Gryfino, dnia 25.04.2013 r.

POLITYKA RACHUNKOWOŚCICENTRUM WODNEGO LAGUNA W GRYFINIE

WPROWADZENIE

Niniejsze zasady mają na celu przedstawienie obowiązujących w Centrum Wodnym Laguna:

1. Ogólnych zasad prowadzenia ksiąg rachunkowych (załącznik nr 1), w tym :

a) instrukcja inwentaryzacji (załącznik nr 1 a).

2. Metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego (załącznik nr 2).

3. Sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych (załącznik nr 3), w tym :

a) zakładowego planu kont i wykazu ksiąg pomocniczych (załącznik nr 3a),

b) wykazu zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na informatycznych nośnikach danych (załącznik nr 3b),

c) opisu systemu przetwarzania danych – systemu informatycznego (załącznik nr 3c).

4. Systemu służącego ochronie danych w tym: dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów (załącznik nr 4).

Załącznik nr 1

OGÓLNE ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

1. Miejsce prowadzenia ksiąg rachunkowych

Księgi rachunkowe Centrum Wodnego Laguna prowadzone są w siedzibie jednostki w Gryfinie przy ulicy Wodnika 1.

2. Określenie roku obrotowego oraz okresów sprawozdawczych

Rokiem obrotowym jest okres roku budżetowego czyli rok kalendarzowy od 1 stycznia do 31 grudnia.

Najkrótszym okresem sprawozdawczym są poszczególne miesiące, za które sporządza się :

a) deklarację ZUS,

b) deklarację w zakresie podatku od towarów i usług,

W jednostce sporządza się także sprawozdania budżetowe zgodnie z uregulowaniami zawartymi w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz.U. Nr 20, poz. 103) oraz w rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz.U. Nr 43, poz. 247).

Za okresy półroczne składa się :

a) sprawozdanie Rb – 30 S

Za okresy kwartalne składa się :

a) sprawozdanie Rb N

b) sprawozdanie Rb Z

Na koniec roku sporządza się sprawozdanie finansowe obejmujące :

a) bilans według załącznika nr 5 do „rozporządzenia”,

b) rachunek zysków i strat (wariant porównawczy) według załącznika nr 7 do „rozporządzenia”,

c) zestawienie zmian w funduszu jednostki według załącznika nr 8 do „rozporządzenia”.

3. Technika prowadzenia ksiąg rachunkowych

Księgi rachunkowe jednostki prowadzone są za pomocą komputera. Obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą :

Strona 2 z 78

a) dziennik,

b) księgę główną,

c) księgi pomocnicze,

d) zestawienia: obrotów i sald księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych,

e) wykaz składników aktywów i pasywów ( inwentarz ).

Dziennik prowadzony jest w sposób następujący :

a) zdarzenia, jakie nastąpiły w danym okresie sprawozdawczym, ujmowane są w nim chronologicznie,

b) zapisy są kolejno numerowane w okresie miesiąca , co pozwala na ich jednoznaczne powiązanie ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi,

c) sumy zapisów ( obroty ) liczone są w sposób ciągły,

d) jego obroty są zgodne z obrotami zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej.

Księga główna ( konta syntetyczne ) prowadzone jest w sposób spełniający następujące zasady :

a) podwójnego zapisu,

b) systematycznego i chronologicznego rejestrowania zdarzeń gospodarczych zgodnie z zasadą memoriałową,

c) powiązania dokonywanych w niej zapisów z zapisami w dzienniku.

Księgi pomocnicze (konta analityczne) stanowią zapisy uszczegóławiające dla wybranych kont księgi głównej. Zapisy na kontach analitycznych dokonywane są zgodnie z zasadą zapisu powtarzanego. Forma kont analitycznych dostosowywana jest za każdym razem do przedmiotu ewidencji konta głównego.

Konta pozabilansowe pełnią funkcję wyłącznie informacyjno – kontrolną. Zdarzenia na nich rejestrowane nie powodują zmian w składnikach aktywów i pasywów. Na kontach pozabilansowych obowiązuje zapis jednokrotny, który nie podlega uzgodnieni z dziennikiem ani innym urządzeniem ewidencyjnym.

Ujmowane są na nich :

a) wydatki strukturalne,

b) zaangażowanie środków samorządowych zakładów budżetowych,

c) operacje techniczne – wymagane przez system informatyczny.

Księgi rachunkowe prowadzi się w celu uzyskanie odpowiednich danych wykorzystywanych do sporządzania sprawozdań budżetowych, finansowych, statystycznych i innych oraz rozliczeń z budżetem państwa i ZUS, do których jednostka została zobowiązana.

Do prowadzenia ksiąg rachunkowych wykorzystywany jest program komputerowy firmy TETA z Wrocławia. Program komputerowy zapewnia powiązanie poszczególnych zbiorów

Strona 3 z 78

ksiąg rachunkowych w jedną całość odzwierciedlającą dziennik i księgę główną. Dokładne informacje dotyczące programu komputerowego zostały przedstawione w załączniku nr 3b do zarządzenia.

Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej sporządza się na koniec każdego miesiąca . Zawiera ono :

a) symbole i nazwy kont,

b) salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego,

c) sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego.

Zestawienie sald kont pomocniczych sporządzane jest dla wszystkich ksiąg pomocniczych na koniec roku obrotowego, a dla składników objętych inwentaryzacją na dzień inwentaryzacji.

4. Metody i terminy inwentaryzowania składników majątkowych

Sposoby i terminy przeprowadzenia inwentaryzacji oraz zasady jej dokumentowania i rozliczania różnic inwentaryzacyjnych wynikają z art. 26 i 27 ustawy o rachunkowości oraz z zakładowej instrukcji inwentaryzacji stanowiącej załącznik nr 1a do niniejszego zarządzenia.

W jednostce występują trzy formy przeprowadzenia inwentaryzacji:

1) spis z natury, polegający na : zliczeniu, zważeniu, oglądzie rzeczowych składników majątku i porównaniu stanu realnego ze stanem ewidencyjnym oraz na wycenie różnic inwentaryzacyjnych,

2) uzgodnienie z bankami i kontrahentami należności oraz powierzonych kontrahentom własnych składników aktywów drogą potwierdzenia zgodności ich stanu wykazywanego w księgach jednostki oraz wyjaśnienie i rozliczeni ewentualnych różnic,

3) porównanie danych zapisanych w księgach jednostki z odpowiednimi dokumentami i weryfikacja realnej wartości tych składników.,

Spisowi z natury zgodnie z zakładową instrukcją inwentaryzacji podlegają:

a) gotówka w kasie, także czeki obce i weksle o terminie realizacji poniżej 3 miesięcy,

b) inne papiery wartościowe, np. weksle o terminie realizacji powyżej 3 miesięcy,

c) rzeczowe składniki aktywów obrotowych takie jak: materiały i towary.

d) środki trwałe,

e) środki trwałe w budowie.

Strona 4 z 78

Spis z natury dotyczy także składników aktywów, będących własnością innych jednostek, powierzonych jednostce do sprzedaży, przechowania, przetwarzania lub używania. Kopie tego spisu należy wysłać do jednostki będącej właścicielem.

Uzgodnienie stanu przez jego potwierdzenie polega na uzyskania od kontrahenta pisemnego potwierdzenia informacji o stanie aktywów finansowych na rachunkach bankowych lub przechowywanych przez inne jednostki, stanie należności i stanie aktywów powierzonych innym jednostkom. Potwierdzenie zgodności stanu podpisuje kierownik jednostki.

Uzgodnienie stanu dotyczy :

a) aktywów finansowych na rachunkach bankowych lub przechowywanych przez inne jednostki,

b) należności od kontrahentów,

c) należności z tytułu udzielonych pożyczek,

d) wartości powierzonych innym jednostkom własnych składników aktywów; potwierdzenie powinno dokonać się w drodze pisemnej i powinno dotyczyć : nazwy i rodzaju składnika, jego ilości, ceny jednostkowej i wartości bilansowej.

Salda należności, wynikające z rozrachunków z poszczególnymi kontrahentami, w tym z tytułu udzielonych pożyczek, oraz stan aktywów finansowych przechowywanych przez inne jednostki uzgadniane są przez pisemne wysłanie informacji i pisemne potwierdzenie lub zgłoszenie zastrzeżeń do jego wysokości.

Tej formy inwentaryzacji nie stosuje się do :

a) należności spornych i wątpliwych,

b) należności i zobowiązań wobec osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych,

c) należności od pracowników,

d) należności z tytułów publicznoprawnych,

e) innych aktywów i pasywów, dla których przeprowadzenie ich spisu z natury lub uzgodnienie z uzasadnionych przyczyn nie było możliwe.

Porównanie stanu zapisów w księgach z dokumentami ma na celu zweryfikowanie stanu wynikającego z dokumentacji ze stanem ewidencyjnym aktywów i pasywów niepodlegających spisowi z natury i uzgodnienie stanu.

Ta forma inwentaryzacji dotyczy m.in.:

a) wartości niematerialnych i prawnych,

b) praw zakwalifikowanych do nieruchomości, o których mowa w art. 3 ust. 1 pkt. 15 lit a ustawy o rachunkowości,

c) środków trwałych w budowie, z wyjątkiem maszyn i urządzeń,

d) materiałów i towarów w drodze oraz dostaw niefakturowanych,

e) środków pieniężnych w drodze,

f) czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów,

Strona 5 z 78

g) należności spornych, wątpliwych, należności i zobowiązań wobec pracowników oraz publicznoprawnych,

h) należności i zobowiązań wobec osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych,

i) aktywów i pasywów wymienionych w art. 26 ust.1 pkt. 1-2, jeżeli przeprowadzenie ich spisu z natury lub uzgodnienie z uzasadnionych przyczyn nie było możliwe,

j) gruntów i trudno dostępnych oglądowi środków trwałych,

k) funduszy własnych i funduszy specjalnych,

l) rezerw i przychodów przyszłych okresów,

m)innych rozliczeń międzyokresowych.

Inwentaryzacja wartości niematerialnych i prawnych ma na celu:

a) weryfikację ich stanu księgowego przez sprawdzenie prawidłowości udokumentowania poszczególnych tytułów praw majątkowych,

b) sprawdzenie prawidłowości wysokości dokonanych odpisów umorzeniowych, a zwłaszcza zgodności ustaleń kierownika jednostki z okresami amortyzacji przewidzianymi w ustawie o podatku dochodowym.

Rozliczenia międzyokresowe kosztów:

a) czynne inwentaryzuje się, sprawdzając wielkość tych kosztów z ich dokumentacją oraz weryfikując sposób ich rozliczania, mając na uwadze zasadę współmierności przychodów i kosztów oraz uregulowania zawarte w art. 6 ust. 2 i art. 39 ust. 1 ustawy o rachunkowości.

b) bierne inwentaryzuje się poprzez sprawdzenie zasadności ich zarachowania w koszty bieżącego okresu oraz zgodności z art. 6 ust. 2 i art. 39 ust 2 ustawy o rachunkowości.

Grunty i budynki, otrzymane w trwały zarząd inwentaryzuje się poprzez porównanie danych księgowych z odpowiednimi dokumentami tzn. z decyzją o przekazaniu w trwały zarząd oraz protokołem zdawczo – odbiorczym.

Inwentaryzacja nieruchomości zapewnia porównanie danych wynikających z ewidencji księgowej z ewidencją gminnego zasobu nieruchomości.

Sposób inwentaryzacji gruntów, budynków i budowli jest przeprowadzany zgodnie z instrukcjami zawartymi w zakładowej instrukcji inwentaryzacyjnej.

Fundusz jednostki, fundusze specjalnego przeznaczenia, fundusze celowe i inne występujące w jednostce inwentaryzuje się , weryfikując zmiany ich stanu ( zwiększenia albo zmniejszenia ) w minionym roku w świetle obowiązujących przepisów regulujących te fundusze.

Inwentaryzacja rozliczeń międzyokresowych przychodów polega na weryfikacji ich stanu księgowego przez sprawdzenie prawidłowości udokumentowania poszczególnych tytułów tych przychodów w oparciu o zawarte umowy i decyzje.

Inwentaryzacja rezerw na zobowiązania polega na weryfikacji ich stanu księgowego z odpowiednimi dokumentami, np. rezerw z tytułu przeznaczenia środków własnych zakładu

Strona 6 z 78

budżetowego na finansowanie inwestycji na podstawie planu finansowego samorządowego zakładu budżetowego.

Terminy inwentaryzowania składników majątkowych

1) Ustala się następujące terminy inwentaryzowania składników majątkowych:

a) co 4 lata : znajdujące się na terenie strzeżonym środki trwałe oraz maszyny i urządzenia wchodzące w skład środków trwałych w budowie, a także nieruchomości zaliczane do środków trwałych oraz inwestycje,

b) co rok : zapasy towarów i materiałów objęte ewidencją ilościowo – wartościową.

2) Ustala się, z uwzględnieniem częstotliwości określonej w punkcie 1) , następujące terminy

inwentaryzacji :

a) na dzień bilansowy każdego roku :

− aktywów pieniężnych

− składników aktywów i pasywów, których stan ustala się droga weryfikacji

b) w ostatnim kwartale roku :

− środków trwałych w budowie,

− nieruchomości zaliczonych do środków trwałych,

− materiałów w magazynie,

− zapasów towarów i materiałów (opakowań) w punktach obrotu detalicznego (sklepik),

− stanu należności

− stanu udzielonych i otrzymanych pożyczek,

− wartości powierzonych innym jednostkom własnych składników majątku, z wyjątkiem znajdujących się w posiadaniu jednostek świadczących usługi pocztowe, transportowe, spedycyjne, składowania,

− aktywów objętych wyłącznie ewidencją ilościową,

− aktywów będących własnością innych jednostek.

1) zawsze :

− w dniu zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej za powierzone jej mienie,

− w sytuacji wystąpienia wypadków losowych i innych, w wyniku których nastąpiło lub zachodzi podejrzenie naruszenia stanu składników majątku.

3) Inwentaryzację przeprowadza się również na dzień poprzedzający likwidację jednostki.

Strona 7 z 78

Załącznik Nr 1a

INSTRUKCJA INWENTARYZACJI

CENTRUM WODNEGO LAGUNA

§ 1.

1.1. Niniejsza instrukcja reguluje tryb i zasady przeprowadzania inwentaryzacji w Centrum Wodnym Laguna oraz rozliczania jej wyników zgodnie z art. 26 i 27 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z późn. zm.).

1.2. Przedmiotem inwentaryzacji są wszelkie składniki majątkowe będące w użytkowaniu, składowaniu, zarządzaniu lub ewidencji jednostki bez względu na to czyją one są własnością.

1.3. Celem inwentaryzacji jest doprowadzenie do zgodności danych wynikających z ksiąg rachunkowych ze stanem rzeczywistym, a tym samym rzetelne przedstawienie sytuacji majątkowej jednostki, ujawnienie różnic (niedoborów, nadwyżek) oraz ustalenie i rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych za powierzone mienie, ujawnienie niewłaściwych lub nieodpowiednich form przechowywania, magazynowania i użytkowania składników majątkowych, ujawnienie zapasów zbędnych i nadmiernych, a także dokonanie oceny gospodarczej przydatności składników majątkowych, przeciwdziałanie wszelkim nieprawidłowościom w gospodarce majątkiem jednostki.

& 2.

2.1. Inwentaryzację składników majątkowych jednostki przeprowadza się następująco:

a) przeprowadza się inwentaryzację według wcześniej ustalonych długoletnich planów,

b) przeprowadza się inwentaryzację pełną okresową na określony dzień,

c) przeprowadza się inwentaryzację w przypadkach zmiany osoby materialnie odpowiedzialnej, pożaru, kradzieży lub innych zdarzeń losowych,

d) przeprowadza się inwentaryzację wyrywkową wskazanych grup składników majątku na wniosek Kierowników działów odpowiedzialnych za te grupy majątku lub na wniosek Kierownika jednostki.

Strona 8 z 78

§ 3.

3.1. Odpowiedzialność za przeprowadzenie inwentaryzacji w terminach wyznaczonych przepisami ustawy o rachunkowości ponosi Dyrektor Centrum Wodnego Laguna.

3.2. Dyrektor CW Laguna informuje pisemnie o terminie przeprowadzenia inwentaryzacji, o których mowa w pkt. 2.1; osoby odpowiedzialne za jej przeprowadzenie i organizację, zwane są dalej osobami odpowiedzialnymi.

3.3. Osoby odpowiedzialne przygotowują arkusze inwentaryzacyjne, razem z Komisją Inwentaryzacyjną nadzorują przebieg inwentaryzacji, wnioskują - wraz z uzasadnieniem – o przeprowadzenie inwentaryzacji wyrywkowych i przyczynowych.

3.4. Dyrektor CW Laguna wyznacza osobę, której podlegają osoby odpowiedzialne i która wraz z osobami odpowiedzialnymi przygotowuje plany i harmonogramy inwentaryzacji, kontroluje przygotowania do przeprowadzenia inwentaryzacji, organizuje inwentaryzację i nadzoruje jej sprawny i prawidłowy przebieg, oraz ustala składy Komisji Inwentaryzacyjnych i zapewnia ich przeszkolenie.

§ 4.

4.1. Osoby materialnie odpowiedzialne za powierzone im mienie odpowiadają za:

a) właściwe oznaczenie składników majątkowych oraz przygotowanie miejsc spisowych,

b) złożenie zespołowi spisowemu oświadczeń wstępnych i końcowych,

c) stałe uczestnictwo w spisie inwentaryzacyjnym,

d) złożenie wyjaśnień do powstałych różnic ze wskazaniem ich przyczyn i proponowanego sposobu ich rozliczenia.

4.2. Komisje Inwentaryzacyjne przygotowują raporty z przeprowadzonej inwentaryzacji, w których dokonują analizy różnic inwentaryzacyjnych wynikających z niedoborów i nadwyżek, ustalają przyczyny ich powstania, oraz kwalifikują ustalone różnice do zawinionych i niezawinionych.

4.3. Komisje Inwentaryzacyjne dokonują ustalenia osób odpowiedzialnych za niedobory zawinione i wysokości odszkodowania za niedobory zawinione, a także wnioskują co do sposobu likwidacji wszystkich ujawnionych różnic.

§ 5.

5.1. Dział księgowości odpowiada za:

a) uzgodnienie ewidencji księgowej z ewidencją składników majątku wynikającą z przeprowadzonej inwentaryzacji,

b) zapewnienie wyceny arkuszy spisowych,

Strona 9 z 78

c) ustalenie różnic inwentaryzacyjnych, dokonanie ich ewentualnych kompensat i ujęcie w księgach rachunkowych wyników inwentaryzacji – po zatwierdzeniu ich przez Kierownika jednostki.

5.2. Do działu księgowego należy:

a) prowadzenie ewidencji rozliczania arkuszy spisowych z natury, stanowiących druki ścisłego zarachowania,

b) skontrolowanie pod względem formalnym i rachunkowym wypełnionych arkuszy spisowych i innych dokumentów z inwentaryzacji,

c) sporządzenie opinii dotyczącej gospodarki majątkiem oraz jego zabezpieczenia w oparciu o raporty otrzymane od Komisji Inwentaryzacyjnej,

d) ustalenie, wraz z osobami odpowiedzialnymi, przyczyn powstania różnic inwentaryzacyjnych i przedstawienia wniosków w sprawie ich rozliczenia,

e) przedstawienie wniosków w sprawie zagospodarowania ujawnionych w czasie inwentaryzacji zapasów niepełnowartościowych, zbędnych i nadmiernych Kierownikowi jednostki.

5.3. Dział księgowości we własnym zakresie przeprowadza inwentaryzację aktywów i pasywów nieobjętych spisami z natury drogą uzgodnienia sald, a nieobjętych spisami z natury i potwierdzeniem sald drogą uzgodnienia stanów księgowych z dokumentacją.

5.4. W drodze uzyskania potwierdzenia sald inwentaryzuje się:

a) środki zgromadzone na rachunkach bankowych, w tym różnego rodzaju lokaty, kredyty,

b) należności, pożyczki, zobowiązania (z wyjątkiem rozrachunków z pracownikami, publiczno-prawnych, należności spornych, wątpliwych),

c) powierzone kontrahentom własne składniki majątkowe.

5.5. W drodze uzgodnienia stanów księgowych z dokumentacją inwentaryzuje się bilansowe składniki aktywów i pasywów nieobjęte innymi formami inwentaryzacji jak:

a) materiały, towary i środki pieniężne w drodze,

b) należności sporne i wątpliwe,

c) rozrachunki publicznoprawne,

d) rozliczenia międzyokresowe czynne i bierne,

e) rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów,

f) pozostałe.

§ 6.

6.1. Spisu z natury dokonuje Komisja Inwentaryzacyjna w minimum trzyosobowym składzie, wyznaczanym przez osobę, o której mowa w pkt. 3.4.

6.2. W składzie Komisji Inwentaryzacyjnej obowiązane są znajdować się:

Strona 10 z 78

a) osoba/osoby odpowiedzialne materialne, lub ich pełnomocnicy,

b) osoba/osoby przejmujące odpowiedzialność,

c) osoby wyznaczone przez kierownika działu, w którym przeprowadzana jest inwentaryzacja,

d) pracownik Działu księgowości – wyznaczony przez Głównego Księgowego,

e) osoba lub osoby dodatkowo wyznaczone na wniosek Kierownika jednostki lub na wniosek osoby odpowiedzialnej materialnie.

§ 7.

7.1. Przed rozpoczęciem spisu osoba materialnie odpowiedzialna składa Komisji Inwentaryzacyjnej oświadczenie o stopniu przygotowania miejsca spisowego do inwentaryzacji.

7.2. Wpisu do arkusza spisowego należy dokonać bezpośrednio po ustaleniu stanu składnika. Komisja Inwentaryzacyjna ma obowiązek dokładnie policzyć, pomierzyć i poważyć inwentaryzowane składniki.

7.3. Na arkuszu spisowym należy wprowadzać dokładną nazwę, jednostkę miary, ilość i cenę jednostkową spisywanych składników, ich numery inwentarzowe lub symbole indeksu, numery fabryczne oraz inne cechy identyfikujące jak typy, wymiary. Wpisu należy dokonywać w sposób trwały, np. długopisem.

7.4. Arkusze spisowe sporządza się w dwóch egzemplarzach.

7.5. Arkusze spisowe stanowią dowód księgowy. Dowody te powinny być sporządzone czytelnie i z zachowaniem poniższych zasad:

a) na każdym arkuszu należy zamieścić numer i datę przeprowadzania inwentaryzacji – nie można ujmować na jednym arkuszu spisywanych składników z wielu dni inwentaryzacji,

b) pozostałe wolne wiersze na arkuszu zakreśla się,

c) po ostatnim zapisie na arkuszu kończącym inwentaryzację danej grupy składników umieszcza się klauzulę następującej treści „spis zakończono na pozycji nr__”,

d) arkusze spisowe wypełnia się dla każdej grupy składników oddzielnie,

e) błędy popełnione na arkuszach spisowych można poprawiać jedynie poprzez skreślenie błędnego zapisu, tak aby pozostał on czytelny, a następnie wpisanie poprawnego zapisu i potwierdzenie go podpisem osoby dokonującej spisu,

f) dostarczone w czasie trwania spisu składniki majątkowe należy spisać oddzielnie,

g) zapasy zbędne, niepełnowartościowe należy spisywać na odrębnych arkuszach,

h) oddzielnie należy też spisać stany składników obcych,

i) każda strona arkusza powinna być podpisana przez wszystkich uczestników inwentaryzacji.

Strona 11 z 78

7.6. Podczas inwentaryzacji należy zawiesić obrót składnikami inwentaryzowanymi. Do czasu zakończenia prac przez Komisję Inwentaryzacyjną należy wstrzymać przyjmowanie, wydawanie, zwroty, itp. składników inwentaryzowanych.

7.7. Komisja Inwentaryzacyjna jest obowiązana przerwać spis, jeśli uzyska informację o zdarzeniach rzutujących na przebieg i realność spisu. Spis można wznowić dopiero po wyjaśnieniu tych zdarzeń i usunięciu przeszkód wpływających na prawidłowość spisu.

7.8. Po zakończeniu spisu osoba materialnie odpowiedzialna jest obowiązana złożyć oświadczenie, że wszystkie składniki, za które ponosi odpowiedzialność zostały objęte spisem i że nie wnosi zastrzeżeń do przebiegu spisu i składu Komisji Inwentaryzacyjnej.

7.9. Po zakończeniu spisu osoba przejmująca składniki majątkowe wypełnia deklarację przyjęcia odpowiedzialności materialnej.

7.10. Po zakończeniu spisu Komisja Inwentaryzacyjna sporządza sprawozdanie z jego przebiegu i przekazuje je osobie, o której mowa w pkt. 3.4.

§ 8.

8.1. Osoba, o której mowa w pkt. 3.4, przekazuje otrzymane arkusze spisowe do Działu księgowego w celu ich wyceny i rozliczenia spisu.

8.2. Dział księgowy dokonuje czynności, o których mowa w pkt. 5.2.

8.3. Osoba materialnie odpowiedzialna jest zobowiązana w wyznaczonym 5 dniowym terminie złożyć pisemne wyjaśnienie i wnioski dotyczące ujawnionych różnic inwentaryzacyjnych i ich likwidacji oraz przekazać je do Kierownika działu księgowego.

8.4. Dokumentację przygotowaną przez Kierownika działu księgowego wraz z wyjaśnieniami, osoba, o której mowa w pkt. 3.4, przekazuje do zatwierdzenia Kierownikowi jednostki.

8.5. Dyrektor CW Laguna przed zatwierdzeniem wyników i wniosków z inwentaryzacji może żądać dodatkowych materiałów informacyjnych, za których dostarczenie odpowiada osoba, o której mowa w pkt. 3.4.

8.6. Zatwierdzony przez Dyrektora CW Laguna protokół z przeprowadzonej inwentaryzacji stanowi dowód księgowy przekazywany Głównemu Księgowemu.

§ 9.

9.1. Główny Księgowy odpowiada za przygotowanie i dostarczenie wezwań do zapłaty osobom materialnie odpowiedzialnym - z tytułu niedoborów zawinionych wynikających z przeprowadzonej inwentaryzacji.

9.2. O podjęciu postępowania karnego wobec osób materialnie odpowiedzialnych decyduje Dyrektor Centrum Wodnego Laguna

§ 10.

Strona 12 z 78

10.1. W sprawach nieuregulowanych niniejszą instrukcją mają zastosowanie przepisy ustawy o rachunkowości.

10.2. W sprawach specyficznych nieunormowanych żadnymi przepisami decyzje podejmuje Dyrektor CW Laguna w oparciu o opinię organów odpowiedzialnych za proces inwentaryzacji.

Załącznik nr 2

OBOWIĄZUJĄCE METODY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW ORAZ USTALANIA WYNIKU FINANSOWEGO

Stosowane przez jednostkę zasady wyceny aktywów i pasywów wynikają z :

1) ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości ( t.j. Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.),

2) ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych ( Dz. U. Nr 157, poz. 1240 z późn. zm. ),

3) rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej ( Dz. U. Nr 128, poz. 861 z późn. zm. ),

4) rozporządzenia Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego z dnia 29 października 2008 r. w sprawie sposobu ewidencji materiałów bibliotecznych ( Dz. U. Nr 205, poz. 1283 )

1. OBOWIĄZUJĄCE ZASADY WYCENY AKTYWÓW I PASYWÓW

Aktywa i pasywa jednostki wycenia się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości oraz w przepisach szczególnych wydanych na podstawie ustawy o finansach publicznych według niżej przedstawionych zasad.

Przy wycenie majątku likwidowanych jednostek lub postawionych w stan likwidacji stosuje się zasady wyceny ustalone w ustawie o rachunkowości dla jednostek kontynuujących działalność, chyba że przepisy dotyczące likwidacji są odmienne.

Środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa lub jst otrzymane nieodpłatnie, na podstawie decyzji właściwego organu, mogą być wycenione w wartości określonej w decyzji.

Strona 13 z 78

Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne umarza się ( amortyzuje ). Odpisy umorzeniowo – amortyzacyjne ustala się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości.

Wartości niematerialne i prawne nabyte z własnych środków wprowadza się do ewidencji w cenie nabycia, zaś otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu przyjmuje się do ewidencji według wartości księgowej z poprzedniego miejsca użytkowania, a otrzymane na podstawie darowizny w wartości rynkowej na dzień nabycia. Wartość rynkowa określana jest na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich stanu u stopnia zużycia.

Wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej wyższej od wartości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym dla osób prawnych ( z wyjątkiem związanych z pomocami dydaktycznymi ) podlegają umarzaniu na podstawie aktualnego planu amortyzacji według stawek amortyzacyjnych ustalonych przez kierownika jednostki z uwzględnieniem zasad określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych ( załącznik nr 1 do ustawy z dnia 15 lutego 1992 r., Dz. U. z 2000 r. Nr 52, poz. 654 z późń. zm. )

Umorzenie jest ujmowane na koncie 071 „ Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ”. Amortyzacja obciąża konto 400 „ Amortyzacja ”.

Wartości niematerialne i prawne zakupione ze środków na wydatki bieżące oraz stanowiące pierwsze wyposażenie nowych obiektów o wartości początkowej niższej od wymienionej w ustawie o podatku dochodowym dla osób prawnych, a także będące pomocami dydaktycznymi albo ich nieodłącznymi częściami traktuje się jako pozostałe wartości niematerialne i prawne, które umarzane są w 100% w miesiącu przyjęcia do używania, a umorzenie to ujmowane jest na koncie 072 „ Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ” w korespondencji z kontem 401 „Zużycie materiałów i energii”.

Rzeczowe aktywa trwałe obejmują :

a) środki trwałe,

b) pozostałe środki trwałe ,

c) środki trwałe w budowie,

Środki trwałe to składniki aktywów zdefiniowane w art. 3 ust. 1 pkt. 15 ustawy o rachunkowości oraz środki trwałe stanowiące własność jednostki samorządu terytorialnego – Urzędu Miasta i Gminy Gryfino, w stosunku do których jednostka sprawuje uprawnienia właścicielskie, niezależnie od sposobu ich wykorzystania.

Środki trwałe obejmują w szczególności :

a) nieruchomości, w tym grunty, prawo użytkowania wieczystego gruntu, lokale będące odrębną własnością, budynki, budowle,

b) maszyny i urządzenia,

Strona 14 z 78

c) środki transportu i inne rzeczy,

d) ulepszenia w obcych środkach trwałych,

e) inwentarz żywy.

Do środków trwałych jednostki zalicza się także obce środki trwałe znajdujące siew jej użytkowaniu na podstawie art. 3 ust. 4 ustawy o rachunkowości, jeśli występuje ona jako „korzystający ” ( w zakresie leasingu finansowego).

Środki trwałe w dniu przyjęcia do użytkowania wycenia się :

a) w przypadku zakupu – według cen nabycia lub ceny zakupu, jeśli koszty zakupu nie stanowią istotnej wartości,

b) w przypadku wytworzenia we własnym zakresie – według kosztu wytworzenia, zaś w przypadku trudności z ustaleniem kosztu wytworzenia – według wyceny dokonanej przez rzeczoznawcę,

c) w przypadku ujawnienia w trakcie inwentaryzacji – według posiadanych dokumentów z uwzględnieniem zużycia, a przy ich braku według wartości godziwej,

d) w przypadku spadku lub darowizny – według wartości godziwej z dnia otrzymania lub w niższej wartości określonej w umowie o przekazaniu,

e) w przypadku otrzymania w sposób nieodpłatny od Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego – w wysokości określonej w decyzji o przekazaniu,

f) w przypadku otrzymania środka na skutek wymiany środka niesprawnego – w wysokości wynikającej z dowodu dostawcy, z podaniem cech szczególnych nowego środka,

g) w przypadku otrzymania przez zakład budżetowy powstały ze zlikwidowanego przedsiębiorstwa (mającego osobowość prawną) – w tzw. szyku rozwartym, tj. w wysokości wartości początkowej brutto i dotychczasowego umorzenia z poprzedniego miejsca.

Na dzień bilansowy środki trwałe (z wyjątkiem gruntów, których się nie umarza) wycenia się w wartości netto, tj. z uwzględnieniem odpisów umorzeniowych ustalonych na dzień bilansowy.

Środki trwałe ewidencjonuje się w podziale na :

− podstawowe środki trwałe na koncie 011 „ Środki trwałe ”

− pozostałe środki trwałe na koncie 013 „ Pozostałe środki trwałe ”

Podstawowe środki trwałe finansuje się ze środków na inwestycje w rozumieniu ustawy o finansach publicznych i wydanego na jej podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych ( Dz. U. Nr 38, poz. 207), a także rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 3 lipca 2006 r. w sprawie finansowania inwestycji z budżetu państwa ( Dz. U. Nr 120, poz. 831 ). Umarzane są (z wyjątkiem gruntów ) stopniowo na podstawie aktualnego planu amortyzacji według stawek

Strona 15 z 78

amortyzacyjnych ustalonych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (załącznik nr 1 do ustawy).

Odpisów umorzeniowych dokonuje się począwszy od miesiąca następującego po miesiącu przyjęcia środka trwałego do używania.

Umorzenie ujmowane jest na koncie 071 „ Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ”. Amortyzacja obciąża konto 400 „ Amortyzacja ” na koniec miesiąca.

W jednostce przyjęto metodę liniową dla wszystkich środków trwałych.

Aktualizacji wartości początkowej i dotychczasowego umorzenia środków trwałych dokonuje się wyłącznie na podstawie odrębnych przepisów, a wyniki takiej aktualizacji odnosi się na fundusz jednostki w zakresie aktywów trwałych.

Na potrzeby wyceny bilansowej wartość gruntów nie podlega aktualizacji.

Pozostałe środki trwałe to środki trwałe wymienione w § 6 ust. 3 „ rozporządzenia ”, które finansuje się ze środków na bieżące wydatki ( z wyjątkiem pierwszego wyposażenia nowego obiektu, które tak jak ten obiekt finansowane są ze środków na inwestycje).

Obejmują :

a) książki i inne zbiory biblioteczne,

b) odzież i umundurowanie o wartości początkowej powyżej 200,00 zł i normatywnym okresie używania dłuższym niż rok,

c) meble i dywany – bez względu na wartość,

d) inwentarz żywy,

e) środki trwałe o wartości początkowej powyżej 200,00 zł, ale nieprzekraczającej wielkości ustalonej w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których odpisy amortyzacyjne są uznawane za koszt uzyskania przychodu w 100 % ich wartości w momencie oddania do używania.

Odzież robocza i wyposażenie o wartości początkowej poniżej 200,00 zł bez względu na okres używania, zalicza się bezpośrednio w koszty rodzajowe zespołu „4 „ zgodnie z datą zakupu.

Pozostałe środki trwałe ujmuje się w ewidencji ilościowo – wartościowej na koncie 013 „Pozostałe środki trwałe” i umarza się je w 100 % w miesiącu przyjęcia do używania, a umorzenie to ujmowane jest na koncie 072 „ Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ” w korespondencji z kontem 401 „ Zużycie materiałów i energii”.

Inwestycje ( środki trwałe w budowie ) to koszty poniesione w okresie budowy, montażu, przystosowania, ulepszenia i nabycia podstawowych środków trwałych oraz koszty nabycia pozostałych środków trwałych stanowiących pierwsze wyposażenie nowych obiektów zliczone do dnia bilansowego lub do dnia zakończenia inwestycji, w tym również :

− niepodlegający odliczeniu podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy,

Strona 16 z 78

− koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu ich sfinansowania i związane z nimi różnice kursowe, pomniejszone o przychody z tego tytułu,

− opłaty notarialne, sadowe itp.

− odszkodowania dla osób fizycznych i prawnych wynikłe do zakończenia budowy.

Do kosztów wytworzenia podstawowych środków trwałych nie zalicza się kosztów ogólnego zarządu oraz kosztów poniesionych przed udzieleniem zamówień związanych z realizowaną inwestycją, tj. kosztów przetargów, ogłoszeń i innych.

W zakładzie budżetowym do kosztów inwestycji zalicza się w szczególności następujące koszty :

a) dokumentacji projektowej,

b) nabycia gruntów i innych składników majątku, związanych z budową,

c) badań geodezyjnych i innych dotyczących określenia właściwości geologicznych terenu,

d) przygotowania terenu pod budowę, pomniejszone o uzyski ze sprzedaży zlikwidowanych na nim obiektów,

e) opłat z tytułu użytkowania gruntów i terenów w okresie bydowy,

f) założenia stref ochronnych i zieleni,

g) nadzoru autorskiego i inwestorskiego,

h) ubezpieczeń majątkowych obiektów w trakcie budowy,

i) sprzątania obiektów poprzedzającego oddanie do użytkowania,

j) inne koszty bezpośrednio związane z budową.

Należności długoterminowe to należności, których termin spłaty przypada w okresie dłuższym niż rok od dnia bilansowego.

Zgodnie z § 8 ust. 5 i 6 „ rozporządzenia „ odsetki od należności ujmowane są w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty, lecz nie później niż pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału, natomiast należności wyrażone w walutach obcych wycenia się nie później niż na koniec kwartału według zasad obowiązujących na dzień bilansowy, tj. według kursu średniego ogłoszonego dla danej waluty przez NBP na ten dzień.

Kwotę należności ustaloną na dzień bilansowy pomniejsza się o odpisy aktualizujące jej wartość zgodnie z zasadą ostrożności. Odpisy dokonywane są w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych ( w zależności od charakteru należności ), a ich wysokość ustala się według art. 35b ust. 1 ustawy o rachunkowości, przy czym odpisy aktualizujące wartość należności dotyczących funduszy tworzonych na podstawie ustaw obciążają te fundusze ( § 8 ust. 2 i 3 „ rozporządzenia „ ).

Odpisy aktualizujące wartość należności dokonywane są najpóźniej na koniec roku obrotowego.

Strona 17 z 78

Należności i udzielone pożyczki o charakterze długoterminowym wyceniane są w kwocie wymagalnej zapłaty, tj. łącznie z należnymi odsetkami, pomniejszonej o ewentualne odpisy aktualizujące wartość należności ( zasada ostrożności ) według zapisów w art. 35b ust. 1 ustawy o rachunkowości.

Jeżeli spłata należności ma nastąpić ratami, to raty płatne w roku obrotowym następującym po dniu bilansowym oraz raty zaległe wykazuje się we właściwej pozycji B.II aktywów, zaś resztę należności – płatną w okresie powyżej roku – w poz. A.III bilansu jednostki.

Zapasy obejmują :

− materiały,

− towary,

Materiały wycenia się w cenach ewidencyjnych równym cenom zakupu.

Jednostka prowadzi ewidencję materiałów : ilościowo – wartościową .

Ewidencja ilościowe – wartościowa obejmuje materiały przeznaczonych do uzdatniania wody basenowej ( chemii basenowej).

Jednostka nie prowadzi ewidencji obrotu materiałowego następujących materiałów :

a) artykuły biurowe,

b) materiały do remontów,

c) pozostałe materiały eksploatacyjne.

Materiały ww. po zakupie są przekazywane bezpośrednio do zużycia w działalności. Na koniec roku na podstawie spisu z natury ustalana jest wartość niezużytych materiałów w cenie zakupu, którą ujmuje się na koncie 310 „ Materiały ”, zmniejszając równocześnie koszty działalności.

Przyjęcie materiałów do magazynu następuje w rzeczywistych cenach zakupu, natomiast rozchód materiałów z magazynu wycenia się metodą FIFO – „ pierwsze weszło, pierwsze wyszło ”.

Przyjęcie towarów do magazynu następuje według rzeczywistych cen zakupu, natomiast rozchód towarów z magazynu wycenia się metodą FIFO – „ pierwsze weszło, pierwsze wyszło ”.

Na dzień bilansowy materiały i towary wycenia się w cenach zakupu, z uwzględnieniem ostrożnej wyceny, która oznacza, że ceny zakupu nie mogą być wyższe od ich ceny sprzedaży netto ( określonej w art.28 ust. 5 ustawy o rachunkowości).

Należności krótkoterminowe to należności o terminie spłaty krótszym od jednego roku, licząc od dnia bilansowego. Wyceniane są w wartości nominalnej łącznie z podatkiem VAT, a na dzień bilansowy w wysokości wymaganej zapłaty, czyli łącznie z wymaganymi odsetkami z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny, tj. w wysokości netto, czyli po pomniejszeniu o wartość ewentualnych odpisów aktualizujących dotyczących należności wątpliwych ( art. 35b ust. 1 ustawy o rachunkowości).

Strona 18 z 78

Należności i udzielone pożyczki wycenia się w kwocie wymaganej zapłaty z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny.

Należności i udzielone pożyczki zaliczane do aktywów finansowych wycenia się według skorygowanej ceny nabycia, natomiast te, które przeznaczone są do zbycia, w terminie 3 miesięcy w wartości rynkowej lub inaczej określonej wartości godziwej.

Odpisy aktualizujące należności na rzecz funduszy tworzonych na podstawie ustaw obciążają te fundusze.

Odpisy aktualizujące wartość należności dokonuje się najpóźniej na dzień bilansowy.

Odsetki od należności, w tym także tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmuje się w momencie ich zapłaty lub na koniec kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału .

Niewielkie salda należności w kwocie do 30,00 zł podlegają odpisaniu w pozostałe koszty operacyjne.

Należności wyrażone w walutach obcych wycenia się nie później niż na koniec kwartału według zasad obowiązujących na dzień bilansowy , tj. według obowiązującego na ten dzień kursu średniego ogłoszonego dla danej waluty przez NBP.

Należności pieniężne, mające charakter cywilnoprawny, są umarzane w całości lub w części, a ich spłata odraczana lub rozkładana na raty według zapisów zawartych w art. 59 ufp.

Środki pieniężne w kasie i na rachunku bankowych wycenia się według wartości nominalnej.

Walutę obcą na dzień bilansowy wycenia się według kursu średniego danej waluty ustalonego przez Prezesa NBP na ten dzień. W ciągu roku operacje gospodarcze wyrażone w walutach obcych ujmuje się w księgach w dniu ich przeprowadzenia o ile odrębne przepisy dotyczące środków pochodzących z Unii Europejskiej i innych krajów Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz środków niepodlegających zwrotowi, pochodzących ze źródeł zagranicznych, nie stanowią inaczej – odpowiednio po kursie:

a) faktycznie zastosowanym w tym dniu, wynikającym z charakteru operacji – w przypadku sprzedaży lub kupna walut oraz zapłaty należności lub zobowiązań,

b) średnim ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego ten dzień – w przypadku zapłaty należności lub zobowiązań, jeżeli nie jest zasadne stosowanie kursu faktycznie zastosowanego przez bank obsługujący jednostkę, a także w przypadku pozostałych operacji.

Krótkoterminowe papiery wartościowe to aktywa finansowe, niezaliczane do środków pieniężnych ani ich ekwiwalentów, których termin wykupu jest krótszy od jednego roku od dnia bilansowego, m.in. weksle o terminie wykupu powyżej 3 miesięcy, a krótszym od 1 roku. Wycenia się je według ceny nabycia lub wartości rynkowej, zależnie od tego, która z nich jest niższa.

Strona 19 z 78

Rozliczenia międzyokresowe czynne kosztów to koszty już poniesione, ale dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych. Ich wycena bilansowa przebiega na poziomie wartości nominalnej.

Przedmiotem rozliczeń kosztów czynnych są :

a) koszty ubezpieczeń majątkowych,

b) podatek od nieruchomości,

c) odpisy na fundusz świadczeń,

d) koszty prenumeraty czasopism

e) składki dotyczące publicznego odtwarzania utworów muzycznych,

f) opłaty za dozór techniczny maszyn i urządzeń w CW Laguna.

W jednostce przyjęto proporcjonalny do ilości okresów sprawozdawczych sposób rozliczania kosztów czynnych.

W jednostce rozliczenia międzyokresowe czynne mają nieistotną wartość i dlatego nie są rozliczane w czasie, lecz od razu powiększają koszty działalności.

Zobowiązania w jednostce wycenia się w zależności od celu sprawozdawczego:

a) w zakresie sprawozdani finansowego jednostki – według art. 28 ust 1 pkt. 8 i 8a uor

b) w zakresie sprawozdawczości budżetowej – według rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 30 marca 2010 r. w sprawie szczegółowego sposobu ustalania wartości zobowiązań zaliczanych do państwowego długu publicznego, długu Skarbu Państwa, wartości zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji ( Dz. U. Nr 57, poz. 366).

Zobowiązania bilansowe wycenia się w kwocie wymagającej zapłaty.

Zobowiązania bilansowe zaliczane do zobowiązań finansowych wycenia się według wymaganej kwoty zapłaty.

Zobowiązania wyrażone w walucie obcej wycenia się nie później niż na koniec kwartału według zasad obowiązujących na dzień bilansowy, tj. według obowiązującego na ten dzień kursu średniego ogłoszonego dla danej waluty przez NBP.

Odsetki od zobowiązań wymagalnych, w tym także tych, do których stosuje się przepisy dotyczące zobowiązań podatkowych, ujmowane są w księgach rachunkowych w momencie ich zapłaty lub pod datą ostatniego dnia kwartału w wysokości odsetek należnych na koniec tego kwartału.

Zobowiązania zaliczane do państwowego długu publicznego i długu Skarbu Państwa oraz wartość zobowiązań z tytułu poręczeń i gwarancji, wykazywane w sprawozdaniach Rb, wyceniane są według zasad zawartych w ww. rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2006 r.

Rezerwy w jednostce występują w postaci rezerw tworzonych na pewne lub o dużym prawdopodobieństwie przyszłe zobowiązania ( art. 35d ust. 1 ustawy o rachunkowości )

Strona 20 z 78

W jednostce rozliczenia międzyokresowe bierne mają nieistotną wartość i dlatego nie są tworzone.

Przychody przyszłych okresów to przychody, które występują w jednostce z tytułu :

a) otrzymanych lub należnych od kontrahentów środków z tytułu świadczeń, których wykonanie nastąpi w okresach przyszłych ( art. 41 ust.1 pkt. 1 uor ),

b) rozliczanej w czasie wartości środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie przez zakład jako wyposażenie (Uchwała nr XXXVII/384/09 Rady Miejskiej w Gryfinie z dnia 13 marca 2009 r.) w wysokości równowartości odpisów amortyzacyjnych dotyczących otrzymanych składników bezpłatnie majątkowych ( art. 41 ust. 2 uor ).

2. USTALANIE WYNIKU FINANSOWEGO

Wynik finansowy ustalany jest zgodnie z wariantem porównawczym rachunku zysków i strat.

Wynik finansowy netto przedstawiony w rachunku zysków i strat w załączniku 7 do rozporządzenia składa się z :

a) wyniku ze sprzedaży,

b) wyniku z działalności operacyjnej,

c) wyniku z działalności gospodarczej,

d) wyniku brutto,

e) obowiązkowego obciążenia wyniku finansowego z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych.

Ewidencja kosztów działalności podstawowej prowadzona jest jednocześnie w zespole kont 4 „Koszty według typów działalności i ich rozliczenie” i zespole 5 „Koszty według typów działalności i ich rozliczenie”.

Strona 21 z 78

Załącznik nr 3

SPOSÓB PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH

1. Zakładowy plan kont

Jednostka prowadzi księgi rachunkowe w oparciu o zakładowy plan kont opracowany na podstawie planu kont stanowiącego załącznik nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej.

Zakładowy plan kont zawiera wykaz kont księgi głównej i wykaz ksiąg pomocniczych oraz opis przyjętych przez jednostkę zasad klasyfikacji zdarzeń, a także zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej.

Zakładowy Plan Kont stanowi załącznik nr 3a, natomiast spis kont dla zakładu – załącznik nr 3b do niniejszego zarządzenia.

Strona 22 z 78

Załącznik Nr 3a

ZAKŁADOWY PLAN KONT

CENTRUM WODNEGO LAGUNA

Zespół 0 MAJĄTEK TRWAŁY

Konta Zespołu 0 – „Majątek trwały ” służą do ewidencji:

1) środków trwałych (011),

2) pozostałych środków trwałych ( 013 )

2) wartości niematerialnych i prawnych (020,),

3) inwestycji rozumianych jako środki trwałe w budowie, inwestycje (080).

Środki trwałe to środki, które są umarzane stopniowo według stawek podanych w załączniku do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, oraz grunty. Wycenia się je według zasad określonych w ustawie o rachunkowości, z tym że środki trwałe stanowiące własność Skarbu Państwa lub gminy otrzymane nieodpłatnie na podstawie decyzji właściwego organu mogą być wyceniane w wartości określonej w tej decyzji. Środki trwałe umarza się zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o rachunkowości, według stawek ustalonych w ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 z późn. zm.) za wyjątkiem następujących środków, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości, poprzez jednorazowe spisanie w koszty, w miesiącu przyjęcia ich do używania:

1) książki i inne zbiory biblioteczne,

2) meble i dywany

Nie umarza się gruntów oraz dóbr kultury.

Strona 23 z 78

Konto 011 Środki trwałe

gdzie:

0 - grunty,

1 – budynki i lokale,

2 – obiekty inżynierii lądowej i wodnej,

3 - kotły i maszyny energetyczne,

4 - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania,

5 – specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty,

6 - urządzenia techniczne,

7 – środki transportu,

8 - narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie,

Na stronie Wn konta ujmuje się wszelkie zwiększenia a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia stanu według wartości początkowej środków trwałych z wyjątkiem umorzenia środków trwałych, które ujmuje się na koncie: 071 „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych", w odniesieniu do powszechnych środków trwałych, w korespondencji z kontem 400 „Amortyzacja środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych .

Na stronie Wn konta 011 ujmuje się w szczególności :

1) przychody nowych lub używanych środków trwałych pochodzących z zakupu gotowych środków trwałych lub inwestycji lub inwestycji oraz wartość ulepszeń zwiększających wartość początkową środków trwałych;

2) przychody środków trwałych nowo ujawnionych;

3) nieodpłatne przyjęcie środków trwałych;

4) zwiększenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek aktualizacji wyceny.

Na stronie Ma konta 011 ujmuje się w szczególności :

1) wycofanie środków trwałych z używania na skutek ich likwidacji, z powodu zniszczenia, zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania;

2) ujawnione niedobory środków trwałych,

3) zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych dokonywane na skutek ich aktualizacji wyceny.

Ewidencją księgową obejmuje się wszystkie środki trwałe, które są związane z działalnością jednostki. Podstawą księgowania przychodu środków trwałych są przede wszystkim takie dokumenty, jak : faktura VAT lub rachunek, protokół odbioru obiektu powstałego w procesie inwestycyjnym, protokół zdawczo – odbiorczy wraz z decyzją konkretnego organu dotyczącą

Strona 24 z 78

oddania w trwały zarząd, akt darowizny, zestawienie różnic inwentaryzacyjnych ( w zakresie nadwyżek ).

Dowodami rozchodu środków trwałych są najczęściej protokoły postawienia w stan likwidacji, protokoły zdawczo – odbiorcze zarządzonego przekazania nieodpłatnego, protokoły szkód, zestawienie różnic inwentaryzacyjnych ( w zakresie niedoborów ) lub pokwitowanie odbioru kupującego.

Do konta 011 należy prowadzić ewidencję szczegółową umożliwiającą :

a) ustalenie wartości początkowej poszczególnych obiektów środków trwałych i ewentualnego jej zwiększenia lub zmniejszenia,

b) ustalenie komórek organizacyjnych, w których znajdują się poszczególne środki, oraz osób odpowiedzialnych za ich stan,

c) obliczenie amortyzacji i umorzenia poszczególnych środków trwałych.

Do szczegółowej ewidencji środków trwałych służą :

a) książka obiektów inwentarzowych,

b) tabele amortyzacyjne,

c) szczegółowe indywidualne karty obiektów inwentarzowych lub inne urządzenia ewidencyjne o tym samym przeznaczeniu.

Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza wartość początkową środków trwałych. Saldo to prezentowane jest „wynikowo” po uwzględnieniu salda umorzenia (konta 071) w aktywach bilansu.

Konto 013 – Pozostałe środki trwałe

Konto 013 4210 01 - pozostałe środki trwałe – wyposażenie w użytkowaniu

Konto 013 4210 02 - pozostałe środki trwałe – odzież ochronna i robocza

Do pozostałych środków trwałych zalicza się środki trwałe, niepodlegające ujęciu na kontach: 011, 014, 016 i 017, które podlegają umorzeniu lub amortyzacji w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania ( księgując umorzenie Wn 400 Ma 072 )

Konta 013 służą do ewidencji stanu zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych umarzanych jednorazowo w ciężar kosztów w miesiącu oddania do używania, przekazanych do używania na potrzeby działalności Centrum Wodnego Laguna.

Na koncie 013 ujmuje się następujące środki trwałe w używaniu :

a) meble i dywany - bez względu na wartość początkową,

b) odzież i umundurowanie o wartości początkowej powyżej 200,00 zł i normatywnym okresie używania dłuższym niż rok

Strona 25 z 78

c) pozostałe wyposażenie którego okres użytkowania jest dłuższy niż rok i wartość początkowa powyżej 200,00 złotych.

Odzież robocza i wyposażenie o wartości początkowej poniżej 200,00 zł bez względu na okres używania, zalicza się bezpośrednio w koszty rodzajowe zgodnie z datą zakupu.

Na stronie Wn konta ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia stanu według wartości początkowej pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na koncie: 072 "Umorzenie pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych".

Na stronie Wn konta ujmuje się w szczególności:

1) przyjęcie do używania pozostałych środków trwałych z zakupu, inwestycji lub otrzymanych bezpłatnie,

2) nadwyżki pozostałych środków trwałych w używaniu,

3) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych.

Na stronie Ma konta ujmuje się w szczególności:

1) wycofanie pozostałych środków trwałych z używania na skutek likwidacji, zniszczenia lub zużycia, sprzedaży oraz nieodpłatnego przekazania,

2) ujawnione niedobory pozostałych środków trwałych w używaniu.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont 013 4210 01 i 013 4210 02 powinna umożliwić ustalenie wartości początkowej i ilości poszczególnych pozostałych środków trwałych oddanych do używania poszczególnym osobom i komórkom organizacyjnym oraz ewidencję wartościową z podziałem na grupy statystyczne środków trwałych.

Konta mogą wykazywać saldo Wn, które wyraża wartość początkową pozostałych środków trwałych znajdujących się w używaniu. Saldo to powinno być zgodne z saldem Ma odpowiadających tym pozostałym środkom trwałym kont ich umorzenia: 072 i w związku z tym nie podlega prezentacji w bilansie

Konto 020 Wartości niematerialne i prawne

Konto 020 6070 01 - wartości niematerialne i prawne – wydatki inwestycyjne

Konto 020 6080 01 - wartości niematerialne i prawne - wydatki na zakupy inwestycyjne

Konto 020 4750 01 - wartości niematerialne i prawne - poniżej 3.500,00 zł

Konta 020 służą do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych. Definicja wartości niematerialnych i prawnych została określona w art. 3 ust. 1 pkt. 14 ustawy o rachunkowości. W jednostkach budżetowych i ich gospodarstwach pomocniczych oraz zakładach budżetowych na koncie 020 występują w szczególności nabywane do gospodarczego wykorzystania :

− licencje na programy komputerowe,

− autorskie prawa majątkowe i prawa pokrewne.

Strona 26 z 78

Wartości niematerialne i prawne, których jednostkowa wartość początkowa przekracza kwotę wymienioną w art.16 f ust.3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (określona została wartość nie przekraczająca 3.500,00 zł ) - a, z wyjątkiem związanych z pomocami dydaktycznymi, finansuje się ze środków na inwestycje i umarza stopniowo zgodnie z zasadami określonymi w ustawie według stawek określonych przez kierownika jednostki, z uwzględnieniem długości okresu amortyzowania ustalonego w art. 16m ww. ustawy. Wartości niematerialne i prawne o wartości początkowej w dniu przyjęcia do używania równej lub niższej od wartości określonej w wyżej wymienionej ustawie o podatku dochodowym oraz stanowiące pomoce dydaktyczne, zwane pozostałymi wartościami niematerialnymi i prawnymi, finansuje się ze środków na wydatki bieżące i umarza jednorazowo, spisując całą wartość w koszty w miesiącu przyjęcia do używania.

Na stronie Wn kont ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Ma wszelkie zmniejszenia stanu wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych z wyjątkiem umorzenia ujmowanego na kontach: 071"Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych'‘ lub 072"Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych". Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont powinna umożliwić ustalenie wartości początkowej i umorzenia wartości niematerialnych i prawnych, podział według ich tytułów oraz osób za nie odpowiedzialnych. Wartości niematerialne i prawne podlegają corocznej inwentaryzacji w okresie czwartego kwartału do 15 stycznia, drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami.

Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan wartości niematerialnych i prawnych w wartości początkowej. Saldo to po uwzględnieniu umorzenia prezentowane jest w aktywach bilansu .

Konto 071 Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

Konto 071 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają umorzeniu według stawek amortyzacyjnych, określonych w ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r Nr 54, poz. 654 z późn. zm.). Jednostka umarza i amortyzuje środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne miesięcznie w ciągu roku. Umorzenie podstawowych środków trwałych nalicza się od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym te środki przyjęto do używania, i do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie wysokości umorzenia z ich wartością początkową lub w którym środki trwałe postawiono w stan likwidacji, sprzedano, przekazano nieodpłatnie lub stwierdzono ich niedobór. Umorzenie środków trwałych oblicza się od wartości początkowej wg stawek określonych w wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych stanowiących załącznik do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Na stronie Ma konta ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Wn wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Ewidencję szczegółową do konta prowadzi się według zasad podanych w opisie do kont: 011,013, 020. Konto może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Saldo to wpływa ujemnie na

Strona 27 z 78

wartość początkową środków trwałych, oraz wartości niematerialnych i prawnych i jest prezentowane w aktywach bilansu (w wartości netto) .

Konto 072 Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

Konto 072 służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej:

a) pozostałych środków trwałych – wyposażenie

b) pozostałych środków trwałych – odzież robocza,

c) pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w pełnej wartości w ciężar kosztów, w miesiącu wydania ich do używania.

Na stronie Ma konta ujmuje się wszelkie zwiększenia, a na stronie Wn wszelkie zmniejszenia umorzenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.

Na stronie Wn konta ujmuje się w szczególności:

1) odpisy umorzenia pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zlikwidowanych z powodu zużycia lub zniszczenia, sprzedanych oraz przekazanych nieodpłatnie oraz zdjętych z ewidencji syntetycznej,

2) odpisy umorzenia pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych stanowiących niedobór lub stratę.

Na stronie Ma kont ujmuje się w szczególności:

1) odpisy umorzenia nowych, wydanych do używania pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obciążające odpowiednie koszty,

2) odpisy umorzenia dotyczące ujawnionych nadwyżek lub nieodpłatnie otrzymanych używanych pozostałych środków trwałych oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych.

Konto może wykazywać saldo Ma, które wyraża stan umorzenia wartości początkowej pozostałych środków trwałych, oraz pozostałych wartości niematerialnych i prawnych, umorzonych w pełnej wartości w miesiącu wydania ich do używania. Saldo to nie występuje w bilansie i musi się równać sumie sald kont 013 oraz 020 w części odnoszącej się do pozostałych wartości niematerialnych i prawnych umarzanych w 100% w miesiącu wydania do używania.

Konto 080 Środki trwałe w budowie

Konto 080 00 - środki trwałe z zakupu ( powyżej 3.500,00 zł )

Konto 080 01 - środki trwałe w budowie – zadanie inwestycyjne

Konto 080 02 - środki trwałe z zakupu – wyposażenie

Konto 080 03 - środki trwałe z zakupu – odzież ochronna

Strona 28 z 78

Konto 080 04 - środki trwałe z zakupu – wartości niematerialne i prawne

Konto 080 służy do ewidencji kosztów inwestycji rozpoczętych oraz rozliczenia kosztów inwestycji. Pod pojęciem inwestycji rozpoczętych rozumie się definicję środka trwałego w budowie określoną w art. 3 ust. 1 pkt. 16 ustawy o rachunkowości.

Na stronie Wn konta ujmuje się w szczególności:

1) poniesione koszty dotyczące inwestycji prowadzonych zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym zakresie,

2) poniesione koszty dotyczące przekazanych do montażu, lecz jeszcze nie oddanych do używania maszyn, urządzeń itp.,

3) poniesione koszty ulepszenia środka trwałego (przebudowa, rozbudowa, rekonstrukcja, adaptacja lub modernizacja), które powodują zwiększenie wartości użytkowej środka trwałego,

Na stronie Ma konta ujmuje się wartość uzyskanych efektów inwestycyjnych, a w szczególności:

1) środków trwałych,

2) wartości niematerialnych i prawnych,

3) wartość nieodpłatnie przekazanych inwestycji,

Na koncie 080 można księgować także rozliczenie kosztów dotyczących zakupów gotowych środków trwałych.

Wyposażenie to pozostałe środki trwałe, o wartości początkowej nie przekraczającej kwoty ustalonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, dla których można zastosować jednorazowy odpis amortyzacyjny w koszty oraz bez względu na wartość początkową niżej wymienione nowe środki trwałe:

a) odzież i umundurowanie,

b) meble i dywany,

c) środki dydaktyczne, w tym środki transportu, służące do nauczania i wychowania w szkołach i placówkach oświatowych,

Zakupione materiały, towary i wyposażenie ujmowane w ewidencji wykazuje się w księgach rachunkowych według cen ich nabycia.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta powinna zapewnić co najmniej wyodrębnienie kosztów inwestycji według poszczególnych rodzajów efektów inwestycyjnych.

Po zakończeniu inwestycji, które nie dały efektu gospodarczego (w tym inwestycji zaniechanych) należy przeprowadzić analizę celowości i zasadności realizowania inwestycji w danym zakresie rzeczowym, terminie i miejscu (w myśl § 5 ust. 1 pkt. 1) lit. a) i § 6 ust. 1 pkt 1) lit. a) rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 30 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowych zasad finansowania inwestycji z budżetu państwa (Dz.U. nr 120, poz. 831).

Strona 29 z 78

Przeprowadzenie rzetelnej analizy co do okoliczności i przyczyn straty ma na celu prawidłowe rozliczenie inwestycji, które nie dały efektu gospodarczego oraz wskazanie lub wykluczenie przesłanek warunkujących odpowiedzialność majątkową, co może stanowić podstawę do wszczęcia postępowania wyjaśniającego na zasadach określonych w przepisach w sprawie szkód lub ewentualnego spisania straty inwestycyjnej jako nie zawinionej.

Za datę zakończenia inwestycji uważa się datę protokolarnego przyjęcia składnika majątkowego wytworzonego w procesie inwestycji, niezależnie od tego, czy składnik majątku został przekazany do eksploatacji, czy też przekazanie nastąpi w okresie późniejszym. W przypadku inwestycji bez efektu gospodarczego lub zaniechanych poniesione nakłady inwestycyjne rozlicza się pod datą protokołu szkody. Podstawę ewentualnego spisania straty stanowią decyzje wydane w trybie i na zasadach określonych w przepisach w sprawie szkód w mieniu wojskowym. Powyższe dotyczy również rozliczenia przekazanych udziałów na inwestycje wspólne.

Konto może wykazywać saldo Wn, które oznacza koszty inwestycji nie zakończonych. Saldo to prezentowane jest w aktywach bilansu .

Zespół 1 ŚRODKI PIENIĘŻNE I RACHUNKI BANKOWE

Konta zespołu 1 “Środki pieniężne i rachunki bankowe" służą do ewidencji:

1) krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, przechowywanych w kasach,

2) krótkoterminowych papierów wartościowych,

3) krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, lokowanych na rachunkach w bankach,

4) wszelkich innych krajowych i zagranicznych środków pieniężnych.

Zadaniem kont zespołu 1 jest wykazanie :

a) obrotów oraz stanów środków pieniężnych w kasach,

b) obrotów i stanów środków na wszystkich rachunkach bankowych,

c) obrotów i stanów krótkoterminowych papierów wartościowych oraz sum pieniężnych w drodze.

Rozliczenia gotówkowe przeprowadza się czekiem gotówkowym bądź przez wpłatę lub wypłatę gotówki. Czek gotówkowy stanowi dyspozycję wystawcy czeku udzieloną bankowi do obciążenia rachunku kwotą, na którą czek został wystawiony, oraz wypłaty tej kwoty.

Dokumentację obrotów na rachunkach bankowych stanowią wyciągi bankowe oraz ewentualne polecenia księgowania dotyczące zapisów technicznych korygujących obroty strony Wn i Ma konta 131, które były związane z korektą błędnych zapisów oraz ze zwrotem dochodów i wydatków.. Zapisy księgowe w jednostce muszą być zgodne z wyciągiem bankowym. Inwentaryzację środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych przeprowadza się na ostatni dzień każdego roku obrotowego drogą pisemnego potwierdzenia zgodności stanów wykazanych w księgach ze stanami wykazanymi przez banki.

Strona 30 z 78

Konto 101 Kasa

Konto 101 01 - kasa główna

Konto 101 służy do ewidencji krajowej gotówki znajdującej się w kasie głównej Centrum Wodnego Laguna.

Na kontach ewidencjonuje się stany zwiększenia i zmniejszenia środków pieniężnych pochodzących z dochodów własnych W Centrum Wodnym Laguna pobranie gotówki mogą być dokonywane tylko na z góry ustalony właściwy paragraf i pozycję wydatku budżetowego.

Na stronie Wn kont ujmuje się wpływy gotówki oraz nadwyżki kasowe, a na stronie Ma rozchody gotówki i niedobory kasowe.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont powinna umożliwić ustalenie:

− stanu gotówki w walucie polskiej,

− wartości gotówki powierzonej poszczególnym osobom za nią odpowiedzialnym.

Wszystkie obroty gotówkowe powinny być udokumentowane źródłowymi dowodami kasowymi. Stan gotówki w kasie powinien być zgodny z saldem wynikającym ze sporządzonego raportu kasowego.Zakład budżetowy przyjmując dochody do kasy obowiązany jest do przekazania ich na rachunek bieżący – zgodnie z postanowieniami obowiązującej „ Instrukcji kasowej ”

Raport kasowy zakładu budżetowego i dochodów własnych sporządzany jest codziennie. Dopuszczalne jest sporządzenie raportu kasowego za okres dłuższy niż jeden dzień w przypadku gdy nie pracują punkty kasowe Centrum Wodnego Laguna ( np. podczas przerwy technologicznej ). Raport kasowy jest dowodem zbiorczym służącym do dokonania zapisów w księdze głównej. Stan gotówki w kasie musi być zgodny z saldem wynikającym z raportu. Inwentaryzację gotówki w kasie przeprowadza się na ostatni dzień każdego roku obrotowego oraz w przypadku każdej zmiany kasjera, szkód losowych, kradzieży, włamań i innych zdarzeń mogących mieć wpływ na stan gotówki.

Konto 101 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan gotówki w kasie.

Strona 31 z 78

Konto 131 Rachunki bieżące samorządowego zakładu budżetowego

Konto 131 służy do ewidencji stanu środków pieniężnych z działalności podstawowej zakładu budżetowego znajdujących się na rachunku bankowym.

Na stronie Wn konta ujmuje się wpływy środków na rachunek bankowy , a na stronie Ma ujmuje się wszelkie rozchody środków z tego rachunku. Zapisów na kontach dokonuje się według wyciągów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów między księgowością jednostki a księgowością banku.

Konto 131 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych na rachunku bankowym.

Na kontach obowiązuje zachowanie zasady czystości obrotów, co oznacza, że do błędnych zapisów, zwrotów nadpłat, korekty niewłaściwych wydatków itp. wprowadza się dodatkowo techniczny zapis ujemny po obu stronach konta.

Konto 135 Rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia (ZFŚS)

Konto 135 służy do ewidencji środków funduszu świadczeń socjalnych tworzonego na podstawie: ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. Nr . 70, poz. 335 ze zm.).

Na stronie Wn ujmuje się wpływy na rachunek bankowy, a na stronie Ma wydatki z tego rachunku. Konto może wykazywać saldo Wn, oznaczające stan środków na rachunku bankowym. W bilansie środki zakładowego funduszu świadczeń socjalnych prezentowane są w aktywach.

Konto 137 Rachunki środków pochodzących ze źródeł zagranicznych nie podlegających zwrotowi

Konto 137 – 01 subkonto przychodów

Konto 137 – 02 subkonto wydatków

Konto służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na rachunkach środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi innych niż środki europejskie

Na koncie 137 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dowodów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 137 między księgowości zakładu a księgowością banku.

Na stronie Wn konta 137 ujmuje się wpływy środków, a na stronie Ma – wypłaty środków. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 137 powinna umożliwić ustalenie stanu środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi w podziale na źródła ich pochodzenia.

Konto 138 – Rachunek środków europejskich

Strona 32 z 78

Konto 138 służy do ewidencji operacji pieniężnych dokonywanych na rachunkach bankowych, związanych z realizacją programów i projektów finansowanych ze środków europejskich.

Na koncie 138 dokonuje się księgowań na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić zgodność zapisów między jednostką , a bankiem.

Na stronie Wn konta 138 ujmuje się w szczególności wpływy środków pieniężnych w korespondencji z kontem 227, a na stronie Ma ujmuje się w szczególności wypłaty środków pieniężnych na realizację programów i projektów finansowanych z tych środków.

Ewidencja szczegółowa do konta 138 jest prowadzona w szczegółowości planu finansowego i powinna zapewniać możliwość ustalenia stanu poszczególnych środków pieniężnych według źródeł ich pochodzenia. Ewidencja ta powinna umożliwiać również ustalenie stanu tych środków odpowiednio w podziale na programy lub projekty.

Konto 139 – Inne rachunki bankowe

Konto 139 służy do ewidencji operacji dotyczących środków pieniężnych wydzielonych na innych rachunkach bankowych niż rachunki bieżące, w tym na rachunkach pomocniczych i rachunkach specjalnego przeznaczenia

Na koncie 139 prowadzi się w szczególności ewidencję obrotów na wyodrębnionych rachunkach bankowych:

)a czeków potwierdzonych

)b sum depozytowych,

)c sum na zlecenia,

)d środków na inwestycje.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 139 powinna zapewnić ustalenie stanu środków pieniężnych dla każdego wydzielonego rachunku bankowego, a także według kontrahentów.

Konto 139 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych znajdujących się na innych rachunkach bankowych.

Na koncie 139 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dokumentów bankowych, w związku z czym musi zachodzić pełna zgodność zapisów konta 139 między księgowością zakładu, a księgowością banku.

Na stronie Wn kona 139 ujmuje się wpływy wydzielonych środkow pieniężnych z rachunków bieżących, sum depozytowych na zlecenie.

Konto 140 Krótkoterminowe aktywa finansowe

Konto 140 – 01 krótkoterminowe papiery wartościowe

Konto 140 – 02 inne aktywa finansowe

Strona 33 z 78

Konto 140 służy do ewidencji krótkoterminowych aktywów finansowych, w szczególności akcji, udziałów i innych papierów wartościowych wyrażonych zarówno w walucie polskiej, jaki i w walutach obcych.

Na stronie Wn konta 140 ujmuje się zwiększenia , a na stronie Ma – zmniejszenia stanu krótkoterminowych aktywów finansowych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 140 powinna umożliwić ustalenie :

1) poszczególnych składników krótkoterminowych aktywów finansowych,

2) stanu poszczególnych krótkoterminowych aktywów finansowych wyrażonego w walucie polskiej i obcej, z podziałem na poszczególne waluty obce,

3) wartości krótkoterminowych aktywów finansowych powierzonych poszczególnym osobom za nie odpowiedzialnym.

Konto 140 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan krótkoterminowych aktywów finansowych.

Konto 141 – 01 Środki pieniężne w drodze

Konto 141-01 służy do ewidencji środków pieniężnych w drodze między bankiem a kasą główną Centrum Wodnego Laguna lub między jej różnymi rachunkami bankowymi. Prowadzenie konta 141-01 jest niezbędne w związku z przyjęciem zasady, że księgowań na koncie "Kasa" dokonuje się wyłącznie w oparciu o raport kasowy, a na kontach rachunków bankowych wyłącznie w oparciu o wyciągi z tych rachunków. Jest to ponadto niezbędne ze względu na wymuszanie przez stosowany w rachunkowości system informatyczny bilansowania się zapisów w ramach każdego z wprowadzanych dowodów księgowych. Przy tych założeniach nie stanowią przeszkody w bieżącym księgowaniu opóźnienia wpływu do jednostki wyciągów z niektórych rachunków bankowych.

Na stronie Wn konta ujmuje się kwoty przekazane do banku, a na stronie Ma podjęte z banku. Po przeciwnych stronach kont księguje się rozliczenie tych kwot. Saldo Wn oznacza kwoty przekazane do banku, oczekujące na potwierdzenie tego faktu w wyciągu bankowym, a saldo Ma kwoty ujęte na podstawie wyciągu bankowego, oczekujące na potwierdzenie w raporcie kasowym lub wyciągu bankowym z innego rachunku bankowego.

Ewidencja szczegółowa do konta powinna być prowadzona w sposób umożliwiający ustalenie :

a) wartości poszczególnych krótkoterminowych aktywów finansowych w postaci papierów wartościowych oraz inny środków pieniężnych,

b) wartości aktywów powierzonych poszczególnym osobom odpowiedzialnym za ich stan i zabezpieczenie,

c) sum pieniężnych w drodze między kasą i bankiem oraz między rachunkami bankowymi w różnych bankach.

Konto 141-01 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pieniężnych w drodze.

Strona 34 z 78

Zespół 2 ROZRACHUNKI I ROSZCZENIA

Konta zespołu 2 służą do ewidencji wszelkich krajowych i zagranicznych rozrachunków oraz roszczeń, a także do ewidencji rozliczeń. Na kontach tego zespołu ujmuje się rozrachunki i roszczenia powstające ze wszystkich tytułów, niezależnie od rodzaju działalności, której dotyczą i źródeł, z których są finansowane.

Przez rozrachunki rozumie się należności i zobowiązania bezsporne, których tytuły i kwoty uznają zarówno wierzyciele jak i dłużnicy. Roszczenia to należności kwestionowane przez kontrahentów (w całości lub częściowo), które w przypadku dochodzenia ich drogą sądową stają się, z dniem wniesienia pozwu do sądu, roszczeniami spornymi.

Rozrachunki i roszczenia ujmuje się w ewidencji księgowej od dnia ich powstania do dnia wygaśnięcia na skutek spłacenia, oddalenia w postępowaniu spornym lub egzekucyjnym, umorzenia lub odpisania.

Na kontach tego zespołu księguje się również różnego rodzaju rozliczenia, np. wynagrodzeń, niedoborów i strat, zrealizowanych dochodów budżetowych, środków otrzymanych na wydatki budżetowe, rozliczenia z budżetami itp.

Na kontach rozrachunków i roszczeń ewidencjonuje się wszystkie należności i zobowiązania niezależnie od terminu ich rozliczenia Wynikające z ewidencji stany na kontach rozrachunkowych powinny być poddawane okresowej weryfikacji w celu ujawnienia i wyksięgowania należności, roszczeń i zobowiązań przedawnionych lub nieściągalnych nierealne aktywa lub pasywa nie mogą być wykazane w bilansie. Należności i roszczenia budżetowe i pozabudżetowe: przedawnione lub uznane za nieściągalne, a także umorzone zalicza się do pozostałych kosztów (760 02) . Przedawnione lub umorzone należności, roszczenia i zobowiązania dotyczące wyodrębnionych funduszy zalicza się odpowiednio na zmniejszenie lub zwiększenie właściwego funduszu, a dotyczące działalności inwestycyjnej na zwiększenie lub zmniejszenie kosztów inwestycyjnych (środków trwałych w budowie).

Ogólne terminy przedawnienia należności, roszczeń oraz zobowiązań wynoszą :

1) 3 lata dla roszczeń i rozliczeń związanych z działalnością gospodarczą (tzn. wynikających z umów o dostawy, roboty i usługi z innymi jednostkami) oraz dla roszczeń o świadczenia okresowe, a dla pozostałych rozliczeń 10 lat, jeżeli przepisy szczególne nie stanowią inaczej (art. 118 kodeksu cywilnego),

2) 3 lata dla roszczeń wynikających ze stosunku pracy licząc od dnia, w którym roszczenie stało się wymagalne (art. 291 kodeksu pracy),

3) 10 lat dla roszczeń stwierdzonych prawomocnym orzeczeniem sądu lub innego organu powołanego do rozpoznawania spraw danego rodzaju albo orzeczeniem sądu polubownego, jak również dla roszczeń stwierdzonych ugodą zawartą przed sądem (w tym polubownym), nawet gdyby termin przedawnienia roszczeń danego rodzaju był krótszy. Jeżeli stwierdzone w ten sposób roszczenie obejmuje świadczenia okresowe, roszczenie o to świadczenie należne w przyszłości ulega przedawnieniu trzyletniemu (art. 125 kodeksu cywilnego),

Strona 35 z 78

4) 5 lat z tytułu zobowiązań podatkowych (rozdział 8 ustawy z 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa – Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.).

Terminy przedawnienia nie ulegają skróceniu lub przedłużeniu w wyniku czynności prawnych. Mogą one być tylko zawieszone lub przerywane w przypadkach określonych przepisami prawnymi. Inwentaryzację należności przeprowadza się na koniec roku w drodze

pisemnego potwierdzenia sald. Wezwanie do pisemnego potwierdzenia sald przez kontrahenta należy do obowiązków wierzyciela. Potwierdzenia sald dołącza się do dokumentacji inwentaryzacyjnej. Inwentaryzacja zobowiązań polega – o ile nie wpłynie potwierdzenie salda od wierzyciela – na porównaniu salda rozrachunku z dokumentami źródłowymi, składającymi się na to saldo. Inwentaryzację należności i zobowiązań należy rozpocząć na trzy miesiące przed końcem roku budżetowego, a zakończyć do 15 dnia następnego roku. Nie wymaga pisemnego potwierdzenia uzgodnienia wynikający z ksiąg rachunkowych stan należności i zobowiązań (roszczeń): wobec pracowników, wobec innych osób fizycznych niezobowiązanych do prowadzenia ksiąg rachunkowych, z tytułów publiczno prawnych, uregulowanych do dnia sporządzenia sprawozdania finansowego oraz objętych postępowaniem sądowym lub egzekucyjnym. Inwentaryzację tych należności i zobowiązań przeprowadza się drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji realnej wartości tych składników. Można odstąpić od uzgadniania drobnych sald należności i zobowiązań, zgodnie z zasadą istotności, która dopuszcza stosowanie uproszczeń, jeśli nie spowodują one znaczących zniekształceń wartości majątku lub wyniku działalności.

Ewidencja szczegółowa do kont zespołu 2 powinna być prowadzona w sposób umożliwiający wyodrębnienie poszczególnych grup rozrachunków, rozliczeń i roszczeń spornych, ustalenie ich przebiegu oraz stanu należności, rozliczeń, roszczeń spornych i zobowiązań z podziałem według kontrahentów lub pracowników, a równocześnie, jeśli dotyczą rozliczeń w walutach obcych także w poszczególnych walutach.

Konto 201 Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami

Konto 201 – 01 należności

Konto 201 – 02 zobowiązania

Konto 201 – 05 zobowiązania funduszu socjalnego

Konto 201 służy do ewidencji wszelkich rozrachunków i roszczeń z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług, a także należności z tytułu przychodów finansowych Konto 201 obciąża się za powstałe należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a uznaje za powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń. Do kont prowadzona jest ewidencja szczegółowa według poszczególnych kontrahentów, zapewniająca możliwość ustalenia zobowiązań według poszczególnych odbiorców i dostawców.

Strona 36 z 78

Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności od dostawców (np. z tytułu kar i odszkodowań umownych), a saldo Ma stan zobowiązań wobec dostawców. Saldo Wn prezentowane jest w aktywach bilansu, a saldo Ma w pasywach.

Konto 221 Należności z tytułu dochodów budżetowych

Konto 221 służy do ewidencji należności z tytułu dochodów budżetowych, których termin płatności przypada na dany rok budżetowy.

Na stronie Wn konta księguje się należności stanowiące dochody budżetowe, ustalone na dany rok budżetowy, Na stronie Ma księguje się wpłaty należności z tytułu dochodów budżetowych oraz zmniejszenia uprzednio zaksięgowanych należności. Do konta należy prowadzić ewidencję szczegółową, według poszczególnych dłużników, z uwzględnieniem podziałek klasyfikacji budżetowej dochodów.

Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan przypisanych należności z tytułu dochodów budżetowych, zaś saldo Ma stan zobowiązań z tytułu nadpłat dochodów budżetowych. Salda te w bilansie prezentowane są odpowiednio w aktywach i pasywach – w pozycji.

Konto 222 Rozliczenie dochodów budżetowych

Konto 222 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych dochodów budżetowych.

Na stronie Wn konta księguje się okresowe przelewy zrealizowanych dochodów budżetowych na właściwy rachunek (w określonych terminach), w korespondencji z kontem 130. Na stronie Ma konta ujmuje się w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeksięgowania zrealizowanych dochodów budżetowych w korespondencji z kontem 800, na podstawie sprawozdań budżetowych.

Konto w ciągu roku może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan zrealizowanych, a nieprzelanych na rachunek dochodów budżetowych. Saldo to prezentowane jest w pasywach bilansu.

Saldo konta ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu pobranych, lecz nieprzekazanych do końca roku dochodów budżetowych na rachunek w ramach operacji zaliczonych do poprzedniego roku budżetowego, w korespondencji z kontem 131.

Konto 223 Rozliczenie wydatków budżetowych

Konto 223 służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez zakład wydatków budżetowych, w tym wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich.

Na stronie Wn konta ujmuje się:

1) w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeniesienia, na podstawie sprawozdań budżetowych, zrealizowanych wydatków budżetowych, w tym wydatków budżetu państwa w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich w korespondencji na konto 800

Strona 37 z 78

2) okresowe przelewy środków pieniężnych na pokrycie wydatków budżetowych oraz wydatków w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich, w korespondencji z kontem 130.

Na stronie Ma konta księguje się:

1) okresowe wpływy środków pieniężnych otrzymanych na pokrycie wydatków budżetowych, w tym wydatków budżetu państwa w ramach współfinansowania programów i projektów realizowanych ze środków europejskich, w korespondencji z kontem 130,

2) okresowe wpływy środków pieniężnych przeznaczonych dla dysponentów niższego stopnia, w korespondencji z kontem 130.

Konto może wykazywać w ciągu roku saldo Ma, oznaczające pozostałość środków budżetowych otrzymanych od dysponenta wyższego stopnia, lecz nie wykorzystanych na pokrycie własnych wydatków budżetowych do końca roku. W okresie przejściowym saldo konta ulega likwidacji poprzez księgowanie przelewu zwróconej dysponentowi wyższego stopnia sumy niewykorzystanych do końca roku budżetowego środków w korespondencji z kontem 131.

Konto 224 Rozliczenie dotacji budżetowych oraz płatności z budżetu środków europejskich

Konto 224 służy do ewidencji rozliczenia przez organ dotujący udzielonych dotacji budżetowych, a także do ewidencji rozliczenia przez instytucje zarządzające i pośredniczące płatności z budżetu środków europejskich.

Strona 38 z 78

Na stronie Wn konta 224 ujmuje się w szczególności:

1) wartość dotacji przekazanych przez organ dotujący, w korespondencji z kontem 131,

2) wartość płatności dokonanych na rzecz beneficjentów przez Bank Gospodarstwa Krajowego , w korespondencji z kontami 227 lub 230,

Na stronie Ma konta 224 ujmuje się w szczególności:

1) wartość dotacji uznanych za wykorzystane i rozliczone, w korespondencji z kontem 810,

2) wartość płatności z budżetu środków europejskich uznanych za rozliczone, w korespondencji z kontami 810 lub 230;

3) wartość dotacji zwróconych w tym samym roku budżetowym, w korespondencji z kontem 131

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 224 powinna zapewniać możliwość ustalenia wartości przekazanych dotacji oraz zaliczek z tytułu płatności z budżetu środków europejskich według jednostek oraz przeznaczenia tych środków.

Rozliczone i przypisane do zwrotu dotacje, które organ dotujący zalicza do dochodów budżetowych, są ujmowane na koncie 221.

Konto 225 ROZRACHUNKI Z BUDŻETAMI

Konto 225 – 01 - 01 zaliczki PDOF od umów o pracę

Konto 225 – 01 - 02 zaliczki PDOF od umów cywilnoprawnych

Konto 225 – 01 - 03 zaliczki PDOF od świadczeń socjalnych

Konto 225 – 02 rozliczenie z tyt. VAT

Konto 225 – 03 VAT naliczony

Konto 225 – 04 VAT należny

Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z budżetem państwa z tytułu zobowiązań podatkowych własnych i wynikających z funkcji płatnika potrąceń na podatek dochodowy od osób fizycznych, z tytułu podatku dochodowego osób prawnych oraz rozliczeń z tytułu podatku od towarów i usług – vat.

Na stronie Wn konta ujmuje się w szczególności:

a) wpłaty do budżetu z tytułu różnych podatków i opłat,

b) należności z tytułu nadpłat w rozliczeniach z budżetami,

c) pomniejszenie zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych o składkę na ubezpieczenia zdrowotne zatrudnionych pracowników w wysokości 9 % podstawy wymiaru do rozliczenia z Kasami Chorych (za pośrednictwem ZUS).

Strona 39 z 78

Na stronie Ma konta księguje się w szczególności:

a) zobowiązania wobec budżetu z tytułu naliczonych podatków i opłat płaconych przez Centrum Wodne Laguna,

b) zobowiązania z tytułu zaliczek na podatki pobrane przez Centrum Wodne Laguna w ramach funkcji płatnika (np. podatku dochodowego od osób fizycznych),

Konto może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności , a saldo Ma stan zobowiązań wobec budżetów. W bilansie salda te prezentowane są odpowiednio w pozycjach: aktywów i pasywów.

Konto 225 02 służy do rozliczeń z tytułu VAT w zakresie podatku naliczonego (który zgodnie z obowiązującymi przepisami podlega odliczeniu od podatku należnego) oraz podatku należnego od uzyskiwanych przychodów. Na stronie Wn konta ujmuje się podatek naliczony, który podlega odliczeniu od podatku należnego, oraz przeksięgowanie na koniec każdego miesiąca różnicy (salda Ma) między podatkiem należnym a naliczonym, podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego w terminie określonym w ustawie o podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym.

Na stronie Ma konta ujmuje się podatek należny od uzyskiwanych przychodów ze sprzedaży (na zasadach określonych w ustawie). Konto na koniec miesiąca może wykazywać:

a) saldo Wn informujące o wartości zapłaconego przy zakupach towarów i usług podatku naliczonego, podlegającego odliczeniu w następnym miesiącu od podatku należnego,

b) saldo Ma informujące o występowaniu w rozliczeniach VAT podatku należnego do rozliczenia w następnym miesiącu.

W bilansie salda te wykazywane są w pozycjach: aktywa i pasywa.

Konto 227 Rozliczenie wydatków z budżetu środków europejskich

Konto 227 służy do ewidencji i rozliczeń wydatków z budżetu środków europejskich ujętych w planie wydatków środków europejskich.

Na stronie Wn konta 227 ujmuje się w szczególności w ciągu roku budżetowego okresowe lub roczne przeniesienie wydatków z budżetu środków europejskich na podstawie sprawozdań budżetowych na kotno 800.

Na stronie Ma konta 227 ujmuje się w szczególności :

Strona 40 z 78

1) wpływ środków europejskich otrzymanych na pokrycie wydatków w związku z realizacją programów i projektów finansowych z tych środków, w korespondencji z kontem 138;

2) przeksięgowanie kwoty uregulowanego zobowiązania wobec wykonawcy ( odbiorcy ) na podstawie informacji z Banku Gospodarstwa Krajowego o dokonaniu płatności na rachunek wykonawcy (odbiorcy ) , w korespondencji z kontami zespołu 2,

3) w instytucji koordynującej, zarządzającej lub pośredniczącej – wartość płatności dokonanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego na rzecz beneficjentów z tytułu wydatków ujętych w planach finansowych tych instytucji, w korespondencji z kontem 224.

Konto 228 Rozliczenie środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi.

Konto 228 służy do ewidencji i rozliczeń środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, innych niż środki europejskie.

Na stronie Wn konta 228 ujmuje się w szczególności:

1) okresowe lub roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, w korespondencji z kontem 800;

2) przekazanie środków na pokrycie wydatków realizowanych ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi innym jednostkom, w korespondencji z kontem 137.

Na stronie Ma konta 228 ujmuje się w szczególności wpływ środków otrzymanych na pokrycie wydatków realizowanych ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi lub przeznaczonych dla innych jednostek, w korespondencji z kontem 137.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 228 powinna umożliwić ustalenie stanu rozliczeń środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi w podziale na źródła ich pochodzenia.

Konto 229 Pozostałe rozrachunki publicznoprawne

Konto 229 01 - PFRON

Konto 229 51 - ubezpieczenia społeczne

Konto 229 52 - ubezpieczenie zdrowotne

Konto 229 53 - rozliczenie FP

Konto 229 służy do ewidencji i rozliczenia przekazywanych za każdy miesiąc kalendarzowy: składek na ubezpieczenie społeczne (emerytalnych, rentowych, chorobowych i wypadkowych), składek na Fundusz Pracy, składek na ubezpieczenie zdrowotne, wypłaconych przez jednostki zasiłków finansowanych z ubezpieczeń społecznych, innych składek i opłat z różnych tytułów publicznoprawnych.

Strona 41 z 78

Na stronie Wn konta ujmuje się należności oraz spłatę i zmniejszenie zobowiązań, a na stronie Ma zobowiązania, spłatę i zmniejszenie należności z tytułu rozrachunków publicznoprawnych. Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 229 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności i zobowiązań według tytułów rozrachunków oraz podmiotów, z którymi dokonywane są rozliczenia

Konto może wykazywać saldo Wn – stan należności lub saldo Ma, oznaczające stan zobowiązań.

Konto 230 Rozliczenia z budżetem środków europejskich

Konto 230 służy do ewidencji operacji związanych z decyzjami lub umowami o dofinansowanie zawieranymi przez instytucję koordynującą, zarządzającą lub pośredniczącą z beneficjentami realizującymi projekty finansowane z budżetu środków europejskich. Na koncie 230 dokonuje się zapisów księgowych w sytuacji, gdy wydatki na realizację projektów nie ą ujęte w planach finansowych tych instytucji.

Na stronie Wn konta 230 ujmuje się w szczególności wartość płatności z budżetu środków europejskich uznanych za rozliczone, w korespondencji z kontem 224.

Na stronie Ma konta 230 ujmuje się w szczególności wartość płatności dokonanych na rzecz beneficjentów przez Bank Gospodarstwa Krajowego , w korespondencji 224.

Konto 231 Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń

Konto 231 – 01 umowy o pracę

Konto 231 – 02 umowy cywilnoprawne

Konto 231 – 03 rozrachunki z tyt. świadczeń socjalnych

Konto 231 służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami Centrum Wodnego Laguna i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłat pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczanych na mocy odrębnych przepisów do wynagrodzeń wynikających z umowy o pracę, umów zlecenia i umów o dzieło .

Na kontach 231 księguje się wszelkie listy wynagrodzeń i świadczeń w naturze oraz wypłaty z tych tytułów, bez względu na źródła ich finansowania. Ewidencją na tych kontach mogą być objęte również ujmowane na listach wynagrodzeń świadczenia niezaliczane do wynagrodzeń, np. różne ekwiwalenty

Księgowań na kontach 231 dokonuje się w zasadzie na podstawie dwóch podstawowych dokumentów:

1) polecenia księgowania sporządzonego na podstawie list płacy w ciężar kont kosztów kwoty należności brutto (strona Ma) oraz dokonanych potrąceń (strona Wn),

2) załączonego do raportu kasowego dowodu wypłaty należności netto (np. zbiorcze zestawienie list wypłat).

Na stronie Wn kont ewidencjonuje się w szczególności:

Strona 42 z 78

1) wypłaty pieniężne lub przelewy wynagrodzeń,

2) wypłaty zaliczek na poczet wynagrodzeń,

3) wydanie zaliczonych do wynagrodzeń świadczeń w naturze lub wypłacenie za nie ekwiwalentów.

4) potrącenia dokonane na listach wypłat wynagrodzeń,

5) wypłaty zasiłków ZUS naliczonych na liście wynagrodzeń, wypłatę należności przed terminem płatności (zaliczkowo).

Na stronie Ma kont księguje się zobowiązania Centrum Wodnego Laguna z tytułu wynagrodzeń.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 231 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanów należności i zobowiązań z tytułu wynagrodzeń i świadczeń zaliczanych do wynagrodzeń.

Na koniec miesiąca konta mogą wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza należności, a saldo Ma – zobowiązania wobec pracowników z tytułu przysługującego im wynagrodzenia. W bilansie saldo Wn prezentowane jest w aktywach w pozycji, a saldo Ma w pasywach.

Konto 234 Pozostałe rozrachunki z pracownikami

Konto 234 służy do ewidencji należności, roszczeń i zobowiązań wobec pracowników z innych tytułów niż wynagrodzenia.

Na stronie Wn konta 234 ujmuje się :

1) wypłacone pracownikom zaliczki i sumy do rozliczenia na wydatki obciążające jednostkę,

2) należności od pracowników z tytułu dokonanych przez jednostkę świadczeń odpłatnych,

3) należności z tytułu pożyczek z ZFŚS;

4) należności i roszczenia od pracowników z tytułu niedoborów i szkód;

5) zapłacone zobowiązania wobec pracowników.

Na stronie Ma konta 234 ujmuje się:

1) wydatki wyłożone przez pracowników w imieniu jednostki;

2) rozliczenie zaliczki i zwroty środków pieniężnych;

3) wpływy należności od pracowników.

Zaliczki wypłacone pracownikom w walutach obcych można ujmować, do czasu ich rozliczenia, w równowartości waluty polskiej ustalonej przy wypłacie zaliczki.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 234 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu należności, roszczeń i zobowiązań z poszczególnymi pracownikami wg tytułów rozrachunków. Konto 234 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma – stan zobowiązań wobec pracowników.

Strona 43 z 78

Konto 240 Pozostałe Rozrachunki

Konto 240 – 01 ubezpieczenia pracowników

Konto 240 – 02 NSZZ Solidarność

Konto 240 - 03 inne rozrachunki

Konto 240 służy do ewidencji należności i zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201 - 234. Może być używane również do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń np. wewnętrznych jednostki, a także krótko – i długoterminowych należności funduszy celowych.

Na stronie Wn konta 240 księguje się należności i roszczenia oraz spłatę i zmniejszenia zobowiązań, a na stronie Ma - powstałe zobowiązania oraz spłatę i zmniejszenie należności i roszczeń.

Do konta prowadzi się ewidencję analityczną według kontrahentów, tytułów rozrachunków i zakresów działalności, z którymi są związane. Na koncie mogą występować dwa salda. Saldo Wn oznacza stan należności i roszczeń, a saldo Ma stan zobowiązań .

Konto 245 Wpływy do wyjaśnienia

Konto służy do ewidencji wpłaconych, a niewyjaśnionych kwot należności z tytułu dochodów budżetowych.

Na stronie Wn konta 245 ujmuje się w szczególności kwoty niewyjaśnionych wpłat i ich zwroty.

Na stronie Ma 245 ujmuje się w szczególności kwoty niewyjaśnionych wpłat.

Konto 245 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan niewyjaśnionych wpłat.

Konto 290 Odspisy aktualizujące wartość należności

Konto 290 służy do ewidencji odpisów aktualizujących należności wątpliwe i odsetek od należności przypisanych, a nie wpłaconych.

Saldo konta 290 oznacza wartość odpisów aktualizujących należności oraz wartość należnych, a jeszcze niezapłaconych przez kontrahentów jednostki.

Zespół 3 MATERIAŁY I TOWARY

Konta zespołu 3 przeznaczone są do ewidencji:

− zapasów własnych,

− materiałów,

− towarów,

− rozliczenia zakupu materiałów i towarów oraz usług.

Strona 44 z 78

Materiały to surowce i inne materiały podstawowe, półfabrykaty obcej produkcji, materiały pomocnicze, opakowania, paliwa, części zamienne maszyn i urządzeń, odpadki użytkowe, a także inwentarz żywy hodowlano ubojowy, hodowany z przeznaczeniem na cele żywienia zbiorowego prowadzonego prze jednostkę. Surowcem są również artykuły spożywcze zużywane do przygotowania posiłków (np. w stołówkach).

Ceną nabycia jest cena zakupu składnika aktywów obejmująca kwotę należną sprzedającemu (bez podlegającego odliczeniu podatku VAT oraz podatku akcyzowego), a w przypadku importu powiększona o obciążenia o charakterze publiczno prawnym oraz koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem składnika aktywów do stanu zdatnego do używania, łącznie z kosztami transportu, załadunku i wyładunku, a pomniejszona o zmniejszenia ceny (rabaty, opusty itp.) i odzyski. Jeżeli nie jest możliwe ustalenie ceny nabycia składnika aktywów, a w szczególności przyjętego nieodpłatnie, w tym w drodze darowizny – jego wyceny dokonuje się według ceny sprzedaży takiego samego lub podobnego przedmiotu.

Cena zakupu to cena, jaką nabywca płaci za zakupione składniki majątku, pomniejszona o podatek od towarów i usług, a przy imporcie powiększona ponadto o cło i podatek akcyzowy. W jednostkach, które nie mają prawa pomniejszania podatku VAT należnego o podatek VAT naliczony (ponieważ wykorzystanie zakupionych składników majątkowych związane jest wyłącznie z czynnościami zwolnionymi z podatku VAT), zakupione materiały i towary ujmuje się w ewidencji według cen zakupu (nabycia) powiększonych o podatek naliczony, związany z ich zakupem. W jednostkach budżetowych wydatki budżetowe z tytułu podatku naliczonego zawartego w zakupionych składnikach majątkowych lub usługach, obciążają właściwe paragrafy zakupów. Za cenę nabycia materiałów i towarów wytworzonych przez jednostkę we własnym zakresie uznaje się koszt wytworzenia lub cenę sprzedaży netto.

Cena sprzedaży netto to możliwa do uzyskania na dzień bilansowy cena sprzedaży bez należnego podatku VAT i podatku akcyzowego, pomniejszona o rabaty i opusty przypadające od sprzedaży oraz koszty związane z przystosowaniem składnika majątku do sprzedaży i doprowadzenia jej do skutku, a powiększoną o należną dotację przedmiotową. Jeżeli nie jest możliwe ustalenie ceny sprzedaży netto danego składnika aktywów, należy w inny sposób określić jego wartość godziwą. Ewidencja szczegółowa prowadzona do kont materiałów i towarów powinna zapewnić możliwość ustalenia stanów zapasów według miejsc ich znajdowania się i osób, które są za nie odpowiedzialne, a w odniesieniu do zapasów materiałów i towarów objętych ewidencją ilościowo wartościową, także według ich poszczególnych rodzajów i grup.

Konto 300 Rozliczenie zakupu

Konto 300 służy do ewidencji rozliczenia zakupu lub nieodpłatnego przyjęcia w ramach zaopatrzenia w naturze materiałów, towarów ( art. spożywczych ), robót i usług wszystkich rodzajów działalności, a w szczególności do ustalania:

a) wartości materiałów i towarów w drodze,

Strona 45 z 78

b) wartości dostaw i usług nie fakturowanych.

Rozliczenie zakupu polega na porównaniu przyjętych dostaw z fakturami lub rachunkami dostawców względnie innymi dokumentami przekazania, w celu ustalenia:

a) zgodności ilości i jakości dostaw zafakturowanych z ilością i jakością przyjętych materiałów i towarów,

b) różnicy między rzeczywistą ceną zakupu przyjętych zapasów a ich wartością według cen ewidencyjnych, materiałów i towarów w drodze, to jest tych, które są ujęte w zaakceptowanych dowodach zakupu (nieodpłatnego przekazania) od dostawców a jeszcze nie zostały przyjęte przez jednostkę,

c) dostaw nie fakturowanych, stanowiących przyjęte na podstawie dowodów przychodu materiały i towary lub potwierdzone protokółem odbioru usługi, na które do końca okresu sprawozdawczego nie otrzymano faktury od dostawcy.

Na stronie Wn konta księguje się w szczególności: faktury VAT i rachunki dostawców obejmujące wartość dostarczonych materiałów lub towarów oraz świadczonych usług.

Na stronie Ma konta ujmuje się: wartość przyjętych dostaw i usług z wyłączeniem naliczonego VAT, podlegającego odliczeniu od podatku należnego, reklamacje ilościowe i wartościowe obniżające pierwotną wartość wynikającą z dowodów dostawcy, niedobory i straty w transporcie wycenione według rzeczywistych cen zakupu, odchylenia debetowe od cen ewidencyjnych (w przypadku gdy stosowane ceny ewidencyjne są niższe od cen rzeczywistych), przeniesienie kosztów zakupu zafakturowanych łącznie z wartością dostaw.

Konto 300 może wykazywać dwa salda. Saldo Wn oznacza stan dostaw w drodze ( materiały i towary w drodze ) , a saldo Ma – stan dostaw lub usług niefakturowanych.

Konto 310 Materiały

Konto 310 – 01 magazyn materiałów

Konto 310 – 02 magazyn materiałów pozostałych

Na stronie Wn kont księguje się wszelkie przychody materiałów do magazynu oraz pozostałość nie zużytych w jednostkach budżetowych do końca roku materiałów, księgowanych uprzednio w całości w koszty bezpośrednio po zakupie.

Na stronie Ma kont ewidencjonuje się wszelkie rozchody zapasów z magazynu oraz zmniejszenia wartości zapasów. Z ewidencji na kontach można wyłączyć materiały o niewielkiej wartości nabywane w małych ilościach i bezpośrednio po zakupie przekazywane do zużycia. Wartość takich materiałów księguje się w odpowiednie koszty bezpośrednio po ich nabyciu. Do kont należy prowadzić ewidencję analityczną dostosowaną do potrzeb gospodarki materiałowej i obowiązującej sprawozdawczości, a jednocześnie umożliwiającą rozliczenie osób materialnie odpowiedzialnych za powierzone im zapasy. W ewidencji analitycznej należy wyodrębnić materiały w poszczególnych magazynach.

Ewidencję ilościową i ilościowo wartościową dla poszczególnych materiałów w magazynie prowadzi się odpowiednio na: kartach ilościowych lub ilościowo wartościowych.

Strona 46 z 78

W przypadku prowadzenia równolegle ewidencji ilościowej w magazynie i ilościowo wartościowej w księgowości, zapisy w ewidencji ilościowej muszą być dokonywane na bieżąco w chronologii dziennej, zaś ewidencję ilościowo wartościową prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie obrotów oraz stanu zapasów na koniec każdego okresu sprawozdawczego i na każdy termin inwentaryzacji. W ewidencji ilościowo wartościowej można prowadzić szczegółowe zapisy na podstawie poszczególnych dowodów lub ograniczyć się do księgowania zbiorczych przychodów i rozchodów poszczególnych rodzajów materiałów w danym okresie sprawozdawczym.

Konto 310 może wykazywać saldo Wn, które wyraża stan zapasów materiałów w cenach zakupu

Konto 330 – "Towary"

Konto 330 przeznaczone jest do ewidencji zapasów towarów.

Ewidencją na tym koncie obejmuje się towary znajdujące się zarówno we własnych magazynach, punktach sprzedaży, punktach przerobu, jak również w magazynach obcych i przerobie obcym.

Na stronie Wn konta 330 ujmuje się zwiększenie ilości i wartości stanu zapasów towarów, a na stronie Ma - jego zmniejszenia.

Konto 330 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan zapasów towarów w cenach zakupu, nabycia lub w stałych cenach ewidencyjnych.

Ewidencję ilościową i ilościowo wartościową dla poszczególnych towarów w magazynie prowadzi się odpowiednio na: kartach ilościowych lub ilościowo wartościowych. W przypadku prowadzenia równolegle ewidencji ilościowej w magazynie i ilościowo wartościowej w księgowości, zapisy w ewidencji ilościowej muszą być dokonywane na bieżąco w chronologii dziennej, zaś ewidencję ilościowo wartościową prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie obrotów oraz stanu zapasów na koniec każdego okresu sprawozdawczego i na każdy termin inwentaryzacji. W ewidencji ilościowo wartościowej można prowadzić szczegółowe zapisy na podstawie poszczególnych dowodów lub ograniczyć się księgowania zbiorczych przychodów i rozchodów poszczególnych rodzajów towarów w danym okresie sprawozdawczym.

Zespół 4 KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW

Konto 400 - Amortyzacja

Konto 401 - Zużycie materiałów i energii

Konto 402 - Usługi obce

Konto 403 - Podatki i opłaty

Konto 404 - Wynagrodzenia

Konto 405 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia

Konto 409 - Pozostałe koszty rodzajowe

Strona 47 z 78

Konto 490 - Rozliczenie kosztów

Konta zespołu 4 służą do ewidencji kosztów prostych w układzie rodzajowym i ich rozliczenia. Poniesione koszty ujmuje się w księgach rachunkowych w momencie ich powstania niezależnie od terminu ich zapłaty. Zmniejszenia uprzednio zarachowanych kosztów dokonuje się na podstawie dokumentów korygujących koszty (np. faktur korygujących).

Nie księguje się na kontach tego zespołu:

1) kosztów inwestycji lub kosztów wchodzących bezpośrednio w wartość majątku trwałego,

2) kosztów działalności finansowanej z funduszy specjalnych,

3) kosztów finansowych z funduszy celowych,

4) kosztów związanych z usuwaniem szkód losowych nie związanych z działalnością podstawową jednostki, które bezpośrednio obciążają wynik finansowy,

5) pozostałych kosztów operacyjnych,

6) Kostów operacji finansowych.

Na stronie Wn kont księguje się wszystkie poniesione w danym okresie koszty, a na stronie Ma ich zmniejszenia.

Konta zespołu „4„ mogą wykazywać w ciągu roku saldo Wn, wyrażające poniesione od początku roku koszty według rodzaju. W końcu roku salda kont zespołu „4„ przenosi się na konto 860 “Wynik finansowy oraz zyski i straty nadzwyczajne”.

Ewidencję szczegółową do kont zespołu 4 prowadzi się według podziałek klasyfikacji planu finansowego oraz w przekrojach dostosowanych do potrzeb planowania, analiz oraz w sposób umożliwiający sporządzenie sprawozdań finansowych, sprawozdań budżetowych lub innych sprawozdań określonych w przepisach obowiązujących Centrum Wodne Laguna .

Konta zespołu „4„ posiadają rozszerzenie analityki wg schematu 4xx – xxxx – xxxx. Pierwszy człon - oznacza kolejne konto rodzajowe zespołu „4” np. 401 , 402 … 409, następny cztero cyfrowy człon jest zgodny z klasyfikacją paragrafów wydatków (zgodnie z rozporządzeniem ministra finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych) ostatni człon ustalany zgodnie z podziałem kosztów na poszczególne tytuły.

Konto 400 Amortyzacja

Konto 400 4720 000 - amortyzacja podatkowa

Konto 400 4720 001 - amortyzacja nie stanowiąca kosztów uzyskania przychodów

Konto 400 4720 002 - amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych

Strona 48 z 78

Konto służy do ewidencji kosztów amortyzacji od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, od których odpisy umorzeniowe są dokonywane stopniowo według stawek amortyzacyjnych. Środki trwałe ( z wyjątkiem gruntów ) oraz wartości niematerialne i prawne umarza się i amortyzuje przy zastosowaniu stawek określonych w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych. Centrum Wodne Laguna umarza i amortyzuje środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne w ciągu roku w okresach miesięcznych.

Na stronie Wn konta 400 księguje się naliczone odpisy amortyzacyjne, a na stronie Ma korekty zmniejszające odpisy amortyzacyjne oraz przeniesienie w końcu roku salda konta na wynik finansowy.

Konto może wykazywać w ciągu roku saldo Wn, które odzwierciedla poniesione koszty zużycia majątku trwałego. Saldo konta przenosi się w końcu roku na konto 860 „Wynik finansowy”

Konto 401 Zużycie materiałów i energii.

Konto 401 służy do ewidencji kosztów zużycia materiałów i energii na cele działalności podstawowej, pomocniczej i ogólnego zarządu.

Na stronie Wn konta 401 ujmuje się poniesione koszty z tytułu zyżycia materiałów i energii, a na stronie Ma konta 401 ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów z tytułu zużycia materiałów i energii oraz na dzień bilansowy przeniesienie salda poniesionych w ciągu roku kosztów zużycia materiałów i energii na konto 860.

Konto 402 Usługi obce

Konto 402 służy do ewidencji kosztów z tytułu usług obcych wykonywanych na rzecz działalności podstawowej jednostki.

Na stronie Wn konta 402 ujmuje się poniesione koszty usług obcych, a na stronie Ma konta 402 ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów oraz na dzień bilansowy przeniesienie kosztów usług obcych na konto 860.

Konto 403 Podatki i opłaty

Konto 403 służy do ewidencji w szczególności kosztów z tytułu podatku akcyzowego, podatku od nieruchomości i podatku od środków transportu, podatku od czynności cywilnoprawnych oraz opłat o charakterze podatkowym, a także opłaty notarialnej, opłaty skarbowej i opłaty administracyjnej.

Na stronie Wn konta ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma ujmuje się zmniejszenie poniesionych kosztów oraz na dzień bilansowy – przeniesienie kosztów z tego tytułu na konto 860.

Konto 404 Wynagrodzenia

Strona 49 z 78

Konto 404 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytyłu wynagrodzeń z pracownikami i innymi osobami fizycznymi zatrudnionymi na podstawie o pracę, umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy agencyjnej i innych umów zgodnie z odrębnymi przepisami.

Na stronie Wn konta ujmuje się kwotę należnego pracownikom i innym osobom fizycznym wynagrodzenia brutto ( tj. bez potrąceń z różnych tytułów dokonywanych na listach płac )

Na stronie Ma księguje się korekty uprzednio zaewidencjonowanych kosztów działalności podstawowej z tytułu wynagrodzeń oraz na dzień bilansowy przenosi się je na konto 860.

Konto 405 Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia.

Konto 405 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej z tytułu różnego rodzaju świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.

Na stronie Wn konta 405 ujmuje się poniesione koszty z tytułu ubezpieczeń społecznych i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, umowy o dzieło i innych umów, które nie są zaliczane do wynagrodzeń.

Na stronie Ma konta 405 ujmuje się zmniejszenie kosztów z tytułu ubezpieczenia społecznego i świadczeń na rzecz pracowników i osób fizycznych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę , umowy o dzieło i innych umów, a na dzień bilansowy przenosi się je na konto 860.

Konto 409 Pozostałe koszty rodzajowe.

Konto 409 służy do ewidencji kosztów działalności podstawowej, które ni kwalifikują się do ujęcia na kontach 400-405. Na koncie tym ujmuje się w szczególności zwroty wydatków za używanie samochodów prywatnych pracowników do zadań służbowych, koszty krajowych i zagranicznych podróży służbowych, koszty ubezpieczeń majątkowych i osobowych, odprawy z tytułu wypadków przy pracy oraz innych kosztów niezaliczanych do kosztów działalności finansowej i pozostałych kosztów operacyjnych.

Na stronie Wn konta 409 ujmuje się poniesione koszty z ww. tytułów, a na stronie Ma ich zmniejszenie oraz na dzień bilansowy ujmuje się przeniesienie poniesionych kosztów na konto 860.

Konto 490 Rozliczenie kosztów.

Konto 490 służy do:

a) przeniesienia na konta zespołu 5 i zespołu 6 kosztów prostych zewidencjonowanych w ciągu okresu sprawozdawczego na kontach : 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409;

b) przeniesienia na konto 640 kosztów rozliczanych w czasie , które były ujęte na kontach: 400, 401, 402, 403, 404, 405, 409;

Na stronie Wn konta 490 ujmuje się

Strona 50 z 78

a) koszt własny sprzedanych produktów opowiadający rzeczywistym kosztom wytworzenia sprzedanych produktów, w korespondencji z właściwym kontem zespołu 7, oraz koszty niewliczane do wartości produktów, lecz obciążające wynik finansowy danego okresu, w korespondencji z właściwym kontem zespołu 5 ( koszty zarządu, koszty handlowe i koszty sprzedaży ),

b) zmniejszenie rozliczeń międzyokresowych , w korespondencji z kotnem 640.

Na stronie Ma konta 490 ujmuje się poniesione koszty rodzajowe, zewidencjonowane na kontach :400, 401, 402, 403, 404, 405, 409 i niepodlegające rozliczeniu w czasie, w korespondencji z właściwym kontem zespołu 5, oraz przypadające na przyszłe okresy, w korespondencji z kontem 640.

Na stronie Wn konta 490 ujmuje się również , w korespondencji z kontem 760, przychody ze sprzedaży wewnętrznej produktów oraz na stronie Wn lub Ma zmiany stanu produktów spowodowane w szczególności zdarzeniami losowymi, niedoborami lub nadwyżkami.

Saldo Wn lub Ma konta 490 oznacza zmianę stanu zapasów produktów gotowych, produkcji niezakończonej i rozliczeń międzyokresowych kosztów na koniec roku w stosunku do stanu na początek roku.

Saldo kont 490 jest przenoszone w końcu roku obrotowego na kotno 860

Zespół 5 KOSZTY WG TYPÓW DZIAŁALNOŚCI

Konta zespołu 5 „ Koszty wg typów działalności i ich rozliczenia „ służą do ewidencji i rozliczenia kosztów w układzie kalkulacyjnym. W Centrum Wodnym Laguna, nie prowadzi się rozliczania kosztów w ww. układzie kalkulacyjny, wynika to z jednolitego rodzaju działalności, jaka jest prowadzona. Występowanie konta 500 -00 koszty produkcji jest spowodowane względami technicznymi – wynikającymi z zaleceń producenta programu finansowo – księgowego „ Teta „, i jest niezbędne dla obsługi modułów dodatkowych – głównie modułu „ Środki Trwałe”.

Zespół 640 ROZLICZENIE MIĘDZYOKRESOWE KOSZTÓW

Konto 640 służy do ewidencji Kostów przyszłych okresów ( rozliczenia czynne ) oraz rezerw na wydatki przyszłych okresów ( rozliczenia bierne )

Na stronie Wn konta 640 ujmuje się koszty proste i złożone poniesione w okresie sprawozdawczym, a dotyczące przyszłych okresów, oraz wydatki poniesione w okresie sprawozdawczym, na które utworzono w okresach poprzednich rezerwę.

Na stronie Ma konta 640 ujmuje się utworzenie rezerwy na wydatki przyszłych okresów oraz zaliczenie do kosztów okresu sprawozdawczego kosztów poniesionych w okresach poprzednich.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 640 powinna umożliwić ustalenie :

1) wysokości tych kosztów zakupu, które podlegają rozliczeniu w czasie,

Strona 51 z 78

2) wysokości innych rozliczeń międzyokresowych kosztów z dalszym podziałem według ich tytułów.

Saldo Wn konta 640 wyraża koszty przyszłych okresów, a saldo Ma – rezerwy na wydatki przyszłych okresów.

Zespół 7 PRZYCHODY ZE SPRZEDAŻY PRZYCHODY I KOSZTY OPERACYJNE I FINANSOWE

Konta zespołu 7 przeznaczone są do ewidencji:

a) przychodów i kosztów ich osiągnięcia z tytułu sprzedaży produktów, towarów, przychodów i kosztów operacji finansowych oraz pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych,

b) podatków nieujętych na koncie 403,

c) dotacji i subwencji otrzymanych, które wpływają na wynik finansowy, oraz dotacji przekazanych.

Za przychód uważa się:

1) należne, bez podatku VAT, kwoty za sprzedane produkty i towary (bez względu na to czy zostały już zapłacone czy nie) wynikające z przemnożenia ilości sprzedanej przez jednostkową cenę sprzedaży, skorygowane o należne dopłaty oraz o udzielone rabaty, bonifikaty i inne opusty lub umowne kwoty należne z tytułu sprzedaży produktów i towarów pomniejszone o należny podatek od towarów i usług,

2) kwoty należne z tytułu operacji finansowych (np. ze sprzedaży papierów wartościowych, odsetki od należności i pożyczek, dyskonto przy zakupie weksli, czeków obcych i papierów wartościowych oraz dodatnie różnice kursowe),a ponadto w jednostkach budżetowych, zakładach budżetowych i gospodarstwach pomocniczych przychody z tytułu finansowych dochodów budżetowych (np. podatków i opłat administracyjnych oraz zwrotu wydatków lat ubiegłych),

3) pozostałe przychody, w tym przede wszystkim z tytułu sprzedaży materiałów, środków trwałych i inwestycji, odpisania zobowiązań przedawnionych ,otrzymania odszkodowań i kar oraz nieodpłatnego otrzymania aktywów obrotowych od innych jednostek.

Na kontach zespołu 7 nie księguje się przychodów i kosztów działalności finansowanej z funduszy specjalnych, które księguje się na kontach właściwych funduszy. Nie stanowią też przychodu ze sprzedaży niebędące elementem ceny sprzedaży zwroty wydatków ponoszonych w imieniu innej jednostki lub osoby fizycznej, które są dokonywane na podstawie zawartych umów lub wystawionych obciążeń. Za moment sprzedaży krajowej przyjmuje się datę wykonania dostawy lub usługi, a więc datę wysyłki lub datę przyjęcia przez odbiorcę wyrobów, towarów, usług lub innych składników majątkowych (w zależności od postanowień umowy kupna sprzedaży), a w handlu detalicznym datę zapłaty. Przychody

Strona 52 z 78

ze sprzedaży koryguje się o wartość uznanych reklamacji ilościowych, jakościowych i wartościowych oraz z tytułu wszelkich błędów podanych w dowodzie sprzedaży. Korekty należnego VAT przy sprzedaży dokonuje się na podstawie faktur korygujących (wymogi dotyczące faktur korygujących VAT należny zawarte są w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług Dz. U. z 2011r. nr 68 poz. 360 z późn. zm.).

Konto 700 Przychody ze sprzedaży

Sprzedaż produktów – dochody własne służy do ewidencji przychodów ze sprzedaży (na rzecz obcych jednostek oraz własnej działalności finansowo wyodrębnionej) wyrobów gotowych i półfabrykatów oraz wszelkiego rodzaju usług (np. sprzedaż biletów na basen, usługi solarium, wynajmu sprzętu, usług transportowych, remontowych i innych) wytwarzanych (świadczonych) w ramach działalności podstawowej jednostki.

Na stronie Wn konta 700 księguje się zmniejszenie przychodów ze sprzedaży z tytułu uznanych reklamacji i korekt wystawionych faktur, a na stronie Ma przychody ze sprzedaży w korespondencji z kontami zespołu 1,2. Do kont należy prowadzić ewidencję szczegółową zapewniającą prawidłowe sporządzenie obowiązujących sprawozdań budżetowych. Dla celów oceny efektywności gospodarowania wyodrębnia się przychody ze sprzedaży poszczególnych produktów lub ich grup rodzajowych i odpowiadających im kosztów.

W końcu roku obrotowego przenosi się saldo przychodów ze sprzedaży na stronę Ma konta 860 “Wynik finansowy ”. Na koniec roku konto 700 nie wykazuje salda.

Na koniec roku konta nie wykazują salda.

Konto 720 Przychody z tytułu dochodów budżetowych

Konto 720 służy do ewidencji przychodów z tytułu dochodów budżetowych związanych bezpośrednio z podstawową działalnością zakładu, w szczególności dochodów, do których zalicza się podatki, składki, opłaty, inne dochody budżetu państwa należne na podstawie odrębnych ustaw lub umów międzynarodowych.

Na stronie Wn konta 720 ujmuje się odpisy z tytułu dochodów budżetowych, a na stronie Ma konta 720 – przychody z tytułu dochodów budżetowych.

W końcu roku obrotowego saldo tego konta przenosi się na kotno 860. Na koniec roku konto 720 nie wykazuje salda.

Konto 730 Sprzedaż towarów i wartość ich zakupu

Konto 730 01 0830 - Przychody ze sprzedaży towarów

Konto 730 02 4210 - Koszt własny sprzedaży towarów

Konto 730 01 służy do ewidencji przychodów (netto bez należnego podatku VAT) ze sprzedaży towarów w sklepiku Centrum Wodnego Laguna, bez względu na to czy należność

Strona 53 z 78

za sprzedane towary została zapłacona czy nie. Ewidencja analityczna przychodów ze sprzedaży towarów powinna umożliwiać rozliczanie osób odpowiedzialnych za powierzone im towary oraz wyodrębnienie grup towarów wg stawek podatku od towarów i usług.

Po stronie Wn konta 730 01 księguje się zmniejszenia przychodów ze sprzedaży towarów na skutek uznania reklamacji odbiorców, po stronie Ma konta 730 01 księguje się przychody ze sprzedaży towarów i zwiększenia tych przychodów.

Konto 730 02 – koszt własny sprzedaży towarów służy do ewidencji wartości sprzedanych towarów w cenach zakupu, której przychód ujęty jest na koncie 730 01. Na stronie Wn konta 730 02 ujmuje się wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu (nabycia) w korespondencji z kontem 330.

W końcu roku obrotowego przenosi się :

1) przychody ze sprzedaży towarówka stronę Ma konta 860 ( Wn konto 730 ),

2) wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu na stronę Wn konta 860 ( Ma konto 730).

Na koniec roku konto 730 nie wykazuje salda

Konto 740 Dotacje i środki na inwestycje

Konto 740 służy do ewidencji dotacji otrzymanych z budżetu jednostki samorządu terytorialnego oraz innych środków na finansowanie działalności podstawowej samorządowego zakładu budżetowego . Na koncie 740 nie ujmuje się dotacji otrzymanych na finansowanie inwestycji.

Na stronie Wn konta 740 ujmuje się :

1) dotacje przekazane na finansowanie działalności podstawowej samobilansującym oddziałom samorządowych zakładów budżetowych, w korespondencji z kontem 131 lub 240

2) środki pieniężne samorządowych zakładów budżetowych wykorzystane lub przeznaczone na finansowanie inwestycji, w korespondencji z kontem 800 lub 840,

3) zwrot dotacji niewykorzystanych, nadmiernie pobranych lub wykorzystanych niezgodnie z przeznaczeniem, w korespondencji z kontem 131 lub 25.

Na stronie Ma konta 740 ujmuje się :

1) w ciągu roku – dotacje rzeczywiste otrzymane w korespondencji z kotem 131, lub dotacje należne, jeżeli ich wysokość wynika z przepisów, w korespondencji z kotem 225,

2) na koniec okresu sprawozdawczego – dotacje należne, wynikające z przepisów prawa lub potwierdzone przez organ dotujący, albo jeżeli należna dotacja za dany rok wpłynęła na rachunek jednostki okresie następnym do dnia sporządzenia sprawozdania finansowego, w korespondencji z kontem 225

Ewidencja szczegółowa powinna zapewnić możliwość ustalenia wysokości dotacji przypadających na poszczególne tytuły rozliczeń.

Strona 54 z 78

W końcu roku budżetowego saldo konta 740 zamyka się dwoma saldami, które przenosi się :

1) saldo Wn oznacza wartość dotacji przekazanych na finansowane działalności podstawowej samodzielnie bilansujących się oddziałów środków wykorzystanych lub przeznaczonych na inwestycje w samorządowych zakładach budżetowych, na stronę Wn konta 860,

2) saldo Ma oznacza wartość dotacji otrzymanych na finansowanie działalności podstawowej , na stronę Ma konta 860.

Na koniec roku konto 740 nie wykazuje salda

Konto 750 Przychody finansowe

Konto 750 01 0920 - pozostałe odsetki

Konto 750 służy do ewidencji przychodów finansowych.

Do przychodów z operacji finansowych księgowanych na stronie Ma konta 750 zalicza się w szczególności przychody z tytułu:

1) operacji finansowych,

2) przychody ze sprzedaży papierów wartościowych,

3) przychody z udziałów , akcji i dywidendy,

4) odsetki od udzielonych pożyczek

5) odsetki za zwłokę w zapłacie należności

6) dodatnie różnice kursowe.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 750 powinna zapewnić wyodrębnienie przychodów finansowych z tytułu udziałów w innych podmiotach gospodarczych, należne jednostce odsetki od pożyczek i zapłacone odsetki za zwłokę od należności.

W końcu roku obrotowego przenosi się przychody finansowe na stronę Ma kotna 860.

Na koniec roku konto 750 nie wykazuje salda.

Centrum Wodne Laguna nie nalicza odsetek za zwłokę w zapłacie należności, jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez Pocztę Polską za polecenie przesyłki listowej. Wynika to z art. 54 § 1 pkt. 5 Ordynacji podatkowej.

Konto 751 Koszty finansowe

Konto 751 służy do ewidencji kosztów finansowych.

Na stronie Wn konta 751 ujmuje się wartość sprzedanych udziałów, akcji i innych papierów wartościowych, z wyjątkiem obciążających inwestycje w okresie realizacji, dyskonto przy sprzedaży weksli, czeków obcych i papierów wartościowych, ujemne różnice kursowe, odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki za zwłokę w zapłacie zobowiązań z wyjątkiem

Strona 55 z 78

obciążających inwestycje w okresie realizacji oraz odpisy aktualizujące wartość należności z tytułu operacji finansowych.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do kotna 751 powinna zapewnić wyodrębnienie w zakresie kosztów operacji finansowych – zarachowane odsetki od pożyczek i odsetki za zwłokę od zobowiązań.

W końcu roku obrotowego przenosi się koszty operacji finansowych na stronę Wn konta 860 ( Ma konto 751 ).

Na koniec roku konto 751 nie wykazuje salda.

Konto 760 Pozostałe przychody operacyjne

Konto 760 01 0000 - pozostałe przychody operacyjne

Konto 760 01 0870 - wpływy ze sprzedaży składników majątkowych

Konto 760 służy do ewidencji przychodów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą działalnością jednostki, niepodlegających ewidencji na kontach: 700, 720,730,750.

W szczególności na stronie Ma konta 760 ujmuje się:

1) przychody ze sprzedaży materiałów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów,

2) przychody ze sprzedaży środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie,

3) pozostałe przychody operacyjne, do których zalicza się w szczególności odpisane przedawnione zobowiązania, otrzymane odszkodowania, kary, darowizny i nieodpłatnie otrzymane środki obrotowe.

4) równowartość odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie przez samorządowy zakład budżetowy, a także od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, na sfinansowanie których samorządowy zakład budżetowy otrzymał środki pieniężne, w korespondencji ze stroną Wn konta 800,

5) zmniejszeni stanu produktów w korespondencji ze stroną Wn konta 490.

Na koniec roku obrotowego przenosi się pozostałe przychody operacyjne na stronę Ma konta 860, w korespondencji ze stroną Wn konta 760.

Na koniec roku konto 760 nie wykazuje salda.

Konto 761 – Pozostałe koszty operacyjne

Konto 761 służy do ewidencji kosztów niezwiązanych bezpośrednio ze zwykłą, postawową działalnością jednostki.

Na stronie Wn konta 761 ujmuje się :

Strona 56 z 78

1) koszty osiągnięcia pozostałych przychodów w wartości cen zakupu lub nabycia materiałów,

2) pozostałe koszty operacyjne, do których zalicza się w szczególności kary, odpisane przedawnione, umorzone i nieściągalne należności, odpisy aktualizujące od należności, koszty postępowania spornego i egzekucyjnego oraz nieodpłatnie przekazane środki obrotowe.

Konto 761 służy również do ewidencji zapisów uzupełniających, dokonanych na kontach zespołu 5 i 6 z tytułu zwiększeń bądź zmniejszeń stanu produktów

Pozostałe koszty operacyjne na koniec roku, przenosi się na stronę Wn konta 860.

Konto na koniec roku nie wykazuje salda.

Konto 770 - Zyski nadzwyczajne

Konto 770 służy do ewidencji dodatnich skutków finansowych zdarzeń trudnych do przewidzenia, następujących poza działalnością operacyjną jednostki i niezwiązanych z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia.

Na stronie Ma konta 770 księguje się przyznane lub otrzymane odszkodowania dotyczące zdarzeń losowych, a na stronie Wn korekty (zmniejszenia) uprzednio zaksięgowanych zysków nadzwyczajnych.

W końcu roku obrotowego przenosi się zyski nadzwyczajne na stronę Ma konta 860. Na koniec roku obrotowego konto 770 nie wykazuje salda

Konto 771 – Straty nadzwyczajne

Konto 771 służy do ewidencji ujemnych skutków finansowych zdarzeń trudnych do przewidzenia, następujących poza działalnością operacyjną i niezwiązanych z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia

Na stronie Wn konta 771 ujmuje się poniesione straty nadzwyczajne, a w szczególności szkody spowodowane zdarzeniami trudnymi do przewidzenia, następującymi poza działalnością operacyjną jednostki i niezwiązanymi z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia.

Na stronie Ma konta 771 ujmuje się korekty (zmniejszenia) strat nadzwyczajnych.

W końcu roku obrotowego przenosi się straty nadzwyczajne na stronę Wn konta 860 (Ma konto 771).

Na koniec roku obrotowego konto 771 nie wykazuje salda.

Zespół 8 FUNDUSZE, REZERWY I WYNIK FINANSOWY

Konta zespołu 8 służą ewidencji funduszy zasadniczych oraz funduszy specjalnych, ustalania wyniku finansowego, ewidencji rozliczenia wyniku finansowego, ewidencji dotacji z budżetu ewidencji rezerw i rozliczeń między okresowych przychodów.

Strona 57 z 78

Konto 800 Fundusz jednostki

Konto 800 – 01 fundusz w aktywach trwałych

Konto 800 – 02 fundusz w aktywach obrotowych

Konto 810 – 01 dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje .

Konto 820 – 00 rozliczenie wyniku finansowego

Konto 840 – 00 rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów

Konto 851 – 00 zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

Konto 853 – fundusze celowe.

Konto 860 – 00 wynik finansowy

Konto 870 – 446 podatki i obowiązkowe rozliczenia z budżetem obciążające wynik finansowy

Konto 800 – fundusz jednostki

Konto 800 służy do ewidencji równowartości majątku trwałego i obrotowego Centrum Wodnego Laguna i ich zmian. Na stronie Wn konta ujmuje się zmniejszenia funduszu, a na stronie Ma jego zwiększenia, zgodnie z odrębnymi przepisami regulującymi gospodarkę finansową jednostki.

Na stronie Wn konta ujmuje się w szczególności:

1) przeksięgowanie straty bilansowej roku ubiegłego z konta 860 “Wynik finansowy oraz zyski ”

2) przeksięgowanie, pod datą sprawozdania finansowego, zrealizowanych dochodów budżetowych z konta 222,

3) przeksięgowanie, w końcu roku obrotowego, dotacji z budżetu i środków budżetowych wykorzystanych na inwestycje z konta 810,

4) różnice z aktualizacji środków trwałych,

5) wartość sprzedanych i nieodpłatnie przekazanych oraz wniesionych w formie wkładu niepieniężnego ( aportu ) środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie.

6) wartość pasywów przejętych od zlikwidowanych jednostek,

7) wartość aktywów przekazanych w ramach centralnego zaopatrzenia,

8) równowartość odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych otrzymanych nieodpłatnie przez samorządowy zakład budżetowy, a także od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawych, na sfinansowanie których samorządowy zakład budżetowy otrzymał środki pieniężne, w korespondencji ze stroną ma 760.

Na stronie Ma konta ujmuje się w szczególności:

1) przeksięgowanie zysku bilansowego roku ubiegłego z konta 860 “Wynik finansowy”

Strona 58 z 78

2) przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych wydatków budżetowych z konta 223,

3) przeksięgowanie, pod datą sprawozdania budżetowego, zrealizowanych wydatków środków europejskich z konta 227,

4) okresowe lub roczne przeniesienie zrealizowanych wydatków ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi z konta 228,

5) wpływ środków z budżetu (dotacji) i innych środków przeznaczonych na finansowanie inwestycji,

6) różnice z aktualizacji wyceny środków trwałych,

7) nieodpłatne otrzymanie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz środków trwałych w budowie,

8) wartość aktywów przejętych od zlikwidowanych jednostek,

9) wartość objętych akcji i udziałów,

10) wartość aktywów otrzymanych w ramach centralnego zaopatrzenia.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 800 powinna zapewnić możliwość ustalenia przyczyn zwiększeń i zmniejszeń funduszu jednostki.

Konto 800 wykazuje na koniec roku saldo Ma, które oznacza stan funduszu jednostki.

Konto 810 – dotacje budżetowe, płatności z budżetu środków europejskich oraz środki z budżetu na inwestycje.

Konto 810 służy do ewidencji dotacji budżetowych, płatności z budżetu środków europejskich oraz środków z budżetu na inwestycje.

Na stronie Wn konta 810 ujmuje się :

1) wartość dotacji przekazanych z budżetu w części uznanej za wykorzystane lub rozliczone, w korespondencji z kontem 224,

2) wartość płatności z budżetu środków europejskich uznanych za rozliczone, w korespondencji z kontem 224.

Na stronie Ma konta 810 ujmuje się przeksięgowanie, w końcu roku , salda konta 810 na konto 800.

Na koniec roku konto 810 nie wykazuje salda.

Konto 820 – rozliczenie wyniku finansowego

Konto 820 służy do ewidencji rozliczenia wyniku finansowego samorządowych zakładów budżetowych.

Na stronie Wn konta 820 ujmuje się dokonane lub należne wpłaty do budżetu z tytułu nadwyżki środków obrotowych samorządowych zakładów budżetowych.

Strona 59 z 78

Na stronie Ma konta 820 ujmuje się przeniesienie salda konta w roku następnym, na konto 800.

Konto 840 – rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów

Konto 840 – „ Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe przychodów „ służy do ewidencji przychodów zaliczonych do przyszłych okresów oraz innych rozliczeń międzyokresowych i rezerw.

Na stronie Ma konta 840 ujmuje się utworzenie i zwiększenie rezerwy, a na stronie Wn – ich zmniejszenie lub rozwiązanie.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 840 powinna zapewnić możliwość ustalenia stanu :

1) rezerwy oraz przyczyn jej zwiększeń i zmniejszeń;

2) rozliczeń międzyokresowych przychodów z poszczególnych tytułów oraz przyczyn ich zwiększeń i zmniejszeń.

Konto 840 może wykazywać saldo Ma, które oznacza stan rezerw i rozliczeń międzyokresowych przychodów

Konto 851- zakładowy fundusz świadczeń socjalnych

Konta 851 służą do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych. Środki pieniężne wymienionych funduszów, wyodrębnione na specjalnym rachunku bankowym, ujmuje się odpowiednio na koncie 135 "Rachunek zakładowego funduszu świadczeń socjalnych”. Składniki majątkowe sfinansowane wymienionymi funduszami ujmuje się na odpowiednich kontach działalności podstawowej jednostki (z wyjątkiem kosztów i przychodów podlegających sfinansowaniu z funduszu).

Ewidencja szczegółowa do kont powinna pozwolić na wyodrębnienie:

1) stanu zwiększeń i zmniejszeń zakładowego funduszu świadczeń socjalnych z podziałem według źródeł zwiększeń i kierunków zmniejszeń,

2) wysokości poniesionych kosztów i wysokości uzyskanych przychodów przez poszczególne rodzaje działalności socjalnej.

Saldo Ma konta 851 wyraża stan zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Konto 853 – fundusze celowe.

Konto 853 służy do ewidencji stanu, zwiększeń i zmniejszeń funduszy celowych oraz innych funduszy specjalnego przeznaczenia.

Na stronie Wn konta 853 ujmuje się koszty oraz inne niż koszty zmniejszenia funduszy, a na stronie Ma – przychody oraz pozostałe zwiększenia funduszy.

Strona 60 z 78

Konto 860 – wynik finansowy

Konto 860 – „ Wynik finansowy ” służy do ustalania wyniku finansowego Centrum Wodnego Laguna.

W końcu roku obrotowego na stronie Wn konta 860 ujmuje się sumę :

1) poniesionych kosztów, w korespondencji z kontem : 400, 401, 402, 403, 404, 405 i 409;

2) zmniejszeń stanu produktów oraz rozliczeń międzyokresowych w stosunku do stanu na początek roku, w korespondencji z kontem 490,

3) wartości sprzedanych towarów w cenie zakupu lub nabycia, w korespondencji z kontem 730 oraz materiałów w korespondencji z kontem 760

4) dotacji przekazanych na inwestycje samorządowych zakładów budżetowych w korespondencji z kontem 740;

5) kosztów operacji finansowych w korespondencji z kontem 751, oraz pozostałych koszów operacyjnych, w korespondencji z kontem 761;

6) strat nadzwyczajnych w korespondencji z kontem 771;

7) obowiązkowych zmniejszeń wyniku finansowego, w korespondencji z kontem 870.

Na stronie Ma konta 860 ujmuje się w końcu roku obrotowego sumę:

1) uzyskanych przychodów, w korespondencji z poszczególnymi kontami zespołu 7;

2) zwiększeń stanu produktów oraz rozliczeń międzyokresowych w stosunku do stanu na początek roku w korespondencji z kontem 490;

3) dotacji otrzymanych na finansowanie działalności podstawowej, w korespondencji z kontem 740;

4) zysków nadzwyczajnych, w korespondencji z kontem 770.

Saldo konta 860 wyraża na koniec roku obrotowego wynik finansowy jednostki, saldo Wn – stratę netto, saldo Ma – zysk netto. Saldo jest przenoszone w roku następnym, pod datą przyjęcia sprawozdania finansowego, na konto 800.

Konto 870 – podatki i obowiązkowe rozliczenia z budżetem obciążające wynik finansowy

Konto 870 służy do ewidencji obowiązkowych zmniejszeń wyniku finansowego z tytułu podatku dochodowego.

Na stronie Wn konta 870 ujmuje się zarachowane zmniejszenia wyniku w korespondencji z kontem 225.

Ewidencję szczegółową do konta 870 prowadzi się według poszczególnych rozliczeń z budżetem. W końcu roku budżetowego saldo konta 870 podlega przeniesieniu na stronę Wn konta 860.

Strona 61 z 78

KONTA POZABILANSOWE

Konto 975 – wydatki strukturalne

Konto 985 - zaangażowanie środków samorządowych zakładów budżetowych

Konto 999 – konto techniczne

Konto 975 – wydatki strukturalne

Wydatki strukturalne to wydatki poniesione w związku z realizacją celu ( projektu, działania, zadania ) określonego i opisanego w rozporządzeniu Ministra Finansów z 26 października 2007 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji wydatków strukturalnych. Do wydatków strukturalnych należy zaliczać wyłącznie te wydatki, które są :

- pokrywane ze środków budżetowych,

- ujęte w klasyfikacji wydatków strukturalnych.

Do obliczenia wydatków strukturalnych zakład budżetowy powinien przyjmować wydatki faktycznie poniesione w okresie sprawozdawczym, udokumentowane opłaconą fakturą lub innym równoważnym dokumentem księgowym ( np. listą płac, rozliczenia delegacji ). Nie należy uwzględniać wszelkiego rodzaju kar, odsetek od zaległości oraz wydatków, które mogą zostać odzyskane ( zwrócone zakładowi zgodnie z obowiązującymi uregulowaniami prawnymi ) np. podatek od towarów i usług ( VAT ). Na dokumentach zewnętrznych ( faktury vat ) obowiązującą pieczęć dotyczącą wydatku strukturalnego zamieszcza kancelaria Centrum Wodnego Laguna, natomiast na dokumentach wewnętrznych ( lista płac, rozliczenie delegacji, nota księgowa) przygotowywanych przez pracowników księgowości, pieczęć jest nanoszona przez osobę sporządzającą dokument.

Pracownicy merytorycznie odpowiedzialni za dany zakup, opisując fakturę bądź inny dokument pod względem merytorycznym, umieszczają odpowiedni kod wydatku strukturalnego na obowiązującej pieczęci ( zgodnie z zarządzeniem Dyrektora Centrum Wodnego Laguna nr 2/2011) umieszczonej na odwrocie dokumentu.

Po zakwalifikowaniu faktury i jej opisaniu przez osoby odpowiedzialne merytorycznie za zakup , pracownik księgowości – Kasjer Kasy Głównej wprowadza dokument do ewidencji wydatków strukturalnych z podziałem na odpowiednie kody z klasyfikacji wydatków strukturalnych.

Za sporządzenie sprawozdania Rb - WS i przekazanie go w terminie do 31 marca następnego roku do Urzędu Miasta i Gminy odpowiedzialny jest Kasjer Kasy Głównej.

Do ewidencji wydatków strukturalnych służy pozabilansowe konto 975.

Strona 62 z 78

Na stronie Wn konta 975 ujmuje się wartość zrealizowanych wydatków strukturalnych według klasyfikacji wydatków strukturalnych. Na stronie Ma ujmuje się wartość wydatków strukturalnych.

Analityka konta pozabilansowego powinna umożliwiać ustalenie wysokości wydatków poniesionych na cele strukturalne, dlatego rozszerzenia kont analitycznych, odpowiadają poszczególnym kodom klasyfikacji wydatków strukturalnych występujących w Centrum Wodnym Laguna np.:

975-47 - wydatki na urządzenia energooszczędne

975-11 - budowa strony internetowej

975 – 81 - szkolenia pracowników administracji

Konto 983 – zaangażowanie wydatków środków europejskich roku bieżącego.

Konto 983 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków środków europejskich na dany rok budżetowy.

Na stronie Wn konta 983 ujmuje się równowartość sfinansowanych wydatków środków europejskich w danym roku budżetowym.

Na stronie Ma konta 983 ujmuje się zaangażowanie wydatków w kwocie obciążającej plan finansowy, wynikającej z decyzji lub zawartych z beneficjentami umów o dofinansowanie projektów finansowanych z udziałem środków europejskich, których wykonanie spowoduje konieczność dokonania wydatków tych środków w roku bieżącym.

Na koniec roku konto 983 nie wykazuje salda.

Konto 984 – zaangażowanie wydatków środków europejskich przyszłych lat.

Konto 984 służy do ewidencji prawnego zaangażowania wydatków budżetu środków europejskich przyszłych lat.

Na stronie Wn konta 984 ujmuje się równowartość zaangażowanych wydatków budżetu środków europejskich w latach poprzednich, a obciążających plan wydatków roku bieżącego , przeznaczony do realizacji w roku bieżącym.

Na stronie Ma konta 984 ujmuje się wysokość zaangażowanych wydatków środków europejskich lat przyszłych.

Na koniec roku konto 984 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie wydatków środków europejskich.

Konto 985 – zaangażowanie środków samorządowych zakładów budżetowych

Konto 985 służy do ewidencji prawnego zaangażowania środków pieniężnych dotyczących realizacji planu finansowego samorządowych zakładów budżetowych niezależnie od tego, w którym roku budżetowym nastąpi wydatek finansowany tymi środkami.

Strona 63 z 78

Na stronie Wn konta 985 ujmuje się równowartość wydatków sfinansowanych środkami samorządowych zakładów budżetowych.

Na stronie Ma konta 985 ujmuje się zaangażowanie środków pieniężnych samorządowych zakładów budżetowych dotyczących realizacji planu finansowego, czyli równowartość zawartych umów, porozumień lub wydanych decyzji, których wykonanie spowoduje wykorzystanie środków pieniężnych na realizację umów, decyzji czy innych postanowień.

Ewidencja szczegółowa prowadzona do konta 985 jest ustalona tak aby umożliwiać ustalenie zaangażowania środków samorządowych zakładów budżetowych w podziale na lata finansowania i według podziałek klasyfikacji planu finansowego samorządowych zakładów budżetowych np.:

985 – 4210 - zaangażowanie - zakup materiałów i wyposażenia

985 – 4010 - zaangażowanie – wynagrodzenia osobowe pracowników

985 – 4260 - zaangażowanie – zakup energii

Na koniec roku budżetowego konto 985 może wykazywać saldo Ma oznaczające zaangażowanie środków samorządowych zakładów budżetowych.

Konto 999 – konto techniczne

Konto 999 – jest kontem technicznym. Jego funkcjonowanie jest wymagane w związku z użytkowaniem oprogramowania firmy TETA. Służy jedynie jako pomoc do operacji zamykania i otwierania ksiąg rachunkowych następnych lat. Na koncie tym nie dokonuje się zapisów księgowych.

Strona 64 z 78

Załącznik Nr 3b

WYKAZ KONT DLA ZAKŁADU BUDŻETOWEGO

CENTRUM WODNE LAGUNAwedług załącznika nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie

szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów

budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej ( z późn. zm.)

WYKAZ KONT SYNTETYCZNYCHKonta bilansowe

SYMBOL KONTASYNTETYCZNEGO NAZWA KONTA

Zespół 0 „Majątek trwały”

011-6070 ŚRODKI TRWAŁE/ WYDATKI INWESTYCYJNE

011-6070-00 grunty

011-6070-01 budynki i lokale

011-6070-02 obiekty inżynierii lądowej

011-6070-03 kotły, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania

011-6070-04 maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania

011-6070-05 specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania

011-6070-06 urządzenia techniczne

Strona 65 z 78

011-6070-07 środki transportu

011-6070-08 narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie

011-6080 ŚRODKI TRWAŁE/ WYDATKI NA ZAKUPY INWESTYCYJNE ZAKŁADU BUDŻETOWEGO

011-6080-00 grunty

011-6080-01 budynki i lokale

011-6080-02 obiekty inżynierii lądowej

011-6080-03 kotły, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania

011-6080-04 maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania

011-6080-05 specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania

011-6080-06 urządzenia techniczne

011-6080-07 środki transportu

011-6080-08 narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie

013-4210 POZOSTAŁE ŚRODKI TRWAŁE

013-4210-01 wyposażenie w użytkowaniu

013-4210-02 odzież ochronna i robocza w użytkowaniu

020 WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE

020-4300-01 Wartości niematerialne i prawne – pozostałe do 3.500,00 zł.

020-4750-01 wartości niematerialne i prawne – akcesoria komputerowe, programy , licencje do 3.500,00 zł

020-6080-01 wartości niematerialne i prawne – wydatki na zakupy inwestycyjne powyżej 3.500,00 zł.

071 UMORZENIE ŚRODKÓW TRWAŁYCH ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH

071-01 umorzenie - budynki i lokale

071-02 umorzenie - obiekty inżynierii lądowej

071-03 umorzenie – kotły, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania

071-04 umorzenie - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania

071-05 umorzenie – specjalistyczne maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania

071-06 umorzenie - urządzenia techniczne

071-07 umorzenie - środki transportu

071-08 umorzenie - narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie

071-20 umorzenie – wartości niematerialnei prawne

072 UMORZENIE – POZOSTAŁE ŚRODKI TRWAŁE ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE

072-13 UMORZENIE –POZOSTAŁYCH ŚRODKÓW TRWAŁYCH

Strona 66 z 78

072-13-01 umorzenie – wyposażenie w użytkowaniu

072-13-02 umorzenie – odzież ochronna i robocza w użytkowaniu

072-20 UMORZENIE – POZOSTAŁE WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE

080 ŚRODKI TRWAŁE W BUDOWIE

080-00 środki trwałe z zakupu powyżej 3.500,00 zł

080-01 środki trwałe w budowie – zadanie inwestycyjne

080-02 Środki trwałe w budowie – zakup wyposażenia

080-03 Środki trwałe w budowie – odzież ochronna i robocza

080-04 Środki trwałe w budowie – wartości niematerialne i prawne

Zespół 1 „ Środki pieniężne i rachunki bankowe”

101 KASA GŁÓWNA

101-01 kasa główna

101-02 kasa główna – fundusz socjalny

131 RACHUNKI BIEŻĄCE

131 – 01 rachunki bieżące – pekao s.a.

135 RACHUNKI ŚRODKÓW FUNDUSZY SPECJALNEGO PRZEZNACZENIA

135-00 rachunki środków funduszy specjalnego przeznaczenia - ZFŚS

137 RACHUNKI ŚRODKÓW POCHODZĄCYCH ZE ŹRÓDEL ZAGRANICZNYCH NIEPODLEGAJĄCYCH ZWROTOWI

137-01 rachunki środków funduszy pomocowych – przychody

137-02 rachunki środków funduszy pomocowych – wydatki

138 RACHUNEK ŚRODKÓW EUROPEJSKICH

140 KRÓTKOTERMINOWE AKTYWA FINANSOWE

140-01 Krótkoterminowe papiery wartościowe i inne środki pieniężne

140-02 inne środki pieniężne

141 ŚRODKI PIENIĘŻNE W DRODZE

ZESPÓŁ 2 „ Rozrachunki i roszczenia”

201 ROZRACHUNKI Z DOSTAWCAMI I ODBIORCAMI

201-01 NALEŻNOŚCI

201-01-0001 kontrahenci

201-02 ZOBOWIĄZANIA

Strona 67 z 78

201-02-0001 kontrahenci

221 NALEŻNOŚCI Z TYTUŁU DOCHODÓW BUDŻETOWYCH

222 ROZLICZENIE DOCHODÓW BUDŻETOWYCH

223 ROZLICZENIE WYDATKÓW BUDŻETOWYCH

224 ROZLICZENIE DOTACJI BUDŻETOWYCH ORAZ PŁATNOŚCI Z BUDŻETU ŚRODKÓW EUROPEJSKICH

225 ROZRACHUNKI Z BUDŻETAMI

225-01-01 zaliczki PDOF od wynagrodzeń

225-01-02 zaliczki PDOF od umów zleceń i o dzieło

225-01-03 podatek dochodowy od osób prawnych

225-01-04 zaliczki PDOF od świadczeń socjalnych

225-02-00 Rozliczenie z tytułu VAT

225-03-00 Vat naliczony 0%

225-03-03 VAT naliczony 3%

225-03-07 Vat naliczony 7%

225-03-22 Vat naliczony 22%

225-04 Vat należny

225 – 04 – 07 Vat należny 7%

225 – 04- 22 VAT należny 22%

227 ROZLICZENIE WYDATKÓW Z BUDŻETU ŚRODKÓW EUROPEJSKICH

228 ROZLICZENIE ŚRODKÓW POCHODZĄCYCH ZE ŹRÓDEŁ ZAGRANICZNYCH NIEPODLEGAJĄCYCH ZWROTOWI

229 POZOSTAŁE ROZRACHUNKI PUBLICZNOPRAWNE

229-01 PFRON

229-51 ubezpieczenia społeczne

229-52 ubezpieczenie zdrowotne

229-53 rozliczenie FP i FGŚP

230 ROZLICZENIA Z BUDŻETEM ŚRODKÓW EUROPEJSKICH

231 ROZRACHUNKI Z TYTUŁU WYNAGRODZEŃ

231-01 umowy o pracę

231-02 umowy cywilnoprawne

231-03 rozrachunki z tytułu świadczeń socjalnych

234 POZOSTAŁE ROZRACHUNKI Z PRACOWNIKAM

Strona 68 z 78

234-001 zaliczki

240 POZOSTAŁE ROZRACHUNKI

240-01 ubezpieczenia pracownicze ( Gerling )

240-02 NSZZ Solidarność

240-03 rozrachunki z tytułu pobranej kaucji

240-04 inne rozrachunki

245 WPŁYWY DO WYJAŚNIENIA

290 ODPISY AKTUALIZUJĄCE WARTOŚĆ NALEŻNOŚCI300 ROZLICZENIE ZAKUPU

300 – 310 rozlicznie zakupu materiałów

300 – 330 rozliczenie zakupu towarów

310 MATERIAŁY

310- 01 magazyn materiałów

310 – 02 magazyn materiałów pozostałych

330 TOWARY

330 – 01 towary sklepik

330- 02 towary bhp

Zespół 4 „Koszty Według Rodzajów”

4 KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW

400 AMORTYZACJA

400 – 4720 – 000 amortyzacja środków trwałych ( podatkowych )

400 – 4720 – 001 amortyzacja środków trwałych ( nkup )

400- 4720 – 002 amortyzacja WNIP ( podatkowa )

401 ZAKUP MATERIAŁÓW I WYPOSAŻENIA

401 – 4210 – 001 materiały biurowe

401 – 4210 – 002 pozostałe materiały eksploatacyjne

401 – 4210 – 003 chemia basenowa

401 – 4210 – 004 środki czystości

401 – 4210 – 005 paliwo

401 – 4210 – 006 materiały do remontów

Strona 69 z 78

401 – 4210 – 007 odzież i środki bhp dla pracownika

401 – 4210 – 008 artykuły spożywcze ( reprezentacja )

401 – 4210 – 009 reprezentacja ( nkup )

401 – 4210 – 010 pozostałe materiały

401 – 4210 – 011 zakup wyposażenia

401 – 4210 - 012 zakup prasy, książek fachowych, wydawnictw internetowych

401– 4240 ZAKUP MATERIAŁÓW DYDAKTYCZNYCH

401 – 4260 ZAKUP ENERGII

401 - 4260 – 001 zakup energii elektrycznej

401 – 4260 – 002 zakup energii cieplnej

401 - 4260 – 003 zakup wody

402 USŁUGI OBCE

402 – 4270 ZAKUP USŁUG REMONTOWYCH

402 – 4270 – 001 remont maszyn i urządzeń

402 – 4270 – 002 remont obiektów

402 – 4280 ZAKUP USŁUG ZDROWOTNYCH

402 – 4300 ZAKUP USŁUG POZOSTAŁYCH

402 – 4300 – 001 ochrona mienia

402 – 4300 – 002 sprzątanie

402 – 4300 – 003 usługi bankowe

402 – 4300 – 004 usługi informatyczne

402 – 4300 – 005 usługi reklamowe

402 – 4300 – 006 ścieki i odpady stałe

402 – 4300 – 007 usługi pocztowe

402 – 4300 – 008 pranie

402– 4300 – 009 pozostałe usługi

402 – 4350 ZAKUP USŁUG DOSTĘPU DO SIECI INTERNET

402 – 4360 OPŁATY Z TYT. ZAKUPU USŁUG TELEKOMUNIKACYJNYCH TELEFONII KOMÓRKOWEJ

402 – 4370 OPŁATY Z TYT. ZAKUPU USŁUG TELEKOMUNIKACYJNYCH TELEFONII STACJONARNEJ

402 – 4390 ZAKUP USŁUG OBEJMUJĄCYCH WYKONANIE EKSPERTYZ, ANALIZ I OPINII

403 PODATKI I OPŁATY

Strona 70 z 78

403 – 4140 składki na PFRON

403 – 4430 – 001 różne opłaty i składki

403 – 4430 – 003 różne opłaty i składki – pozostałe

403 – 4480 podatek od nieruchomości

403 – 4520 opłaty na rzecz budżetów jednostek samorządu terytorialnego

403 – 4530 podatek od towarów i usług ( VAT )

403 – 4610 koszty postępowania sądowego

404- 4010 WYNAGRODZENIE PRACOWNIKÓW

404-4010-000 wynagrodzenia pracowników

404-4010-001 odprawy emerytalne

404-4010-002 wynagrodzenie jubileuszowe

404 – 4040 dodatkowe wynagrodzenie roczne

404 – 4170 wynagrodzenia bezosobowe

404 – 4190 nagrody motywacyjne

405 UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE I INNE ŚWIADCZENIA

405 - 3020 WYDATKI OSOBOWE NIE ZALICZONE DO WYNAGRODZEŃ

405– 4110 SKŁADKI NA UBEZPIECZENIA SPOŁECZNE

405 – 4120 SKŁADKI NA FUNDUSZ PRACY

409 – 4410 PODRÓŻE SŁUŻBOWE KRAJOWE

409 – 4420 PODRÓŻE SŁUŻBOWE ZAGRANICZNE

409-4430 RÓŻNE OPŁATY I SKŁADKI

409-4430-001 różne opłaty i składki – ubezpieczenia rzeczowe, majątkowe

409-4430-002 Różne opłaty i składki – pozostałe

405 – 4440 ODPIS NA ZAKŁADOWY FUNDUSZ ŚWIADCZEŃ SOCJALNYCH

409 – 4700 SZKOLENIA PRACOWNIKÓW

490 ROZLICZENIE KOSZTÓW RODZAJOWYCH

500 – 00 KOSZTY DZIAŁALNOŚCI PODSTAWOWEJ

530 – 00 KOSZTY DZIAŁALNOŚCI POMOCNICZEJ

550 – 00 KOSZTY ZARZĄDU

640 ROZLICZENIE MIĘDZYOKRESOWE KOSZTÓW

640 – 01 ubezpieczenia rzeczowe

640 – 02 dozór techniczny

Strona 71 z 78

640 – 03 czasopisma

ZESPÓŁ 7 „ Przychody i Koszty ich Uzyskania ”

700 PRZYCHODY ZE SPRZEDAŻY

700-0750 DOCHODY Z NAJMU I DZIERŻAWY SKŁADNIKÓW MAJĄTKU I PODOBNE

700-0750-000 Dochody z najmu i dzierżawy składników majątku i podobne

700 - 0830 WPŁYWY Z USŁUG

700 - 0830 – 001 Bilety basenowe

700 – 0830 – 002 Bilety zakłady pracy

700 – 0830 – 003 Solarium

700 – 0830 – 004 Fitness

700 – 0830 – 005 Depozyty szatniowe

700 – 0830 – 006 Karty abonamentowe

700 – 0830 – 007 Reklama

700 – 0830 – 008 Energia elektryczna i cieplna

700 – 0830 – 009 Woda i ścieki

700 - 0830 – 010 Usługi telekomunikacyjne

700 – 0830 - 011 Inne przychody ze sprzedaży

700-0830- 012 Wpływy z usług – sauna

720 PRZYCHODY Z TYTUŁÓW DOCHODÓW BUDŻETOWYCH

720-0750-0001 Przychody z tytułów dochodów budżetowych

730 SPRZEDAŻ TOWARÓW I WARTOŚĆ ICH ZAKUPU

730-01-0830 przychody ze sprzedaży towarów

730-02-4210 koszt własny sprzedaży towarów

740 DOTACJE I ŚRODKI NA INWESTYCJE

750 PRZYCHODY FINANSOWE

750-01 PRZYCHODY FINANSOWE

750-01 – 0920 pozostałe odsetki

751 KOSZTY FINANSOWE

751-02-000 koszty finansowe – różnice kursowe

751-02-4570 odsetki od nieterminowych wpłat z tyt. pozostałych podatków i opłat

751-02-4580 pozostałe odsetki

Strona 72 z 78

751-02- 4650 odsetki od nieterminowych wpłat podatku dochodowego od osób prawnych

751-02-4670 Odsetki od nieterminowych wpłat podatku od nieruchomości

751-02-4680 odsetki od nieterminowych wpłat podatku od towarów i usług ( vat )

760 POZOSTAŁE PRZYCHODY OPERACYJNE

760 -01-0000 pozostałe przychody

760 –01 – 0870 wpływy ze sprzedaży składników majątkowych

761 POZOSTAŁE KOSZTY OPERACYJNE

761 – 02 -0000 pozostałe koszty operacyjne

761 – 02 - 4530 Pozostałe koszty operacyjne – podatek VAT

ZESPÓŁ 8 „Fundusze, Rezerwy i Wynik Finansowy ”

800 FUNDUSZ JEDNOSTKI

800 – 01 fundusz w aktywach trwałych

800 – 02 fundusz w aktywach obrotowych

810 DOTACJE BUDŻETOWE, PŁATNOŚCI Z BUDŻETU ŚRODKÓW EUROPEJSKICH ORAZ ŚRODKI Z BUDŻETU NA INWESTYCJE

820 ROZLICZNIE WYNIKU FINANSOWEGO

840 REZERWY I ROZLICZENIA MIĘDZYOKRESOWE PRZYCHODÓW

851 ZAKŁADOWY FUNDUSZ ŚWIADCZEŃ SOCJALNYCH

853 FUNDUSZE CELOWE

860 WYNIK FUNANSOWY

870 PODATKI I OBOWIĄZKOWE ROZLICZENIA Z BUDŻETEM OBCIĄŻAJĄCE WYNIK FINANSOWY

870 – 4460 Podatek dochodowy od osób prawnych

ZESPÓŁ 9 „Konta Pozabilansowe”

975 WYDATKI STRUKTURALNE

985 ZAANGAŻOWANIE ŚRODKÓW SAMORZĄDOWYCH ZAKŁADÓW BUDŻETOWYCH

983 ZAANGAŻOWANIE WYDATKÓW ŚRODKÓW EUROPEJSKIHCH ROKU BIEŻĄCEGO

984 ZAANGAŻOWANIE WYDATKOW ŚRODKÓW EUROPEJSKICH PRZYSZŁYCH LAT

999 KONTO TECHNICZNE

Strona 73 z 78

Załącznik nr 3b

WYKAZ ZBIORÓW DANYCH TWORZĄCYCH KSIĘGI RACHUNKOWE NA INFORMATYCZNYCH NOŚNIKACH DANYCH

Księgi rachunkowe prowadzone są z wykorzystaniem programu komputerowego TETA BIZNES PARTNER zakupionego w firmie TETA S.A. Al. Wiśniowa, Wrocław - faktura zakupu z dnia 28-07-2009 r. nr FC02020.

Instrukcja programu stanowi załącznik nr 3c.

System komputerowy rachunkowości obejmuje następujące moduły :

− księgę główną ( F-K ),

− środki trwałe,

− obrót materiałowy,

− rozrachunki,

− środki pieniężne,

− sprzedaż,

− kadry,

− płace,

− sprawozdania.

Dokumentacja opisująca poszczególne programy użytkownika posiada klauzulę, że jest zgodna z wymogami ustawy o rachunkowości i zawiera :

− oznaczenie wersji oprogramowania i datę rozpoczęcia jego eksploatacji,

− wykaz programów,

− procedury/ funkcje wraz z opisem algorytmów i parametrów,

− opis programowy zasad ochrony danych, metod zabezpieczenia dostępu do danych i systemu ich przetwarzania,

− wykaz zbiorów kont ksiąg rachunkowych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w komputerowym systemie rachunkowości.

Strona 74 z 78

Załącznik nr 3c

OPIS SYSTEMU PRZETWARZANIA DANYCH – SYSTEMU INFORMATYCZNEGO

W jednostce do prowadzenia rachunkowych wykorzystywany jest program TETA BIZNES PARTNER w wersji 5.01.

Zgodnie z decyzją kierownika jednostki program w oznaczonej powyżej wersji jest wykorzystywany od dnia 1 kwietnia 2009 roku.

Zasady ochrony danych, a w szczególności metody zabezpieczenia dostępu do systemu przetwarzania danych, zostały określone w instrukcji użytkownika stanowiącej załącznik nr 4.

Zasady stosowania algorytmów i parametrów poszczególnych programów zostały opisane w dokumentacji użytkownika.

Strona 75 z 78

Załącznik nr 4

SYSTEM OCHRONY DANYCH W JEDNOSTCE

1. Ochrona zbiorów ksiąg rachunkowych

Ochronę przed dostępem osób nieupoważnionych zapewniają sprawdzone zabezpieczenia pomieszczeń, w których przechowuje się zbiory księgowe. Są to atestowane zamki zamontowane w drzwiach oraz brak okien w pomieszczeniu archiwum.

Szczególnej ochronie poddane są:

− sprzęt komputerowy użytkowany w dziale księgowym,

− księgowy system informatyczny,

− kopie zapisów księgowych,

− dowody księgowe,

− dokumentacja inwentaryzacyjna,

− sprawozdania budżetowe i finansowe,

− dokumentacja rachunkowa opisująca przyjęte przez jednostkę zasady rachunkowości.

Dla prawidłowej ochrony ksiąg rachunkowych stosuje się:

− regularne wykonywanie kopii bezpieczeństwa, tzw. backupów – na dysku twardym na koniec każdego dnia pracy,

− zarządzanie dostępem do danych pracowników na różnych stanowiskach poprzez imienne konta użytkowników z hasłami dostępu, a także możliwość różnicowania dostępu do baz danych i dokumentów w zależności od zakresu obowiązków danego pracownika,

− profilaktykę antywirusową – programy zabezpieczające,

− zabezpieczenia przed atakiem z zewnątrz, tzw. firewalls,

− systemy podtrzymywania napięcia w razie awarii sieci energetycznej ( UPS ).

Kompletne księgi rachunkowe drukowane są nie później niż na koniec roku obrotowego. Za równoważne z wydrukiem uznaje się przeniesienie treści ksiąg rachunkowych na inny informatyczny nośnik danych, zapewniający trwałość zapisu informacji, przez czas nie krótszy niż 5 lat, licząc od początku roku następującego po roku obrotowym, którego dane zbiory dotyczą.

2. Przechowywanie zbiorów

Strona 76 z 78

W sposób trwały (nie krótszy niż 50 lat) przechowywane są zatwierdzone sprawozdania finansowe, a także dokumentacja płacowa (listy płac, karty wynagrodzeń albo inne dowody, na podstawie których następuje ustalenie podstawy wymiaru emerytury lub renty), licząc od dnia , w którym pracownik przestał pracować w CW Laguna będącego płatnikiem składek na ubezpieczenia społeczne (art. 125a ust. 4 ustawy z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z FUS, t.j. Dz.U. z 2009 r. Nr 153, poz. 1227 z późn. zm.).

Okresowemu przechowywaniu podlegają :

a) dowody księgowe dotyczące wpływów ze sprzedaży detalicznej (paragony fiskalne dokumentujące sprzedaż biletów wstępu do Centrum Wodnego i towarów ze sklepiku , a także papierowe bilety wstępu) – dwa lata licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż - dotyczy rolek kasowych zawierających paragony fiskalne dokumentujące sprzedaż z okresu sprzed dwóch lat licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż,

b) dowody księgowe dotyczące środków trwałych w budowie, pożyczek, umów handlowych, roszczeń dochodzonych w postępowaniu cywilnym lub objętych postępowaniem karnym albo podatkowym – przez okres 5 lat od początku roku następującego po roku obrotowym, w którym operacje, transakcje i postępowanie zostały ostatecznie zakończone, spłacone lub uległy przedawnieniu,

c) dokumentacja przyjętego sposobu prowadzenia rachunkowości – przez okres nie krótszy niż 5 lat od upływu ich ważności,

d) dokumenty dotyczące rękojmi i reklamacji – 1 rok po terminie upływu rękojmi lub rozliczeniu reklamacji,

e) księgi rachunkowe, dokumenty inwentaryzacyjne oraz pozostałe dowody księgowe i dokumenty – przez okres 5 lat.

Powyższe terminy oblicza się od początku roku następującego po roku obrotowym, którego dane zbiory (dokumenty) dotyczą.

W przypadku zakończenia działalności jednostki na skutek :

a) połączenia z inną jednostką lub przekształcenia formy prawnej – zbiory będą przechowywane przez jednostkę kontynuującą działalność,

b) jej likwidacji – zbiory przechowuje wyznaczona osoba lub jednostka; o miejscu przechowywania kierownik jednostki informuje właściwy organ prowadzący ewidencję działalności gospodarczej oraz urząd skarbowy.

3. Udostępnianie danych i dokumentów

Udostępnianie sprawozdań finansowych i budżetowych oraz dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów z zakresu rachunkowości jednostki ma miejsce :

a) w siedzibie jednostki po uzyskaniu zgody kierownika jednostki lub upoważnionej przez niego osoby,

b) poza siedzibą jednostki po uzyskaniu pisemnej zgody kierownika jednostki i pozostawieniu pisemnego pokwitowania zawierającego spis wydanych dokumentów.

Strona 77 z 78

Strona 78 z 78