl)

T05673 - K003

6. A szmla brutt sszege kiegyenltse a pnzgyi szmvitel szerint (elleg nlkl)

T4216 - K32/33

7. Pnzgyi teljestskor keletkezett rfolyamvesztesg a kltsgvetsi szmvitel szerint

a) Ktelezettsgvllalsknt, ms fizetsi ktelezettsgknt

T0022 - K053542

b) Teljestsknt T053543 - K003

8. Pnzgyi teljestskor keletkezett rfolyamvesztesg a pnzgyi szmvitel szerint

a) Ktelezettsgknt T853 - K4216

b) Teljestsknt T4216 - K32/33

9. Pnzgyi teljestskor keletkezett rfolyamnyeresg a kltsgvetsi szmvitel szerint: a 3. pont szerintiek fordtottjaknt

10. Pnzgyi teljestskor keletkezett rfolyamnyeresg a pnzgyi szmvitel szerint

T4216 - K933

B) Sajt elllts elszmolsa

1. Kltsgek a pnzgyi szmvitel szerint

Kapcsold ttel: kiadsknt elszmoland pnzforgalom esetn a kltsgvetsi szmvitelben trtn knyvels

T5

T6/7 -

K1-4

K591

2. Ellltott eszkz a pnzgyi szmvitel szerint T11/151

T591 -

K572

K6/7

3. Sajt ellltshoz kapcsold ltalnos forgalmi ad elszmolsa a pnzgyi szmvitel szerint

T3641 - K3642

18

C) Idegen eszkzn vgzett beruhzsok tadsnak elszmolsa

Beruhzs tads a pnzgyi szmvitel szerint T86 - K151

D) Beruhzsok aktivlsa

Aktivls a hasznlatbavtelkor a pnzgyi szmvitel szerint

T121-141 - K151

IMMATERILIS JAVAKKAL KAPCSOLATOS EGYB ELSZMOLSOK

Nvekedsek

A) Trts nlkl, ajndkknt, hagyatkknt kapott, tbbletknt fellelt immaterilis javak, trgyi eszkzk elszmolsa

1. Az eszkz tvtele a pnzgyi szmvitel szerint T11/121-151 - K9421/9422

2. Idbeli elhatrols a pnzgyi szmvitel szerint (a szmvitelrl szl 2000. vi C. trvny (tovbbiakban: Szt.) 45. (1) bekezds c) pontja s az hsz. 28. (4) bekezdse szerint)

T9421/9422 - K443

3. Trts nlkli tvtelhez kapcsold ltalnos forgalmi ad tvevre trtn thrtsa a kltsgvetsi szmvitel szerint

a) Vgleges ktelezettsgvllalsknt, ms fizetsi ktelezettsgknt

T0022 - K053512


4. Trts nlkli tvtelhez kapcsold ltalnos forgalmi ad tvevre trtn thrtsa a pnzgyi szmvitel szerint



B) j kszlet tminstse trgyi eszkzz elszmolsa

tminsts a pnzgyi szmvitel szerint T151 - K211/212

C) Trgyvben hasznlatba vett vsrolt kszlet tminstse trgyi eszkzz elszmolsa

tminsts bekerlsi rtken a pnzgyi szmvitel szerint

T121-141

T591 -

K51

K6/7

19

D) rtkhelyesbts (rtkhelyesbtst nem szmol el az Egyetem)

E) Vagyonkezelsbe vett immaterilis javak, trgyi eszkzk elszmolsa

1. Vagyonkezelsbe vtel brutt rtken a pnzgyi szmvitel szerint

T11/121-151 - K412

2. tadnl elszmolt terv szerinti rtkcskkens a pnzgyi szmvitel szerint

T412 - K119-149

3. tadnl elszmolt terven felli rtkcskkens a pnzgyi szmvitel szerint

T412 - K118-148

4. Az eszkzhz kapcsold idbeli elhatrols tvtele a pnzgyi szmvitel szerint

T412 - K443

5. A vagyonkezelsbe vett immaterilis javakkal, trgyi eszkzkkel kapcsolatos sajtos visszaptlsi ktelezettsg elszmolsa a pnzgyi szmvitel szerint

T412 - K3675

F) Immaterilis javak, trgyi eszkzk brbe vtele, operatv lzingelse elszmolsa


a) Nett rtk T0021 - K053332


2. Brbe vett eszkz brutt rtknek nyilvntartsba vtele a pnzgyi szmvitel szerint

T012 - K006

3. Szmlzott brleti dj a kltsgvetsi szmvitel szerint

a) Nett rtk T053332

T0022 -

K0021

K053332


T0022 -

K0021

K053512

4. Szmlzott brleti dj a pnzgyi szmvitel szerint

a) Nett sszeg T52

T6/7 -

K4213

K591

b) ltalnos forgalmi ad: a II. fejezet A) Vsrls elszmolsa cm 4. pont c)-f) alpontja szerint, azzal az eltrssel, hogy a 4216 knyvviteli szmla helyett a 4213 knyvviteli szmlt kell hasznlni

5. Szmlzott brleti dj kiegyenltse a kltsgvetsi szmvitel szerint

a) Nett rtk T053333 - K003


20

6. Szmlzott brleti dj kiegyenltse a pnzgyi szmvitel szerint

T4213 - K32/33

7. Brlet megsznsekor az eszkz kivezetse a pnzgyi szmvitel szerint

T006 - K012

G) Pnzgyi lzing sorn tvett immaterilis javak, trgyi eszkzk elszmolsa


a) Tkesszeg (eladsi r) T0021 - K059172


c) Kamatrsz T0021 - K053532

2. Szllti szmla a kltsgvetsi szmvitel szerint

a) Tkesszeg (eladsi r) T059172

T0022 -

K0021

K059172


T0022 -

K0021

K053512

c) Kamatrsz T053532

T0022 -

K0021

K053532

3. Szllti szmla a pnzgyi szmvitel szerint

a) Tkesszeg (eladsi r) T11/151 - K4219

b) Levonhat elzetesen felszmtott ltalnos forgalmi ad

T3641 - K4213

c) Le nem vonhat elzetesen felszmtott ltalnos forgalmi ad

T843 - K4213

d) Kamatrsz T851 - K4213

e) Kamatrsz elhatrolsa T372 - K851

4. Teljes sszegre es, kiszmlzott ltalnos forgalmi ad teljestse a szllti szmlval egyidejleg a kltsgvetsi szmvitel szerint

T053513 - K003

5. Teljes sszegre es, kiszmlzott ltalnos forgalmi ad teljestse a szllti szmlval egyidejleg a pnzgyi szmvitel szerint

T4213 - K32/33

6. Trgyvi kamat az v elejn a pnzgyi szmvitel szerint

T851 - K372

7. Trlesztsek a kltsgvetsi szmvitel szerint

a) Tkesszegre jut trleszts T059173 - K003

21

b) Fizetett kamatrsz T053533 - K003

8. Trlesztsek a pnzgyi szmvitel szerint

a) Tkesszegre jut trleszts T4219 - K32/33

b) Fizetett kamatrsz T4213 - K32/33

H) Trgyi eszkzk idegen kivitelezvel vgzett feljtsa elszmolsa

A A) Vsrls elszmolsa cm szerint, azzal az eltrssel, hogy a 151. knyvviteli szmla helyett a 152. knyvviteli szmlt, az ltalnos forgalmi ad elszmolsra a K74. rovathoz kapcsold nyilvntartsi szmlt kell hasznlni.

I) Trgyi eszkzk sajt kivitelezsben vgzett feljtsa elszmolsa

A B) Sajt elllts elszmolsa cm szerint, azzal az eltrssel, hogy a 151. knyvviteli szmla helyett a 152. knyvviteli szmlt kell hasznlni.

J) Brbe adott eszkzn a brl ltal brleti dj fejben vgzett feljts elszmolsa

1. Brleti dj szmlzsa a feljts sszegvel egyezen a kltsgvetsi szmvitel szerint

T094022 - K0041

2. Brleti dj szmlzsa a feljts sszegvel egyezen a pnzgyi szmvitel szerint

T3514 - K913

3. Brl ltal elvgzett feljts a kltsgvetsi szmvitel szerint: az 1. pont szerintiek fordtottjaknt

4. Brl ltal elvgzett feljts a pnzgyi szmvitel szerint

T121-141 - K3514

K) Brbe adott, hasznlatba adott eszkzn a brl, hasznl ltal ingyenesen vgzett feljts elszmolsa

Az Nvekedsek A) Trts nlkli tvett, tbbletknt fellelt immaterilis javak, trgyi eszkzk elszmolsa cm szerint, azzal az eltrssel, hogy a 11/121-141. knyvviteli szmlk helyett a 152. knyvviteli szmlt kell hasznlni.

L) Idegen eszkzn vgzett feljtsok tadsnak elszmolsa

Feljts tads a pnzgyi szmvitel szerint T86 - K152

M) Kvetels fejben tvett immaterilis javak, trgyi eszkzk elszmolsa

1. Kvetels kivezetse az tvett immaterilis javak, trgyi eszkzk bekerlsi rtkig a kltsgvetsi szmvitel szerint

T0041 - K09(2)

22

2. Kvetels kivezetse az tvett immaterilis javak, trgyi eszkzk bekerlsi rtkig a pnzgyi szmvitel szerint

T11-15/221 - K35

3. Az tvett immaterilis javak, trgyi eszkzk bekerlsi rtke s a kvetels rtke kztti vesztesgjelleg klnbzet a kltsgvetsi s a pnzgyi szmvitel szerint: a XII. fejezet D) Behajthatatlan kvetels elszmolsa cm szerint

4. Immaterilis javak, trgyi eszkzk tadsa rtkestsre az MNV Zrt. rszre az llamhztartsrl szl 2011. vi CXCV. trvny (tovbbiakban: ht.) 100. -a szerinti esetben a kltsgvetsi szmvitel szerint

a) Az tad oldalrl T094102 - K0041

b) Az MNV Zrt. oldalrl T0022 - K053552

5. Immaterilis javak, trgyi eszkzk tadsa rtkestsre az MNV Zrt. rszre az ht. 100. -a szerinti esetben a pnzgyi szmvitel szerint

a) Az tad oldalrl T3514 - K221

b) Az MNV Zrt. oldalrl T221 - K4213

Cskkensek

A) rtkhelyesbts kivezetsnek elszmolsa-(rtkhelyesbtst nem szmol el az Egyetem)

B) Terv szerinti rtkcskkens elszmolsa

Terv szerinti rtkcskkens a pnzgyi szmvitel szerint

T56

T6/7 -

K119-149

K591

C) Terven felli rtkcskkens elszmolsa

Terven felli rtkcskkens a pnzgyi szmvitel szerint

T843 - K118-158

D) rtkests elszmolsa, ha eltte nem soroljk t a kszletek kz

1. Brutt rtk kivezetse a pnzgyi szmvitel szerint T841 - - K11/121-141

2. Terv szerinti rtkcskkens, terven felli rtkcskkens kivezetse a pnzgyi szmvitel szerint

T118-148

T119-149 - - K841

3. Szmlzott eladsi r a kltsgvetsi szmvitel szerint

a) Nett rtk T09512/09522

09532 - K0041

23


4. Szmlzott eladsi r a pnzgyi szmvitel szerint

a) Nett rtk T3515 - K92



a) Nett rtk T005 - K09513/09523

/09533


7. A szmla kiegyenltse a pnzgyi szmvitel szerint T32/33 - K3514

K3515

E) Apportba ads elszmolsa

1. Brutt rtk kivezetse a pnzgyi szmvitel szerint T86 - K11/121-151


T118-158

T119-149 - K86

3. rtkhelyesbts kivezetse a pnzgyi szmvitel szerint

T415 - K116-146

4. tads a pnzgyi szmvitel szerint

a) tadskor T412 - K9423

b) Cgbrsgi bejegyzskor T161-163 - K412

F) Trts nlkli tads elszmolsa

1. Az eszkz kivezetsnek elszmolsa: az E) Apportba ads elszmolsa cm 1-3. pontja szerint

2. ltalnos forgalmi ad elszmolsa a pnzgyi szmvitel szerint, ha nem hrtja t az tvevre

T843 - K3642

3. ltalnos forgalmi ad elszmolsa a kltsgvetsi szmvitel szerint, ha thrtja az tvevre

a) Kvetelsknt T094062 - K004


4. ltalnos forgalmi ad elszmolsa a pnzgyi szmvitel szerint, ha az tad thrtja az tvevre


b) Teljestsknt T32/33 - K3514

24

G) Hinyz, elveszett, eltulajdontott, megsemmislt, kiselejtezett trgyi eszkzk elszmolsa

1. Terven felli rtkcskkens (a visszanyert rtkkel cskkentett knyv szerinti rtkben) elszmolsa a pnzgyi szmvitel szerint

T842 - K118-158

2. Visszanyert rtk elszmolsa T21-22 - K11/121-151

3. Eszkz kivezetse a pnzgyi szmvitel szerint T118-158

T119-149 - K11/121-141

4. Jr, kapott krtrtsek (biztost trtse) elszmolsa a kltsgvetsi szmvitelben



5. Jr, kapott krtrtsek (biztost trtse) elszmolsa a pnzgyi szmvitelben



H) Hasznlatba nem vett eszkz tminstse kszlett elszmolsa

tminsts a pnzgyi szmvitel szerint T21-22 - K11/151

I) Trgyvben hasznlatba vett eszkz tminstse kszlett elszmolsa

1. Trgyvben elszmolt terv szerinti rtkcskkensi lers visszavezetse a pnzgyi szmvitel szerint

T139-149

T591 -

K56

K6/7


T139-149 - K131-141

3. tminsts a pnzgyi szmvitel szerint T21-22 - K131-141

J) Koncessziba, vagyonkezelsbe ads elszmolsa llamhztartson kvli szervezetnek, szemlynek

1. Brutt rtk tvezetse a pnzgyi szmvitel szerint T181-185 - K11/121-141

2. Terv szerinti rtkcskkens, terven felli rtkcskkens tvezetse a pnzgyi szmvitel szerint

T118-148

T119-149 - K188-189

3. A vagyonkezelsbe adott immaterilis javakkal, trgyi eszkzkkel kapcsolatos sajtos visszaptlsi kvetels elszmolsa a pnzgyi szmvitel szerint

T3655 - K412

25

K) Vagyonkezelsbe ads elszmolsa llamhztartson belli szervezetnek (tulajdonosnl, tulajdonosi joggyakorl szervezetnl)

1. Terv szerinti rtkcskkens, terven felli rtkcskkens visszavezetse a pnzgyi szmvitel szerint

T118-158

T119-149 - K412


3. Az eszkzhz kapcsold idbeli elhatrols kivezetse a pnzgyi szmvitel szerint

T443 - K412

4. Brutt rtk nyilvntartsba vtele a pnzgyi szmvitel szerint

T011 - K006

5. Vagyonkezelsbe adott immaterilis javakkal, trgyi eszkzkkel kapcsolatos sajtos visszaptlsi kvetels elszmolsa a pnzgyi szmvitel szerint

T3655 - K412

L) Vagyonkezeli jog truhzsa (vagyonkezel msik vagyonkezelnek)


T118-158

T119-149 - K412



T443 - K412

26

12-15 TRGYI ESZKZK

12 INGATLANOK S KAPCSOLD VAGYONI RTK JOGOK

Az ingatlanok kztt kell kimutatni: a rendeltetsszeren hasznlatba vett fldterletet s minden olyan anyagi eszkzt, amelyet a flddel tarts kapcsolatban ltestettek.

Az ingatlanok kz soroland: a fldterlet, a telek, a telkests, az plet, az pletrsz, az egyb ptmny, az zemkrn kvli ingatlan, illetve ezek tulajdoni hnyada, tovbb az ingatlanokhoz kapcsold vagyoni rtk jogok, fggetlenl attl, hogy azokat vsroltk vagy a vllalkoz lltotta el, illetve azok sajt tulajdon vagy brelt ingatlanon valsultak meg.

Az ingatlanok kztt kell kimutatni a brbe vett ingatlanokon vgzett s aktivlt beruhzst, feljtst is. (Szt. 26. (2))

A brbe vett ingatlanokat a 0. szmlaosztlyban kell kimutatni a

012. Brbe vett befektetett eszkzk kztt.

Az ingatlanokhoz kapcsold vagyoni rtk jogok klnsen: a fldhasznlat, a haszonlvezet s hasznlat, a brleti jog, a szolgalmi jog, az ingatlanok rendeltetsszer hasznlathoz kapcsold jogszablyban nevestett hozzjrulsok, djak (vzikzm-fejlesztsi hozzjruls, villamos energia hlzati csatlakozsi dj, gzhlzati csatlakozsi dj) megfizetse alapjn szerzett hasznlati jog, valamint az ingatlanhoz kapcsold egyb jogok. (Szt. 26. (3))

Az ingatlanok s kapcsold vagyoni rtk jogokat az albbi csoportba soroljuk: 121. Ingatlanok

122. Ingatlanokhoz kapcsold vagyoni rtk jogok 128. Ingatlanokhoz kapcsold vagyoni rtk jogok terven felli rtkcskkense s annak visszarsa 129. Ingatlanok s kapcsold vagyoni rtk jogok terv szerinti rtkcskkense

Telkek: az ingatlanoknak ebben a csoportjban kell kimutatni azoknak a fldterleteknek, telkeknek az ellenrtkt, amelyekhez vsrls, kisajtts, vagy egyszeri telek ignybevteli dj kapcsn, tovbb trts nlkli tvtellel jutott a kltsgvetsi szerv. A fldterleten, telken helyet foglal ptmnyek s egyb trgyi eszkzk a telek fogalmtl elklnlnek, annak rtkben nem szerepelhetnek. Az ingatlanoknak ebbe a csoportjba tartoznak a telkestsek is.

pletek: az pletek krbe tartozik az olyan vgleges rendeltetssel megvalstott ingatlan, amely ltalban a talajjal val egybepts (alapozs) rvn jtt ltre.

Az plet meghatrozsa: felmen (fggleges) szerkezet: beton-, vasbeton-, getett tgla-, k- koh habsalak- s aclszerkezet, kitlt (nem teherhord), falazata: tgla, blokk, panel, nttt falazatok, fmlemez, vegbeton profil veg, vzszintes teherhord szerkezet (kzbens s tetfdmek, illetve egyestett teherhord s trelhatrol tetszerkezetek).

Teljesen (0-ig) lert hossz s kzepes lettartam pletknt kell nyilvntartani azokat a hossz s kzepes lettartalm pleteket, amelyeket az Egyetem teljesen (0-ra) lert s tovbb hasznljk.

27

Egyb ptmny: ebbe a krbe tartoznak a betonbl vagy ms (fa, manyag, alumnium, stb.) anyagbl kszlt beptett elemek, felfjhat manyag szerkezetek (garzs, raktr, stb.).

Teljesen (0-ig) lert ptmnyknt kell nyilvntartani azoknak az ptmnyeknek a brutt rtkt, amelyeket az Egyetem mr teljesen (0-ig) ler, de azokat tovbb hasznlja.

Ingatlanhoz kapcsold vagyoni rtk jogok: itt kell kimutatni a fldhasznlat, haszonlvezet s hasznlat, brleti jog, szolgalmi jog, az ingatlanok rendeltetsszer hasznlatnak elfelttelt jelent jogszablyban nevestett fejlesztsi hozzjrulsok, (mint pl. a vz s csatorna hozzjruls, a villamoshlzat-fejlesztsi hozzjruls, a gzeloszt vezetkre vonatkoz hlzatfejlesztsi hozzjruls) megfizetse alapjn megszerzett hasznlati jog, valamint az ingatlanhoz kapcsold egyb jogok.

BERUHZSOKKAL KAPCSOLATOS ELSZMOLSOK

Beruhzsok aktivlsa

Aktivls a hasznlatbavtelkor a pnzgyi szmvitel szerint

T121-141 - K151

EGYB ELSZMOLSOK

Nvekedsek

A) Trts nlkl, ajndkknt, hagyatkknt kapott, tbbletknt fellelt immaterilis javak, trgyi eszkzk elszmolsa

1. Az eszkz tvtele a pnzgyi szmvitel szerint T11/121-151 - K9421/9422

2. Idbeli elhatrols a pnzgyi szmvitel szerint (a szmvitelrl szl 2000. vi C. trvny (tovbbiakban: Szt.) 45. (1) bekezds c) pontja s az hsz. 28. (4) bekezdse szerint)

T9421/9422 - K443

3. Trts nlkli tvtelhez kapcsold ltalnos forgalmi ad tvevre trtn thrtsa a kltsgvetsi szmvitel szerint

a) Vgleges ktelezettsgvllalsknt, ms fizetsi ktelezettsgknt

T0022 - K053512


4. Trts nlkli tvtelhez kapcsold ltalnos forgalmi ad tvevre trtn thrtsa a pnzgyi szmvitel szerint


28


B) Trgyvben hasznlatba vett vsrolt kszlet tminstse trgyi eszkzz elszmolsa6

tminsts bekerlsi rtken a pnzgyi szmvitel szerint

T121-141

T591 -

K51

K6/7

C) rtkhelyesbts (az Egyetem nem szmol el rtkhelyesbtst)

D) Vagyonkezelsbe vett immaterilis javak, trgyi eszkzk elszmolsa

1. Vagyonkezelsbe vtel brutt rtken a pnzgyi szmvitel szerint

T11/121-151 - K412

2. tadnl elszmolt terv szerinti rtkcskkens a pnzgyi szmvitel szerint

T412 - K119-149

3. tadnl elszmolt terven felli rtkcskkens a pnzgyi szmvitel szerint

T412 - K118-148

4. Az eszkzhz kapcsold idbeli elhatrols tvtele a pnzgyi szmvitel szerint

T412 - K443

5. A vagyonkezelsbe vett immaterilis javakkal, trgyi eszkzkkel kapcsolatos sajtos visszaptlsi ktelezettsg elszmolsa a pnzgyi szmvitel szerint

T412 - K3675

E) Trgyi eszkzk idegen kivitelezvel vgzett feljtsa elszmolsa

A A) Vsrls elszmolsa cm szerint, azzal az eltrssel, hogy a 151. knyvviteli szmla helyett a 152. knyvviteli szmlt, az ltalnos forgalmi ad elszmolsra a K74. rovathoz kapcsold nyilvntartsi szmlt kell hasznlni.

F) Trgyi eszkzk sajt kivitelezsben vgzett feljtsa elszmolsa

A B) Sajt elllts elszmolsa cm szerint, azzal az eltrssel, hogy a 151. knyvviteli szmla helyett a 152. knyvviteli szmlt kell hasznlni.

G) Brbe adott eszkzn a brl ltal brleti dj fejben vgzett feljts elszmolsa

1. Brleti dj szmlzsa a feljts sszegvel egyezen a kltsgvetsi szmvitel szerint

T094022 - K0041

2. Brleti dj szmlzsa a feljts sszegvel egyezen a pnzgyi szmvitel szerint

T3514 - K913

29

3. Brl ltal elvgzett feljts a kltsgvetsi szmvitel szerint: az 1. pont szerintiek fordtottjaknt

4. Brl ltal elvgzett feljts a pnzgyi szmvitel szerint

T121-141 - K3514

H) Brbe adott, hasznlatba adott eszkzn a brl, hasznl ltal ingyenesen vgzett feljts elszmolsa

Az Nvekedsek A) Trts nlkli tvett, tbbletknt fellelt immaterilis javak, trgyi eszkzk elszmolsa cm szerint, azzal az eltrssel, hogy a 11/121-141. knyvviteli szmlk helyett a 152. knyvviteli szmlt kell hasznlni.

I) Idegen eszkzn vgzett feljtsok tadsnak elszmolsa

Feljts tads a pnzgyi szmvitel szerint T86 - K152

Cskkensek

A) rtkhelyesbts kivezetsnek elszmolsa (Az Egyetem nem szmol el rtkhelyesbtst)

B) Terv szerinti rtkcskkens elszmolsa

Terv szerinti rtkcskkens a pnzgyi szmvitel szerint

T56

T6/7 -

K119-149

K591

C) Terven felli rtkcskkens elszmolsa

Terven felli rtkcskkens a pnzgyi szmvitel szerint

T843 - K118-158

D) rtkests elszmolsa, ha eltte nem soroljk t a kszletek kz

1. Brutt rtk kivezetse a pnzgyi szmvitel szerint T841 - - K11/121-141


T118-148

T119-149 - - K841

3. Szmlzott eladsi r a kltsgvetsi szmvitel szerint

a) Nett rtk T09512/09522

09532 - K0041


30

4. Szmlzott eladsi r a pnzgyi szmvitel szerint

a) Nett rtk T3515 - K92



a) Nett rtk T005 - K09513/09523

/09533


6. A szmla kiegyenltse a pnzgyi szmvitel szerint T32/33 - K3514

K3515

E) Apportba ads elszmolsa



T118-158

T119-149 - K86

3. tads a pnzgyi szmvitel szerint

a) tadskor T412 - K9423

b) Cgbrsgi bejegyzskor T161-163 - K412

F) Trts nlkli tads elszmolsa

1. Az eszkz kivezetsnek elszmolsa: az E) Apportba ads elszmolsa cm 1-3. pontja szerint

2. ltalnos forgalmi ad elszmolsa a pnzgyi szmvitel szerint, ha nem hrtja t az tvevre

T843 - K3642

3. ltalnos forgalmi ad elszmolsa a kltsgvetsi szmvitel szerint, ha thrtja az tvevre



4. ltalnos forgalmi ad elszmolsa a pnzgyi szmvitel szerint, ha az tad thrtja az tvevre



31

G) Hinyz, elveszett, eltulajdontott, megsemmislt, kiselejtezett trgyi eszkzk elszmolsa

1. Terven felli rtkcskkens (a visszanyert rtkkel cskkentett knyv szerinti rtkben) elszmolsa a pnzgyi szmvitel szerint

T842 - K118-158

2. Visszanyert rtk elszmolsa T21-22 - K11/121-151


T119-149 - K11/121-141

4. Jr, kapott krtrtsek (biztost trtse) elszmolsa a kltsgvetsi szmvitelben



5. Jr, kapott krtrtsek (biztost trtse) elszmolsa a pnzgyi szmvitelben



H) Hasznlatba nem vett eszkz tminstse kszlett elszmolsa

tminsts a pnzgyi szmvitel szerint T21-22 - K11/151

I) Trgyvben hasznlatba vett eszkz tminstse kszlett elszmolsa

1. Trgyvben elszmolt terv szerinti rtkcskkensi lers visszavezetse a pnzgyi szmvitel szerint

T139-149

T591 -

K56

K6/7


T139-149 - K131-141

3. tminsts a pnzgyi szmvitel szerint T21-22 - K131-141

J) Koncessziba, vagyonkezelsbe ads elszmolsa llamhztartson kvli szervezetnek, szemlynek

1. Brutt rtk tvezetse a pnzgyi szmvitel szerint T181-185 - K11/121-141

2. Terv szerinti rtkcskkens, terven felli rtkcskkens tvezetse a pnzgyi szmvitel szerint

T118-148

T119-149 - K188-189

3. A vagyonkezelsbe adott immaterilis javakkal, trgyi eszkzkkel kapcsolatos sajtos visszaptlsi kvetels elszmolsa a pnzgyi szmvitel szerint

T3655 - K412

32

K) Vagyonkezelsbe ads elszmolsa llamhztartson belli szervezetnek (tulajdonosnl, tulajdonosi joggyakorl szervezetnl)


T118-158

T119-149 - K412



T443 - K412

4. Brutt rtk nyilvntartsba vtele a pnzgyi szmvitel szerint

T011 - K006

5. Vagyonkezelsbe adott immaterilis javakkal, trgyi eszkzkkel kapcsolatos sajtos visszaptlsi kvetels elszmolsa a pnzgyi szmvitel szerint

T3655 - K412

L) Vagyonkezeli jog truhzsa (vagyonkezel msik vagyonkezelnek)


T118-158

T119-149 - K412



T443 - K412

33

13 GPEK, BERENDEZSEK, FELSZERELSEK S JRMVEK

A mrlegben a gpek, berendezsek, felszerelsek, jrmvek kztt kell kimutatni: a) a rendeltetsszeren hasznlatba vett, zembe helyezett, a tevkenysget szolgl gy klnsen egszsggyi, oktatsi, hrads-technikai, krnyezetvdelmi, kutatsi cl szmts- s gyvitel-technikai eszkzket, b) a rendeltetsszeren hasznlatba vett, zembe helyezett forgalmi rendszmmal elltott kzti jrmveket, a vzi s lgi szemly- s ruszllt eszkzket, s c) az a) s b) pont szerinti eszkzkn vgzett s aktivlt beruhzsokat, feljtsokat az Szt. 26. (4) s (5) bekezdsben foglaltakkal megegyez tartalommal. (hsz. 11. (3) b) pont, 11. (4))

Ebben a szmlacsoportban tartjuk nyilvn az egszsggyi trgyi eszkzket, felszerelseket, valamint egyb gpeket, berendezseket, hradstechnikai, szmtstechnikai, nyomdai, gyviteli, konyhai, mosodai, szerszmokat s szllteszkzket, szemlltetst elsegt gpeket s felszerelseket, valamint az nll kpzmvszeti alkotsokat.

A szmlacsoport az albbi megbontst tartalmazza: 131. Gpek, berendezsek, felszerelsek, jrmvek 136. Gpek, berendezsek, felszerelsek, jrmvek rtkhelyesbtse 138. Gpek, berendezsek, felszerelsek, jrmvek terven felli rtkcskkense s annak visszarsa 139. Gpek, berendezsek, felszerelsek, jrmvek terv szeerinti rtkcskkense

Bekerlsi rtk jogszablyszerinti meghatrozsa (16. (3)-(3d))

(3) A vsrolt, rendeltetsszeren hasznlatba nem vett, zembe nem helyezett trgyi eszkzk bekerlsi rtke az egysges rovatrend K62. Ingatlanok beszerzse, ltestse, K63. Informatikai eszkzk beszerzse, ltestse vagy K64. Egyb trgyi eszkzk beszerzse, ltestse rovatokhoz kapcsoldan vezetett nyilvntartsi szmlkon vgleges ktelezettsgvllalsknt, ms fizetsi ktelezettsgknt nyilvntartott vtelra, kisajtts tjn szerzett ingatlan esetn a krtalants sszege.

(3a) A sajt elllts rendeltetsszeren hasznlatba nem vett, zembe nem helyezett trgyi eszkzk, tovbb a mr hasznlatba vett, illetve a mrlegben nem szerepeltethet trgyi eszkzk bvtsvel, rendeltetsnek megvltoztatsval, talaktsval, lettartamnak, teljestkpessgnek kzvetlen nvelsvel, feljtsval sszefgg sajt tevkenysgben vgzett munkk bekerlsi rtke az Szt. 51. -a alapjn megllaptott kzvetlen nkltsg.

(3b) Az idegen vllalkoz ltal ellltott, rendeltetsszeren hasznlatba nem vett, zembe nem helyezett trgyi eszkzk esetn a beruhzs bekerlsi rtke az eszkz ltestse, zembe helyezse rdekben az zembe helyezsig, a raktrba trtn beszlltsig felmerlt, az eszkzhz egyedileg hozzkapcsolhat tervezsi, szlltsi, rakodsi, alapozsi, szerelsi, zembe helyezsi munkknak az egysges rovatrend (3) bekezds szerinti rovataihoz kapcsoldan vezetett nyilvntartsi szmlkon vgleges ktelezettsgvllalsknt, ms fizetsi ktelezettsgknt nyilvntartott egyttes vtelra.

(3c) A hasznlatba vett, illetve a mrlegben nem szerepeltethet trgyi eszkzk bvtsvel, rendeltetsnek megvltoztatsval, talaktsval, lettartamnak, teljestkpessgnek kzvetlen nvelsvel sszefggsben idegen vllalkoz ltal vgzett munkk bekerlsi rtke azoknak az egysges rovatrend (3) bekezds szerinti

34

rovataihoz kapcsoldan vezetett nyilvntartsi szmlkon vgleges ktelezettsgvllalsknt, ms fizetsi ktelezettsgknt nyilvntartott vtelra.

A bekerlsi (beszerzsi) rtk rszt kpez tteleket a felmerlskor, a gazdasgi esemny megtrtntekor (legksbb az zembe helyezskor) kell szmtsba venni a szmlzott, a kivetett sszegben. Amennyiben az zembe helyezsig, a raktrba trtn beszlltsig a szmla, a megfelel bizonylat nem rkezett meg, a fizetend sszeget az illetkes hatsg nem llaptotta meg, akkor az adott eszkz rtkt a rendelkezsre ll dokumentumok (szerzds, piaci informci, jogszablyi elrs) alapjn kell meghatrozni. Az gy meghatrozott rtk s a tnylegesen szmlzott vagy ksbb mdostott fizetend (kivetett) sszeg kztti klnbzettel a beszerzsi rtket a vgleges bizonylatok kzhezvtele idpontjban akkor kell mdostani, ha a klnbzet sszege az adott eszkz rtkt jelentsen mdostja. Amennyiben a klnbzet sszege jelentsen nem mdostja az adott eszkz bekerlsi (beszerzsi) rtkt, annak sszegt a vgleges bizonylatok kzhezvtele idpontjban egyb rfordtsknt, illetve egyb bevtelknt kell elszmolni.

Akkor kell a klnbzet sszegt jelentsnek tekinteni, ha az meghaladja az eredetileg elszmolt bekerlsi rtk 1%-t, de legalbb a szzezer forintot.

(j hsz. 15. (1), Szt. 47. (9))

Kvetels fejben tvett eszkz bekerlsi (beszerzsi) rtke az eszkz megllapods, csereszerzds, vagyonfelosztsi javaslat szerinti (szmlzott, bizonylatolt) rtke. (Szt. 50. (1))

Csere tjn beszerzett eszkz bekerlsi (beszerzsi) rtke az eszkz csereszerzds szerinti rtke, a cserbe adott eszkz eladsi ra. (Szt. 50. (2))

A trts nlkl (a visszaadsi ktelezettsg nlkl) tvett eszkz, illetve az ajndkknt, hagyatkknt kapott eszkz, tovbb a tbbletknt fellelt (a nem adminisztrcis hibbl szrmaz tbblet) eszkz bekerlsi (beszerzsi) rtke ha jogszably eltren nem rendelkezik az eszkznek az llomnyba vtel idpontjban ismert piaci rtke. (Szt. 50. (4))

A pnzgyi lzing keretben tadott, a rszletfizetssel, a halasztott fizetssel rtkestett s a szerzds szerinti felttelek teljeslsnek meghisulsa miatt ksbb visszavett, a kt idpont kztt a vev ltal hasznlt eszkz visszavtelkori beszerzsi rtkeknt az eszkz a lzingbead, illetve az elad ltal killtott helyesbt szmlban rgztett piaci rtkt, legfeljebb az eredeti eladsi rt kell figyelembe venni. (Szt. 50. (6))

A vagyonkezelsbe vett eszkzk ide rtve, ha a vagyonkezeli jog ms vagyonkezeltl val tvtellel, kltsgvetsi szerv talaktsval, jogutd nlkli megsznsvel kapcsolatban keletkezik, de ide nem rtve, ha a vagyonkezeli jog vsrlssal, sajt ellltssal keletkezik bekerlsi rtke a vagyonkezelsbe adnl kimutatott brutt rtk. Az tvtelt kveten a vagyonkezelsbe adnl az tadsig esetleg elszmolt rtkcskkenst, rtkvesztst a vagyonkezelsbe vevnek nyilvntartsba kell vennie. (j hsz. 15. (2))

15 BERUHZSOK, FELJTSOK

A mrlegben a beruhzsok kztt kell kimutatni

a rendeltetsszeren hasznlatba nem vett, zembe nem helyezett ingatlanok, gpek, berendezsek, felszerelsek, jrmvek s a tenyszllatok bekerlsi rtkt, tovbb

a mr hasznlatba vett, valamint a mrlegben nem szerepeltethet trgyi eszkzk bvtsvel, rendeltetsnek megvltoztatsval, talaktsval, lettartamnak,

35

teljestkpessgnek kzvetlen nvelsvel sszefgg munkk mg nem aktivlt bekerlsi rtkt. (j hsz. 11. (5))

A mrlegben a feljtsok kztt kell kimutatni az Szt. 3. (4) bekezds 8. pontja szerinti

munkk bekerlsi rtkt. (j hsz. 11. (6))

Feljts (Szt. 3. (4) bekezds 8. pontja):

az elhasznldott trgyi eszkz eredeti llaga (kapacitsa, pontossga) helyrelltst

szolgl, idszakonknt visszatr olyan tevkenysg, amely mindenkppen azzal jr,

hogy az adott eszkz lettartama megnvekszik, eredeti mszaki llapota,

teljestkpessge megkzelten vagy teljesen visszall, az ellltott termkek

minsge vagy az adott eszkz hasznlata jelentsen javul s gy a feljts ptllagos

rfordtsbl a jvben gazdasgi elnyk szrmaznak;

feljts a korszersts is, ha az a korszer technika alkalmazsval a trgyi eszkz

egyes rszeinek az eredetitl eltr megoldsval vagy kicserlsvel a trgyi eszkz

zembiztonsgt, teljestkpessgt, hasznlhatsgt vagy gazdasgossgt nveli; a

trgyi eszkzt akkor kell feljtani, amikor a folyamatosan, rendszeresen elvgzett

karbantarts mellett a trgyi eszkz oly mrtkben elhasznldott (szerkezeti elemei

elregedtek), amely elhasznldottsg mr a rendeltetsszer hasznlatot veszlyezteti;

nem feljts az elmaradt s felhalmozd karbantarts egyidben val elvgzse,

fggetlenl a kltsgek nagysgtl.

A szmlacsoport az albbi bontst tartalmazza:

151. Befejezetlen beruhzs

152. Befejezetlen feljts 158. Beruhzsok terven felli rtkcskkense

16 TARTS RSZESEDSEK

A nemzeti vagyonba tartoz befektetett eszkzknt olyan eszkzt lehet kimutatni, amelynek az a rendeltetse, hogy a tevkenysget tartsan, legalbb egy ven a hitelviszonyt megtestest rtkpaprok esetn a mrleg fordulnapjt kvet kltsgvetsi ven tl szolglja (j hsz.10. (5))

A mrlegben a tarts rszesedsek kztt az olyan gazdasgi trsasgokban lv tulajdoni rszesedst jelent befektetseket kell kimutatni, amelyeket abbl a clbl szereztek, hogy tarts jvedelemre (osztalkra, kamatra) tegyenek szert, vagy befolysolsi, irnytsi, ellenrzsi lehetsget rjenek el. A tarts rszesedsek kztt kell kimutatni tovbb az llam jegybankban, a helyi nkormnyzatok, nemzetisgi nkormnyzatok trsulsokban val rszesedseit, valamint a nem gazdasgi trsasgban lv ms tarts befolysolsi, irnytsi, ellenrzsi lehetsget biztost rszesedseket.

Ha a rszeseds egy vnl rvidebb ideig szolglja a tevkenysget, akkor forgeszkznek minsl. Azonban ha a beszerzst kvet egy ven bell nem kerl rtkestsre, t kell

36

minsteni befektetett eszkzz. A rszesedseket a mrlegben az zletrsz gazdasgi szerzdsben meghatrozott alaptskori rtkben kell nyilvntartani.

A mrlegben a rszesedseket, tarts hitelviszonyt megtestest rtkpaprokat a bekerlsi rtken kell kimutatni, cskkentve az elszmolt rtkvesztssel, nvelve az rtkveszts visszart sszegvel. Az rtkhelyesbtst kln kell kimutatni az eszkzk rtkhelyesbtsnek forrsval azonos sszegben. (j hsz. 21. (3))

A gazdasgi trsasgban val rszeseds bekerlsi rtkt alaptskor, tkeemelskor, vsrlskor, a trsasg talakulsakor, beolvadsakor az Szt. 49. (3), (4), (6) s (7) bekezdse szerint kell meghatrozni, alaptskor, tkeemelskor, vsrlskor egyezen az egysges rovatrend K65. Rszesedsek beszerzse vagy K66. Meglv rszesedsek nvelshez kapcsold kiadsok rovatokhoz kapcsoldan vezetett nyilvntartsi szmlkon vgleges ktelezettsgvllalsknt, ms fizetsi ktelezettsgknt nyilvntartott sszeggel. A trsulsi rszeseds bekerlsi rtke a trsulsban rsztvevk ltal bevitt vagyontrgyak trsulsi szerzdsben, illetve annak mdostsban meghatrozott brutt rtke. (16. (5))

A gazdasgi trsasgban lv tulajdoni rszesedst jelent befektets bekerlsi (beszerzsi) rtke vsrlskor a rszvnyekrt, zletrszekrt, vagyoni bettekrt fizetett ellenrtk (vtelr) (Szt. 49. (3))

A gazdasgi trsasgban lv tulajdoni rszesedst jelent befektets bekerlsi (beszerzsi) rtke alaptskor, tkeemelskor a ltest okiratban, annak mdostsban, illetve a kzgylsi, az alapti, a taggylsi hatrozatban a jegyzett tke fedezeteknt, valamint a jegyzsi, a kibocstsi rtk s a nvrtk klnbzeteknt, a jegyzett tkn felli tke fedezeteknt meghatrozott vagyoni hozzjruls egyttes rtke a tnylegesen befizetett pnzbettnek s a rendelkezsre bocstott nem pnzbeli bettnek megfelel sszegben. (Szt. 49. (4))

Gazdasgi trsasg talakulsa, illetve beolvadsa esetn a bekerlsi rtk megllaptsa az Szt. 49. (6)-(7) bekezdse alapjn.

Az Szt.-ben meghatrozott eszkzk utn rtkvesztst kell elszmolni. Az rtkveszts elszmolsra a (2)(7) bekezdsben foglalt eltrsekkel az Szt. 5456. -t kell alkalmazni. (j hsz. 18. (1))

A nemzeti vagyonba tartoz befektetett eszkzk s forgeszkzk kztt kimutatott rszesedsek, rtkpaprok, a kszletek s a kvetelsek rtkvesztsnek elszmolsa sorn akkor kell a klnbzetet jelents sszegnek tekinteni, ha az rtkveszts sszege meghaladja a bekerlsi rtk 10%-t, de legalbb a 100.000 tulajdonosi joggyakorl szervezeteknl a rszesedsek, rtkpaprok esetn a 10 milli forintot. (j hsz. 18. (2))A gazdasgi trsasgban lv tulajdoni rszesedst jelent befektetsnl -fggetlenl attl, hogy az a forgeszkzk, illetve a befektetett pnzgyi eszkzk kztt szerepel - rtkvesztst kell elszmolni, a befektets knyv szerinti rtke s piaci rtke kztti - vesztesgjelleg - klnbzet sszegben, ha ez a klnbzet tartsnak mutatkozik s jelents sszeg. (Szt. 54. (1))

Az (1) bekezds szerinti befektets piaci rtke meghatrozsakor figyelembe kell venni:

a) a gazdasgi trsasg tarts piaci megtlst, a piaci megtls tendencijt, a befektets (felhalmozott) osztalkkal cskkentett tzsdei, tzsdn kvli rfolyamt, annak tarts tendencijt,

b) a megszn gazdasgi trsasgnl a vrhatan megtrl sszeget,

37

c) a gazdasgi trsasg sajt tkjbl a befektetsre jut rszt, klfldi pnzrtkre szl befektets esetn a 60. szerinti, az zleti v mrlegfordulnapjra vonatkoz vlasztott devizarfolyamon tszmtott forintrtken. (Szt. 54. (2))

Amennyiben a gazdasgi trsasgban lv tulajdoni rszesedst jelent befektetsnek (fggetlenl attl, hogy az a forgeszkzk, illetve a befektetett pnzgyi eszkzk kztt szerepel) a mrlegksztskori piaci rtke jelentsen s tartsan magasabb, mint a befektets knyv szerinti rtke, a klnbzettel a korbban elszmolt rtkvesztst visszarssal cskkenteni kell.

Az rtkveszts visszarsval a befektets knyv szerinti rtke nem haladhatja meg a befektets beszerzsi rtkt. (Szt. 54. (3))

rtkpaprok, rszesedsek nyilvntartsa az SAP rendszerben

1. Az rtkpaprok nyilvntartsa tartalmazza legalbb a) az rtkpapr azonostshoz szksges adatokat, b) az rtkpapr beszerzsnek mdjt, idejt, a forgalmaz adatait, dematerizlt rtkpapr esetn az rtkpaprszmla szmt, megnevezst, a szmlavezet nevt, c) az rtkpapr beszerzsnek cljt, szmviteli besorolst, d) az rtkpapr kibocstsnak idejt, mdjt, nvrtkt, futamidejt, a bekerlsi rtk megllaptsnak mdjt, e) az rtkpapr bevltsnak feltteleit, lejrati idejt, mdjt, a kamat fajtjt, mrtkt, a kamatfizetsek sszegeit s idpontjait, f) az rtkpapr bekerlsi rtkt, annak vltozsait, a vltozs okait, jellegt, az azokat altmaszt bizonylatok azonostshoz szksges adatokat, g) rtkpapr rtkelshez szksges adatokat, h) a kvetelsek s a ktelezettsgvllalsok, ms fizetsi ktelezettsgek nyilvntartsval val kapcsolatok lerst, i) az rtkpapr nemzeti vagyonrl szl trvny szerinti besorolst, s j) a biztonsgos rzsi hely, a letti hely megnevezst, a letti szerzds szmt. 2. A rszesedsek nyilvntartsa tartalmazza legalbb a) a gazdasgi trsasg, trsuls azonostshoz szksges adatokat, b) a rszeseds keletkezsnek mdjt, idejt, c) a rszeseds megszerzsnek cljt, szmviteli besorolst, d) a rszeseds bekerlsi rtkt, annak vltozsait, a vltozs okait, jellegt, az azokat altmaszt bizonylatok azonostshoz szksges adatokat, e) a rszeseds %-os arnyt, gazdasgi trsasg esetn annak minstst (tbbsgi stb.), f) a kapott (jr) osztalkok sszegt, g) a kvetelsek s a ktelezettsgvllalsok, ms fizetsi ktelezettsgek nyilvntartsval val kapcsolatok lerst, h) gazdasgi trsasg esetn a trsasg piaci megtlsnek fbb mutatit, s i) a rszeseds nemzeti vagyonrl szl trvny szerinti besorolst. 3. Rszvnytrsasg esetn a rszeseds nyilvntartsnak tartalmaznia kell a rszvnyek mint rtkpaprok azonostshoz szksges adatokat is, gy klnsen a rszvny tpust, a forgalmaz megnevezst, a jegyzsi adatokat, a rszvny esetleges tzsdei kategrijt, a letti helyet s a letti igazols sorszmt, az rtkpaprszmla szmt, megnevezst, a szmlavezet nevt, valamint a rszvnyknyvet vezet megnevezst.

38

RSZESEDSEKKEL, RTKPAPROKKAL KAPCSOLATOS ELSZMOLSOK

Nvekedsek

A) Rszesedsek vsrlsnak elszmolsa

1. Ktelezettsgvllals a kltsgvetsi szmvitel szerint T0021 - K05652

2. Vsrls esedkess vlsa a kltsgvetsi szmvitel szerint

T05652

K0022 -

K0021

K05652

3. Vsrls esedkess vlsa a pnzgyi szmvitel szerint

T161-163/241 - K4216/4219

4. Rszeseds megvsrlsa a kltsgvetsi szmvitel szerint

T05653 - K003

5. Rszeseds megvsrlsa a pnzgyi szmvitel szerint

K4216/4219 - K32/33

B) Rszesedsek elszmolsa alaptskor, tkeemelskor


T0021 - K05652/05662

2. Befizets esedkess vlsa a kltsgvetsi szmvitel szerint

T05652/05662

T0022 -

K0021

K05652/05662

3. Befizets esedkess vlsa a pnzgyi szmvitel szerint

T412 - K4216

4. Rszesedsszerzs a kltsgvetsi szmvitel szerint T05653/05663 - K003

5. Rszesedsszerzs a pnzgyi szmvitel szerint T4216 - K32/33

6. llomnyba vtel a cgbrsgi bejegyzskor a pnzgyi szmvitel szerint

T161-163 - K412

C) Hitelviszonyt megtestest rtkpaprok vsrlsa elszmolsa


T0021 -

K059121/

059123/05921/

05922(2)

2. Vsrls esedkess vlsa a kltsgvetsi szmvitel szerint

a) A felhalmozott kamat nlkl

T059121/

059123/05921/

05922(2)

T0022

-

K0021

K059121/

059123/05921/

05922(2)

39

b) A vtelron kvli felhalmozott kamat, ha korbban ktelezettsgvllalsknt, ms fizetsi ktelezettsgknt nyilvntartsba vettk

T059121/

059123/05921/

05922(2)

T0022

- K0021

K053532

c) A vtelron kvli felhalmozott kamat, ha korbban ktelezettsgvllalsknt, ms fizetsi ktelezettsgknt nem vettk nyilvntartsba

T0022 - K053532

3. Vsrls esedkess vlsa a pnzgyi szmvitel szerint

a) A felhalmozott kamat nlkl T17/24 - K4219

b) A vtelron kvli felhalmozott kamat T851 - K4213

4. rtkpapr megvsrlsa a kltsgvetsi szmvitel szerint

a) A felhalmozott kamat nlkl T059121/

059123/05921/

05922(3)

- K003

b) A vtelron kvli felhalmozott kamat T053533 - K003

5. rtkpapr megvsrlsa a pnzgyi szmvitel szerint

a) A felhalmozott kamat nlkl T4219 - K32/33

b) A vtelron kvli felhalmozott kamat T4213 - K32/33

6. A megvsrolt rtkpapr utn kapott kamat elszmolsa a kltsgvetsi szmvitel szerint



7. A megvsrolt rtkpapr utn kapott kamat elszmolsa a pnzgyi szmvitel szerint



8. A megvsrolt rtkpapr utn trgyidszakot illet, de mg nem esedkes kamat elhatrolsa a pnzgyi szmvitel szerint

T371 - K932

D) Kvetels fejben tvett rszesedsek, rtkpaprok elszmolsa

1. Kvetels kivezetse az tvett rszeseds, rtkpapr bekerlsi rtkig a kltsgvetsi szmvitel szerint

T0041 - K09(2)

2. Kvetels kivezetse az tvett rszeseds, rtkpapr bekerlsi rtkig a pnzgyi szmvitel szerint

T17/221/24 - K35

40

E) Trts nlkli tvett, ajndkba kapott, hagyatkknt tvett rszesedsek,

rtkpaprok elszmolsa

1. Az eszkz tvtele a pnzgyi szmvitel szerint T16/17/24 - K9421/9422

2. Idbeli elhatrols a pnzgyi szmvitel szerint (az Szt. 45. (1) bekezds c)pontja s az hsz. 28. (4) bekezdse szerint)

T9421/9422 - K443

F) Tarts rszeseds rtkhelyesbtse elszmolsa (Az Egyetem nem szmol el rtkhelyesbtst)

Cskkensek

A) Rszesedsek, hitelviszonyt megtestest rtkpaprok rtkestse elszmolsa

1. rtkveszts kivezetse a pnzgyi szmvitel

szerint

T168/178/

2481/2482 - K16/17/24

2. rtkests a kltsgvetsi szmvitel szerint

a) rtkests bevtele (hitelviszonyt megtestest rtkpaprnl knyv szerinti rtkig) kvetelsknt

T0954/098121/

098123/09821/

09822(2)

- K0041

b) rtkests bevtele (hitelviszonyt megtestest rtkpaprnl knyv szerinti rtkig) teljestsknt

T005 -

K0954/

098121/

098123/09821/

09822(3)

c) Hitelviszonyt megtestest rtkpaprnl a knyv szerinti rtk feletti nyeresg jelleg klnbzet kvetelsknt

T094092 - K0041

d) Hitelviszonyt megtestest rtkpaprnl a knyv szerinti rtk feletti nyeresg jelleg klnbzet teljestsknt

T005 - K094093

3. rtkests a pnzgyi szmvitel szerint

a) rtkests bevtele (hitelviszonyt megtestest rtkpaprnl knyv szerinti rtkig) kvetelsknt

T3515/3518 - K16/17/24

b) rtkests bevtele (hitelviszonyt megtestest rtkpaprnl knyv szerinti rtkig) teljestsknt

T32/33 - K3515/3518

c) Hitelviszonyt megtestest rtkpaprnl a knyv szerinti rtk feletti nyeresg jelleg klnbzet kvetelsknt

T3514 - K933

41

d) Hitelviszonyt megtestest rtkpaprnl a knyv szerinti rtk feletti nyeresg jelleg klnbzet teljestsknt

T32/33 - K3514

e) Hitelviszonyt megtestest rtkpaprnl a knyv szerinti rtk s az rtkestsi bevtel kztti vesztesg jelleg klnbzet elszmolsa

T853 - K3515/3518

B) Rszeseds, rtkpapr trts nlkli tadsnak elszmolsa

1. tads a pnzgyi szmvitel szerint T86 - K16/17/24

2. Az tadott rszeseds, rtkpapr elszmolt rtkvesztsnek kivezetse a pnzgyi szmvitel szerint

T168/178/

2481/2482 - K86

SE Szamlarend 2014

Documents

Transcript of SE Szamlarend 2014