Przepisy wprowadzające ustawę o podatku dochodowym

Projekt ustawy przepisy wprowadzające ustawę o podatku dochodowym. Wersja z dnia 15 września 2011 r. 1

USTAWA

z dnia .............. r.

Przepisy wprowadzające ustawę o podatku dochodowym

(projekt)

Spis treści:

Rozdział I. Przepisy ogólne ................................................................................................................................... 1

Rozdział II. Zmiany w przepisach obowiązujących ........................................................................................... 2

Rozdział III. Przepisy przejściowe, dostosowujące i końcowe ........................................................................ 13

Uzasadnienie ........................................................................................................................................................ 28

Zagadnienia wstępne ........................................................................................................................................ 28

Rozdział I. Przepisy ogólne .............................................................................................................................. 28

Rozdział II. Zmiany w przepisach obowiązujących ......................................................................................... 29

Rozdział III. Przepisy przejściowe, dostosowujące i końcowe ........................................................................ 33

Ocena skutków wejścia w życie przepisów ustawy ........................................................................................... 43

ROZDZIAŁ I. PRZEPISY OGÓLNE

Art. 1.

1. Z dniem 1 stycznia 2013 r. tracą moc:

1) ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51,

poz. 307 ze zm.),

2) ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 74,

poz. 397, ze zm.),

3) ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów

osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 1998 r. Nr 144 poz. 930, ze zm.).

2. Z dniem 1 stycznia 2013 r. uchyla się przepisy ustaw szczegółowych przyznające ulgi i zwolnienia od

podatku dochodowego od osób prawnych i podatku dochodowego od osób fizycznych oraz znosi się

przyznane na podstawie tych przepisów ulgi i zwolnienia w tych podatkach, z zastrzeżeniem art. 62 i art.

25.

3. Tracą moc akty wykonawcze wydane na podstawie ustaw określonych w art. 1 ust. 1, chyba że przepisy

ustawy stanowią inaczej.

Art. 2.

1. Ustawa z dnia .........r. o podatku dochodowym (Dz. U. Nr...., poz. ........) wchodzi w życie z dniem 1

stycznia 2013 r.

2. Ilekroć w ustawie mowa jest o podatku dochodowym, rozumie się przez to podatek wprowadzony ustawą

określoną w ust. 1.


3. Ustawa wymieniona w ust. 1 ma zastosowanie do przychodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2013 r., z

wyjątkami określonymi w niniejszej ustawie.

ROZDZIAŁ II. ZMIANY W PRZEPISACH OBOWIĄZUJĄCYCH

Art. 3

W ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157 poz. 1240 ze zm.) w art. 104 w

ust. 2 pkt 1 lit. b) otrzymuje brzmienie:

„ b) podatku dochodowego,”.

Art. 4

W ustawie z dnia 19 grudnia 2008 r. o postępowaniu kompensacyjnym w podmiotach o szczególnym znaczeniu

dla polskiego przemysłu stoczniowego (Dz. U. Nr 233, poz. 1569 ze zm.) w art. 123 w ust. 8 ostatnie zdanie

otrzymuje brzmienie:

„Art. 222 ustawy z dnia ...............o podatku dochodowym (Dz. U. Nr......., poz...........) stosuje się

odpowiednio.”.

Art. 5

W ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. r. Nr 183, poz.1353 ze zm.) w art. 4

wprowadza się następujące zmiany:

1) ust. 4 otrzymuje brzmienie:

„4. Wydatki, o których mowa w ust. 3, podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie

zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu na podstawie przepisów ustawy z dnia ........….. o

podatku dochodowym.”;


„6. Przepisy ust. 3-5 stosuje się do składek, o których mowa w art. 162 ust 1 pkt 2 ustawy z dnia .............. o

podatku dochodowym; przepisy art. 152 ust. 19 i 20 ustawy z dnia o podatku dochodowym stosuje się

odpowiednio.”.

Art. 6

W ustawie dnia 16 listopada 2006 r. o świadczeniu pieniężnym i uprawnieniach przysługujących cywilnym

niewidomym ofiarom działań wojennych (Dz. U. Nr 249, poz. 1824 ze zm.) w art. 2 wprowadza się następujące

zmiany:


„3. Do wniosku, o którym mowa w ust. 2, należy dołączyć oświadczenie wnioskodawcy o korzystaniu ze

zwolnienia uzyskiwanych dochodów z tytułu emerytury lub renty od podatku dochodowego, na

podstawie art. 69 ust. 1 pkt 101 ustawy z dnia … o podatku dochodowym (Dz. U. Nr…, poz. ........),

wraz ze wskazaniem organu rentowego lub emerytalnego, będącego płatnikiem emerytury lub renty.”;



„6. Organ rentowy lub emerytalny, będący płatnikiem emerytury lub renty osoby, o której mowa w ust. 3,

jest zobowiązany do przekazania, na żądanie jednostki organizacyjnej Zakładu Ubezpieczeń

Społecznych, kopii dokumentów, określonych w art. 69 ust. 1 pkt 101 ustawy z dnia … o podatku

dochodowym, złożonych przez tę osobę.”.

Art. 7

W ustawie z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (Dz. U z 2009 r. Nr 175, poz. 362 ze zm.) w art. 8


1) w ust. 3 pkt 1 otrzymuje brzmienie:

„1) miesięczne obciążenie podatkiem dochodowym podatników podatku dochodowego będących osobami

fizycznymi;”,

2) w ust. 5 pkt 2 otrzymuje brzmienie:

„5) którzy wybrali formę opodatkowania składając wniosek lub oświadczenie, o których mowa w art. 171

ust. 1 ustawy z dnia .........… o podatku dochodowym (Dz. U. Nr..., poz. .....) – za dochód przyjmuje się

kwotę zadeklarowaną w oświadczeniu tej osoby;”.

Art. 8

W ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz. U. Nr 135, poz. 1268 ze zm.) w art. 10 ust. 5

otrzymuje brzmienie:

„ 5. Prawo do renty socjalnej ulega zawieszeniu w razie osiągania przychodu innego niż wymieniony w ust. 1-4,

zaliczonego do źródeł przychodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 170

ustawy z dnia .........…o podatku dochodowym (Dz. U. Nr..., poz. …), z zastrzeżeniem art. 9 ust. 1 i 2, lub

osiągania przychodów z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o

podobnym charakterze, opodatkowanych na podstawie art. 143 ust. 2 ustawy z dnia …...o podatku

dochodowym.”.

Art. 9

W ustawie z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2010 r. Nr 80 ,

poz. 526 ze zm.) wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 2:

a) pkt 5 i 6 otrzymują brzmienie:

„5) ogólnej kwocie wpływów z podatku dochodowego od podatników będących osobami fizycznymi –

rozumie się przez to 100% wpływów z podatku dochodowego od podatników podatku

dochodowego będących osobami fizycznymi, pobieranego na zasadach ogólnych, tj. według skali

podatkowej, o której mowa w art. … ustawy z dnia… o podatku dochodowym (Dz. U…Nr .....,

poz..), oraz podatku pobieranego od dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej w

wysokości 19%; przez wpływy rozumie się wpłaty pomniejszone o dokonane zwroty;

6) ogólnej kwocie wpływów z podatku dochodowego od podatników nie będących osobami

fizycznymi - rozumie się przez to 100 % wpływów z podatku dochodowego od podatników


podatku dochodowego nie będących osobami fizycznymi, przy czym przez wpływy rozumie się

wpłaty pomniejszone o dokonane zwroty;”,

b) pkt 14 otrzymuje brzmienie:

„14) podatniku podatku dochodowego nie będącym osobą fizyczną, posiadającym siedzibę na

obszarze odpowiednio: gminy, powiatu i województwa - rozumie się przez to również podatnika

podatku dochodowego nie będącego osobą fizyczną, mającego siedzibę lub zarząd poza

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, prowadzącego działalność poprzez położony na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej zakład zagraniczny, o którym mowa w ustawie z dnia … o podatku

dochodowym (Dz. U. Nr...poz…),”,

2) w art. 2 po pkt 14 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 15 w brzmieniu:

„15) podatniku podatku dochodowego będącym osobą fizyczną – rozumie się przez to podatnika podatku

dochodowego będącego osobą fizyczną, z wyłączeniem podatników, którzy wybrali formę

opodatkowania, o której mowa w art. 171 ust. 1 ustawy z dnia .........… o podatku dochodowym (Dz. U.

Nr, poz.) i podatników opodatkowanych podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej i ryczałtu

od przychodów osób duchownych.”,

3) w art. 3 ust. 2 otrzymuje brzmienie:

„2. W rozumieniu ustawy dochodami własnymi jednostek samorządu terytorialnego są również udziały we

wpływach z podatku dochodowego z wyłączeniem wpływów z opodatkowania w formie wybranej

przez podatnika, o której mowa w art. 171 ust. 1 ustawy z dnia .........… o podatku dochodowym (Dz. U.

Nr, poz.), w formie karty podatkowej i ryczałtu od przychodów osób duchownych.”,

4) w art. 4:

a) ust. 1 pkt 1 lit. e) otrzymuje brzmienie:

„e) dochodowego w formie karty podatkowej,”,

b) ust. 2 i 3 otrzymuje brzmienie:

„2. Wysokość udziału we wpływach z podatku dochodowego od podatników tego podatku będących

osobami fizycznymi zamieszkałych na obszarze gminy wynosi 39,34 %, z zastrzeżeniem art. 89.

3. Wysokość udziału we wpływach z podatku dochodowego od podatników tego podatku nie

będących osobami fizycznymi, posiadających siedzibę na obszarze powiatu, wynosi 6,71 %.”.

5) w art. 5 ust. 2-3 otrzymuje brzmienie:

„2. Wysokość udziału we wpływach z podatku dochodowego od podatników tego podatku będących

osobami fizycznymi zamieszkałych na obszarze powiatu wynosi 10,25 %.

3. Wysokość udziału we wpływach z podatku dochodowego od podatników tego podatku nie będących

osobami fizycznymi, posiadających siedzibę na obszarze gminy, wynosi 1,40 %.”,

6) w art. 6 ust. 2 i 3:

„2. Wysokość udziału we wpływach z podatku dochodowego od podatników podatku dochodowego

będących osobami fizycznymi zamieszkałych na obszarze województwa wynosi 1,60 %.

3. Wysokość udziału we wpływach z podatku dochodowego od podatników podatku dochodowego nie

będących osobami fizycznymi, posiadających siedzibę na obszarze gminy, wynosi 14,75 %.”,

7) w art. 9 ust 1- 4 otrzymuje brzmienie:


„1. Kwotę udziału gminy we wpływach z podatku dochodowego od podatników podatku dochodowego

będących osobami fizycznymi, stanowiącego dochód budżetu państwa, ustala się mnożąc ogólną kwotę

wpływów z tego podatku przez 0,3934, z zastrzeżeniem art. 89, i wskaźnik równy udziałowi należnego

w roku poprzedzającym rok bazowy podatku dochodowego od podatników tego podatku będącymi

osobami fizycznymi zamieszkałymi na obszarze gminy, w ogólnej kwocie należnego podatku w tym

samym roku.

2. Kwotę udziału powiatu we wpływach z podatku dochodowego od podatników podatku dochodowego

będących osobami fizycznymi, stanowiącego dochód budżetu państwa, ustala się mnożąc ogólną kwotę

wpływów z tego podatku przez 0,1025 i wskaźnik równy udziałowi należnego w roku poprzedzającym

rok bazowy podatku dochodowego podatników będących osobami fizycznymi zamieszkałymi na

obszarze powiatu, w ogólnej kwocie należnego podatku w tym samym roku.

3. Kwotę udziału województwa we wpływach z podatku dochodowego od podatników podatku

dochodowego będących osobami fizycznymi, stanowiącego dochód budżetu państwa, ustala się mnożąc

ogólną kwotę wpływów z tego podatku przez 0,0160 i wskaźnik równy udziałowi należnego w roku

poprzedzającym rok bazowy podatku dochodowego podatników będących osobami fizycznymi

zamieszkałymi na obszarze województwa, w ogólnej kwocie należnego podatku w tym samym roku.

4. Wskaźniki, o których mowa w ust. 1-3, ustala się na podstawie danych zawartych w złożonych

deklaracjach rocznych podatku dochodowego oraz rocznym obliczeniu podatku dokonanym przez

płatników, według stanu na dzień 15 września roku bazowego.”,

8) w art. 10

a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:

„1. Jeżeli podatnik podatku dochodowego nie będący osobą fizyczną posiada zakład (oddział) położony

na obszarze jednostki samorządu terytorialnego innej niż właściwa dla jego siedziby, to część

dochodu z tytułu udziału we wpływach z tego podatku jest przekazywana do budżetu jednostki

samorządu terytorialnego, na której obszarze znajduje się ten zakład (oddział), proporcjonalnie do

liczby zatrudnionych w nim osób na podstawie umowy o pracę, z zastrzeżeniem ust. 2 i 2a.”,

b) ust. 2a otrzymuje brzmienie:

„2a. W przypadku podatnika podatku dochodowego nie będącego osobą fizyczną, prowadzącego

działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zakład zagraniczny, część

dochodu z tytułu udziału we wpływach z tego podatku jest przekazywana do budżetu jednostki

samorządu terytorialnego, na obszarze której wykonują prace, na podstawie umowy o pracę, osoby

zatrudnione przez tego podatnika lub przez jego zagraniczny zakład, proporcjonalnie do liczby

osób zatrudnionych przez niego lub ten zagraniczny zakład na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej.”,

c) ust. 4 i 5 otrzymują brzmienie:

„4. Podatnicy podatku dochodowego nie będący osobami fizycznymi są obowiązani do sporządzania i

przekazywania informacji składanych do urzędów skarbowych, zawierających wykaz zakładów

(oddziałów) oraz liczbę osób zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, świadczących pracę w

poszczególnych zakładach (oddziałach) ze wskazaniem jednostek samorządu terytorialnego, na

których obszarze są położone.


5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:

1) tryb rozliczeń dochodów z tytułu udziału jednostek samorządu terytorialnego we wpływach z

podatku dochodowego od podatników nie będących osobami fizycznymi, od podatników

posiadających zakłady (oddziały), położone na obszarze jednostki samorządu terytorialnego

innej niż jednostka samorządu terytorialnego właściwa dla siedziby podatnika,

2) przypadki, w których dochody z tytułu udziału we wpływach z podatku dochodowego od

podatników nie będących osobami fizycznymi są przekazywane jednostkom samorządu

terytorialnego w terminach innych niż określone w art. 11 ust. 1,

3) wzór i terminy składania informacji, o której mowa w ust. 4

- uwzględniając zakres informacji niezbędny do ustalenia prawidłowego podziału dochodów z

tytułu udziału we wpływach z podatku dochodowego od podatników nie będących osobami

fizycznymi oraz terminy przekazywania środków jednostkom samorządu terytorialnego, przy

czym kwoty z tytułu udziału w tym podatku, wyższe od minimalnego wynagrodzenia za pracę

ustalonego na rok budżetowy, przekazuje się w terminie określonym w art. 11 ust. 1.”,

3) w art. 10a:


„1. Nienależnie przekazaną jednostce samorządu terytorialnego kwotę z tytułu udziału we wpływach z

podatku dochodowego od podatników nie będących osobami fizycznymi, wynikającą z rozliczenia

rocznego wpływów z podatku, potrąca się z bieżących wpływów należnych tej jednostce

samorządu terytorialnego z tego tytułu w terminie 3 miesięcy następujących po miesiącu, w którym

dokonano rozliczenia, chyba że jednostka dokonała zwrotu nienależnie otrzymanej kwoty.”,

b) ust. 3 otrzymuje brzmienie:

„3. W przypadku gdy jednostka samorządu terytorialnego nie dokona zwrotu nienależnie otrzymanej

kwoty z tytułu udziału we wpływach z podatku dochodowego od podatników nie będących

osobami fizycznymi, naczelnik urzędu skarbowego, po upływie terminu płatności ostatniej z rat, o

których mowa w ust. 2, wydaje decyzję, w której określa kwotę podlegającą zwrotowi.”,

4) w art. 11 ust. 2 i 3 otrzymują brzmienie:

„2. Środki stanowiące dochody jednostek samorządu terytorialnego z tytułu udziału we wpływach z

podatku dochodowego od podatników będących osobami fizycznymi podlegają przekazaniu z

centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa na rachunki budżetów właściwych jednostek

samorządu terytorialnego w terminie do 10 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym

podatek wpłynął na rachunek urzędu skarbowego, z zastrzeżeniem ust.

3. Środki stanowiące dochody jednostek samorządu terytorialnego z tytułu udziału we wpływach z

podatku dochodowego od podatników będących osobami fizycznymi za miesiąc grudzień

podlegają przekazaniu z centralnego rachunku bieżącego budżetu państwa na rachunki budżetów

właściwych jednostek samorządu terytorialnego w następujący sposób:

1) w terminie do dnia 20 grudnia roku budżetowego przekazuje się zaliczkę w wysokości 80 %

kwoty przekazanej, zgodnie z ust. 2, za miesiąc listopad roku budżetowego;

2) w terminie do dnia 10 stycznia roku następnego przekazuje się kwotę stanowiącą różnicę

między kwotą z tytułu udziału we wpływach z podatku dochodowego od osób fizycznych,


który wpłynął na rachunek urzędu skarbowego w miesiącu grudniu, a kwotą zaliczki

przekazanej zgodnie z pkt 1.”,

5) w art. 20 w ust. 3

a) pkt 6 otrzymuje brzmienie:

„6) podatku dochodowego, opłacanego w formie karty podatkowej”;

b) ust. 9 i 10 otrzymują brzmienie:

„9) udziału we wpływach z podatku dochodowego od podatników będących osobami fizycznymi;

10) udziału we wpływach z podatku dochodowego od podatników nie będących osobami fizycznymi.”,

6) w art. 21a w ust. 1 pkt 3 otrzymuje brzmienie:

„ 3) 25 % - rozdzielanej, w sposób określony w ust. 4, między gminy wiejskie i gminy miejsko-wiejskie, w

których suma dochodów za rok poprzedzający rok bazowy z tytułu udziału we wpływach z podatku

dochodowego od podatników będących osobami fizycznymi oraz dochodów z podatku rolnego i z

podatku leśnego, w przeliczeniu na jednego mieszkańca gminy, jest niższa od 80 % średnich dochodów

z tych samych tytułów za rok poprzedzający rok bazowy we wszystkich gminach wiejskich i miejsko-

wiejskich, w przeliczeniu na jednego mieszkańca tych gmin.”,


„3. Przez dochody podatkowe, o których mowa w ust. 2, rozumie się łączne dochody z tytułu:

1) udziału we wpływach z podatku dochodowego od podatników będących osobami fizycznymi;



„3. Przez dochody podatkowe, o których mowa w ust. 2, rozumie się łączne dochody z tytułu:

1) udziału we wpływach z podatku dochodowego od podatników będących osobami fizycznymi;


9) w art. 33 w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie:

„1) rocznych planowanych kwotach części subwencji ogólnej i planowanych wpłatach, przyjętych w

projekcie ustawy budżetowej, oraz o planowanej kwocie dochodów z tytułu udziału we wpływach z

podatku dochodowego od podatników będących osobami fizycznymi - w terminie do dnia 15

października roku bazowego;”,

10) tytuł Rozdziału 6 otrzymuje brzmienie:

„Rozdział 6

Zasady i tryb ustalania kwot części subwencji ogólnej, udziałów we wpływach z podatku dochodowego od

podatników będących osobami fizycznymi i wpłat dla nowych jednostek samorządu terytorialnego”,

11) art. 40 otrzymuje brzmienie:

„1. Nowe jednostki samorządu terytorialnego, w terminie jednego miesiąca od dnia podjęcia decyzji o

podziale, w drodze uchwał podjętych przez organy stanowiące wszystkich zainteresowanych jednostek

samorządu terytorialnego, mogą uzgodnić inny, niż określony w art. 39, sposób podziału ostatecznych

kwot części subwencji ogólnej, wpłat oraz planowanego udziału we wpływach z podatku dochodowego

od podatników będących osobami fizycznymi.

2. Ustalenie nowego podziału części subwencji ogólnej, wpłat oraz udziału we wpływach z podatku

dochodowego od podatników będących osobami fizycznymi następuje w terminie jednego miesiąca od


dnia otrzymania przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych uchwał, o których mowa w

ust. 1.”,

12) w art. 41 ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie:

„1. Dla gminy powstałej w wyniku połączenia dwóch lub więcej gmin, w drodze zgodnych uchwał,

wskaźnik udziału we wpływach z podatku dochodowego od podatników będących osobami fizycznymi,

określony w art. 4 ust. 2, w okresie 5 lat, począwszy od dnia 1 stycznia roku następującego po roku, w

którym podjęto decyzję o połączeniu, jest zwiększony o pięć punktów procentowych.

2. Dla powiatu powstałego w wyniku połączenia dwóch lub więcej powiatów, w drodze zgodnych uchwał,

wskaźnik udziału we wpływach z podatku dochodowego od podatników będących osobami fizycznymi,

określony w art. 5 ust. 2, w okresie 5 lat, począwszy od dnia 1 stycznia roku następującego po roku, w

którym podjęto decyzję o połączeniu, jest zwiększony o pięć punktów procentowych.”,


„1. Udział gmin we wpływach z podatku dochodowego od podatników będących osobami fizycznymi, o

którym mowa w art. 4 ust. 2, zmniejsza się o liczbę punktów procentowych odpowiadających

iloczynowi 3,81 punktu procentowego i wskaźnika obliczonego łącznie dla całego kraju, według zasad

określonych w ust. 2.”.

Art. 10

W ustawie z dnia 16 marca 2001 r. o Biurze Ochrony Rządu (Dz. U. z 2004 r. Nr 163, poz. 1712 ze zm.) w art.

19. ust 4 otrzymuje brzmienie:

„4. Do wynagrodzenia, o którym mowa w ust. 3, stosuje się odpowiednio art. 169 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia …...

o podatku dochodowym (Dz. U. Nr....., poz.........).”.

Art. 11

W ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych

(Dz. U. z 2008 r. Nr 164, poz. 1027 ze zm.) w art. 83 ust. 3 otrzymuje brzmienie:

„3. Jeżeli podstawę obliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi:

1) przychód ubezpieczonego wolny od podatku dochodowego na podstawie art. 68 ust. 1 pkt 17 ustawy z

dnia … o podatku dochodowym (Dz. U. Nr......... poz............), od którego płatnik nie oblicza zaliczki na

ten podatek,

2) przychód członka służby zagranicznej wykonującego obowiązki służbowe w placówce zagranicznej, z

wyłączeniem dodatku zagranicznego i innych świadczeń przysługujących tym osobom,

3) przychód ubezpieczonego wolny od podatku dochodowego na podstawie art. 69 ust. 1 pkt 74-76 ustawy z

dnia ….... o podatku dochodowym, od którego płatnik nie oblicza zaliczki na ten podatek, w stosunku do

ubezpieczonych, o których mowa w art. 66 ust. 1 pkt 16,

4) przychód ubezpieczonego zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego

opodatkowania lub innych umów międzynarodowych, od którego płatnik nie oblicza zaliczki na ten

podatek, w stosunku do ubezpieczonych, o których mowa w art. 66 ust. 1 pkt 1 i 16,

5) inny niż wymieniony w pkt 4 przychód ubezpieczonego, od którego płatnik nie oblicza zaliczki na

podatek dochodowy na podstawie art. 207 ust. 10 ustawy z dnia … o podatku dochodowym,


6) przychód z tytułu wykonywania pracy na podstawie umowy zlecenia albo innej umowy o świadczenie

usług, do której zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, lub

przychód z tytułu pełnienia funkcji członka rady nadzorczej, od którego, na mocy przepisów ustawy o

podatku dochodowym, pobiera się podatek dochodowy

- składkę na ubezpieczenie zdrowotne płatnik oblicza zgodnie z przepisami art. 79 i 81.”.

Art. 12

W ustawie z dnia 8 września 2000 r. o komercjalizacji, restrukturyzacji i prywatyzacji przedsiębiorstwa

państwowego "Polskie Koleje Państwowe" (Dz. U. Nr 84, poz. 948 ze zm.) w art. 24b ust.1 – 3 otrzymuje

brzmienie:

„1. Zobowiązania PKP SA z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych powstałe w rozliczeniu za lata

2011-2012 i z tytułu podatku dochodowego podatników nie będących osobami fizycznymi, powstałe w

rozliczeniu za lata 2013-2015, podlegają zapłacie w drodze przeniesienia własności akcji PLK SA, na

warunkach określonych w ust. 2 i 4 oraz w art. 24d.

2. Zobowiązania, o których mowa w ust. 1, podlegają zapłacie w sposób określony w tym przepisie do

wysokości kwoty odpowiadającej iloczynowi stawki podatku, o której mowa w art. 19 ust. 1 ustawy z dnia

15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z ze. zm.) i

art. 169 ust. 1 ustawy z dnia … o podatku dochodowym (Dz. U. …) oraz dochodu uzyskanego przez PKP

SA w danym roku podatkowym z tytułu.

3. PKP SA zwalnia się w latach 2011-2012 z obowiązku wpłaty zaliczek na podatek dochodowy od osób

prawnych oraz w latach 2013-2015 podatek dochodowy podatników nie będących osobami fizycznymi, do

wysokości kwoty określonej w ust. 2.”.

Art. 13

W ustawie z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2010 r. Nr 101, poz.

649 ze zm.) wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 1 w ust. 1 w pkt 1, po lit. k dodaje się lit. l w brzmieniu:

„l) nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem

zasiedzenia,”;

2) w art. 3


„1. Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust.1a oraz 2, powstaje:

1) z chwilą dokonania czynności cywilnoprawnej;

2) z chwilą podjęcia uchwały o podwyższeniu kapitału spółki mającej osobowość prawną;

2a) z chwilą złożenia oświadczenia o ustanowieniu hipoteki lub zawarcia umowy ustanowienia

hipoteki;

3) z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu, doręczenia wyroku sądu polubownego lub

zawarcia ugody - od przedmiotów opodatkowania określonych w art. 1 ust. 1 pkt 3;


4) z chwilą powołania się przez podatnika na fakt dokonania czynności cywilnoprawnej - jeżeli

podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych w terminie 5

lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku, a następnie powołuje się przed

organem podatkowym lub organem kontroli skarbowej na fakt jej dokonania.”,

b) dodaje się ust. 1a w brzmieniu:

„1a. Obowiązek podatkowy powstaje przy nabyciu w drodze zasiedzenia - z chwilą uprawomocnienia

się postanowienia sądu stwierdzającego zasiedzenie.”,

3) w art. 6 dodaje się ust. 1a i 1b w brzmieniu:

„1a. Podstawę opodatkowania przy zasiedzeniu stanowi wartość rynkowa nabytych rzeczy po potrąceniu

długów i ciężarów (czysta wartość), ustalona według stanu rzeczy w dniu nabycia pomniejszona o

wartość nakładów dokonanych na rzecz przez nabywcę podczas biegu zasiedzenia.

1b. Jeżeli budynek stanowiący część składową gruntu będącego przedmiotem nabycia został wzniesiony

przez osobę nabywającą nieruchomość przez zasiedzenie, z podstawy opodatkowania wyłącza się

wartość tego budynku.”,

4) w art. 7 dodaje się ust. 1a w brzmieniu:

„1a. Nabycie własności w drodze zasiedzenia podlega opodatkowaniu w wysokości 7 % podstawy

opodatkowania.”,

5) w art. 9 dodaje się ust. 16 w brzmieniu:

„16) nabycie własności fizycznie wydzielonych części nieruchomości w drodze zasiedzenia przez osoby

będące współwłaścicielami ułamkowych części nieruchomości - do wysokości udziału we

współwłasności.”.

Art. 14

W ustawie z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz. U. Nr 111, poz. 765 ze zm.) w art. 80 § 2

otrzymuje następujące brzmienie:

„§ 2.Płatnik, o którym mowa w art. 216 ustawy z dnia ................. r. o podatku dochodowym, niepełniący funkcji

płatnika lub pośredni odbiorca, który wbrew obowiązkowi nie składa w terminie podatnikowi lub

właściwemu organowi wymaganej informacji podatkowej lub informacji, o których mowa w art. 247 ust. 1

pkt 2 lub art. 243 ust. 1 powołanej ustawy, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.”.

Art. 15

W ustawie z dnia z dnia 7 października 1999 r. o wspieraniu restrukturyzacji przemysłowego potencjału

obronnego i modernizacji technicznej Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 83, poz. 932 ze zm.)


1) w art. 10 w ust. 1 pkt 1 otrzymuje następujące brzmienie:

„1) budżetu państwa - z wyłączeniem zobowiązań dotyczących kwot głównych należnych z tytułu podatku

dochodowego od podatników będących osobami fizycznymi,”,

2) w art. 15 w ust. 2 pkt 5 otrzymuje następujące brzmienie:

„5) regulowania, w uzgodnionych z wierzycielami terminach, bieżących zobowiązań z tytułu: podatku od

towarów i usług, podatku dochodowego od podatników będących osobami fizycznymi, ubezpieczeń


społecznych, składki na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych oraz

wpłat na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych, a także z tytułu opłat i kar

należnych Narodowemu Funduszowi Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej.”.

Art. 16

W ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz.

1585 ze zm.) wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 4 pkt 9 otrzymuje brzmienie:

„9) przychód - przychody w rozumieniu ustawy z dnia........... o podatku dochodowym (Dz. U. Nr....,

poz........) od podatników będących osobami fizycznymi z tytułu: zatrudnienia w ramach stosunku

pracy, pracy nakładczej, służby, wykonywania mandatu posła lub senatora, wykonywania pracy w

czasie odbywania kary pozbawienia wolności lub tymczasowego aresztowania, pobierania zasiłku dla

bezrobotnych, świadczenia integracyjnego i stypendium wypłacanych bezrobotnym oraz stypendium

sportowego, a także z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności oraz umowy agencyjnej lub

umowy zlecenia, jak również z tytułu współpracy przy tej działalności lub współpracy przy

wykonywaniu umowy;”,

2) w art. 8 w ust. 6 pkt 3 otrzymuje brzmienie:

„3) osobę prowadzącą działalność w zakresie wolnego zawodu:

a) o którym mowa w części I lit. A załącznika do ustawy wymienionej w art. 4 pkt 9,

b) z której przychody są przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy

o wymienionej w art. 9 pkt 4;”,

3) w art. 18 w ust. 4 tiret otrzymuje brzmienie:

„- łącznie z kosztami uzyskania i kwotą podatku, o których mowa w ustawie wymienionej w art. 4 pkt 9.”.

Art. 17

W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) wprowadza

się następujące zmiany:

1) skreśla się art. 26a,

2) w art. 56 dodaje się ust. 1c w brzmieniu:

„1c. Ustawy szczególne mogą określać lub przewidywać podwyższenie stawki odsetek za zwłokę.”.

Art. 18

W ustawie z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób

niepełnosprawnych (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) w art. 49 ust. 1 otrzymuje brzmienie:

„1. Do wpłat, o których mowa w art. 21 ust. 1, art. 23, art. 29 ust. 3a1, 3b i 3c, art. 33 ust. 4a, 4c, 7 i 7a ustawy

oraz w art. 215 ust. 2 pkt 1 lit a. tiret pierwsze ustawy z dnia ….........o podatku dochodowym (Dz. U. Nr....,

poz......) stosuje się odpowiednio, z zastrzeżeniem ust. 5a-5d oraz art. 49a i art. 49b, przepisy ustawy z dnia

29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z ze zm.13

), zwanej dalej

"Ordynacją podatkową", z tym że uprawnienia organów podatkowych określone w tej ustawie przysługują

Pełnomocnikowi.”.


Art. 19

W ustawie z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (Dz. U. z

2004 r. Nr 269, poz. 2681 ze zm.) wprowadza się następujące zmiany:

1) w art. 3 ust. 1 w pkt 1 po wyrazach „ podatku od towarów i usług” dodaje się przecinek i wyrazy: „jeśli nie

został im nadany NIP”.

2) w art. 11:

a) w ust. 4 pkt 5 otrzymuje brzmienie:

„5) podmiotów określonych w art. 247 ust. 4 ustawy z dnia ....... o podatku dochodowym (Dz. U.

Nr....., poz.......);”

b) ust. 5 otrzymuje brzmienie:

„5. Faktyczny odbiorca określony w art. 243 ust. 1 i 3 ustawy z dnia ....... o podatku dochodowym (Dz.

U. Nr..., poz.......), mający numer identyfikacji podatkowej nadany w państwie miejsca

zamieszkania innym niż Rzeczpospolita Polska, jest obowiązany podawać ten numer podmiotowi

wypłacającemu określonemu art. 243 ust. 2 ustawy z dnia ....... o podatku dochodowym (Dz. U.

Nr...., poz.......). Podmiot wypłacający jest obowiązany żądać podania numeru identyfikacji

podatkowej i przekazywać go naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu dla opodatkowania

osób zagranicznych.”.

Art. 20

W ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników (Dz. U z 2008 r. Nr 50, poz. 291 ze

zm.) w art. 5a w ust. 10 pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie:

„1) o którym mowa w części I lit. A załącznika do ustawy z dnia ...… o podatku dochodowym (Dz. U. Nr..,

poz.....);

2) z której przychody są przychodami z działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku

dochodowym.”.

Art. 21

W ustawie z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (Dz. U. z 2009 r. Nr 93, poz. 768)


1) w art. 1 ust. 1 skreśla się pkt 3;



4) w art. 7 skreśla się ust. 4 i 5;

5) w art. 15 skreśla się ust. 2.

Art. 22

W ustawie z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi (Dz. U.

z 2007 r. Nr 70, poz. 473 ze zm.) w art. 132

ust. 6 otrzymuje brzmienie:


„6. Opłata, o której mowa w ust. 1, stanowi dla podmiotu zobowiązanego do jej wniesienia koszt uzyskania

przychodów w rozumieniu art. 75 ust. 1 ustawy ….......... o podatku dochodowym (Dz. U. Nr..., poz....).”.

Art. 23

W ustawie z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 ze zm.) wprowadza się

następujące zmiany:

1) w art. 1031 po § 3 dodaje się § 4 w brzmieniu:

„§ 4. Pracodawca może finansować podnoszenie kwalifikacji zawodowych przez pracowników ze środków

zakładowego funduszu szkoleniowego, o którym mowa w art. 67 i 68 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004

r. o promocji zatrudnienia i inwestycjach rynku pracy.”;

2) w art. 1033 dotychczasowa treść otrzymuje oznaczenie § 1 oraz dodaje się § 2 w brzmieniu:

„§ 2. W przypadku podnoszenia przez pracowników kwalifikacji zawodowych z inicjatywy pracodawcy,

świadczenia wymienione w § 1 są świadczeniami obowiązkowymi.”.

ROZDZIAŁ III. PRZEPISY PRZEJŚCIOWE, DOSTOSOWUJĄCE I KOŃCOWE

Art. 24

Podatek dochodowy nie stanowi prawnej kontynuacji podatków wprowadzonych na mocy ustaw wymienionych

w art. 1 ust. 1, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej.

Art. 25

Zachowują moc i mają odpowiednie zastosowanie do podatku dochodowego, wprowadzonego ustawą

wymienioną w art. 2 ust. 1, następujące rozporządzenia w sprawie zaniechania poboru podatków określonych w

art. 1 pkt 1:

1) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 marca 2010 r. w sprawie zaniechania poboru podatku

dochodowego od osób fizycznych od niektórych dochodów (przychodów) podatników podatku

dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. Nr 57, poz. 362),

2) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31 grudnia 2009 r. w sprawie zaniechania poboru podatku

dochodowego od niektórych rodzajów dochodów (przychodów) podatników podatku dochodowego od osób

fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. z 2010 r. Nr 7, poz. 49),

3) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 czerwca 2009 r. w sprawie zaniechania poboru podatku


fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. Nr 108, poz. 900),

4) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 listopada 2008 r. w sprawie zaniechania poboru podatku


fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. Nr 218, poz.1395),


dochodowego od niektórych rodzajów dochodów nierezydentów (Dz. U. Nr 236, poz. 1738),


dochodowego od niektórych rodzajów dochodów nierezydentów (Dz. U. Nr 246, poz.1802),


7) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 20 października 2006 r. w sprawie zaniechania poboru podatku

dochodowego od niektórych rodzajów dochodów nierezydentów (Dz. U. Nr 192, poz.1420),

8) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 marca 2002 r. w sprawie zaniechania poboru podatku

dochodowego od niektórych rodzajów dochodów nierezydentów (Dz. U. Nr 19, poz. 191),

9) rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 10 stycznia 2001 r. w sprawie zaniechania poboru podatku

dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzeń pracowników polskich placówek dyplomatycznych i

urzędów konsularnych (Dz. U. Nr 4, poz. 34).

Art. 26

1. Ilekroć w odrębnych przepisach jest mowa o ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawie o

podatku dochodowym od osób prawnych lub ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od

niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, od dnia 1 stycznia 2013 r. rozumie się przez to

ustawę, o której mowa w art. 2 ust. 1.

2. Ilekroć w odrębnych przepisach jest mowa o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatku

dochodowym od osób prawnych lub o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów

osiąganych przez osoby fizyczne oraz o podatku dochodowym, od dnia 1 stycznia 2013 r. rozumie się przez

to podatek dochodowy wprowadzany ustawą, o której mowa w art. 2 ust. 1.

3. Ilekroć w odrębnych przepisach mowa jest o składkach na ubezpieczenia społeczne odliczonych od

dochodu, od dnia 1 stycznia 2013 r. rozumie się przez to składki na ubezpieczenia społeczne stanowiące

koszty uzyskania przychodów albo odliczone od dochodu w rozumieniu ustawy, o której mowa w art. 2 ust.

1.

Art. 27

1. Jeżeli podatnik podatków wprowadzonych ustawami, o których mowa w art. 1 ust. 1, uzyskał przychody w

rozumieniu tych podatków do dnia 31 grudnia 2012 r., które spowodowałyby powstanie obowiązku

podatkowego w tych podatkach po tej dacie, przychody te podlegają opodatkowaniu podatkiem

dochodowym wprowadzonym ustawą wymienioną w art. 2 ust. 1.

2. Jeżeli na podstawie ustaw, o których mowa w art. 1 ust. 1 pkt 1 i 2 przychody uzyskane po zakończeniu

roku podatkowego, lecz przed złożeniem zeznania rocznego zaliczałyby się do przychodów roku 2012,

podatnik podatku dochodowego może zastosować do tych przychodów przepisy ustaw wymienionych w art.

1 ust. 1 pkt 1 i 2.

Art. 28

Nie są przychodem w rozumieniu ustawy określonej w art. 2 ust. 1 zwroty nadpłat oraz zwroty podatków

dokonane na podstawie ustaw określonych w art. 1 ust. 1.

Art. 29

1. Podatnicy podatków określonych w art. 1 ust. 1 pkt 2, których rok podatkowy jest inny niż rok

kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem ogłoszenia niniejszej ustawy, stosują przepisy dotychczasowe


dotyczące podatku dochodowego od osób prawnych do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w

2012 r. Przepis art. 1 ust. 1 pkt 1 i 2 stosuje się odpowiednio.

2. W okresie od dnia ogłoszenia niniejszej ustawy do dnia 31 grudnia 2012 r., podatnicy podatku określonego

w art. 1 ust. pkt 2, nie mogą dokonywać zmiany roku podatkowego na podstawie przepisów ustawy

znoszonej na mocy tego przepisu.

3. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych, o których mowa w art. 1 pkt 2, powstali w okresie od

dnia opublikowania ustawy do dnia 31 grudnia 2012 r. lub którzy rozpoczęli działalność w tym okresie,

obowiązani są stosować rok kalendarzowy jako rok podatkowy w rozumieniu ustawy wymienionej w art. 1

ust. 1 pkt 2 – do końca 2013 r.

Art. 30

Podatnicy podatku dochodowego wprowadzonego ustawą wymienioną w art. 2, którzy stosowali do dnia 31

grudnia 2012 r., przepisy z art. 44 ust. 7a - 7k wymienionej w art. 1 pkt 1 lub przepisy art. 21 ust. 6 – 14

ustawy wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 3, obowiązani są rozliczać podatek dochodowy stosując odpowiednio

przepisy art. 44 ust. 7a - 7k ustawy wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1 lub art. 21 ust. 6 – 14 ustawy wymienionej

w art. 1 ust. 1 pkt 3 do końca 2018 r.

Art. 31

1. Podatnicy podatków wymienionych w art. 1 obowiązani są wykonać wszelkie obowiązki wynikające z

wymienionych w nim ustaw oraz aktów wykonawczych wydanych na ich podstawie dotyczące rozliczenia

tych podatków, w tym w szczególności obowiązani są prowadzić księgi podatkowe, złożyć zeznanie oraz

wpłacić należny podatek w terminie wynikającym z tych przepisów.

2. Podatnicy podatków wymienionych w art. 1 zachowują wszelkie uprawnienia dotyczące rozliczenia

podatków należnych na mocy wymienionych w nim ustaw oraz aktów wykonawczych wydanych na ich

podstawie, a w szczególności uprawnienia do ulg oraz nadpłat i zwrotów w tych podatkach za okresy do

dnia 31 grudnia 2012 r.

3. Przepisy ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio do płatników, o których mowa w ustawach wymienionych w art.

1.

4. Przepis ust 1 i 3 stosuje się odpowiednio do podatników podatku dochodowego od osób prawnych

wprowadzonego ustawą, o której mowa art. 1 pkt 2, o których mowa w art. 29 ustawy.

Art. 32

Podatnicy podatku dochodowego, w stosunku do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

oddanych do użytkowania do dnia 31 grudnia 2012 r., obowiązani są stosować zasady określania wartości

początkowej tych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych oraz zasady ich amortyzowania dla

potrzeb podatku dochodowego obowiązujące w dniu 31 grudnia 2012 r., kontynuując ich rozliczanie po tej dacie

dla potrzeb podatku wprowadzonego ustawą, o której mowa w art. 2 ust. 1.


Art. 33

Stratą w rozumieniu art. 121 ust. 4 ustawy, o której mowa w art. 2 ust. 1, jest również strata w rozumieniu art. 9

ust. 2 - 6 ustawy wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1 oraz strata w rozumieniu art. 7 ust. 2 – 5 ustawy wymienionej

w art. 1 ust. 1 pkt 2 - w części, w jakiej nie została rozliczona zgodnie z przepisami ustaw wymienionych w art.

1 ust. 1.

Art. 34

1. Jeżeli podatnik podatku dochodowego, poniósł koszty uzyskania przychodów do dnia 31 grudnia 2012 r. w

rozumieniu ustaw wymienionych w art. 1 ust. 1, które to koszty dotyczą przychodów uzyskanych po tej

dacie zgodnie z przepisami ustawy, o której mowa w art. 2 ust. 1, podatnicy podatku dochodowego

uwzględniają te koszty w rozliczeniu podatku dochodowego, z zastrzeżeniem ust. 3 – 4.

2. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do podatników, o których mowa w art. 29 ustawy.

3. Spółka nie mająca osobowości prawnej, która stała się podatnikiem podatku wymienionego w art. 2,

uwzględnia koszty poniesione przez spółkę do dnia 31 grudnia 2012 r. w rozumieniu ustaw określonych w

art. 1 ust. 1, które to koszty dotyczą przychodów uzyskanych po tej dacie, bądź szczególnym przepisem tej

ustawy zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów następuje po dniu 31 grudnia 2012 r.

4. Przepisów ust. 1 – 3 nie stosuje się w przypadku, gdy koszty poniesione do dnia 31 grudnia 2012 r. zostały

uwzględnione w rozliczeniu podatków określonych w art. 1 ust. 1, w tym przez wspólników spółek

niemających osobowości prawnej, które od dnia 1 stycznia 2013 r. stają się podatnikami podatku

dochodowego.

Art. 35

1. Do postępowań wszczętych na podstawie art. 20 ust. 3 ustawy, o której mowa w art. 1 ust. 1 pkt 1 i nie

zakończonych ostateczną prawomocną decyzją przed dniem 31 grudnia 2012 r. stosuje się przepisy ustawy,

o której mowa w art. 1 ust. 1 pkt 1.

2. Do postępowań dotyczących określenia wysokości zobowiązania podatkowego, nadpłaty lub straty w

podatkach wymienionych w art. 1 ust. 1 ustawy stosuje się przepisy ustaw, o których mowa w art. 1 ust. 1 w

brzmieniu obowiązującym na dzień powstania zobowiązania podatkowego, nadpłaty lub straty.

3. Do postępowań dotyczących ustalenia wysokości zobowiązania podatkowego w podatkach wymienionych

w art. 1 ust. 1 ustawy stosuje się przepisy ustaw, o których mowa w art. 1 ust. 1 w brzmieniu

obowiązującym na dzień powstania obowiązku podatkowego.

Art. 36

Decyzje wydane na podstawie art. 20i ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r.,

Nr 8, poz. 60 ze zm.) pozostają w mocy i stosuje się je odpowiednio do podatku dochodowego.

Art. 37

Do przychodu podatników podatku dochodowego będących osobami fizycznymi, z tytułu odpłatnego zbycia

przedmiotu wkładu wniesionego do spółki niebędącej osobą prawną do dnia 31 grudnia 2010 r. stosuje się dla


potrzeb rozliczenia tego podatku zasady ustalania kosztów uzyskania przychodu obowiązujące na dzień 31

grudnia 2010 r. w podatku, o którym mowa w art. 1 ust. 1 pkt 1.

Art. 38

Do przychodu podatników podatku dochodowego, z tytułu odpłatnego zbycia składników majątku wchodzących

w skład przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części nabytego w drodze wkładu niepieniężnego do dnia 31

grudnia 2010 r. stosuje się dla potrzeb rozliczenia tego podatku przepisy o ustalaniu kosztów uzyskania

przychodów obowiązujące na dzień 31 grudnia 2010 r. w ustawach, wymienionych w art. 1 ust. 1.

Art. 39

Podatnicy podatku dochodowego, którzy przed dniem 1 maja 2011 r. nabyli prawo do odliczenia na mocy art.

19a ust. 1 ustawy wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 2, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2011 r.,

mogą o kwotę nieodliczoną do dnia 30 kwietnia 2011 r. zmniejszyć kwotę należnego podatku dochodowego, w

zakresie i na zasadach obowiązujących do dnia 30 kwietnia 2011 r. w ustawie wymienionej w art.1 ust. 1 pkt 2.

Art. 40

1. Podatnicy podatku dochodowego, będący osobami fizycznymi podlegający opodatkowaniu ryczałtem, z

wyjątkiem osób duchownych, którzy uzyskują od dnia 1 stycznia 2013 r. przychody z umów najmu,

podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, określonych w art. 6 ust.

1a ustawy, o której mowa w art. 1 ust. 1 pkt 3, zawartych przed dniem 19 maja 2010 r., dla potrzeb

rozliczenia podatku wprowadzonego ustawą, o której mowa w art. 2, stosują przepisy obowiązujące w

podatku, o którym mowa w art. 1 ust. 1 pkt 3, w dniu zawarcia umowy.

2. Przepis ust. 1 stosuje się do czasu zakończenia (wygaśnięcia) lub zmiany umowy, o której mowa w tym

przepisie.

Art. 41

1. Do przychodu podatników podatku dochodowego, uzyskanych od dnia 1 stycznia 2013 r. z odpłatnego

zbycia nieruchomości i praw, do których znajdowałyby zastosowanie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a - c ustawy

wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1, nabytych lub wybudowanych (oddanych do użytkowania) w okresie od

dnia 1 stycznia 2007 r. do dnia 31 grudnia 2008 r., stosuje się dla potrzeb rozliczenia podatku

wprowadzonego ustawą wymienioną w art. 2 ust. 1, zasady określone w ustawie, o której mowa w art. 1 pkt

1, w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2008 r.

2. Do przychodów podatników podatku dochodowego z odpłatnego zbycia składników majątku, do których

znajdowałyby zastosowanie art. 12 ust. 10a ustawy, o której mowa w art. 1 ust. 1 pkt 3 ustawy,

wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, które zostały nabyte lub wybudowane

(oddane do użytkowania) w okresie od dnia 1 stycznia 2007 r. do dnia 31 grudnia 2008 r., stosuje się

odpowiednio dla potrzeb rozliczenia podatku wprowadzonego ustawą wymienioną w art. 2, przepisy art. 12

ust. 10a ustawy, o której mowa w art. 1 ust. 1 pkt 3, w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2008

r., i art. 21 ust. 1 pkt 126 oraz art. 30e ustawy, o której mowa w art. 1 ust. 1 pkt 1, w brzmieniu

obowiązującym na dzień 31 grudnia 2008 r.


3. Podatnicy, do których mają zastosowanie przepisy ust. 1 lub ust. 2, oświadczenie, o którym mowa w art. 21

ust. 21 ustawy, wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1, w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2008 r.,

składają w terminie złożenia zeznania rocznego za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie

nieruchomości i praw, do których miałby zastosowanie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a - c ustawy, wymieniony w

art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy.

4. W przypadku, o którym mowa w ust. 3, termin określony w art. 21 ust. 21 ustawy, o której mowa w art. 1

ust. 1 pkt 1 ustawy, w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2008 r., nie ma zastosowania.

Art. 42

1. Do przychodu podatników podatku dochodowego wprowadzonego ustawą, wymienioną w art. 2 ust. 1,

uzyskanych od dnia 1 stycznia 2013 r. z tytułu odpłatnego zbycia nieruchomości i praw, do których miałby

zastosowanie art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a - c ustawy wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1, nabytych lub

wybudowanych (oddanych do użytkowania) do dnia 31 grudnia 2006 r., stosuje się odpowiednio dla potrzeb

rozliczania podatku wprowadzonego ustawą, o której mowa w art. 2 ust. 1, zasady określone w ustawie

wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.

2. Do przychodu podatników podatku dochodowego, uzyskanych od dnia 1 stycznia 2013 r. z tytułu

odpłatnego zbycia składników majątku, do których znajdowałby zastosowanie art. 12 ust. 10 ustawy

wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 3, wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej przed

dniem 1 stycznia 2007 r., dla potrzeb rozliczania podatku wprowadzonego ustawą, o której mowa w art. 2,

mający odpowiednie zastosowanie art. 12 ust. 10 ustawy wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 3 ustawy, w

brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2006 r. oraz art. 28 ust. 1 i 2 zdanie pierwsze ustawy

wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy, w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia 2006 r.

3. Do przychodu podatników podatku dochodowego, z tytułu odpłatnego zbycia składników majątku, do

których miałby zastosowanie art. 12 ust. 10a ustawy wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 3, wykorzystywanych

w pozarolniczej działalności gospodarczej na dzień 31 grudnia 2006 r., dla potrzeb rozliczenia podatku

dochodowego, mają odpowiednie zastosowanie art. 12 ust. 10a ustawy wymienionej w art. 1 pkt 3, w

brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r. oraz art. 28 ustawy wymienionej w art. 1 ust. 1

pkt 1 ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed na dzień 31 grudnia 2006 r.

Art. 43

1. Podatnikowi podatku dochodowego od osób fizycznych w rozumieniu ustawy, wymienionej w art. 1 ust. 1

pkt 1, któremu w latach 2002 - 2006 został udzielony kredyt (pożyczka), do którego miał zastosowanie art.

26b ustawy wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia

2007 r., zwany dalej "kredytem mieszkaniowym", dla potrzeb rozliczenia podatku wprowadzonego ustawą,

o której mowa w art. 2, przysługuje, z zastrzeżeniem ust. 4, na zasadach określonych w tej ustawie oraz w

ustawie wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 3, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r.,

prawo do zmniejszenia kwoty podstawy opodatkowania o kwotę wydatków na spłatę odsetek:

1) od kredytu mieszkaniowego,

2) od kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego,


3) od każdego kolejnego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu (pożyczki), o którym mowa

w pkt 1 lub 2

- do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt mieszkaniowy zawartej przed dniem 1

stycznia 2007 r., nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027 r.

2. W przypadku gdy kredyt (pożyczka), o którym mowa w ust. 1, stanowi część kredytu (pożyczki)

przeznaczonego na spłatę również innych niż wymienione w tym przepisie zobowiązań kredytowych

(pożyczkowych), odliczeniu podlegają odsetki od tej części kredytu (pożyczki), która proporcjonalnie

przypada na spłatę tego kredytu (pożyczki).

3. Przepisy ust. 1 pkt 2 i 3 i ust. 2 stosuje się również do kredytu (pożyczki) zaciągniętego w banku lub w

spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub w ich odpowiednikach, mających siedzibę w państwie

członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru

Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.

4. Do podatników podatku dochodowego, którzy zaciągnęli kredyt na zasadach określonych w ustawie z dnia

8 września 2006 r. o finansowym wsparciu rodzin w nabywaniu własnego mieszkania (Dz. U. Nr 183, poz.

1354), przepisu ust. 1 nie stosuje się.

5. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi na lata 2013 - 2027, w drodze rozporządzenia,

wzór oświadczenia, o którym mowa w art. 26b ust. 2 pkt 5 ustawy wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy,

w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., wraz z objaśnieniem co do sposobu jego

wypełnienia - w celu umożliwienie identyfikacji podatnika i urzędu skarbowego, do którego kierowany jest

formularz oraz zapewnienie kontroli poprawności stosowania odliczenia, o którym mowa w ust. 1, mającego

wpływ na wysokość zobowiązania podatkowego podatnika.

6. Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza na lata 2013 - 2027, do dnia 31 grudnia roku

poprzedzającego rok podatkowy, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej

Polskiej "Monitor Polski" wysokość kwoty, o której mowa w art. 26b ust. 4 pkt 2 ustawy wymienionej w

art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., w celu określenia tej

części kredytu (pożyczki), od której podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia odsetek, stosownie do

postanowień w ust. 1.

7. W kolejnych następujących po sobie latach podatkowych kwota, o której mowa w art. 26b ust. 4 pkt 2

ustawy wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007

r., nie może ulec zmniejszeniu. W tym celu dla ustalania tej podstawy przyjmuje się najwyższy w okresie

2001 - 2026 wskaźnik przeliczeniowy 1 m2 powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, ustalonego do

celów obliczania premii gwarancyjnej od wkładów na oszczędnościowych książeczkach mieszkaniowych za

III kwartał.

Art. 44

1. Podatnik podatku dochodowego, będący osobą prowadzącą gospodarstwo domowe, dla potrzeb rozliczenia

podatku, wprowadzonego ustawą, wymienioną w art. 2, zachowuje prawo do odliczenia, o którym mowa w

art. 27e ustawy wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1

stycznia 2007 r., na zasadach określonych w tej ustawie oraz w ustawie wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 3

ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007 r., z tytułu wydatków ponoszonych do

końca obowiązywania umowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r.


2. Przepis ust. 1 nie stosuje się do wydatków ponoszonych w związku z przedłużeniem umowy, o której mowa

w ust. 1, dokonanym po dniu 31 grudnia 2006 r.

Art. 45

1. Przepis art. 45 ust. 3a pkt 3 ustawy wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy, w brzmieniu obowiązującym

przed dniem 1 stycznia 2007 r., ma odpowiednie zastosowanie do wymienionego w nim zdarzenia

powstałego po dniu 31 grudnia 2012 r. dla potrzeb rozliczenia podatku dochodowego.

2. Przepis art. 21 ust. 2a pkt 3 ustawy wymienionej w art. 1 pkt 3 ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed

dniem 1 stycznia 2007 r., ma odpowiednie zastosowanie do wymienionego w nim zdarzenia powstałego po

dniu 31 grudnia 2012 r. dla potrzeb rozliczenia podatku dochodowego.

Art. 46

Zwolnienie, o którym mowa w art. 5 ustawy z dnia 12 listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku

dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 202, poz. 1957 oraz z 2004 r. Nr 254,

poz. 2533), przysługujące sportowym spółkom akcyjnym przed dniem 31 sierpnia 2005 r., stosuje się

odpowiednio do podmiotów, które stały się klubami sportowymi w miejsce tych sportowych spółek akcyjnych,

również po dniu wejścia w życie ustawy.

Art. 47

1. W przypadku odpłatnego zbycia przez podatników podatku dochodowego będących osobami fizycznymi po

dniu 31 grudnia 2012 r. udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną, albo wkładów w

spółdzielniach, nabytych (objętych) przed dniem 1 stycznia 2004 r., w zamian za wkład niepieniężny, dla

potrzeb rozliczenia podatku, koszty uzyskania przychodów ustala się stosując odpowiednio przepisy ustawy

wymienionej w art. 1 ust.1 pkt 1 ustawy w brzmieniu obowiązującym w roku nabycia (objęcia) tych

udziałów (akcji) albo wkładów.

2. Przepis ust. 1 ma zastosowanie również w przypadku połączenia i podziału spółek kapitałowych.

Art. 48

Podatnikom podatku dochodowego, którzy w latach 1997 - 2001 nabyli prawo do odliczania od podatku

wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 1 lit. a) - f) i pkt 2 ustawy wymienionej w art. 1

ust. 1 pkt 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002 r., a odliczenia te nie znalazły pokrycia w

podatku obliczonym do roku 2012, dla potrzeb rozliczania podatku dochodowego przysługuje prawo do

zmniejszenia kwoty podatku należnego z tytułu tych wydatków na dotychczasowych zasadach.

Art. 49

1. Przepis art. 27a ust. 13 ustawy wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy, w brzmieniu obowiązującym przed

dniem 1 stycznia 2002 r., ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia

2013 r. dla potrzeb rozliczenia podatku dochodowego.


2. Przepis art. 45 ust. 3a ustawy wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1

stycznia 2002 r., ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 31 grudnia 2012 r.

dla potrzeb rozliczenia podatku dochodowego.

Art. 50

1. Spółdzielnie mieszkaniowe są obowiązane sporządzić za rok kalendarzowy, w trzech egzemplarzach,

według ustalonego wzoru, imienne informacje o wysokości wycofanego wkładu budowlanego lub

mieszkaniowego wniesionego do spółdzielni od dnia 1 stycznia 1992 r., chyba że podatnik podatku

dochodowego będący osobą fizyczną, złoży spółdzielni oświadczenie, że wycofany wkład nie był

odliczony od jego dochodu lub od podatku, o którym mowa w art. 1 ust. 1 pkt 1 lub od podatku, o którym

mowa w art. 2 ust. 2. W terminie do dnia 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym spółdzielnie

przekazują jeden egzemplarz informacji, które wycofały ze spółdzielni wkład budowlany lub mieszkaniowy,

a drugi egzemplarz organowi podatkowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika.

2. Banki prowadzące kasy mieszkaniowe są obowiązane sporządzić za rok kalendarzowy, w trzech

egzemplarzach, według ustalonego wzoru, imienne informacje w przypadkach, o których mowa w art. 27a

ust. 13 pkt 4 i 5 ustawy wymienionej w art. 1 pkt 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia

2002 r., chyba że podatnik podatku dochodowego, złoży oświadczenie, że wycofane oszczędności nie były

odliczone od jego dochodu lub podatku, o którym mowa w art. 1 ust. 1 pkt 1, ani od podatku dochodowego,

ani jego rodziców, albo że wycofane oszczędności, po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie

systematycznego oszczędzania, zostaną wydatkowane zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na

rachunku prowadzonym przez kasę mieszkaniową. W terminie do dnia 31 stycznia roku następującego po

roku podatkowym banki prowadzące kasy mieszkaniowe przekazują jeden egzemplarz informacji

podatnikowi, a drugi egzemplarz organowi podatkowemu właściwemu według miejsca zamieszkania

podatnika.

3. Informacje określone w ust. 1 i 2 są sporządzane na formularzu według wzoru określonego, w drodze

rozporządzenia, przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

Art. 51

1. Podatnicy podatku dochodowego, którzy przed dniem 1 stycznia 2001 r. ponieśli wydatki na budowę

budynku mieszkalnego wielorodzinnego z przeznaczeniem znajdujących się w nim lokali mieszkalnych na

wynajem oraz wydatki na zakup działki pod budowę tego budynku i nabyli prawo do odliczeń, na podstawie

art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy w brzmieniu obowiązującym przed

dniem 1 stycznia 1997 r. oraz art. 26 ust. 1 pkt 8 ustawy wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1 w brzmieniu

obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r., przysługuje dla potrzeb rozliczania podatku dochodowego,

prawo do zmniejszenia kwoty podstawy opodatkowania zgodnie z zasadami określonymi w ustawie

wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1, o kwotę wydatków, które nie znalazły pokrycia w uzyskanych dochodach

do dnia 31 grudnia 2012 r.

2. Podatnikom, którzy przed dniem 1 stycznia 2001 r. ponieśli wydatki, o których mowa w ust. 1 i nabyli

prawo do odliczeń na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6 ustawy wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1 w brzmieniu

obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r. oraz art. 26 ust. 1 pkt 8 ustawy wymienionej w art. 1 ust. 1


pkt 1 w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2001 r. i po tym dniu dokonali dalszych

wydatków na zakup tej działki lub udziału we współwłasności tej działki oraz na budowę tego budynku,

przysługuje dla potrzeb rozliczania podatku dochodowego, prawo do zmniejszenia podstawy opodatkowania

zgodnie z zasadami określonymi w ustawie wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1, o kwotę wydatków

poniesionych od dnia 1 stycznia 2001 r. do dnia 31 grudnia 2003 r.

3. Podatnicy podatku dochodowego, którzy korzystali z odliczeń, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 8 ustawy

wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy, w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 grudnia

2000 r. i przed upływem dziesięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym:

1) nastąpiło zbycie budynku, lokalu mieszkalnego, udziału we współwłasności lub

2) wynajęto budynek albo lokal mieszkalny osobom, które w stosunku do właściciela lub chociażby do

jednego ze współwłaścicieli zaliczone są do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy o

podatku od spadków i darowizn, lub

3) dokonano zmiany przeznaczenia budynku lub lokalu z mieszkalnego na użytkowy albo przeznaczono

budynek lub lokal mieszkalny na potrzeby właściciela lub współwłaściciela, lub

4) zbyto działkę lub prawo wieczystego użytkowania gruntu pod budowę tego budynku

- są obowiązani doliczyć do podstawy opodatkowania w podatku dochodowym, o którym mowa w art. 2

roku podatkowego, w którym nastąpiły te okoliczności, uprzednio odliczone kwoty.

4. Okres, o którym mowa w ust. 3:

1) w pkt 1-3 - liczy się od końca roku podatkowego, w którym otrzymano decyzję właściwego organu o

pozwoleniu na użytkowanie budynku lub lokalu, w związku z budową którego dokonano odliczeń,

2) w pkt 4 - liczy się od końca roku podatkowego, w którym nabyto działkę lub prawo wieczystego

użytkowania gruntu pod budowę tego budynku.

5. Jeżeli podatnik podatku dochodowego korzystał z odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na

budowę budynku mieszkalnego wielorodzinnego z przeznaczeniem znajdujących się w nim lokali

mieszkalnych na wynajem oraz na zakup działki pod budowę tego budynku i zbył działkę lub budynek, jego

część lub lokal (lokale) przed upływem dziesięciu lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym

nastąpiło wybudowanie, przychód uzyskany z tego zbycia podlega opodatkowaniu zgodnie z art. 28 ustawy

wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy w brzmieniu na dzień 31 grudnia 2012 r.

6. Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio w przypadku zbycia działki, z tym że okres dziesięcioletni liczy się

od końca roku, w którym nastąpiło nabycie tej działki lub udziału we współwłasności działki.

7. W przypadku podatników podatku dochodowego będących małżonkami, w stosunku do których na

podstawie odrębnych przepisów orzeczono separację, którzy ponieśli wydatki określone w ust. 1, dla

potrzeb rozliczenia podatku dochodowego, stosuje się odpowiednio przepisy art. 27a ust. 8 ustawy

wymienionej w art. 1 ust. 1 pkt 1 w brzmieniu obowiązującym do dnia 1 stycznia 2001 r.

8. Wydatki na cele wymienione w ust. 1, z wyjątkiem wydatków na zakup gruntu, mogą być udokumentowane

wyłącznie fakturami wystawionymi przez podatników podatku od towarów i usług nie korzystających ze

zwolnienia od tych podatków lub dowodami odprawy celnej.


Art. 52

Jeśli do dnia 20 stycznia 2013 r. podatnik podatku dochodowego, będący osobą fizyczną nie zgłosił likwidacji

działalności gospodarczej lub nie dokonał wyboru innej formy opodatkowania, a do dnia 31 grudnia 2012 r.

podlegał opodatkowaniu w formie karty podatkowej w rozumieniu ustawy wymienionej art. 1 ust. 1 pkt 3,

podatnik ten podlega w 2013 r. opodatkowaniu podatkiem dochodowym w formie karty podatkowej na

podstawie ustawy określonej w art. 2 ust. 1.

Art. 53

1. Obwieszczenia ministra właściwego do spraw finansów publicznych ogłoszone w Dzienniku Urzędowym

Rzeczpospolitej Polskiej „Monitor Polski” określające kwoty i stawki zryczałtowanych form opodatkowania

podatku dochodowego od osób fizycznych wydane na podstawie ustawy, o której mowa w art. 1 ust. 1 pkt 3,

mają zastosowanie do podatku dochodowego w formie karty podatkowej oraz w formie ryczałtu od

przychodu osób duchownych w rozumieniu ustawy, o której mowa w art. 2.

2. Rozporządzenie ministra właściwego do spraw finansów publicznych określające normy szacunkowe

dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, wydane na podstawie ustawy, o której mowa w art. 1 ust. 1

pkt. 1 oraz Tabela rodzajów i rozmiarów działów specjalnych produkcji rolnej oraz norm szacunkowych

dochodu rocznego, stanowiąca załącznik nr 2 do ustawy, o której mowa w art. 1 ust. 1 pkt 1, mają

zastosowanie do ustalania dochodów za 2013 r. z działów specjalnych produkcji rolnej przez podatników

podatku dochodowego wymienionego w art. 2, będących osobami fizycznymi.

Art. 54

Zgłoszenia dokonane przez osoby duchowne dla potrzeb opodatkowania podatkiem dochodowym od osób

fizycznych w formie ryczałtu od przychodów osób duchownych w rozumieniu ustawy, o której mowa w art. 1

ust. 1 pkt 3, mają zastosowanie do opodatkowania ryczałtem osób duchownych podatkiem dochodowym na

postawie ustawy, o której mowa w art. 2 ust. 1.

Art. 55

1. Kosztami uzyskania przychodów podatników podatku dochodowego, z tytułu odpłatnego zbycia

nieruchomości w rozumieniu art. 298 ust. 1 - 4, są również koszty poniesione przez tych podatników do dnia

31 grudnia 2012 r. zgodnie z ustawą, o której mowa w art. 1 ust. 1 pkt 1.

2. Odpisami amortyzacyjnymi dokonywanymi od zbywanej nieruchomości w przypadku, o którym mowa w

art. 298 ust. 5 i 6 ustawy wymienionej w art. 2 ust. 1, są również odpisy amortyzacyjne zaliczane do

kosztów uzyskania przychodów od zbywanych nieruchomości do dnia 31 grudnia 2012 r. zgodnie z ustawą,

o której mowa w art. 1 ust. 1 pkt 1.

3. Przepis ust. 1 i 2 stosuje się odpowiednio do nakładu na zbywaną nieruchomość, określonych w art. 298

ustawy, wymienionej w art. 2 ust. 1, wydatkowanych przed dniem 1 stycznia 2013 r.

Art. 56

Podatkowe grupy kapitałowe utworzone na podstawie przepisów ustawy, o której mowa w art. 1 ust. 1 pkt 2

ustawy, są podatkowymi grupami kapitałowymi w rozumieniu art. 27 – 30 ustawy, wymienionej w art. 2 ust. 1


ustawy, jeżeli nadal spełniają warunki określone w tej ustawie dla podatkowych grup kapitałowych po dniu 1

stycznia 2013 r., z zastrzeżeniem art. 57.

Art. 57

Przepis art. 1a ust. 2 pkt 3 lit. a ustawy, o której mowa w art. 1 ust. 1 pkt 2, w brzmieniu obowiązującym na

dzień 31 grudnia 1997 r., stosuje się do podatkowej grupy kapitałowej w rozumieniu ustawy wymienionej w art.

1 ust. 1 pkt 2, jeżeli umowa o jej utworzeniu została zarejestrowana przez urząd skarbowy przed dniem 1

stycznia 1997 r., w całym okresie, w którym ta grupa spełniać będzie pozostałe warunki określone dla

podatkowych grup kapitałowych jako podatnika podatku dochodowego w ustawie, o której mowa w art. 2.

Art. 58

Wybór roku podatkowego dokonany przez podatników podatku dochodowego, o którym mowa w art. 1 ust. 1

pkt 2 ustawy, ma zastosowanie do podatku dochodowego wprowadzonej ustawy, o której mowa w art. 2 ust. 1

ustawy – z zastrzeżeniem art. 29 .

Art. 59

Wybór metody rozliczania różnic kursowych dokonany na podstawie art. 14b ustawy, o której mowa w art. 1 ust.

1 pkt 1 ustawy lub art. 9b ustawy, o której mowa w art. 1 ust. 1 pkt 2, ma zastosowanie do podatku

dochodowego wprowadzonego ustawą, o której mowa w art. 2 ust. 1 ustawy – z zachowaniem terminów

określonych w przepisach ustaw znoszonych na mocy art. 1 ust. 1.

Art. 60

1. Do dnia 31 grudnia 2025 r. zwalnia się od podatku dochodowego:

1) przychody podatników podatku dochodowego z tytułu odsetek i dyskonta od papierów wartościowych

wyemitowanych przez Skarb Państwa oraz obligacji wyemitowanych przez jednostki samorządu

terytorialnego - nabytych przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r.;

2) przychody podatników podatku dochodowego, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy, o której

mowa w art. 1 ust. 1 pkt 1, jeżeli są wypłacane albo stawiane do dyspozycji podatnika od środków

pieniężnych zgromadzonych przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r., na podstawie umów

zawartych na czas oznaczony przed tym dniem;

3) przychody podatników podatku z tytułu udziału w funduszach kapitałowych, o których mowa w art.

30a ust. 1 pkt 5 ustawy, o której mowa w art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy, jeżeli przychody te są wypłacane

podatnikowi na podstawie umów zawartych lub zapisów dokonanych przez podatnika przed dniem 1

grudnia 2001 r.; zwolnienie nie dotyczy przychodów uzyskanych w związku z przystąpieniem

podatnika do programu oszczędzania z funduszem kapitałowym, bez względu na formę tego programu -

w zakresie przychodów z tytułu wpłat (wkładów) do funduszu dokonanych począwszy od dnia 1

grudnia 2001 r., z zastrzeżeniem art. 21 ust. 1 pkt 58 i 59 ustawy, o której mowa w art. 1 ust. 1 pkt 1;

4) przychody podatników podatku odsetki i premie gwarancyjne od wkładów zgromadzonych na

książeczkach mieszkaniowych.


2. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie ma zastosowania do przychodów od środków pieniężnych

zgromadzonych przez podatnika przed dniem 1 grudnia 2001 r., na podstawie umów zawartych na czas

oznaczony przed tym dniem - wypłacanych lub stawianych do dyspozycji na podstawie tych umów

zmienionych, przedłużonych lub odnowionych począwszy od dnia 1 grudnia 2001 r.

3. Jeżeli wypłata przychodów wynika z umów zawartych w okresie od dnia 1 grudnia 2001 r. do dnia 28

lutego 2002 r. podatek, określa się w wysokości przypadającej proporcjonalnie na okres, w którym

podatnikowi nie przysługuje zwolnienie na podstawie ust. 1 pkt 2.

4. Przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio do odsetek i dyskonta od obligacji określonych w ust. 1 pkt 1.

5. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie ma również zastosowania do przychodów od środków

pieniężnych zgromadzonych przez podatnika podatku dochodowego przed dniem 1 grudnia 2001 r., na

podstawie umów zawartych na czas oznaczony przed tym dniem, w przypadku gdy umowa ta:

1) została rozwiązana przed upływem okresu, na który została zawarta, bez względu na przyczynę tego

rozwiązania;

2) przewiduje możliwość wypłaty całości lub części kapitału, w tym z tytułu skapitalizowanych odsetek,

zgromadzonego przez podatnika w trakcie trwania umowy, a podatnik z tej możliwości skorzystał.

6. W przypadku, o którym mowa w ust. 5, podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów do

prowadzenia rachunku podatnika albo do gromadzenia środków pieniężnych podatnika w innych formach

oszczędzania, przechowywania lub inwestowania pobiera podatek, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 3

ustawy, o której mowa w art. 1 ust. 1 pkt 1, w dniu rozwiązania umowy albo wypłaty całości lub części

kapitału, o którym mowa w ust. 5 pkt 2. Przepisy ust. 3 i art. 42 ustawy, o której mowa w art. 1 ust. 1 pkt 1

ustawy, stosuje się odpowiednio, z tym że podatek pobiera się od sumy dochodów (przychodów)

uzyskanych począwszy od dnia 1 marca 2002 r.

7. Przepisu ust. 5 pkt 1 nie stosuje się, jeżeli rozwiązanie umowy nastąpiło z przyczyn niezależnych od

podatnika, w tym w szczególności w związku z likwidacją albo upadłością banku lub wystąpieniem zdarzeń

losowych.

Art. 61

1. Do dnia 31 grudnia 2020 r. zwalnia się z podatku dochodowego, świadczenie finansowe wypłacane

żołnierzowi na pokrycie kosztów najmu lokalu mieszkalnego, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie

kwoty 500 zł, o którym mowa w art. 17 ustawy z dnia 16 kwietnia 2004 r. o zmianie ustawy o

zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 116, poz.

1203).

2. Do dnia 31 grudnia 2020 r. zwalnia się z podatku dochodowego, ekwiwalent w zamian za rezygnację z

osobnej kwatery stałej, o którym mowa w art. 19 ust. 3 i art. 22 ust. 2 ustawy z dnia 16 kwietnia 2004 r. o

zmianie ustawy o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej oraz niektórych innych ustaw.

Art. 62

1. Z dniem 1 stycznia 2013 r., przepisy ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach

ekonomicznych (t.j. Dz. U. z 2007 r. Nr 42, poz. 274 ze zm.) oraz rozporządzeń wydanych na jej podstawie,


stosuje się odpowiednio do podatników podatku dochodowego, którzy rozliczają ten podatek na podstawie

ustawy wymienionej w art. 2 ust. 1.

2. Z dniem 1 stycznia 2013 r., ilekroć w ustawie z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach

ekonomicznych (t.j. Dz. U. z 2007 r. Nr 42, poz. 274 ze zm.) oraz rozporządzeń wydanych na jej podstawie,

jest mowa o zwolnieniu od podatku dochodowego od osób prawnych oraz zwolnieniu od podatku

dochodowego od osób fizycznych, należy przez to rozumieć obniżenie podstawy opodatkowania, o której

mowa w art. 130 ust. 1 pkt 1 ustawy wymienionej w art. 2 ust. 1.

3. Podatnicy podatków wymienionych w art. 1 ust. 1, którzy rozpoczęli działalność w specjalnych strefach

ekonomicznych na podstawie ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych

(t.j. Dz. U. z 2007 r. Nr 42, poz. 274 ze zm.) oraz rozporządzeń wydanych na jej podstawie przed dniem 1

stycznia 2013 r. stosują odpowiednio zwolnienie od podatku dochodowego w rozumieniu tej ustawy.

Art. 63

1. Koszty uzyskania przychodów z pracy najemnej, o których mowa w art. 97 ust. 7 ustawy wymienionej w

art. 2 ust. 1, nie mogą być wyższe niż suma 10 % kwoty przychodów z tego źródła uzyskanych przez

podatnika w 2013 r. oraz kwoty składek na ubezpieczenie społeczne, o których mowa w art. 97 ust. 1

ustawy wymienionej w art. 2 ust. 1.

2. Koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 1, nie mogą być wyższe niż suma 15 % kwoty

przychodów z tego źródła uzyskanych przez podatnika w 2014 r. oraz kwoty składek na ubezpieczenie

społeczne, o których mowa w art. 97 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 2 ust. 1.

3. Koszty uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 1, nie mogą być wyższe niż suma 20 % kwoty

przychodów z tego źródła uzyskanych przez podatnika w 2015 r. oraz kwoty składek na ubezpieczenie

społeczne, o których mowa w art. 97 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 2 ust. 1.

Art. 64

1. Kwota wydatków inwestycyjnych, o której mowa w art. 121 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 2 ust. 1,

wyłączona z dochodów deklaracji rocznej podatku dochodowego, nie może być większa niż 20 % tego

dochodu za rok 2013.







Art. 65

1 Przepisy art. 180 ust. 7 i 8 ustawy wymienionej w art. 2 ust. 2, stosuje się do podatków uzyskanych od dnia

1 stycznia 2015 r.


2 W latach 2013 – 2014 przepis art. 180 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 2 ust. 1 ma zastosowanie również

do trzeciego i każdego kolejnego dziecka, na które przysługuje zmniejszenie, o którym mowa w art. 180 ust.

1 i 2 tej ustawy.

Art. 66

1. Zwolnienia, o którym mowa w art. 70 ust. 1 pkt 6 ustawy wymienionej w art. 2 ust. 1 stosuje się do

przychodów osiągniętych od dnia 1 lipca 2013 r.

2. Podatnicy osiągający przychody, o których mowa w art. 70 ust. 1 pkt 6 ustawy wymienionej w art. 2 ust. 1

w okresie od 1 stycznia 2013 r. do dnia 30 czerwca 2013 r. spełniający warunki, o których mowa w art. 70

ust. 7 - 15 tej ustawy mają prawo do zmniejszenia stawki podatku, o której mowa w art. 169 ust. 1 pkt 1 tej

ustawy o 50 %.

Art. 67

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2013 r. z wyjątkiem art. 29, który wchodzi w życie z dniem

ogłoszenia ustawy.


UZASADNIENIE

DO PROJEKTU USTAWY PRZEPISY WPROWADZAJĄCE

USTAWĘ O PODATKU DOCHODOWYM

ZAGADNIENIA WSTĘPNE

Wprowadzenie nowej ustawy o podatku dochodowym to stworzenie od dawna oczekiwanego jednolitego,

powszechnego podatku dochodowego. Uchwalenie nowej ustawy o podatku dochodowym, które jest

podyktowane zarówno szeroko pojętym interesem podatników jak i interesem finansów publicznych, wymaga

stworzenia odrębnego aktu prawnego. Ze względu na obszerny zakres regulacji ustawy o podatku dochodowym,

jak również konieczność zastosowania regulacji przejściowych, konieczne jest wydanie ustawy wprowadzającej.

Ustawa Przepisy wprowadzające ustawę o podatku dochodowym ma za zadanie umożliwić płynne przejście z

całkowicie innego systemu podatkowego w obszar regulacji, w którym na nowo definiuje się rolę i funkcje

podatku dochodowego oraz określa się w sposób precyzyjny prawa i obowiązki podatników działających w tym

obszarze.

Utrata z dniem 1 stycznia 2013 r. mocy obowiązującej ustawy z dnia z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku

dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307 ze zm.), ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o

podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r. Nr 74, poz. 397 ze zm.) oraz ustawy z dnia 20

listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osmaganych przez osoby

fizyczne (Dz. U. z 1998 r. Nr 144 poz. 930, ze zm.) powoduje konieczność stworzenia przepisów, które mają na

celu harmonijne wygaszanie dotychczasowego stanu prawnego, honorując konstytucyjne zasady przyzwoitej

legislacji.

Ustawa nie wywołuje żadnych bezpośrednich skutków budżetowych, a pośrednie skutki określone są w

dalszej części uzasadnienia do ustawy o podatku dochodowym.

Ustawa składa się z trzech rozdziałów:

Rozdział I. Przepisy ogólne.

Rozdział. II. Zmiany w przepisach obowiązujących.

Rozdział III. Przepisy przejściowe, dostosowujące i końcowe.

ROZDZIAŁ I. PRZEPISY OGÓLNE

Rozdział I ustawy zawiera przepisy o charakterze ustrojowym, które uchylają z dniem 1 stycznia 2013 r.

przepisy trzech ustaw: ustawę z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawę z dnia

15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawę z dnia 20 listopada 1998 r. o

zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne i

wprowadzają w życie przepisy ustawy o podatku dochodowym. Przepis art. 1 ust. 3 uchyla ponadto przepisy

ustaw szczegółowych przyznające ulgi i zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawych i podatku

dochodowego od osób fizycznych oraz znosi dotychczas przyznane na podstawie tych przepisów ulgi i

zwolnienia - z wyłączeniem jednak ulg dotyczących działalności podatników podatku dochodowego w


Specjalnych Strefach Ekonomicznych oraz wynikających z niektórych rozporządzeń Ministra Finansów w

sprawie zaniechania poboru podatku.

ROZDZIAŁ II. ZMIANY W PRZEPISACH OBOWIĄZUJĄCYCH

Zmiany w ustawach innych niż znoszone ma mocy art. 1, są niezbędne głównie z powodu uchylenia trzech

ustaw o podatkach dochodowych, co powoduje konieczność zachowania spójności sytemu prawa w Polsce. Tym

samym nowelizacja szeregu ustaw jest niezbędna.

Ilość koniecznych zmian w obowiązujących przepisach została ograniczona z uwagi na treść art. 26 ustawy,

zgodnie z którym ilekroć w odrębnych przepisach jest mowa o ustawie o podatku dochodowym od osób

fizycznych, ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych lub ustawie o zryczałtowanym podatku

dochodowym od niektórych przychodów osób fizycznych, od dnia 1 stycznia 2013 r. rozumie się przez to

ustawę, o której mowa w art. 2; ilekroć w odrębnych przepisach jest mowa o podatku dochodowym od osób

fizycznych, podatku dochodowym od osób prawnych lub o zryczałtowanym podatku dochodowym od

niektórych przychodów osób fizycznych oraz o podatku dochodowym, od dnia 1 stycznia 2013 r. rozumie się

przez to podatek dochodowy wprowadzany ustawą, o której mowa w art. 2; ilekroć w odrębnych przepisach

mowa jest o składkach na ubezpieczenia społeczne odliczonych od dochodu, od dnia 1 stycznia 2013 r. rozumie

się przez to składki na ubezpieczenia społeczne stanowiące koszty uzyskania przychodów albo odliczone od

dochodu w rozumieniu ustawy, o której mowa w art. 2.

Jednak powyższy przepis nie stanowi rozwiązania problemu powiązań i odesłań pomiędzy obowiązującymi

przepisami i uchylanymi ustawami, gdyż szereg obowiązujących przepisów odwołuje się wprost do konkretnych

przepisów ustaw uchylanych, bądź do konkretnych instytucji zawartych w uchylanych ustawach. Z uwagi na

powyższe należało wprowadzić zmiany w obowiązujących przepisach, aby po wejściu w życie ustawy o podatku

dochodowym i wprowadzeniu tych zmian można było stworzyć normy prawne o tym samym (lub

odpowiednim) zakresie (cel regulacji). Skutkiem tego przepisy innych ustaw w polskim systemie prawa

odwołujące się do uchylanych regulacji, które muszą jednak być zachowane w odrębnych ustawach, w wielu

przypadkach wymagały zmian o charakterze legislacyjnym, wykraczającym poza potrzeby wynikające z dążenia

do jednolitości pojęciowej.

Wprowadzone zmiany są zasadniczo zmianami o charakterze porządkowym i dostosowującym, są skutkiem

uporządkowania materii, która obecnie jest regulowana w wielu aktach prawnych. Jednak w Rozdziale tym

wprowadzone zostały również zmiany o charakterze merytorycznym.

W Rozdziale II ustawy wprowadzono szereg zmian dotychczas obowiązujących przepisów, które w swej

treści odwołują się do poszczególnych przepisów lub instytucji ustaw, które zostaną uchylone z dniem 1 stycznia

2013 r.

Art. 3

Zmiana w ustawie z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157 poz. 1240 ze zm.) ma

charakter dostosowania pojęciowego.


Art. 4

Zmiana w ustawie z dnia 19 grudnia 2008 r. o postępowaniu kompensacyjnym w podmiotach o

szczególnym znaczeniu dla polskiego przemysłu stoczniowego (Dz. U. Nr 233, poz. 1569 ze zm.) polega na

dostosowaniu odwołania do przepisu konkretnego artykułu ustawy o podatku dochodowym.

Art. 5

Zmiana w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. Nr 183, poz. 1353 ze zm.)

polega na dostosowaniu odwołania do przepisu konkretnego artykułu ustawy o podatku dochodowym.

Art. 6

Zmiany w ustawie dnia 16 listopada 2006 r. o świadczeniu pieniężnym i uprawnieniach przysługujących

cywilnym niewidomym ofiarom działań wojennych (Dz. U. Nr 249, poz. 1824 ze zm.) polegają na dostosowaniu

odwołań do przepisów konkretnych artykułów ustawy o podatku dochodowym.

Art. 7

Zmiany w ustawie z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (Dz. U z 2009 r. 175, poz. 362 ze zm.)

mają charakter dostosowania pojęciowego i polegają na dostosowaniu odwołań do przepisów konkretnych

artykułów ustawy o podatku dochodowym.

Art. 8

Zmiana w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz. U. Nr 135, poz. 1268 ze zm.) polega na

dostosowaniu odwołań do przepisów konkretnych artykułów ustawy o podatku dochodowym.

Art. 9

Zmiany w ustawie z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z

2010 r. Nr 80, poz. 526 ze zm.) mają przede wszystkim charakter dostosowania pojęciowego i polegają na

dostosowaniu odwołań do przepisów konkretnych artykułów ustawy o podatku dochodowym. Zmiany te mają na

celu zapewnienie ciągłości dochodów jednostek samorządu terytorialnego i nie powodują zmian w zasadach

ustalania wysokości przekazywanych środków.

Art. 10

Zmiana w ustawie z dnia 16 marca 2001 r. o Biurze Ochrony Rządu (Dz. U. z 2004 r. Nr 163, poz. 1712 ze

zm.) polega na dostosowaniu odwołania do przepisów konkretnego artykułu ustawy o podatku dochodowym.

Art. 11

Zmiany w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków

publicznych (Dz. U. z 2008 r. Nr 164, poz. 1027 ze zm.) mają charakter dostosowania pojęciowego i polegają na

dostosowaniu odwołań do przepisów konkretnych artykułów ustawy o podatku dochodowym.


Art. 12

Zmiany w ustawie z dnia 8 września 2000 r. o komercjalizacji, restrukturyzacji i prywatyzacji

przedsiębiorstwa państwowego "Polskie Koleje Państwowe" (Dz. U. Nr 84, poz. 948 ze zm.) mają charakter

dostosowania pojęciowego i polegają na dostosowaniu odwołań do przepisów konkretnych artykułów ustawy o

podatku dochodowym.

Art. 13 i art. 21

Zmiany w ustawie z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2010 r.

Nr 101, poz. 649 ze zm.) mają charakter porządkujący. Instytucja zasiedzenia w żaden sposób nie jest

dopasowana do przedmiotu opodatkowania, jakim są spadki i darowizny. Ze względu na swoją istotę zdarzenia o

charakterze cywilnoprawnym, powinna zostać uregulowana w ustawie o podatku od czynności

cywilnoprawnych Dlatego też proponuje się wykreślenie odpowiednich przepisów z ustawy o podatku od

spadków i darowizn (art. 21 ustawy), a wprowadzenie ich odpowiedników w ustawie o podatku od czynności

cywilnoprawnych (art. 13 ustawy). Proponowane zmiany nie wpłyną na wysokość opodatkowania w przypadku

zasiedzenia. Należności publicznoprawne z tytułu zasiedzenia pozostają dochodami własnymi jednostek

samorządu terytorialnego stopnia podstawowego.

Art. 14

Zmiana w ustawie z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (Dz. U. Nr 111 poz. 765 ze zm.)

polega na dostosowaniu odwołań do przepisów konkretnych artykułów ustawy o podatku dochodowym.

Art. 15

Zmiany w ustawie z dnia z dnia 7 października 1999 r. o wspieraniu restrukturyzacji przemysłowego

potencjału obronnego i modernizacji technicznej Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 83, poz.

932 ze zm.) mają charakter dostosowania pojęciowego.

Art. 16

Zmiany w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2009 r. Nr

205, poz. 1585 ze zm.) mają charakter dostosowania pojęciowego i polegają na dostosowaniu odwołań do

przepisów konkretnych artykułów ustawy o podatku dochodowym.

Art. 17

Zmiany w ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.)

mają charakter porządkujący. Wykreśleniu ulega art. 26a w związku z pojawieniem się jego odpowiednika w

ustawie o podatku dochodowym. Dodanie w art. 56 ust. 1c umożliwia określenia w ustawach podatkowych

wyższej od podstawowej, ustalonej zgodnie z art. 56 ust. 1, stawki odsetek za zwłokę od zaległości

podatkowych; z tej instytucji skorzystano projektując ustawę o podatku dochodowym.


Art. 18

Zmiana w ustawie z dnia 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób

niepełnosprawnych (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) polega na dostosowaniu odwołań do przepisów

konkretnych artykułów ustawy o podatku dochodowym.

Art. 19

Pierwsza zmiana w ustawie z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników

i płatników (Dz. U. z 2004 r. Nr 269, poz. 2681 ze zm.) ma charakter merytoryczny. Zmienia dotychczasową

zasadę, zgodnie z którą identyfikatorem podatkowym jest numer PESEL nawet w sytuacji, gdy podatnikowi

został nadany NIP. Celem wprowadzonej zmiany jest przywrócenie rozwiązania, że jeśli podatnikowi został

nadany NIP, staje się on jego identyfikatorem podatkowym - niezależnie od tego, czy prowadzi działalność

gospodarczą i czy jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług. Zmiana ta uchyla regulację,

która powoduje sytuacje, gdy ten sam podatnik w jednym przypadku posługuje się numerem PESEL, a w innym

NIP.

Kolejne zmiany tej ustawy polegają na dostosowaniu odwołań do przepisów konkretnych artykułów ustawy

o podatku dochodowym.

Art. 20

Zmiana w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników (Dz. U z 2008 r. Nr 50,

poz. 291 ze zm.) ma charakter dostosowania pojęciowego i polega na dostosowaniu odwołań do przepisów


Art. 22

Zmiana w ustawie z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu

alkoholizmowi (Dz. U. z 2007 r. Nr 70, poz. 473 ze zm.) polega na dostosowaniu odwołań do przepisów


Art. 23

Zmiany w ustawie z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks pracy (Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 ze zm.) mają

charakter merytoryczny. Powiązanie są ze zwolnieniem określonym w art. 69 ust. 1 pkt 91 ustawy o podatku

dochodowym, zgodnie z którym wolne od podatku dochodowego są przychody podatników podatku

dochodowego będących osobami fizycznymi z tytułu świadczeń przyznanych zgodnie z odrębnymi przepisami

przez pracodawcę na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, z wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych za czas

zwolnienia z całości lub części dnia pracy oraz za czas urlopu szkoleniowego. Pierwsza zmiana umożliwia

pracodawcom finansowanie podnoszenia kwalifikacji zawodowych przez pracowników ze środków

zakładowego funduszu szkoleniowego, o którym mowa w art. 67 i 68 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o

promocji zatrudnienia i inwestycjach rynku pracy, tym samym aktywując wykorzystanie środków z tego

funduszu. Druga wprowadzona w Kodeksie pracy zmiana obliguje pracodawców - w przypadku, gdy

podnoszenie kwalifikacji zawodowych następuje z ich inicjatywy - do ponoszenia ciężaru niektórych


świadczeń. Konsekwencją tego jest zwolnienie tych świadczeń, przyznanych przez pracodawcę pracownikowi

podnoszącemu kwalifikacje, od podatku dochodowego.

Należy pokreślić, że obecne uregulowania w Kodeksie pracy dotyczące podnoszenia kwalifikacji

zawodowych pracowników (art. 1031 - 103

3) powodują, że nie wiadomo w jakim zakresie i czy w ogóle

cokolwiek ze świadczeń pracodawcy jest objęte zwolnieniem od podatku.

ROZDZIAŁ III. PRZEPISY PRZEJŚCIOWE, DOSTOSOWUJĄCE I KOŃCOWE

Art. 24

Przepis ten konstytuuje generalną zasadę, jaką jest zasada dyskontynuacji w nowym podatku dochodowym.

Zasada ta wyraża się tym, że podatek dochodowy nie jest prawną kontynuacją dotychczas obowiązujących

podatków dochodowych: od osób fizycznych oraz od osób prawnych (a także zryczałtowanych form

opodatkowania), chyba że przepis szczególny będzie wprost tak stanowił w określonym przedmiotowo zakresie

(zasada in principio). Powoduje to, że instytucje prawne nowej ustawy o podatku dochodowym z założenia nie

będą co do zasady (mimo zbieżnych nazw) odpowiednikami dotychczas istniejących instytucji i nie powinno się

do nich stosować interpretacji urzędowych wydanych na podstawie uchylonego stanu prawnego. Natomiast

dorobek judykatury będzie miał zastosowanie odpowiednie tylko w tych przypadkach, gdy przepisy nowego

podatku dochodowego będą tożsame z przepisami uchylonych podatków. Wprowadzenie omawianej zasady ma

istotne znacznie praktyczne, gdyż:

- pozwoli usunąć stan niepewności co do treści norm prawnych, który to stan tworzy od dwudziestu lat

niejednolita doktryna interpretacyjna,

- ułatwi w sposób znakomity rozliczanie nowego podatku, którego treść nie będzie „przysłonięta”

wielowarstwową doktryną interpretacyjną sądów oraz organów administracji rządowej,

- usunie z obrotu prawnego zdecydowaną większość przepisów przejściowych wydanych na podstawie

uchylonych ustaw,

- ustawa o podatku dochodowym stanie się bezpośrednim źródłem praw i obowiązków podatników i jej

zastosowanie będzie prostym sposobem zarządzania tym podatkiem przez podatników.

Zasada wyrażona w art. 24 będzie doznawać pewnych wyjątków wprost wskazanych w ustawie. Nie jest

bowiem możliwe uniknięcie przypadków, w których:

- mimo uchylenia prawodawstwa dotyczącego dotychczasowych podatków dochodowych podmioty będące

podatnikami i płatnikami tych podatków będą obowiązane do ich rozliczenia po dniu 31 grudnia 2012 r.,

- w nowym podatku dochodowym muszą być uwzględnione skutki decyzji lub stanów faktycznych rodzących

określone uprawnienia lub obowiązki, których zachowanie pod rządami nowego podatku dochodowego jest

niezbędnie ze względu na konieczność ochrony praw nabytych lub interesów w toku.

Przepis art. 24 jest zatem fundamentem zmian ustrojowych w podatku dochodowym.

Art. 25

Celem niniejszego przepisu jest zachowanie praw nabytych wynikających z istniejących na gruncie

dotychczas obowiązujących przepisów dotyczących zaniechania poboru podatku dochodowego od osób

fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych. Wymienione w tym przepisie rozporządzenia


przewidywały zaniechanie poboru podatków dochodowych od niektórych dochodów (przychodów) bądź

bezterminowo, bądź też na ściśle określony czas, wykraczający poza 1 stycznia 2013 r. W celu uniknięcia

zarzutu niekonstytucyjności przedmiotowa ustawa przewiduje, że te zaniechania poboru będą miały

odpowiednie zastosowanie również na gruncie nowego podatku dochodowego.

Art. 26

Zmiany wprowadzone ustawą o podatku dochodowym mają charakter ustrojowy i wymagają zmian wielu

ustaw, które odnoszą się ustaw, które z dniem 1 stycznia 2013 r. utracą moc a także do instytucji prawnie w nich

zdefiniowanych. Merytoryczno – prawna treść ustaw, które nie wymagają głębszej nowelizacji zostanie

zmieniona na podstawie art. 26 ustawy. Przepis ten jest zatem przepisem ustrojowym zgodnie z którym ilekroć

w odrębnych przepisach jest mowa o ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawie o podatku

dochodowym od osób prawnych lub ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych

przychodów osób fizycznych, od dnia 1 stycznia 2013 r. rozumie się przez to ustawę o podatku dochodowym.

Podobne rozwiązanie przyjęto do instytucji samego podatku; ilekroć bowiem w odrębnych przepisach jest mowa

o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatku dochodowym od osób prawnych lub o zryczałtowanym

podatku dochodowym od niektórych przychodów osób fizycznych oraz o podatku dochodowym, od dnia 1

stycznia 2013 r. rozumie się przez to podatek dochodowy wprowadzony ustawą z dnia…. o podatku

dochodowym.

Przepis ust. 3 tego artykułu z kolei przewiduje, że ilekroć w odrębnych przepisach mowa jest o składkach

na ubezpieczenia społeczne odliczonych od dochodu, od dnia 1 stycznia 2013 r. rozumie się przez to składki na

ubezpieczenia społeczne stanowiące koszty uzyskania przychodów albo odliczone od dochodu w rozumieniu

ustawy o podatku dochodowym. Przepis ten jest wynikiem głębokich zmian, jakie nastąpiły w tej materii na

skutek możliwości zaliczenia w ustawie o podatku dochodowym, tych składek do kosztów uzyskania

przychodów albo odliczenia ich od dochodu.

Art. 27

Artykuł 27 ust. 1 wyraża zasadę, zgodnie z którą jeżeli podatnik podatku dochodowego w rozumieniu

uchylanych z dniem 1 stycznia 2013 r. przepisów uzyskał do tego dnia również przychody, które

spowodowałyby powstanie obowiązku podatkowego już pod rządami ustawy o podatku dochodowym,

przychody te podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym określonym ustawą o podatku dochodowym.

Ograniczenie wspomnianej wyżej zasady zostało wprowadzone na mocy ust. 2 do art. 27. Jest to jednak

ograniczenie fakultatywne. Podatnik bowiem może zastosować przepisy uchylone przy spełnieniu następujących

przesłanek:

1) podatnik, na podstawie uchylonych ustaw, uzyskał przychody po zakończeniu roku podatkowego oraz

2) przychody te zostały uzyskane przed złożeniem zeznania rocznego oraz

3) przychody te na podstawie uchylonych ustaw zaliczałyby się do przychodów roku 2012.

Art. 28

Zgodnie z art. 28 ustawy wszelkie zwroty nadpłat podatku oraz zwroty podatków, które zostały dokonane na

podstawie uchylonych przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych oraz podatku dochodowym od osób


fizycznych, nie powodują powstania podatku należnego w rozumieniu przepisów ustawy o podatku

dochodowym.

Art. 29

Wyjątkiem od zasady dyskontynuacji wyrażonej w art. 24 jest art. 29 ustawy, zgodnie z którym podatnicy

podatków określonych na podstawie ustawy z dnia 15 lutego 1992 r., u których rok podatkowy jest inny niż rok

kalendarzowy i rozpoczął się przed dniem ogłoszenia niniejszej ustawy, stosują przepisy dotychczasowe

dotyczące podatku dochodowego od osób prawnych do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2012 r.

W ust. 2 tego artykułu wprowadza zakaz zmiany roku podatkowego przez podatników podatku

dochodowego od osób prawnych w okresie od dnia ogłoszenia niniejszej ustawy do dnia 31 grudnia 2012 r.

Przepis ten ma celu wyeliminowanie sytuacji, w której podatnicy dla osiągnięcia nieuzsadanionych korzyści

podatkowych związanych ze zmianą stanu prawnego, chcieliby przed wejściem w życie ustawy o podatku

dochodowym zmienić rok podatkowy.

Powyższa zasada ma zastosowanie również do podatników podatku dochodowego od osób prawnych,

którzy powstali w okresie od dnia opublikowania ustawy do dnia 31 grudnia 2012 r. lub którzy rozpoczęli

działalność w tym okresie obowiązani są stosować rok kalendarzowy jako rok podatkowy w rozumieniu ustawy

o podatku z dnia 15 lutego 1992 r. Przepis ten ma zapobiec sytuacji, w której tworzone byłyby sztuczne byty

prawne mające na celu osiągnięcie nieuzasadnionych gospodarczo korzyści ekonomicznych w związku ze

zmianami ustrojowymi w zakresie podatków bezpośrednich.

Art. 30

Przepisy art. 44 ust. 7a – 7k ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art. 21 ust. 6 – 14

ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

przewidywały dla osób rozpoczynających działalność gospodarczą zwolnienie z obowiązku płacenia zaliczek na

podatek dochodowy od osób fizycznych (ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych). Podatnicy ci byli zaś

zobowiązani do zapłaty należnego podatku (ryczałtu) za rok objęty zwolnieniem w pięciu kolejnych latach

podatkowych w wysokości 20% należnego podatku (ryczałtu) wykazanego w zeznaniu za rok objęty

zwolnieniem. Przepis ten wprowadza obowiązek kontynuowania tych zasad rozliczania również na gruncie

nowego podatku dochodowego do końca roku 2018.

Art. 31

Art. 31 jest wyjątkiem od przyświecającej tej ustawie generalnej zasady dyskontynuacji. Przepis ust. 1 tego

artykułu formułuje zasadę, zgodnie z którą rozliczenie podatku dochodowego za okres, w którym obowiązywały

poprzednie regulacje, a następujące po zakończeniu roku podatkowego, będzie dokonywane na

dotychczasowych zasadach (tj. sprzed wejścia w życie nowej ustawy). Przepis ten odnosi się do wszelkich

obowiązków nałożonych na podatników uchylanymi przepisami wymienionymi w art. 1 ustawy. Dotyczy on

zatem obowiązku złożenia stosowanych deklaracji, informacji, prowadzenia ksiąg oraz zapłaty podatku

należnego wynikającego ze stosowania poprzednich przepisów.

Art. 31 ust. 2 stanowi przejaw konstytucyjnej zasady poszanowania praw nabytych. Zasadnym jest zatem

wprowadzenie zasady kontynuacji w stosunku do ulg i zwolnień podatkowych mających charakter wieloletni


oraz czasowy. Zmiany w tym zakresie powinny być dokonywane z poszanowaniem zasady zaufania obywateli

do organów państwa. Jednym z bardziej istotnych zagadnień w tej materii jest określenie zakresu

bezpośredniego działania nowego prawa z uwzględnieniem orzecznictwa Trybunału Konstytucyjnego w tym

m.in. w orzeczenia TK z dnia 2 marca 1993 r. (K 9/92). Nie odmawiając ustawodawcy racji posługiwania się

zasadą bezpośredniego działania nowego prawa w określonych warunkach i w celu osiągnięcia stanu

pożądanego przez ustawodawcę, Trybunał stanął na stanowisku, że ta zasada ma istotną wadę z punktu widzenia

wymagań państwa prawnego. Jej stosowanie prowadzi bowiem do sytuacji zaskoczenia adresatów norm prawa

nową regulacją prawną, może bowiem radykalnie zmienić na niekorzyść ich dotychczasowe sytuacje prawne, nie

daje możliwości skalkulowania zadań, z którymi może zetknąć się adresat normy prawnej. W rezultacie może

zatem dojść do podważania zaufania obywateli do prawa jako elementu zasady demokratycznego państwa

prawnego, co stanowi w istocie jej złamanie. W ocenie Trybunału Konstytucyjnego sytuacja taka ma miejsce

wówczas, gdy bezpośrednie działanie nowych przepisów godzi w prawa słusznie nabyte. Dlatego też zasada

państwa prawnego wymaga, aby zmiana prawa dotychczas obowiązującego, jeśli pociąga za sobą niekorzystne

skutki dla sytuacji prawnej podmiotów, dokonywana była zasadniczo z zastosowaniem reguł stanowienia

przepisów przejściowych, a co najmniej odpowiedniego vacatio legis. Stwarzają one bowiem zainteresowanym

podmiotom możliwość przystosowania się do nowej sytuacji prawnej. Ustawodawca może zrezygnować ze

stanowienia przepisów przejściowych, decydując się na bezpośrednie (natychmiastowe) działanie nowego prawa

jedynie w sytuacji, kiedy przemawia za tym ważny interes publiczny, który jest ważniejszy niż interes jednostki

(K 9/92). Zasadnym jest więc wprowadzenie przepisów - w stosunku do ulg i zwolnień o charakterze czasowym

(wieloletnim) nabytych pod rządami „starych” ustaw podatkowych, które jeszcze nie wygasły – pozwalających

na ich kontynuację w nowym stanie prawnym.

Powyższe zasady stosują się odpowiednio do płatników oraz podatników podatku dochodowego od osób

prawnych, o których mowa w art. 29 ustawy.

Art. 32

Przepis ten ma na celu zachowanie na gruncie nowego podatku dochodowego zasad amortyzacji środków

trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oddanych do użytkowania przed wejściem w życie ustawy o

nowym podatku dochodowym, Przepis ten zachowuje więc wszystkie dotychczasowe zasady amortyzacji

obowiązujące na dzień 31 grudnia 2012 r. w stosunku do już amortyzowanych środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych. Przepis ten również przeciwdziała „skutecznej” aktualizacji wartości początkowej

już amortyzowanych na podstawie dotychczas obowiązujących przepisów środków trwałych, która w

przeciwnym wypadku musiałaby zostać dokonana z dniem wejścia w życie ustawy o nowym podatku

dochodowym.

Art. 33

Ustawa w art. 33 przyjmuje zasadę ochrony praw nabytych w zakresie możliwości uwzględnienia strat

powstałych pod rządami ustaw uchylanych, które dawały możliwość obniżenia dochodu w latach następnych.

Straty te również będą taką możliwość dawały – na warunkach dotychczasowych. Zgodnie bowiem z art. 33

stratą w rozumieniu art. 121 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym jest również strata określana na podstawie art.


9 ust. 2 - 6 ustawy wymienionej ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. oraz strata w rozumieniu art. 7 ust. 2 – 5 ustawy z

dnia 15 lutego 1992 r. – tej w części, w jakiej nie została rozliczona na podstawie uchylanych przepisów.

Art. 34

W związku z ogólną zasadą dyskontynuacji podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, od osób

prawnych oraz zryczałtowanego podatku nie mogliby zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów na gruncie

nowego podatku kosztów poniesionych przed dniem 31 grudnia 2012 r., a które to na gruncie obowiązujących

przepisów byłyby kosztami w latach następnych. W celu zapobieżenia tej sytuacji do ustawy przejściowej

wprowadzono przedmiotowy przepis.

Art. 35

Przepis ten wprowadza zasadę, iż w ramach postępowań dotyczących zdarzeń powstałych na gruncie

obowiązywania dotychczasowych ustaw podatkowych, zdarzenia te będą oceniane przy zastosowaniu przepisów

obowiązujących na dzień powstania zdarzenia. Analogicznie również w przypadku spraw dotyczących ustalenia

wysokości podatku z tytułu nieujawnionych źródeł przychodów za okres przed 31 grudnia 2012 r. znajdować

będą zastosowanie przepisy dotychczasowe

Art. 36

Zgodnie z art. 20i Ordynacji podatkowej w sprawach o uznanie prawidłowości wyboru i stosowania metody

ustalania ceny transakcyjnej między podmiotami powiązanymi wydaje się decyzję, zwaną dalej "decyzją w

sprawie porozumienia". Art. 36 wprowadza zasadę, że decyzje wydane na podstawie powołanego wyżej przepisu

pozostają w mocy i stosuje się je odpowiednio do regulacji zawartych w ustawie o podatku dochodowym.

Ponieważ jako generalną zasadę przyjęto zasadę dyskontynuacji, konieczne jest wprowadzenie do ustawy

tego przepisu stanowiącego wyjątek od tej zasady. Stwierdzić bowiem należy, że postępowanie w sprawie

uznania prawidłowości i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej pomiędzy podmiotami powiązanymi

jest postępowaniem długotrwałym i niejednokrotnie bardzo kosztownym. Nie ma zatem uzasadnionych

powodów aby pozbawić mocy prawnej - wydanych na podstawie art. 20I Ordynacji podatkowej – decyzje w

indywidualnych sprawach. Wskazać przy tym należy, że co prawda przepisy prawne w zakresie stosunków

gospodarczych pomiędzy podmiotami powiązanym zawarte w ustawie o podatku dochodowym różnią się w

pewnym zakresie w stosunku do przepisów zawartych w uchylanych ustawach, to jednak różnice te nie mają

zasadniczego wpływu na zakres przedmiotowy wydawanych decyzji dotyczących porozumienia w sprawie

ustalenia cen transakcyjnych.

Art. 37 - 39

Kierując się zasadą ochrony praw nabytych kontynuuje się zasady opodatkowania określone w art. 9, 10

oraz art. 11 ustawy z dnia 25 listopada 2010 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,

ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od

niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2010 r. Nr 226, poz. 1478 ze zm)

przewidziane dla przedmiotów wkładu wniesionego do spółki niemającej osobowości prawnej do dnia 31


grudnia 2010 r. oraz dla składników majątku wchodzących w skład przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części nabytego w drodze wkładu niepieniężnego do dnia 31 grudnia 2010 r.

Art. 40

Kierując się zasadą ochrony praw nabytych kontynuuje się zasady opodatkowania umów najmu, podnajmu,

dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze zawarte w art. 7 ustawy z dnia 18 marca

2010 r.o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób

prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2010 r. Nr 75, poz. 473).

Art. 41

Kierując się zasadą ochrony praw nabytych kontynuuje się zasady opodatkowania odpłatnego zbycia

nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c ustawy o podatku dochodowym od osób

fizycznych, nabytych lub wybudowanych (oddanych do użytkowania) w okresie od dnia 1 stycznia 2007 r. do

dnia 31 grudnia 2008 r., przewidziane w art. 8 ustawy z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku

dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych

ustaw (Dz. U. z 2008 r. Nr 209, poz. 1316 ze zm.).

Art. 42

Kierując się zasadą ochrony praw nabytych kontynuuje się zasady opodatkowania odpłatnego zbycia

nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a - c ustawy o podatku dochodowym od osób

fizycznych, nabytych lub wybudowanych (oddanych do użytkowania) w okresie do dnia 31 grudnia 2006 r.,

przewidziane w art. 7 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób

fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2006 r. Nr 217, poz. 1588 ze zm.).

Art. 43 i art. 45

Kierując się zasadą ochrony praw nabytych kontynuuje się na gruncie nowego podatku dochodowego

możliwość odliczania wydatków na spłatę odsetek od kredytu mieszkaniowego, odsetek od kredytu (pożyczki)

zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego oraz odsetek od każdego kolejnego kredytu (pożyczki)

zaciągniętego na spłatę ww. kredytów (pożyczek) – czyli tzw. ulga odsetkowa - przewidzianą w art. 9 ustawy z

dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie

niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2006 r. Nr 217, poz. 1588 ze zm.). Z tym związane jest również odpowiednie

rozwiązanie spowodowane z utratą prawa do przedmiotowej ulgi (art. 45 ustawy).

Art. 44

W związku z zasadą ochrony praw nabytych kontynuuje się na gruncie nowego podatku dochodowego ulgę

przewidzianą w art. 11 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób

fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2006 r. Nr 217, poz. 1588 ze zm.).


Art. 46

Kierując się zasadą ochrony praw nabytych na gruncie nowego podatku dochodowego kontynuuje się

zwolnienia z podatku przewidziane w art. 76 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o sporcie kwalifikowanym (Dz. U. z

2005 r. Nr 155, poz. 1298 ze zm.).

Art. 47

Kierując się zasadą ochrony praw nabytych kontynuuje się zasady opodatkowania w przypadku zbycia

udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną, albo wkładów w spółdzielniach, nabytych (objętych)

przed dniem 1 stycznia 2004 r., w zamian za wkład niepieniężny przewidziane w art. 17 ustawy z dnia 12

listopada 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw

(Dz. U. z 2003 r. Nr 202, poz. 1956 ze zm.).

Art. 48, art. 49 i 50

Kierując się zasadą ochrony praw nabytych kontynuuje się możliwość odliczania na gruncie nowego

podatku dochodowego wydatków poniesionych na cele określone w art. 26 ust. 1 pkt 5 i 5a ustawy o podatku

dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 1997 r. (tzw. „ulga

budowlana”), zachowaną na podstawie art. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku

dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych

przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.). Z tym związane jest również

odpowiednie rozwiązanie spowodowane z utratą prawa do przedmiotowej ulgi (art. 49 i art. 50).

Art. 51

Kierując się zasadą ochrony praw nabytych kontynuuje się na gruncie nowego podatku dochodowego

możliwość odliczania wydatków na budowę budynku mieszkalnego wielorodzinnego z przeznaczeniem

znajdujących się w nim lokali mieszkalnych na wynajem oraz wydatków na zakup działki pod budowę tego

budynku (tzw. „ulga na wynajem”), zachowaną na podstawie art. 7 ust. 12 i dalsze ustawy z dnia 9 listopada

2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw

(Dz. U. Nr 104, poz. 1194 ze zm.).

Art. 52 i art. 54

Ustawa przewiduje, iż podatnik podatku dochodowego opodatkowany na gruncie dotychczasowych

przepisów opodatkowaniu kartą podatkową, będzie podlegał opodatkowaniu kartą podatkową w rozumieniu

ustawy wprowadzanej w życie, o ile nie zadeklaruje inaczej. Kontynuacja formy opodatkowania dotyczy

również osób duchownych opodatkowanych dotychczas w formie ryczałtu od przychodów osób duchownych.

Art. 53

Ustawodawca nie przewiduje podwyższenia obciążenia osób opodatkowanych w formie ryczałtu, dlatego

też obwieszczenia Ministra Finansów określające kwoty i stawki zryczałtowanych form opodatkowania podatku

dochodowego od osób fizycznych znajdują również zastosowanie do zryczałtowanych form opodatkowania


przewidzianych w nowej ustawie o podatku dochodowym. Analogiczna sytuacja dotyczy również norm

szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej.

Art. 55

Przy obliczaniu kosztów uzyskania przychodów przy zbywaniu nieruchomości po 1 stycznia 2013 r.

podatnicy będą mogli uwzględnić koszty i nakłady poniesione na zbywaną nieruchomość na gruncie dotychczas

obowiązujących przepisów.

Art. 56

Podatkowe grupy kapitałowe utworzone do dnia 31 grudnia 2012 r., z zastrzeżeniem art. 57, muszą spełniać

warunki przewidziane w nowej ustawie o podatku dochodowym dla podatkowych grup kapitałowych, ażeby

pozostać podatnikami, o których mowa w art. 25 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia…. o podatku dochodowym.

Art. 57

Kierując się zasadą ochrony praw nabytych w stosunku do podatkowych grup kapitałowych

zarejestrowanych przed 1 stycznia 1997 r. obowiązywać będą zasady wynikające z art. 1 a ust. 2 pkt 3 lit a

ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zachowując przywileje wynikające z art. 3 ustawy z dnia 21

listopada 1996 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. (Dz. U. z 1996 r. Nr 137, poz.

639), pod warunkiem, że będą spełniać pozostałe warunki przewidziane w ustawie z dnia…. o podatku

dochodowym.

Art. 58

Z zastrzeżeniem wyjątków przewidzianych w niniejszej ustawie, dotychczasowi podatnicy podatku

dochodowego od osób pranych, którzy dokonali wyboru roku podatkowego innego niż kalendarzowy, nie muszą

ponownie składać oświadczenia w tym zakresie po dniu 31 grudnia 2012 r.

Art. 59

Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych, którzy

dokonali wyboru metody bilansowej (rachunkowej) rozliczania różnic kursowych na gruncie, dotychczas

obowiązujących ustaw, nie muszą po dniu 31 grudnia 2012 r. ponownie składać oświadczenia o wyborze tej

metody.

Art. 60 i art. 61

Kierując się zasadą ochrony praw nabytych ustawa przewiduje zachowanie do dnia 31 grudnia 2025 r. lub

do dnia 2020 r. zwolnienia przewidzianego w art. 53a oraz art. 53 c ustawy o podatku dochodowym od osób

fizycznych.

Art. 62

Zgodnie z art. 12 ustawy z dnia 20 października 1994 r. o specjalnych strefach ekonomicznych (t.j. Dz. U. z

2007 r. Nr 42, poz. 274 ze zm.) dochody uzyskane z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie strefy - w


ramach zezwolenia - przez osoby prawne lub osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą są zwolnione

od podatku dochodowego na zasadach określonych odpowiednio w przepisach o podatku dochodowym od osób

prawnych lub w przepisach o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponieważ ustawa o podatku

dochodowym nie przewiduje w katalogu zwolnień podatkowych dochodów uzyskiwanych z tytułu działalności

na terenie SSE, a definiuje tę ulgę jako prawo do obniżenia podstawy opodatkowania (art. 130 ust. 1 pkt 1),

należało wprowadzić w przepisach wprowadzających regulację tego zagadnienia. Ten artykuł odnosi się nie

tylko do ustawy o specjalnych strefach ekonomicznych, ale również do 14 rozporządzeń Rady Ministrów

wydanych na jej podstawie, ustanawiających poszczególne strefy ekonomiczne oraz rozporządzenia Rady

Ministrów w sprawie pomocy publicznej udzielanej przedsiębiorcom działającym na podstawie zezwolenia na

prowadzenie działalności gospodarczej na terenach specjalnych stref ekonomicznych. Art. 62 ust. 1 i 2

wprowadza zatem możliwość – bez konieczności dokonywania zmian wspomnianych aktów prawnych –

korzystania przez podatników podatku dochodowego, którzy rozpoczęli działalność w strefie ekonomicznej po

dniu 1 stycznia 2013 r. na korzystanie z tych preferencji podatkowych.

Z kolei art. 62 ust. 3 stanowi wyjątek od przyjętej w ustawie zasady dyskontynuacji. Zgodnie z tym

przepisem podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku dochodowego od osób fizycznych,

którzy rozpoczęli działalność w SSE przed dniem 1 stycznia 2013 r. rozliczają nowy podatek dochodowy

według zasad przewidzianych odpowiednio w art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku

dochodowym od osób prawnych albo na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 63a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o

podatku dochodowym od osób fizycznych.

Regulacja zawarta w art. 62 jest konkretyzacją zasady poszanowania praw nabytych wyrażonej w art. 31

ustawy. Ponadto z uwagi na rozwój gospodarczy w specjalnych strefach ekonomicznych zasadnym jest

kontynuowanie zwolnień podatkowych dla działalności strefowej - z uwzględnieniem przepisów o dopuszczalnej

pomocy publicznej dla przedsiębiorców.

Art. 63

W związku z sytuacją budżetu państwa ustawa przewiduje stopniowe dochodzenie do przewidzianego w art.

97 ust. 7 ustawy z dnia…..o podatku dochodowym limitu wysokości kosztów uzyskania przychodów docelowo

w wysokości maksymalnie 30% przychodów z tego źródła uzyskanych przez pracownika. W roku 2013 r. limit

ten ma wynosić 10% przychodów z tego źródła, w roku 2014 - 15%, a w roku 2015 – 20 %.

Art. 64

W związku z sytuacją budżetu państwa ustawa przewiduje stopniowe dochodzenie do docelowych

rozwiązań systemowych w zakresie przewidzianego w art. 121 ust. 1 ustawy z dnia…..o podatku dochodowym

limitu wysokości kwoty wydatków inwestycyjnych. Limit ten ma wynosić 20 % dochodu za rok 2013, 30 %

dochodu za rok 2014, a 40 % dochodu za rok 2015.

Art. 65

W związku z sytuacją budżetu państwa ustawa przewiduje, że kwota zmniejszenia podatku należnego z

tytułu opieki nad trzecim i kolejnymi dziećmi w wysokości docelowej – miesięcznie ¼ lub ½ kwoty

zmniejszającej podatek w pierwszym przedziale skali podatkowej będzie obowiązywała od dnia 1 stycznia 2015


r. W okresie zaś od dnia 1 stycznia 2013 r. do dnia 31 grudnia 2014 r. wynosić ma miesięcznie 1/6 kwoty

zmniejszającej podatek w pierwszym przedziale skali podatkowej.

Art. 66

Zwolnienie jest konsekwencja implementowania przepisów prawa wspólnotowego zwłaszcza Dyrektywy

Rady 2003/49/WE w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności

licencyjnych miedzy powiązanymi spółkami różnych Państwa Członkowskich. Przepis ten ma na celu

uwzględnienie harmonogramu wprowadzania rozwiązań wynikających z prawa wspólnotowego,

wypracowanych przez Rzeczpospolita Polską.

Art. 67

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2013 r. z wyjątkiem przepisu art. 29, czego celem jest

zapewnienie, iż dotychczasowi podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych nie będą w sposób sztuczny

przedłużać stosowania wobec siebie przepisów podatku dochodowego od osób prawnych.


OCENA SKUTKÓW WEJŚCIA W ŻYCIE PRZEPISÓW USTAWY

1. Podmioty, na które oddziałuje akt normatywny

Ustawa skierowana jest do wszystkich podatników podatku dochodowego.

2. Konsultacje społeczne

Projekt nie został przedstawiony do konsultacji społecznych. Zgodnie z ustawą z dnia 7 lipca 2005 r. o

działalności lobbingowej w procesie stanowienia prawa (Dz. U. Nr 169, poz. 1414 ze zm.) projekt zostanie

zamieszczony na stronach Biuletynu Informacji Publicznej Ministerstwa Finansów – www.mf.gov.pl. Od tego

momentu każdy będzie mógł zgłosić zainteresowanie pracami nad projektem (art. 7 ust. 1 ustawy).

3. Wpływ aktu normatywnego na sektor finansów publicznych, w tym budżet państwa i jednostek

samorządu terytorialnego

Samo wejście w życie przepisów ustawy nie wywiera skutków bezpośrednich w zakresie budżetu państwa i

jednostek samorządu terytorialnego, skutki pośrednie zostały określone w uzasadnieniu do projektu ustawy o

podatku dochodowym. Wprowadzenie przepisów ma na celu uporządkowanie i uproszczenie systemu podatku

dochodowego i ma za zadanie umożliwić płynne przejście z całkowicie innego systemu podatkowego w obszar

regulacji, w którym na nowo definiuje się rolę i funkcje podatku dochodowego oraz określa się w sposób

precyzyjny prawa i obowiązki podatników działających w tym obszarze.

4. Wpływ aktu normatywnego na rynek pracy

Ustawa nie będzie miała wpływu na rynek pracy w Polsce.

5. Wpływ aktu normatywnego na konkurencyjność gospodarki i przedsiębiorczość, w tym na

funkcjonowanie przedsiębiorstw

Wejście w życie przepisów ustawy nie wywiera skutków w zakresie konkurencyjności gospodarki i

przedsiębiorczości.

6. Wpływ aktu normatywnego na sytuację i rozwój regionalny

Ustawa nie wpływa bezpośrednio na sytuację i rozwój regionalny.

7. Wstępna ocena zgodności projektu z prawem Unii Europejskiej

Projekt ustawy jest zgodny z prawem Unii Europejskiej.

Przepisy wprowadzające ustawę o podatku dochodowym

Documents

Transcript of Przepisy wprowadzające ustawę o podatku dochodowym