Podatek akcyzowy

Podatek akcyzowy

Wrzesień 2009

Plan szkoleniaI. Wybrane zagadnienia dot. stosowania niektórych przepisów ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r.

o podatku akcyzowym /Dz. U. z 2009 r. Nr 3, poz.11/ odnoszące się do obowiązków przedsiębiorców, w tym:

1. obowiązek rejestracji

2. obowiązek powiadomienia właściwego naczelnika urzędu celnego przez podmiot zamierzający prowadzić działalność gospodarczą w zakresie wyrobów energetycznych, o których mowa w art. 89 ust. 2 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym - w celu ustalenia dopuszczalnych norm zużycia;

3. obowiązek prowadzenia ilościowej ewidencji energii elektrycznej oraz ewidencji wyrobów akcyzowych objętych zwolnień od akcyzy ze względu na przeznaczenie;

4. obowiązek składania przez sprzedawcę wyrobów akcyzowych z obniżoną stawką akcyzy, miesięcznych zestawień oświadczeń, o których mowa w art. 89 ust. 14 ustawy o podatku akcyzowym;

5. obowiązki wynikające z § 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 lutego 2009 r. w sprawie zabezpieczeń akcyzowych (Dz. U. z dnia 27 lutego 2009 r.)

II. Zwolnienia od akcyzy wyrobów akcyzowych ze względu na ich przeznaczenie

III.Zmiany wprowadzone ustawą z dnia 21 maja 2009 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym.

IV. Projektowane zmiany do ustawy o podatku akcyzowym.

I.1.Obowiązek rejestracji

Podmioty prowadzące działalność gospodarczą są obowiązane do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego właściwemu

naczelnikowi urzędu celnego

przed wykonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu akcyzą lub pierwszej czynności objętej zwolnieniem akcyzowym ze względu na przeznaczenie

wyrobów (art. 16 ust.1 ustawy)

Obowiązek rejestracjiZgłoszenie rejestracyjne:

• imię i nazwisko lub nazwę podmiotu • adres siedziby lub zamieszkania• rodzaj prowadzonej działalności • adresy miejsc wykonywania działalności oraz

oraz określenie rodzaju i przewidywanej średniej miesięcznej ilości zużywanego wyrobu akcyzowego (w przypadku działalności gospodarczej z użyciem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy)

Obowiązek rejestracji

Podmioty prowadzące działalność gospodarczą w zakresie wyrobów akcyzowych objętych wyłącznie

zerową stawką akcyzyzerową stawką akcyzy nie podlegają obowiązkowi

rejestracji(art.16 ust.5 ustawy)

I.2.Obowiązek powiadomienia właściwego naczelnika urzędu

celnego – w celu ustalenia dopuszczalnych norm zużycia

Podmiot zamierzający prowadzić działalność gospodarcza w zakresie wyrobów energetycznych o

których mowa w art. 89 ust.2 ustawy, niebędący podmiotem zarejestrowanym w trybie art. 16 ust.1 ustawy, jest obowiązany przed dniem rozpoczęcia

tej działalności

powiadomić o tym właściwego naczelnika urzędu powiadomić o tym właściwego naczelnika urzędu celnegocelnego, , w celu ustalenia dopuszczalnych norm w celu ustalenia dopuszczalnych norm

zużyciazużycia

(art. 16 ust.8 ustawy)

I.3.Obowiązek prowadzenia ewidencji ilościowej energii

elektrycznej – art.91 ust.1 i 2Spoczywa na:

1. podatniku, który sprzedaje energię elektryczną nabywcy końcowemu;

2. podatniku zużywającym energię elektryczną w sytuacji, o której mowa w art. 9 ust. 1 pkt 3 i 4;

3. podmiocie reprezentującym, o którym mowa w art. 13 ust. 5;

4. podmiocie dokonującym dostawę wewnatrzwspólnotową energii elektrycznej;

5. podmiocie dokonujący eksportu energii elektrycznej .

Obowiązek prowadzenia ewidencji ilościowej energii elektrycznej –

art.91 ust.1 i 2

Ewidencja ilościowa energii elektrycznej jest prowadzona na podstawie wskazań urządzeń pomiarowo-

rozliczeniowych a w przypadku braku takich urządzeń, na podstawie dokumentów rozliczeniowych.

Obowiązek prowadzenia ewidencji ilościowej energii elektrycznej – art.91

ust.3 Ewidencja powinna zawierać odpowiednio dane

niezbędne do określenia w okresach miesięcznych:

1) ilości wyprodukowanej oraz zakupionej energii elektrycznej – w megawatogodzinach (MWh);

2) ilości energii elektrycznej dostarczonej nabywcom końcowym;

3) ilości energii elektrycznej dostarczonej podmiotom niebędącym nabywcami końcowymi;

4) dat dokonania płatności wynikających z umów właściwych do rozliczeń z tytułu dostaw;

Obowiązek prowadzenia ewidencji ilościowej energii elektrycznej – art.91

ust.3 5) ilości energii elektrycznej, od których powstał

obowiązek naliczenia i zapłaty akcyzy;6) kwot akcyzy należnej do zapłaty od energii

elektrycznej;7) ilości energii elektrycznej zwolnionej od akcyzy;8) ilości energii elektrycznej zużytej na potrzeby

własne;9) ilości energii elektrycznej dostarczonej

wewnątrzwspólnotowo albo wyeksportowanej;10) ilości strat powstałych w wyniku przesyłu i

rozdziału energii elektrycznej.

Obowiązek prowadzenia ewidencji ilościowej energii

elektrycznej – art.91 ust.5 i 6Ewidencja może być prowadzona w formie

papierowej lub elektronicznej,papierowej lub elektronicznej,

po uprzednim pisemnym poinformowaniu właściwego naczelnika urzędu

celnego o formie jej prowadzeniai powinna być przechowywana przez okres 5 lat

(licząc od końca roku kalendarzowego, wktórym została sporządzona)

Obowiązek prowadzenia ewidencji ilościowej energii elektrycznej – art.91 ust. 7

rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 lutego 2009 r. w sprawie ewidencji energii

elektrycznej /Dz.U. Nr 32, poz.243/,

określa sposób prowadzenia ewidencji energii elektrycznej

Obowiązek prowadzenia ewidencji wyrobów akcyzowych objętych

zwolnieniem od akcyzy ze względu na przeznaczenie – art.32 ust.5 pkt 3

• Spoczywa na:- podmiocie prowadzącym skład podatkowy;- zarejestrowanym handlowcu,- pomiocie pośredniczącym;- podmiocie zużywającym

prowadzącym działalność gospodarcza z użyciem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie.


zwolnieniem od akcyzy ze względu na przeznaczenie – art.32 ust.7 i 9

Ewidencja może być prowadzona w formie

papierowej lub elektronicznej,

po uprzednim pisemnym poinformowaniu właściwego naczelnika urzędu

celnego o formie jej prowadzenia

i powinna być przechowywana przez okres 5 lat (licząc od końca roku kalendarzowego, w którym

została sporządzona)


zwolnieniem od akcyzy ze względu na przeznaczenie – art.32 ust.7 i 9

Ewidencja powinna zawierać: informacje umożliwiające ustalenie ilości

wysłanych lub otrzymanych wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie,

termin wysłania lub odbioru tych wyrobów,miejsce odbioru w przypadku ich

przemieszczania informacje o dokumentach dostawy.

I.4.Obowiązki sprzedawcy wyrobów akcyzowych z obniżoną stawką

akcyzy - art.89 ust.14 Sprzedawca wyrobów akcyzowych określonych w

art. 89 ust. 1 pkt. 9, 10 i 15 (tj. olejów napędowych przeznaczonych do celów opałowych, olejów opałowych oraz pozostałych paliw opałowych) sporządza i przekazuje do właściwego naczelnika urzędu celnego, w terminie do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano sprzedaży, miesięczne zestawienie oświadczeńmiesięczne zestawienie oświadczeń;

oryginały oświadczeń powinny być przechowywane przez sprzedawcę przez okres 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym zostały sporządzone, i udostępniane w celu kontroli.

Obowiązki sprzedawcy wyrobów akcyzowych z obniżoną stawką akcyzy

- art. 89 ust.15Miesięczne zestawienie oświadczeń powinno zawierać,w

przypadku sprzedawcy:1. imię i nazwisko albo nazwę oraz adres siedziby lub

zamieszkania podmiotu przekazującego zestawienie,2. ilość i rodzaj oraz przeznaczenie wyrobów, których dotyczy

oświadczenie,3. datę złożenia oświadczenia,4. datę i miejsce sporządzenia zestawienia oraz czytelny

podpis osoby sporządzającej zestawienie,5. określenie liczby urządzeń grzewczych posiadanych przez

nabywców, wynikającej ze złożonych przez nich oświadczeń,

6. miejsce (adres), gdzie znajdują się urządzenia grzewcze wskazane w oświadczeniach;

Obowiązki sprzedawcy wyrobów akcyzowych z obniżoną stawką akcyzy

- art. 89 ust.16

Niespełnienie warunków określonych w art. 89 ust. 5 – 15 ustawy

a więc m.in. niezłożenie w wymaganym terminie zestawienia oświadczeń o przeznaczeniu

zakupionych olejów lub paliw

jest przesłanka do zastosowania stawki sankcyjnej w wysokości 1.822,00 zł/1000 litrów

I.5.Obowiązki ciążące na podmiocie pośredniczącym wynikające z §8 rozporządzenia Ministerstwo Finansów z dnia 3 lipca 2009 r.w

sprawie zabezpieczeń akcyzowych /Dz.U.Nr 108, poz.902/

podmiot pośredniczący (art.2 pkt.23 ustawy) – podmiot mający siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium kraju, inny niż podmiot prowadzący skład podatkowy, któremu wydano zezwolenie na prowadzenie działalności polegającej na dostarczaniu wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, ze składu podatkowego na terytorium kraju do podmiotu zużywającego, a w przypadku wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 32 ust. 1, pochodzących również z importu

Obowiązki ciążące na podmiocie pośredniczącym wynikające z §8 ust.1

rozporządzenia Ministerstwo Finansów z dnia 3 lipca 2009 r.w sprawie zabezpieczeń akcyzowych /Dz.U.Nr 108, poz.902/

W celu objęcia wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie zabezpieczeniem generalnymzabezpieczeniem generalnym podmiot pośredniczący odnotowuje każdorazowo na karcie do saldowania obciążenie tego zabezpieczenia kwotą powstałego lub mogącego powstać zobowiązania podatkowego, którą stanowi kwota akcyzy przypadająca do zapłaty w przypadku naruszenia warunków zwolnienia wyrobów akcyzowych ze względu na przeznaczenie.

Obowiązki ciążące na podmiocie pośredniczącym wynikające z §8 ust.1

rozporządzenia Ministerstwo Finansów z dnia 3 lipca 2009 r.w sprawie zabezpieczeń akcyzowych /Dz.U.Nr 108, poz.902/

Obciążenie zabezpieczenia generalnego powinno nastąpić najpóźniej z chwilą odebrania przez podmiot pośredniczący wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na przeznaczenie dostarczonych ze składu podatkowego na terytorium kraju lub objęcia takich wyrobów procedurą dopuszczenia do obrotu w rozumieniu przepisów prawa celnego

Obowiązki ciążące na podmiocie pośredniczącym wynikające z §8 ust.2 rozporządzenia

Ministerstwo Finansów z dnia 3 lipca 2009 r.w sprawie zabezpieczeń akcyzowych /Dz.U.Nr 108,

poz.902/

Podmiot pośredniczący odnotowuje każdorazowo na karcie do saldowania zwolnienie zabezpieczenia generalnego z obciążenia kwotą zobowiązania podatkowego, o którym mowa w ust. 1, jeżeli powstałe zobowiązanie podatkowe wygasło lub zobowiązanie podatkowe nie może już powstać. Zwolnienie zabezpieczenia generalnego może nastąpić najwcześniej z chwilą otrzymania przez podmiot pośredniczący potwierdzenia odbioru wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na przeznaczenie przez podmiot zużywający.

Obowiązki ciążące na podmiocie pośredniczącym wynikające z §8 ust.3 i 4 rozporządzenia

Ministerstwo Finansów z dnia 3 lipca 2009 r.w sprawie zabezpieczeń akcyzowych /Dz.U.Nr 108,

poz.902/ Podmiot pośredniczący powinien aktualizować wysokość

zabezpieczenia generalnego przynajmniej raz w miesiącu, z zastrzeżeniem ust. 5.

W celu prawidłowej aktualizacji wysokości złożonego zabezpieczenia generalnego podmiot pośredniczący ustala na bieżąco stan jego wykorzystania, obliczając każdorazowo wysokość kwoty wolnej zabezpieczenia, najpóźniej dzień przed otrzymaniem przez podmiot pośredniczący wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy ze względu na przeznaczenie dostarczonych ze składu podatkowego na terytorium kraju lub objęciem takich wyrobów procedurą dopuszczenia do obrotu, w rozumieniu przepisów prawa celnego.

Obowiązki ciążące na podmiocie pośredniczącym wynikające z §8 ust.5 rozporządzenia MF

z dnia 3 lipca 2009 r.w sprawie zabezpieczeń akcyzowych /Dz.U.Nr 108, poz.902/

W przypadku ustalenia, że kwota wolna zabezpieczenia generalnego, o której mowa w ust. 4, jest niewystarczająca do objęcia zabezpieczeniem kolejnych wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie, podmiot pośredniczący jest obowiązany do zwiększenia kwoty złożonego zwiększenia kwoty złożonego zabezpieczeniazabezpieczenia najpóźniej dzień przed, odpowiednio, otrzymaniem tych wyrobów lub ich objęciem procedurą dopuszczenia do obrotu, w rozumieniu przepisów prawa celnego.

Obowiązki ciążące na podmiocie pośredniczącym wynikające z §8 ust.6 rozporządzenia MF

z dnia 3 lipca 2009 r.w sprawie zabezpieczeń akcyzowych /Dz.U.Nr 108, poz.902/

Podmiot pośredniczący

powinien przedkładać kartę do saldowania do wglądu właściwemu naczelnikowi urzędu

celnego przynajmniej raz w miesiącu w terminie do 15 dnia każdego miesiąca kalendarzowego.

II. Zwolnienia od akcyzy

Ustawa o podatku akcyzowym zawiera wszystkie przypadki obligatoryjnych zwolnieńobligatoryjnych zwolnień

od podatku akcyzowego tj. zwolnień, które wynikają z prawa wspólnotowego i do wprowadzenia których zobowiązane są wszystkie państwa

członkowskie. Zasadniczo, w ramach zwolnień od podatku akcyzowego,

wyróżnić można dwie grupy:I grupa - to zwolnienia uregulowane w art.30 (potocznie

można je określić jako „ zwolnienia bezwarunkowe”) orazII grupa - to zwolnienia od akcyzy ze względu na

przeznaczenie wyrobów akcyzowych, uregulowane w art.32, których stosowanie możliwe jest po spełnieniu określonych warunków

Zwolnienia od akcyzy ze względu na przeznaczenie wyrobów akcyzowych

– art. 32 ust.1 pkt 1

Wyroby akcyzowe używane do statków powietrznych:

benzyny lotnicze o kodzie CN 2710 11 31, paliwo typu benzyny do silników odrzutowych o

kodzie CN 2710 11 70 paliwo do silników odrzutowych o kodzie CN

2710 19 21 oleje smarowe do silników lotniczych

Zwolnienia od akcyzy ze względu na przeznaczenie wyrobów akcyzowych

– art. 32 ust.1 pkt 2

Wyroby akcyzowe używane do celów żeglugi, włączając rejsy rybackie:

oleje smarowe oznaczone kodem CN 2710 19 81, oleje napędowe oleje opałowe

Zwolnienia od akcyzy ze względu na przeznaczenie wyrobów

akcyzowych – art. 32 ust.1 pkt.3

Wyroby akcyzowe używane do celów opałowych:

pozostałe węglowodory gazowe

o kodach CN od 2711 12 11do 2711 19 00

Przypadki stosowania zwolnienia od akcyzy wyrobów, o których mowa w

art. 32 ust.1 – art.32 ust.31. dostarczenie ze składu podatkowego na

terytorium kraju do podmiotu zużywającego ,

2. dostarczenie ze składu podatkowego na terytorium kraju do podmiotu pośredniczącego,

3. dostarczenie od podmiotu pośredniczącego do podmiotu zużywającego,

4. nabycie wewnątrzwspólnotowego przez zarejestrowanego handlowca w celu zużycia przez niego jako podmiot zużywający,

Przypadki stosowania zwolnienia od akcyzy wyrobów, o których mowa

w art. 32 ust.1 – art.32 ust.3

5. nabycie wewnątrzwspólnotowego przez zarejestrowanego handlowca w celu dostarczenia do podmiotu zużywającego,

6. import przez podmiot pośredniczący, 7. import przez podmiot zużywający, 8. zużycie przez podmiot prowadzący skład

podatkowy występujący jako podmiot zużywający.

Zwolnienia od akcyzy ze względu na przeznaczenie wyrobów

akcyzowych – art. 32 ust.4

wyroby energetyczne zużywane w procesie produkcji energii elektrycznej w elektrowniach;

alkohol etylowy skażony środkami skażającymi, określonymi przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych i wykorzystywany do produkcji produktów nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi

Zwalnia się od akcyzy ze względu na przeznaczenie napoje alkoholowe

używane - art. 32 ust.4 pkt.3a) do produkcji octu objętego pozycja CN 2209 00,b) do produkcji produktów leczniczych, o których mowa w

art. 30 ust. 9 pkt 4,c) do produkcji olejków eterycznych, mieszanin substancji

zapachowych, o których mowa w art. 30 ust. 9 pkt 5,d) bezpośrednio do wytwarzania artykułów spożywczych –

rozlewanych lub innych, lub jako składnik do połproduktów służących do wytwarzania artykułów spożywczych –rozlewanych lub innych, pod warunkiem że w każdym przypadku zawartość alkoholu etylowego w tych artykułach spożywczych nie przekracza 8,5 litra alkoholu etylowego 100% vol. na 100 kg produktu dla wyrobów czekoladowych i 5 litrów alkoholu etylowego 100% vol. na 100 kg produktu dla wszystkich innych wyrobów

III. Zmiany wprowadzone ustawą z dnia 21 maja 2009r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 98

poz. 819)

w zakresie:w zakresie:

przedmiotu opodatkowania; podatnika akcyzy

składów podatkowych; zabezpieczenia akcyzowego;

samochodów osobowych; znaków akcyzy

Zmiany w zakresie przedmiotu opodatkowania

art. 8 ust. 5 otrzymał brzmienie:przedmiotem opodatkowania akcyzą jest również sprzedaż lub oferowanie na sprzedaż papierosów lub tytoniu do palenia poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy, z odpłatnością powyżej maksymalnej ceny detalicznej, w tym w połączeniu z innym towarem lub usługą lub w połączeniu z przyznaniem nabywcy nieodpłatnej premii w postaci innych towarów lub usług, a w przypadku papierosów lub tytoniu do palenia oznaczonych jednocześnie podatkowymi oraz legalizacyjnymi znakami akcyzy, jeżeli odpłatność przekracza kwotę równą sumie maksymalnej ceny detalicznej i kwoty 1,30 zł, stanowiącej należność za legalizacyjne znaki akcyzy."

Zmiany w zakresie podatnika akcyzy

w art. 13 dodano ust. 7 w brzmieniu:w przypadku gdy węglowodory gazowe w stanie węglowodory gazowe w stanie skroplonym o kodach CN od 2711 12 11 do 2711 19 00skroplonym o kodach CN od 2711 12 11 do 2711 19 00 bezpośrednio po dokonaniu ich importu i dopuszczeniu do obrotu, są przemieszczane z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy do składu podatkowego prowadzonego przez podmiot inny niż podmiot dokonujący importu, podmiot prowadzący ten skład podatkowy ponosi solidarną odpowiedzialność z podmiotem dokonującym importu za zobowiązania podatkowe powstałe w związku z importem i przemieszczaniem tych wyrobów do składu podatkowego.

Zmiany w zakresie składów podatkowych

art. 40 w ust. 1 pkt 2 otrzymał brzmienie:

bezpośrednio po dokonaniu przez podmiot prowadzący skład podatkowy importu i dopuszczeniu do obrotu, wyroby akcyzowe są przemieszczane do składu podatkowego tego podmiotu na terytorium kraju, z zastrzeżeniem pkt 3;",

dodano pkt 3 w brzmieniu:

bezpośrednio po dokonaniu importu i dopuszczeniu do obrotu węglowodory gazowe w stanie skroplonym o węglowodory gazowe w stanie skroplonym o kodach CN od 2711 12 11 do 2711 19 00kodach CN od 2711 12 11 do 2711 19 00 są przemieszczane do składu podatkowego


art. 53 ust. 4 otrzymał brzmienie:

W przypadku importu wyrobów akcyzowych, które bezpośrednio po dopuszczeniu ich do obrotu są przemieszczane do składu podatkowego z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, podmiot prowadzący ten skład podatkowy jest obowiązany wystawić administracyjny dokument towarzyszący i przedstawić ten dokument oraz właściwy dokument właściwy dokument potwierdzający złożenie zabezpieczenia potwierdzający złożenie zabezpieczenia akcyzowegoakcyzowego właściwemu naczelnikowi urzędu celnego wraz ze zgłoszeniem do procedury dopuszczenia do obrotu tych wyrobów akcyzowych,


w art. 53 po ust.4 dodano ust. 4a i 4b w brzmieniu:

"4a. W przypadku importu węglowodorów gazowych w stanie skroplonym o kodach CN od 2711 12 11 do 2711 19 00, które bezpośrednio po dopuszczeniu ich do obrotu są przemieszczane z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy do składu podatkowego prowadzonego przez podmiot inny niż podmiot dokonujący importu, podmiot prowadzący ten skład podatkowy jest obowiązany złożyć naczelnikowi urzędu celnego właściwemu ze względu na import tych wyrobów dodatkowe zabezpieczenie akcyzowe w kwocie pokrywającej zobowiązanie podatkowe mogące powstać w związku z importem i przemieszczaniem tych wyrobów do składu podatkowego.

4b. W przypadku, o którym mowa w ust. 4a, na pisemny wniosek podmiotu prowadzącego skład podatkowy może być złożone zabezpieczenie generalne.. Przed zastosowaniem zabezpieczenia generalnego właściwy naczelnik urzędu celnego ustala stan jego wykorzystania."

Zmiany w zakresie zabezpieczeń akcyzowych

art. 63 ust. 4 otrzymał brzmienie:

W przypadku przemieszczania na terytorium kraju wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego prowadzonego przez podmiot obowiązany do złożenia złożenia zabezpieczenia akcyzowegozabezpieczenia akcyzowego do składu podatkowego prowadzonego przez osobę trzecią zobowiązanie podatkowe podmiotu prowadzącego skład podatkowy może być, na jego wniosek, objęte zabezpieczeniem zabezpieczeniem akcyzowym akcyzowym tej osoby trzeciej, złożonym na terytorium kraju w formach określonych w art. 67 ust. 1 pkt 1-3, za zgodą tej osoby.


art. 65 ust. 8 i 9 otrzymał brzmienie:8. Na wniosek podmiotu określonego w ust. 1 pkt 1-3, który

spełnia warunki określone w art. 64 ust. 1 pkt 1, 3 i 4, właściwy naczelnik urzędu celnego wyraża zgodę na złożenie zabezpieczenia ryczałtowego dla zabezpieczenia wykonania zobowiązań podatkowych tego podmiotu. Przepisy art. 64 ust. 3-5, 8 i 9 oraz przepisy wydane na podstawie art. 64 ust. 10 dotyczące sposobu dokumentowania spełnienia warunków określonych w art. 64 ust. 1, w tym rodzaju dokumentów potwierdzających ich spełnienie, stosuje się odpowiednio.

9. Właściwy naczelnik urzędu celnego ustala wysokość zabezpieczenia ryczałtowego na poziomie 30 % wysokości zabezpieczenia generalnego, do którego złożenia jest obowiązany podmiot składający wniosek o złożenie zabezpieczenia ryczałtowego."


art. 66 ust. 1 otrzymał brzmienie:Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, wzór wniosku o wyrażenie zgody na złożenie zabezpieczenia ryczałtowego i wniosku o przedłużenie zgody na złożenie zabezpieczenia ryczałtowego, szczegółowy sposób ustalania wysokości zabezpieczenia generalnego i ryczałtowego, szczegółowy sposób stosowania zabezpieczenia generalnego i ryczałtowego, szczegółowy sposób objęcia zabezpieczeniem akcyzowym wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze względu na ich przeznaczenie, o którym mowa w art. 32 ust. 5 pkt 1, oraz sposób i częstotliwość aktualizacji zabezpieczenia generalnego, o której mowa w art. 65 ust. 6, uwzględniając konieczność właściwego zabezpieczenia należności akcyzowych.

ust. 2 pkt 1 otrzymał brzmienie: inne niż określone w art. 63 ust. 4 przypadki, w których zobowiązania podatkowe podmiotów, o których mowa w art. 63 ust. 1, mogą być, na ich wniosek, objęte zabezpieczeniem akcyzowym osoby trzeciej, za zgodą tej osoby,"

Zmiany w zakresie samochodów osobowych

w art.104 dodano ust. 6a w brzmieniu:

w przypadku samochodów osobowych typu ambulans do podstawy opodatkowania nie wlicza

się kwot stanowiących wartość specjalistycznego wyposażenia

medycznego

Zmiany w zakresie znaków akcyzy

art.135 ust.1 otrzymał brzmienie:

zwracającemu zwracającemu

niewykorzystane i nieuszkodzone znaki akcyzyniewykorzystane i nieuszkodzone znaki akcyzy

przysługuje, z zastrzeżeniem art. 136 ust. 8, bezzwłocznie zwrot wpłaconych kwot

stanowiących odpowiednio wartość podatkowych znaków akcyzy lub należności za legalizacyjne

znaki akcyzy.



podmiot obowiązany do oznaczania znakami akcyzy wyrobów spirytusowych lub winiarskichwyrobów spirytusowych lub winiarskich

jest obowiązany, w okresie 12 miesięcy od dnia otrzymania znaków, nanieść je na opakowania

jednostkowe wyrobów spirytusowych lub winiarskich lub na wyroby spirytusowe lub

winiarskie, a w przypadku importu i nabycia wewnatrzwspolnotowego - sprowadzić na

terytorium kraju wyroby spirytusowe lub winiarskie oznaczone tymi znakami.



po upływie terminu, o którym mowa w ust.1,

znaki akcyzy tracą znaki akcyzy tracą ważnośćważność dla podmiotu, który otrzymał je na podstawie decyzji właściwego

naczelnika urzędu celnego w sprawach znaków akcyzy, i nie mogą być nanoszonei nie mogą być nanoszone

przez ten podmiot na opakowania jednostkowe wyrobów spirytusowych lub

winiarskich lub na wyroby spirytusowe lub winiarskie.


ust. 3, 4 i 5 art.136 otrzymał brzmienie:ust 3 znaki, o których mowa w ust. 2, podlegają zwrotowi, w terminie 30

dni od dnia utraty ich ważności, podmiotowi, który je wydał.

ust 4 podmiot obowiązany do oznaczania znakami akcyzy wyrobów tytoniowych jest obowiązany nanieść znaki akcyzyjest obowiązany nanieść znaki akcyzy na opakowania

jednostkowe wyrobów tytoniowych lub na wyroby tytoniowe

do końca roku kalendarzowegodo końca roku kalendarzowego odpowiadającego rokowi wytworzenia znaków akcyzy nadrukowanemu na tych znakach.

ust.5 od dnia 1 stycznia danego roku kalendarzowego na opakowania jednostkowe wyrobów tytoniowych lub na wyroby tytoniowe mogą być

nanoszone

wyłącznie znaki akcyzy z nadrukowanym rokiem wytworzenia wyłącznie znaki akcyzy z nadrukowanym rokiem wytworzenia odpowiadającym rozpoczynającemu się rokowi kalendarzowemuodpowiadającym rozpoczynającemu się rokowi kalendarzowemu.


ust. 6 i 7 art.136 otrzymał brzmienie:6. znaki akcyzy naniesione na opakowania

jednostkowe wyrobów tytoniowych lub na wyroby tytoniowe w danym roku kalendarzowym

zachowują ważność do ostatniego dnia lutego następnego roku kalendarzowego.

7. znaki akcyzy na wyroby tytoniowe niewykorzystane do dnia 31 grudnia danego roku kalendarzowego są zwracane w terminie do dnia

31 stycznia następnego roku kalendarzowego podmiotowi, który je wydał.


ust. 9 art.136 otrzymał brzmienie:

na wniosek podmiotu obowiązanego do oznaczania wyrobów tytoniowych znakami akcyzy

wydanie decyzji w sprawie wydania albo sprzedaży znakówwydanie decyzji w sprawie wydania albo sprzedaży znaków akcyzy na wyroby tytoniowe z nadrukowanym rokiem

wytworzenia odpowiadającym następnemu rokowi kalendarzowemu i wydania upoważnienia do odbioru tych

znaków akcyzy oraz wydanie znaków akcyzy może nastąpić przed dniem 1 stycznia roku kalendarzowego może nastąpić przed dniem 1 stycznia roku kalendarzowego

odpowiadającego rokowi wytworzenia znaków akcyzyodpowiadającego rokowi wytworzenia znaków akcyzy nadrukowanemu na tych znakach.


ust. 10 art.136 otrzymał brzmienie:

znaki akcyzy odbierane na zasadach określonych w ust. 9 mogą być nanoszone na opakowania jednostkowe wyrobów

tytoniowych lub na wyroby tytoniowe przed dniem 1 stycznia roku kalendarzowego odpowiadającego

rokowi wytworzenia znaków akcyzy nadrukowanemu na tych znakach, z tym że wyprowadzenie tak oznaczonych wyrobów ze składu podatkowego poza procedura zawieszenia poboru akcyzy, import albo nabycie

wewnatrzwspolnotowe nie może nastąpić przed dniem 1 stycznia roku kalendarzowego odpowiadającego rokowi wytworzenia znaków akcyzy nadrukowanemu na tych

znakach.

IV.Projektowane zmiany do ustawy o podatku akcyzowym

Projekt nowelizacji ustawy z dnia 6 grudnia 2008r. o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2009r. Nr 3, poz. 11)

został opracowany w związku z wejściem w życie Dyrektywy Rady 2008/118/WE z dnia 16 grudnia 2008r. w

sprawie ogólnych zasad dotyczących podatku akcyzowego, uchylającej dotychczasową tzw. dyrektywę horyzontalną 92/12/EWG, której implementacji do prawa

krajowego trzeba dokonać do 01.01.2010 oraz w związku z koniecznością wprowadzenia zmian

uwzględniających potrzeby praktyki stosowania prawa w zakresie akcyzy.

Projektowane zmiany do ustawy o podatku akcyzowym

Unormowanie elektronicznego systemu obsługi elektronicznego systemu obsługi

przemieszczania wyrobów akcyzowychprzemieszczania wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia

poboru akcyzy i potwierdzenia odbioru wyrobów za

pośrednictwem systemu

Projektowane zmiany do ustawy o podatku

akcyzowym

Uregulowanie kwestii związanych z elektroniczną obsługą zabezpieczeń elektroniczną obsługą zabezpieczeń

akcyzowych akcyzowych

w związku z wprowadzeniem elektronicznego systemu obsługi

przemieszczania wyrobów akcyzowych


akcyzowym

Ograniczenie

zakresu podmiotówzakresu podmiotów, które

mogą złożyć zabezpieczenie akcyzowe

w miejsce podatnika


akcyzowym

Wprowadzenie instytucji ,,zarejestrowanego ,,zarejestrowanego

wysyłającego”,wysyłającego”,

w celu umożliwienia zastosowania procedury zawieszenia poboru akcyzy

w stosunku do importowanych wyrobów akcyzowych


akcyzowym

Umożliwienie uproszczenia zasad opodatkowania akcyzą wyrobów

akcyzowych używanych

do budowy i utrzymania do budowy i utrzymania

mostów transgranicznychmostów transgranicznych


akcyzowymZwolnienie od akcyzy produkowanego na terytorium

kraju alkoholu etylowego alkoholu etylowego całkowicie skażonegocałkowicie skażonego skażalnikami wskazanymi tylko przez Polskę

w rozporządzeniu Komisji (WE) nr 3199/93

z dnia 22 listopada 1993r., w sprawie wzajemnego uznawania procedur całkowitego skażania

alkoholu etylowego do celów zwolnienia z podatku akcyzowego, w tym zawarty w wyrobach

nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi


akcyzowymUpoważnienie ministra właściwego do spraw

finansów publicznych do określenia w drodze rozporządzenia

ilości substancji stosowanych do znakowania i ilości substancji stosowanych do znakowania i barwienia barwienia

w celu określenia nie tylko minimalnej ale również maksymalnej ilości znacznika w wyrobie energetycznym, zgodnie

z Decyzją Komisji 2006/428/WE


akcyzowym

Opodatkowanie

zużycia dokupowanej na własne zużycia dokupowanej na własne potrzeby energii elektrycznejpotrzeby energii elektrycznej

przez podmiot posiadający koncesję na wytwarzanie energii elektrycznej


akcyzowymWprowadzenie regulacji

mającej na celu zapobieżenie

podwójnemu opodatkowaniu akcyzą energii podwójnemu opodatkowaniu akcyzą energii elektrycznejelektrycznej

w sytuacji, gdy energia elektryczna od której akcyza została zapłacona w należnej

wysokości, stałaby się ponownie przedmiotem czynności podlegającej opodatkowaniu


akcyzowym

Wprowadzenie regulacji dotyczącej powstania obowiązku podatkowego

w przypadku nieprowadzenia ewidencji przez ,,podmioty zużywające”,,podmioty zużywające”

prowadzące działalność gospodarczą z wykorzystaniem wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem ze względu na ich

przeznaczenie


akcyzowym

Wydawanie zbiorczychzbiorczych dokumentów potwierdzających zapłatę akcyzy

od większej partii nabytych wewnątrzwspólnotowo

samochodów osobowych


akcyzowymNadanie wiążącej mocyNadanie wiążącej mocy

przed organami podatkowymi właściwymi w zakresie akcyzy,

wiążącym informacjom taryfowym (WIT)wiążącym informacjom taryfowym (WIT) dotyczącym klasyfikacji taryfowej,

wydawanym w oparciu o Wspólnotowy Kodeks Celny oraz

Rozporządzenie Rady ustanawiające przepisy w celu wykonania Wspólnotowego Kodeksu

Celnego


akcyzowymWprowadzenie obowiązku obowiązku

dla właściwego naczelnika urzędu celnego do doręczenia kopii decyzji o zmianie lub do doręczenia kopii decyzji o zmianie lub

cofnięciu zezwolenia wyprowadzeniacofnięciu zezwolenia wyprowadzenia podmiotowi prowadzącemu skład

podatkowy, z którego następowało wyprowadzenie wyrobów akcyzowych poza

procedurą zawieszenia poboru akcyzy, określonego w zezwoleniu wyprowadzenia

Dziękuję za uwagę

[email protected]

Podatek akcyzowy

Documents

Transcript of Podatek akcyzowy