Egzamin na doradcę podatkowego

UOM92Cena brutto 208,95 zł

SPRAWDŹ NASZE PUBLIKACJE NA:

Egzamin na doradcę podatkowego

po zmianach w 2016 roku

Egzamin

na do

radcę podatko

wego

po zm

ianach

w 20

16 roku. Testy ∞ K

azusy

TESTY ∞ KAZUSY

UOM92 Egzamin na doradcę NOWA.indd 1 16-02-2016 12:08:02

WYKAZ SKRÓTÓW

Egzamin na doradcę podatkowego

Barbara Dąbrowska

Stan prawny obowiązujący na dzień 1 lutego 2016 r.

Wykaz pytań i zadań egzaminacyjnych do egzaminu na doradcę podatkowego

Autor: Barbara Dąbrowskaabsolwentka studiów MBAdyrektor ds. fi nansów i compliance w fi rmie consultingowejmenedżer w fi rmie leasingowej należącej do międzynarodowej grupy kapitałowej

Redaktor: Marta Grabowska-PedaKorekta: ZespółSkład i łamanie: Ireneusz GawlińskiKoordynacja produkcji: Mariusz JezierskiProjekt okładki: Piotr Fedorczyk

Copyright © by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o. o., Warszawa 2016Wszelkie prawa zastrzeżone. Kopiowanie, przedrukowywanie i rozpowszechnianie całościlub fragmentów niniejszej pracy bez zgody wydawcy zabronione.

ISBN 978-83-269–4545–8

Wydawca:Katarzyna Bednarska„Ofi cyna FK”Wydawnictwo Wiedza i Praktyka Sp. z o. o.ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa

Dystrybucja:tel.: 022 518 29 29faks: 022 617 60 10e-mail: [email protected]

WYKAZ SKRÓTÓW

3

SPIS TREŚCI

SŁOWO WSTĘPNE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 WYKAZ SKRÓTÓW . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9Dział I. ŹRÓDŁA PRAWA I WYKŁADNIA PRAWA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17Dział II. ANALIZA PODATKOWA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 Dział III. PODSTAWY MIĘDZYNARODOWEGO ORAZ WSPÓLNOTOWEGO PRAWA PODATKOWEGO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Dział IV. MATERIALNE PRAWO PODATKOWE. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50Rozdział I. Zagadnienia wspólne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

I. Interpretacja przepisów prawa podatkowego i porozumienia w sprawach ustalania cen transakcyjnych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50II. Zobowiązanie podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52III. Tajemnica skarbowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61

Rozdział II. Podatek od towarów i usług . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62Rozdział III. Podatek dochodowy od osób fizycznych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75Rozdział IV. Podatek dochodowy od osób prawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91Rozdział V. Podatek tonażowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105Rozdział VI. Podatek akcyzowy. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105Rozdział VII. Podatek od gier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112Rozdział VIII. Podatki i opłaty lokalne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114

I. Podatek od nieruchomości . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114II. Podatek od środków transportowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116III. Podatek rolny i podatek leśny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117IV. Podatek od czynności cywilnoprawnych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118V. Podatek od spadków i darowizn. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121VI. Opłata skarbowa i inne opłaty skarbowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125

DZIAŁ V. POSTĘPOWANIE PRZED ORGANAMI ADMINISTRACJI PUBLICZNEJ I SĄDAMI ADMINISTRACYJNYMI ORAZ POSTĘPOWANIEEGZEKUCYJNE W ADMINISTRACJI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128

4

SPIS TREŚCI

Rozdział I. Postępowanie przed organami administracji publicznej i sądami administracyjnymi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128

I. Kodeks postępowania administracyjnego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128II. Postępowanie podatkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136III. Czynności sprawdzające i kontrola podatkowa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148IV. Wydawanie zaświadczeń przez organy podatkowe. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155V. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156VI. Ustawa o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników . . . . . . . . . . . . . . . 163

Rozdział II. Postępowanie egzekucyjne w administracji. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164DZIAŁ VI. MIĘDZYNARODOWE, WSPÓLNOTOWE I KRAJOWE PRAWO CELNE . . . 173DZIAŁ VII. PRAWO DEWIZOWE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182DZIAŁ VIII. PRAWO KARNE SKARBOWE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187DZIAŁ IX. ORGANIZACJA I FUNKCJONOWANIE ADMINISTRACJI PODATKOWEJ I KONTROLA SKARBOWA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205Rozdział I. Organizacja i funkcjonowanie administracji podatkowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205Rozdział II. Kontrola skarbowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207DZIAŁ X. RACHUNKOWOŚĆ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214DZIAŁ XI. EWIDENCJA PODATKOWA I ZASADY PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231DZIAŁ XII. PRZEPISY O DORADZTWIE PODATKOWYM I ETYKA ZAWODOWA . . . 244ODPOWIEDZI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 261

ZADANIA PISEMNE - WYKAZ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273Kazus 1. Skarga na interpretację . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303Kazus 2. Skarga na interpretację . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306Kazus 3. Skarga na interpretację . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306Kazus 4. Odwołanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307Kazus 5. Skarga na interpretację . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310Kazus 6. Odwołanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311Kazus 7. Skarga na interpretację . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315Kazus 8. Skarga na decyzję . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320Kazus 9. Wniosek o wznowienie postępowania podatkowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324Kazus 10. Skarga na interpretację . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324Kazus 11. Skarga na interpretację . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325Kazus 12. Skarga na interpretację . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331Kazus 13. Skarga na indywidualną interpretację . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335Kazus 14. Zażalenie do NSA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 339

5

SPIS TREŚCI

Kazus 15. Zażalenie do NSA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343Kazus 16. Skarga o wznowienie postępowania przed NSA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346Kazus 17. Skarga o wznowienie postępowania przed WSA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350Kazus 18. Skarga kasacyjna. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353Kazus 19. Skarga do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354Kazus 20. Zażalenie na postanowienie w przedmiocie zawieszenia postępowania sądowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358Kazus 21. Zażalenie na postanowienie w przedmiocie odmowy przyznania prawa pomocy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361Kazus 22. Zażalenie na odmowę wstrzymania wykonania zaskarżonej decyzji. . . . . . . . . . . . . . 362Kazus 23. Skarga kasacyjna na postanowienie Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego. . . . . 365Kazus 24. Skarga do wojewódzkiego sądu administracyjnego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366Kazus 25. Skarga kasacyjna. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 370Kazus 26. Zażalenie na zarządzenie przewodniczącego wydziału w przedmiocie określenia wysokości wpisu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373Kazus 27. Wniosek o wstrzymanie wykonania decyzji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374Kazus 28. Skarga o wznowienie postępowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377Kazus 29. Skarga kasacyjna. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 380Kazus 30. Skarga na interpretację . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385Kazus 31. Skarga na interpretację . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 390Kazus 32. Odwołanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 390Kazus 33. Skarga kasacyjna. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391Kazus 34. Zażalenie do NSA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 396Kazus 35. Zażalenie na zarządzenie Przewodniczącego Wydziału . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 400Kazus 36. Skarga do sądu na postanowienie o uchybieniu terminu do wniesienia odwołania. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404Kazus 37. Skarga na interpretację . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 408Kazus 38. Skarga do sądu administracyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412Kazus 39. Skarga do sądu administracyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416Kazus 40. Skarga na interpretację . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 419Kazus 41. Zażalenie na postanowienie o odrzuceniu skargi kasacyjnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 420Kazus 42. Skarga o stwierdzenie niezgodności z prawem prawomocnego orzeczenia NSA. . . . 424Kazus 43. Skarga do sądu na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428Kazus 44. Skarga kasacyjna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432Kazus 45. Wniosek o wznowienie postępowania podatkowego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 438Kazus 46. Skarga kasacyjna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443

6

SPIS TREŚCI

Kazus 47. Skarga na interpretację . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 449Kazus 48. Skarga na interpretację . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 455Kazus 49. Odwołanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 460Kazus 50. Skarga do sądu administracyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 464Kazus 51. Skarga na interpretację . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 468

WYKAZ SKRÓTÓW

7

Warszawa, 4 lutego 2016 r.

„Jestem dumny mogąc płacić podatki na rzecz mojego kraju, byłbym jednak równie dumny, gdyby w grę wchodziła połowa tej kwoty…”

Arthur Godfrey

Szanowni Państwo,

Z prawdziwą przyjemnością oddaję w Państwa ręce zbiór odpowiedzi wraz z podaniem podstawy prawnej pytań testowych do egzaminu na doradcę podatkowego oraz zbiór opracowanych zadań egzaminacyjnych – pism procesowych wraz z przytoczoną podstawą prawną zawartą w tekście.

Pytania testowe i kazusy zostały opracowane zgodnie z uchwałą Państwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego Nr 1/VI/2015 r. z 23 lutego 2015 r., Nr 4/VI/2015 z 23 października 2015 r. i Nr 5/VI/2016 z 15 stycznia 2016 r. w sprawie wykazu pytań i zadań egzaminacyjnych do egzaminu na doradcę podatkowego.

Zgodnie z przyjętą procedurą i zasadami podane pytania testowe będą obowiązywały na egzaminach aż do momentu ogłoszenia kolejnej aktualizacji przez Państwową Komisję ds. Doradztwa Podatkowego.

Proszę pamiętać, iż odpowiedzi należy udzielać na bazie obowiązujących regulacji praw-nych w dniu przystąpienia do egzaminu na doradcę podatkowego.

Warunkiem zdania części testowej egzaminu jest uzyskanie 80% maksymalnej liczby punktów za rozwiązanie testu składającego się ze 100 pytań.

Każde pytanie testowe oceniane jest w następujący sposób:– odpowiedź prawidłowa – 2 punkty,– brak odpowiedzi – 0 punktów,– odpowiedź nieprawidłowa – ( – 1) punkt.Ponieważ moim założeniem było dostarczenie Państwu opracowania pism procesowych,

które będzie jak najbardziej pomocne w przygotowaniu się do egzaminu na doradcę podatko-wego, pisma są zwięzłe i możliwie jak najkrótsze lecz zawierają przytoczone przepisy prawa.

Podana w pismach argumentacja jest jedynie przykładowa, co oznacza, że każdy może powołać się na własne argumenty i zwrócić uwagę również na inne przepisy. Należy jednak zachować odpowiednią formę pisma która w pierwszej kolejności podlega ocenie na egzaminie.

8

SŁOWO WSTĘPNE

Pisma procesowe opracowałam więc zgodnie z przepisami obowiązującymi w dacie przedstawionego w kazusach stanu faktycznego, uwzględniając oczywiście wymagane prawem terminy.

W taki sposób należy również rozwiązywać zadanie egzaminacyjne.Życzę Państwu pozytywnego wyniku egzaminu i wielu satysfakcji z przyszłej pracy

doradcy podatkowego.

Autorka

WYKAZ SKRÓTÓW

9

WYKAZ SKRÓTÓW

Konstytucja RP – Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej z 2 kwietnia 1997 r. (Dz.U. nr 78, poz. 483 ze zm.)

tWE – Traktat ustanawiający Wspólnotę Europejską – wersja tekstu skonsolidowanego uwzględniającego zmiany wprowadzone Traktatem Nicejskim (Dz.Urz. UE C nr 321E, s. 37)

tUE – Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej – wersja skonsoli-dowana traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej Dz.Urz. UE C nr 326, s. 1)

tFUE – Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej (wersja skonsoli-dowana Dz.Urz. UE C nr 326, s. 47)

kOECD – Modelowa Konwencja w sprawie podatku od dochodu i majątku OECD z 17 lipca 2008 r.

Dyrektywa 2006/112/WE (Dyrektywa 112) – Dyrektywa 2006/112/WE Rady z 28 listopada 2006r. w sprawie

wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. L 347 s.1 ze zm.)

Dyrektywa 2003/49/WE – Dyrektywa Rady 2003/49/WE z 3 czerwca 2003 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych Państw Członkowskich (Dz.Urz. L 157 s. 49 ze zm.)

Dyrektywa 2003/123/WE – Dyrektywa Rady 2003/123/WE z 22 grudnia 2003 r. zmienia-jąca dyrektywę 90/435/EWG w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych Państw Członkowskich (Dz.Urz. L 7, s. 41)

Dyrektywa 2005/19/WE – Dyrektywa Rady 2005/19/WE z 17 lutego 2005 r. zmieniająca dyrektywę Rady 90/434/EWG w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku łącze-

WYKAZ SKRÓTÓW

10

nia, podziałów, wnoszenia aktywów i wymiany udziałów, dotyczących spółek różnych Państw Członkowskich (Dz.Urz. L 58, s. 19)

Dyrektywa 2001/115/WE – Dyrektywa Rady 2001/115/WE z dnia 20 grudnia 2001 r. zmieniająca dyrektywę 77/388/EWG w celu uproszczenia, modernizacji i harmonizacji ustanowionych warunków fak-turowania w zakresie podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. L 15 s. 24–28)

Szósta Dyrektywa – Szósta Dyrektywa Rady z 17 maja 1977 r. w sprawie harmoni-zacji ustawodawstw Państw Członkowskich w odniesieniu do podatków obrotowych – wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku (Dz.Urz. WE L 145 s. 1 ze zm.)

WKC – Rozporządzenie Rady (EWG) nr 2913/92 z 12 października 1992 r. ustanawiające Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz.Urz. L 302, s. 1 ze zm.)

RWKC – Rozporządzenie Komisji (EWG) nr 2454/93 z 2 lipca 1993 r. ustanawiającego przepisy w celu wykonania rozporządzenia Rady (EWG) nr 2913/93 ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz.Urz. L 253 s. 1 ze zm.)

Rozporządzenie Komisji (WE) nr 312/2009 – Rozporządzenie Komisji (WE) nr 312/2009 z 16 kwietnia

2009 r. zmieniające rozporządzenie (EWG) nr 2454/93 usta-nawiające przepisy w celu wykonania rozporządzenia Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz.Urz. L 98 s. 3)

Rozporządzenie Komisji (WE) nr 312/2009 – Rozporządzenie Komisji (WE) nr 312/2009 z 23 lipca 1987 r.

w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej (Dz.Urz. L 256, s. 1)

Rozporządzenie Rady (WE) nr 274/2008 – Rozporządzenie Rady (WE) nr 274/2008 zmieniające rozpo-

rządzenie (EWG) nr 918/83 ustanawiające wspólnotowy system zwolnień celnych (Dz.Urz. L 85, s. 1)

WYKAZ SKRÓTÓW

11

Rozporządzenie (WE) nr 648/2005 Parlamentu Europejskiego i Rady – Rozporządzenie (WE) nr 648/2005 Parlamentu Europejskiego

i Rady z 13 kwietnia 2005 r. zmieniające rozporządzenie Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiające Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz.Urz. L 117, s. 13)

Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1875/2006 – Rozporządzenie Komisji (WE) nr 1875/2006 z 18 grudnia

2006 r. zmieniające rozporządzenie (EWG) nr 2454/93 usta-nawiające przepisy w celu wykonania rozporządzenia Rady (EWG) nr 2913/92 ustanawiającego Wspólnotowy Kodeks Celny (Dz.Urz. L 360, s. 64)

KC – ustawa z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 121 ze zm.)

KK – ustawa z 6 czerwca 1997 r. – Kodeks karny (Dz.U. nr 88, poz. 553 ze zm.)

KKS – ustawa z 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 186 ze zm.)

KKW – ustawa z 6 czerwca 1997 r. – Kodeks karny wykonawczy (Dz.U. nr 90, poz. 557 ze zm.)

KPA – ustawa z 14 czerwca 1960 r. – Kodeks postępowania admini-stracyjnego (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 267 ze zm.)

KPC – ustawa z 17 listopada 1964 r. – Kodeks postępowania cywilnego (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 101 ze zm.)

KPK – ustawa z 6 czerwca 1997 r. – Kodeks postępowania karnego (Dz.U. nr 89, poz. 555 ze zm.)

uAKC – ustawa z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 752 ze zm.)

uAKC09 – ustawa z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (Dz.U. z 2009 r. nr 3, poz. 11 ze zm.)

uCIT – ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2014 r. poz. 851 ze zm.)

uCIT00 – ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2000 r. nr 54 poz. 654 ze zm.)

uDew – ustawa z 27 lipca 2002 r. – Prawo dewizowe (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 826 ze zm.)

WYKAZ SKRÓTÓW

12

uDP – ustawa z 5 lipca 1996 r. o doradztwie podatkowym (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 41, poz. 213)

uEGZ – ustawa z 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1619 ze zm.)

uEGZ91 – ustawa z 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (tekst jedn.: Dz.U. z 1991 r. nr 36, poz. 161 ze zm.)

uG – ustawa z 19 listopada 2009 r. o grach hazardowych (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 612)

uKS – ustawa z 28 września 1991 r. o kontroli skarbowej (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r., poz. 553 ze zm.)

uL – ustawa z 30 października 2002 r. o podatku leśnym (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 465 ze zm.)

uNIP – ustawa z 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i iden-tyfikacji podatników (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r. poz. 1314 ze zm.)

uNPL – ustawa z 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 849 ze zm.)

uOGU – ustawa z 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych innych aktów prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 197, poz. 1172 ze zm.)

uOP – ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.)

uOP97 – ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz.U. nr 137, poz. 926 ze zm.)

uOP05 – ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.)

uOP12 – ustawa z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r., poz. 1015 ze zm.)

uOS – ustawa z 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1628 ze zm.)

uPC – ustawa z 19 marca 2004 r. – Prawo celne (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 727 ze zm.)

uPCC – ustawa z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilno-prawnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 626 ze zm.)

uPIT – ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.)

WYKAZ SKRÓTÓW

13

uPIT10 – ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz.U. z 2010 r. nr. 51, poz. 307 ze zm.)

uPSA – ustawa z 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (tekst jedn.: Dz.U. z 2012 r., poz. 270 ze zm.)

uPSA02 – ustawa z 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz.U. nr 153, poz. 1270 ze zm.)

uR – ustawa z 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 1381 ze zm.)

uRach – ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 330 ze zm.)

uSC – ustawa z 27 sierpnia 2009 r. o Służbie Celnej (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r., poz. 990 ze zm.)

uSD – ustawa z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst. jedn.: Dz.U. z 2015r. poz. 86 ze zm.)

uSDG – ustawa z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 584 ze zm.)

uSN – ustawa z 23 listopada 2002 r. o Sądzie Najwyższym (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 490 ze zm.)

uT – ustawa z 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 511 ze zm.)

uTK – ustawa z 1 sierpnia 1997 r. o Trybunale Konstytucyjnym (tekst jedn.: Dz.U. z 2015r. poz. 1064 ze zm.)

uUIS – ustawa o urzędach i izbach skarbowych (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r., poz. 578 ze zm.)

uUSA – ustawa z 25 lipca 2002 r. – Prawo o ustroju sądów administra-cyjnych (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r., poz. 133 ze zm.)

uVAT – ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.)

uVAT04 – ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.)

uZPIT – ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku do-chodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 ze zm.)

uDST – ustawa z 13 stycznia 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (tekst jedn.: Dz.U. z 2015 r. poz. 513)

WYKAZ SKRÓTÓW

14

uSM – ustawa z 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 930 ze zm.)

uSM03 – ustawa z 15 grudnia 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych (tekst jedn.: Dz.U. z 2003 r. nr 19, poz. 1016 ze zm.)

ZE – Zasady Etyki Doradców Podatkowych – załącznik do uchwały nr 32/2014 Krajowej Rady Doradców Podatkowych z 11 lutego 2014 r. w sprawie przyjęcia tekstu jednolitego zasad etyki do-radców podatkowych

rPKPIR – rozporządzenie Ministra Finansów z 26 sierpnia 2003r. w spra-wie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1037 ze zm.)

rKAS – rozporządzenie Ministra Finansów z 26 lipca 2010 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowa-niu kas rejestrujących (tekst jedn.: Dz.U. z 2014 r. poz. 1544 ze zm.)

rWPW – rozporządzenie Rady Ministrów z 16 grudnia 2003 r. w sprawie wysokości oraz szczegółowych zasad pobierania wpisu w po-stępowaniu przed sądami administracyjnymi (Dz.U. nr 221, poz. 2193 ze zm.)

Rozporządzenie z dnia 4 kwietnia 2011 r. – rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r.

w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 73, poz. 392)

Rozporządzenie z dnia 24 grudnia 2009 r. – rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2009 r.

w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 224, poz. 1799)

Rozporządzenie z dnia 27 kwietnia 2004 r. – rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r.

w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 97, poz. 970 ze zm.)

TESTYOdpowiedzi wraz ze wskazaniem

podstawy prawnej

stosownie do uchwały Nr 1/VI/2015 Państwowej Komisji Egzaminacyjnej

do Spraw Doradztwa Podatkowego z 23 lutego 2015 r.,

uchwały Nr 4/VI/2015 Państwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego z 23 października 2015 r.

i uchwały Nr 5/VI/2016 Państwowej Komisji Egzaminacyjnej do Spraw Doradztwa Podatkowego z 15 stycznia 2016 r. w sprawie wykazu pytań i zadań

egzaminacyjnych do egzaminu na doradcę podatkowego

Dział I. Źródła prawa i wykładnia prawa

17

Dział I

ŹRÓDŁA PRAWA I WYKŁADNIA PRAWA

1) Zgodnie z Konstytucją RP:a) źródłami powszechnie obowiązującego prawa Rzeczypospolitej Polskiej są na obszarze

działania organów, które je ustanowiły, akty prawa miejscowego,b) źródłami powszechnie obowiązującego prawa Rzeczypospolitej Polskiej są na obszarze

działania organów, które je ustanowiły są wyłącznie ustawy i rozporządzenia,c) źródłami powszechnie obowiązującego prawa Rzeczypospolitej Polskiej są na obszarze

działania organów, które je ustanowiły uchwały rad gmin.Podstawa prawna: art. 87 ust. 2 Konstytucji RP.

2) Zgodnie z Konstytucją RP rozporządzenia są wydawane:a) tylko przez organy imiennie wskazane w ustawach,b) przez organy wskazane w Konstytucji, na podstawie szczegółowego upoważnienia

zawartego w ustawie i w celu jej wykonania,c) wyłącznie przez upoważnionych Ministrów.

Podstawa prawna: art. 92 ust. 1 Konstytucji RP.

3) Według przepisów Konstytucji podmiot podatku, jego przedmiot i stawka podatkowa, a także zasady przyznawania ulg i umorzeń oraz kategorie podmiotów zwolnionych od podatków powinny być uregulowane:a) w ustawie i rozporządzeniach,b) w ustawie,c) w rozporządzeniach.

Podstawa prawna: art. 217 Konstytucji RP.

4) Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania podatków i opłat lokalnych: a) w zakresie określonym w ustawie,b) na podstawie upoważnienia ministra właściwego do spraw finansów publicznych, c) bez ograniczeń.


Egzamin na doradcę podatkowego. Testy

18

5) Rozporządzenia ministra właściwego do spraw finansów publicznych są publikowane w:a) Monitorze Skarbowym,b) Monitorze Polskim,c) Dzienniku Ustaw.

Podstawa prawna: art. 9 ust. 1 pkt 1–4 uOGU.

6) Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego: a) jest źródłem prawa, b) nie jest źródłem prawa, c) niekiedy jest źródłem prawa.

Podstawa prawna: art. 184 i 87 Konstytucji RP.

7) Reguły kolizyjne służą do usuwania: a) luk w prawie, b) niejasności w prawie, c) sprzeczności w prawie.

Źródło: por. P. Winczorek, T. Stawecki, Wstęp do Prawoznawstwa, Warszawa 2009.

8) Która z podanych formuł umieszczona w akcie normatywnym byłaby klauzulą dero-gacyjną: a) traci moc rozporządzenie ministra właściwego do spraw finansów publicznych z dnia

23 kwietnia 1998r.,b) rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 maja 2007 r.,c) minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

warunki i tryb zwrotu akcyzy w eksporcie.Podstawa prawna: brak.

9) Która z podanych formuł nie jest regułą kolizyjną: a) lex superior derogat legi inferiori, b) lex posterior derogat legi priori, c) lex retro non agit.

Podstawa prawna: brak.

10) W myśl Konstytucji: a) każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, w tym po-

datków, określonych w ustawie, b) nakładanie podatków i innych danin publicznych może nastąpić w drodze ustawy

lub rozporządzeniac) Rada Ministrów może uznać uchwalony przez siebie projekt ustawy podatkowej za pilny.

Podstawa prawna: art. 84, art. 123 Konstytucji RP.

11) Klauzula stand still na gruncie Dyrektywy VAT oznacza:a) brak możliwości wprowadzenia do ustawy nowych ograniczeń odliczenia podatku VAT,


19

b) brak możliwości ustawowego rozszerzenia zakresu zwolnień od podatku przewidzia-nych w Dyrektywie,

c) możliwość utrzymania przez Państwo Członkowskie stawek obniżonych, jeżeli były one przewidziane przez przepisy wewnętrzne przed dniem akcesji.

Podstawa prawna: art. 176 akapit drugi Dyrektywy 2006/112/WE.

12) Z pytaniem prejudycjalnym do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej wystąpić może: a) wyłącznie Naczelny Sąd Administracyjny, b) Naczelny Sąd Administracyjny lub Wojewódzki Sąd Administracyjny, c) Naczelny Sąd Administracyjny, Wojewódzki Sąd Administracyjny lub strona po-

stępowania.Podstawa prawna: art. 267 TFUE (dawny art. 234 TWE).

13) Ustawa została uchwalona przez Sejm w dniu 5 lipca 2010 r. Które z podanych sformu-łowań przepisu o jej wejściu w życie nie przewiduje vacatio legis:a) ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia, b) ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2011 r., c) ustawa wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

Źródło: Wyrok TK z 12 czerwca 2002 r., sygn. akt P13/01

14) Trybunał Konstytucyjny orzeka w sprawach:a) ważności wyborów do Sejmu i Senatu,b) ważności wyboru Prezydenta,c) zgodności ustaw i umów międzynarodowych z Konstytucją.


15) Uchylono

16) Wydane przez Trybunał Konstytucyjny orzeczenia zwane interpretacyjnymi są:a) ostateczne,b) podlegają dalszej wykładni,c) nie są ostateczne.


17) Zasady i tryb ogłaszania aktów normatywnych określa:a) ustawa,b) zarządzenie,c) decyzja.

Podstawa prawna: art. 88 ust. 2 Konstytucji RP, art. 1 ust. 1 uOGU.

18) Zgodnie z przyjętą w Polsce praktyką legislacyjną wspartą orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego, vacatio legis w przypadku ustaw podatkowych powinno wynosić przynajmniej:


20

a) 14 dni,b) 30 dni,c) 90 dni.

Źródło: zob. wyrok TK z 15 lutego 2005 r., sygn. akt K 48/04; wyrok TK z 29 października 2009 r., sygn. akt K 32/08.

19) Akty prawa miejscowego obowiązują:a) na obszarze działania organów, które je ustanowiły,b) wszystkich obywateli, bez względu na obszar działania organów je stanowiących, c) na obszarze działania wszystkich organów, niezależnie który je ustanowił.


20) W polskim systemie prawa podstawą tworzenia prawa jest:a) wyrok sądu,b) ustawa zasadnicza,c) precedens.


21) Upoważnienie do wydania aktu wykonawczego zawarte w ustawie powinno określać właściwy organ do wydania rozporządzenia:a) w każdym przypadku,b) tylko w wyjątkowych sytuacjach, c) tylko wtedy gdy nakłada na obywateli obowiązki.


22) Organ upoważniony do wydania rozporządzenia swoje kompetencje w zakresie jego wydania:a) może przekazać innemu organowi,b) nie może przekazać innemu organowi,c) może przekazać innemu organowi, w szczególnie uzasadnionym przypadku.


23) Zarządzenia wydawane na podstawie ustaw:a) nie mogą stanowić podstawy decyzji wobec obywateli,b) mogą stanowić podstawę decyzji wobec obywateli,c) mogą stanowić podstawę decyzji wobec obywateli, jeśli organ je wydający tak postanowi.


24) Uchwały Rady Ministrów mają charakter:a) wewnętrzny,b) powszechnie obowiązujący,c) powszechnie obowiązujący, jeśli organ je wydający tak postanowi.


25) Uchwały Rady Ministrów i zarządzenia Prezesa Rady Ministrów podlegają kontroli, co do ich zgodności:


21

a) tylko z prawem wewnętrznym,b) z powszechnie obowiązującym prawem,c) z prawem obowiązującym na danym obszarze.


26) Zasady i tryb wydawania aktów prawa miejscowego określa:a) ustawa,b) rozporządzenie,c) zarządzenie.


27) Akty prawa miejscowego ustanawiają:a) sejm,b) organy samorządu terytorialnego,c) senat.


28) Zasady oraz tryb zawierania umów międzynarodowych określa:a) ustawa,b) rozporządzenie,c) zarządzenie.


29) Do ustalania powszechnie obowiązującej wykładni ustaw umocowany jest:a) Sąd Najwyższy,b) Trybunał Konstytucyjny,c) żaden z powyższych organów.

Podstawa prawna: art. 2 uTK, art. 1 uSN.

30) W prawie podatkowym obowiązuje zakaz stosowania rozszerzającej wykładni przepisów, prowadzącej do:a) zwiększenia obowiązków podatkowych podatników,b) zmniejszenia obowiązków podatkowych podatników,c) zwiększenia uprawnień podatników.

Źródło: B. Brzeziński, Szkice z wykładni prawa podatkowego, Gdańsk 2002, s. 24.

31) Reguły wnioskowań a contrario oznaczają:a) wnioskowanie z podobieństwa,b) wnioskowanie z przeciwieństwa,c) wnioskowanie przez analogię.

Podstawa prawna: brak.Def.: Argument z przeciwieństwa, w prawie wnioskowanie oparte na zasadzie, zgodnie z którym, jeśli norma prawna wiąże konsekwencje tylko z faktami w niej wymienionymi, to konsekwencje te nie wiążą się z innymi faktami.


22

32) Wykładnia funkcjonalna polega na odwołaniu się do:a) celu przepisu,b) umiejscowienia przepisu w akcie prawnym, c) zakresu zastosowania przepisu.

Podstawa prawna: brak.Wykładnia funkcjonalna odwołuje się do funkcji, roli, celu jaki ma spełnić akt normatywny podejmowany przez prawodawcę. Dyrektywy tej wykładni każą odwoływać się do tego, co chciał osiągnąć prawodawca wydając dany akt, bądź musimy brać pod uwagę system wartości obowiązujący w prawie.

33) Normy prawne bezwzględnie obowiązujące określane są jako:a) ius cogens,b) ius dispositivum,c) semiimperatywne.


34) Definicje ustawowe są to przepisy, które:a) zawartych wyłącznie w danej ustawie,b) zawartych w ustawie i w rozporządzeniach wydanych na jej podstawie,c) dla których Ordynacja podatkowa nie zawiera definicji.


35) Wykładni autentycznej dokonuje organ, który:a) ustanowił interpretowany przepis,b) stosuje interpretowany przepis,c) został upoważniony do dokonywania takiej wykładni.


36) Na gruncie prawa podatkowego pierwszeństwo ma wykładnia:a) systemowa,b) językowa,c) funkcjonalna.


37) Moc zasad prawnych uzyskują uchwały:a) pełnego składu Sądu Najwyższego,b) Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego orzekającego w sprawach podatkowych,c) Naczelnego Sądu Administracyjnego.

Podstawa prawna: art. 61§ 6 uSN.

38) Zasada clara non sunt interpretanda oznacza iż:a) poddaje się interpretacji każdy przepis,b) nie interpretuje się przepisu jeśli nie budzi wątpliwości,


23

c) każdą interpretację przepisu należy uzasadnić.Podstawa prawna: brak.

39) Uchylono 15 stycznia 2016 r.

40) Które z podanych znaczeń odnosi się do wykładni literalnej:a) interpretatio declarativa,b) interpretatio extensiva,c) interpratatio restrictiva.

Podstawa prawna: brakWykładnia literalna, dosłowna (interpretatio declarativa) – ma miejsce wtedy, gdy spośród różnych znaczeń uzyskanych za pomocą odmiennych dyrektyw interpretacyjnych, wybrane zostaje to rozumienie, które zostało ustalone za pomocą dyrektyw językowych.

41) Do zadań Naczelnego Sądu Administracyjnego nie należy:a) podejmowanie uchwał mających moc zasad prawnych,b) sprawowanie nadzoru nad działalnością wojewódzkich sądów administracyjnych,

w tym rozpoznawanie środków odwoławczych od ich orzeczeń,c) podejmowanie uchwał wyjaśniających zagadnienia prawne.

Podstawa prawna: art. 15uPSA oraz art. 3 § 2 uUSA.

42) Wykładnia wiążąca w danej sprawie ma miejsce w przypadkach wykładni dokonywanej przez:a) adresata danej normy prawnej,b) organ stosujący prawo,c) wyspecjalizowaną kancelarię prawną.

Podstawa prawna: brak.Wykładnia ma moc wiążącą wówczas, gdy kompetentny organ ustanawia dyrektywę, nakazu-jącą określonym adresatom wiązać z pewnymi przepisami ustalone przez ten organ znaczenie.

43) Norma prawna jest regułą postępowania skierowaną do:a) wskazanego adresata normy,b) do organu, który ją tworzył,c) tylko do sądów.


44) Uchwała Rady Gminy zmieniająca stawki podatku od nieruchomości została wydana w czerwcu 2014 r. i została opublikowana 14 lipca 2014 r. Nowe stawki podatku będą mogły być zastosowane:a) od 15 lipca 2014 r.,b) od 1 sierpnia 2014 r.,c) od 1 stycznia 2015 r..

Podstawa prawna: art. 20 ust. 2 uNPL.


24

45) W razie sprzeczności prawa krajowego (ustawy, rozporządzenia) z jasnym i bezwarun-kowym przepisem dyrektywy wspólnotowej:a) na dyrektywę może się powołać wyłącznie podatnik (jednostka) wywodząc z niej prawa,b) na dyrektywę może się powołać zarówno podatnik (jednostka) wywodząc z niej prawa,

jak i organ podatkowy, nakładając na podatnika obowiązki,c) dyrektywa nie może naruszać prymatu ustawy i nie ma ona wówczas zastosowania.

Podstawa prawna: brak.Por. orzeczenie ETS w sprawie 32/84 van Gend en Loos NV v. Inspecteur der Invoerrechtenen Accijnzen.

46) W marcu 2014 r. (wejście w życie – 15 kwietnia 2014 r.) Parlament uchwalił ustawę wpro-wadzającą zwolnienie podatkowe w podatku dochodowym z mocą od 1 stycznia 2014 r. Przepis powyższy – biorąc pod uwagę jego zgodność z Konstytucją RP – powinien być stosowany: a) od 1 stycznia 2014 r.,b) od 15 kwietnia 2014 r., c) od 1 stycznia 2015 r.

Podstawa prawna: art. 4–5 uOGU.

47) Rozporządzenie unijne: a) obowiązuje w Polsce bezpośrednio i ma charakter powszechnie obowiązującego

źródła prawa,b) wymaga uprzedniej implementacji w prawie krajowym,c) nie wiąże jednostek, a jedynie organy administracji rządowej.

Podstawa prawna: art. 288 tUE

48) Dniem wejścia w życie ustawy podatkowej jest: a) dzień podpisania ustawy przez Prezydenta RP,b) dzień opublikowania ustawy w Dzienniku Ustaw,c) dzień wskazany w ustawie.

Podstawa prawna: art. 4 uOGU.Akty normatywne, zawierające przepisy powszechnie obowiązujące, ogłaszane w dziennikach urzędowych wchodzą w życie po upływie 14 dni od dnia ich ogłoszenia, chyba że dany akt normatywny określi termin dłuższy.

49) Umowa międzynarodowa ratyfikowana za uprzednią zgodą wyrażoną w ustawie:a) ma pierwszeństwo przed przepisami ustawy i rozporządzenia,b) ma pierwszeństwo stosowania przed przepisami ustawy i rozporządzenia, ale mogą

się na nią powołać tylko podatnicy, a nie organy podatkowe, c) nie ma pierwszeństwa, ani przed ustawą, ani przed rozporządzeniem.



25

50) Minister Finansów może wydawać rozporządzenia:a) tylko na wyraźnej podstawie ustawowej, nie przekraczając zakresu delegacji,b) jeśli upoważni go do tego Prezes Rady Ministrów, c) także bez podstawy ustawowej, jeśli zagrożona jest płynność budżetu państwa.


26

Dział IIANALIZA PODATKOWA

1) Uchylono

2) Podatnik w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej będzie prowadził aptekę oraz świadczył usługi transportowe. Może on wybrać opodatkowanie: a) na zasadach ogólnych prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów,b) w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, c) w formie karty podatkowej.

Podstawa prawna: art. 24a ust. 1 uPIT, art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. a, art. 23 ust. 1–1a uZPIT.

3) Podatnik rozpoczyna prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie sprzedaży części i akcesoriów do pojazdów silnikowych. Kiedy podatnik musi rozpocząć ewidencjono-wanie obrotu na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych za pomocą kasy fiskalnej?a) z dniem przekroczenia obrotu w wysokości 20.000 zł,b) po upływie dwóch miesięcy licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po

miesiącu, w którym nastąpi przekroczenie kwoty obrotów w wysokości 20.000 zł,c) przy pierwszej sprzedaży, bez względu na wysokość obrotu.

Podstawa prawna: §3 ust. 1 rKAS, art. 111 ust. 1 uVAT

4) Podatnik prowadzący indywidualną działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem ewidencjonowanym utracił prawo do tej formy opodatkowania ze względu na uzyskanie przychodu z tytułu świadczenia usługi reklamowej. Może on wybrać opodatkowanie:a) według zasad ogólnych stosując skalę podatkową,b) według zasad ogólnych stosując podatek liniowy,c) w formie karty podatkowej.

Podstawa prawna: art. 8 ust. 1 pkt 3, art. 8 ust. 3 uZPIT.

5) Uchylono

6) W dniu 3 marca podatnik wystawił fakturę VAT dokumentującą eksport towarów. Dokumenty celne potwierdzające wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty otrzymał 30 maja. Kiedy i w jakiej stawce podatnik wykaże przedmiotową transakcję? a) w deklaracji za marzec ze stawką 0%,b) w deklaracji za kwiecień ze stawką 0%,c) w deklaracji za kwiecień ze stawką krajową, natomiast w deklaracji za maj skoryguje

sprzedaż krajową i wykaże transakcję eksportową ze stawką 0%.Podstawa prawna: art. 41 ust. 6–9b uVAT.

Dział II. Analiza podatkowa

27

7) Podatnik w ramach prowadzonej działalności świadczy specjalistyczne usługi medyczne na rzecz osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej. Może on wybrać opodatkowanie: a) na zasadach ogólnych,b) w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,c) w formie karty podatkowej.

Podstawa prawna: art. 4 ust. 1 pkt 11, art. 8 ust. 1 pkt 3 lit. d, art. 23 ust. 1 pkt 9 uZPIT.

8) Podatnik opodatkowany na zasadach ogólnych prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów przekroczył w październiku obrót 1.200.000 euro. Kiedy zobowiązany jest zaprowadzić księgi rachunkowe?a) od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przekroczył limit

1.200.000 euro,b) od następnego dnia po dniu, w którym przekroczył limit 1.200.000 euro,c) od następnego roku podatkowego.

Podstawa prawna: art. 24a ust. 4 uPIT.

9) Uchylono

10) Stowarzyszenie oprócz działalności statutowej prowadzi również działalność gastrono-miczną, polegającą m.in. na sprzedaży napojów alkoholowych oraz papierosów. Dochody z prowadzonej działalności przeznacza na cele statutowe. Czy w 2014 r. dochody te będą zwolnione w opodatkowania podatkiem dochodowym?a) tak, ponieważ dochody te zostały przeznaczone na cele statutowe stowarzyszenia, b) tak, ponieważ wszystkie dochody stowarzyszenia są ustawowo zwolnione z opodat-

kowania podatkiem dochodowym, c) nie, dochody uzyskiwane z działalności gospodarczej będą podlegały opodatkowaniu

podatkiem dochodowym bez względu na cel ich przeznaczenia.Podstawa prawna: art. 17 ust. 1 pkt 4, ust. 1a uCIT.

11) Podatnik rozpoczyna działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług ubezpie-czeniowych. W ramach działalności będzie świadczył usługi ubezpieczeniowe również na rzecz byłego zleceniodawcy. Czy może wybrać opodatkowanie dochodów podatkiem liniowym? a) tak może skorzystać z tej formy opodatkowania, b) nie może, ponieważ będzie świadczył usługi na rzecz byłego zleceniodawcy, c) nie może, chyba że od wykonania ostatniego zlecenia minęło już 2 lata.

Podstawa prawna: art. 9a ust. 2–3 uPIT.

W pytaniu mowa o zleceniodawcy a nie pracodawcy.

12) Podatnik zakupił w 2014 r. na potrzeby działalności gospodarczej maszynę o wartości 120.000 zł. Czy może dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od wartości początkowej maszyny?


28

a) może bez względu na wielkość osiągniętych przychodów ze sprzedaży, b) nie może, ponieważ limit jednorazowej amortyzacji wynosi 50.000 zł, c) może, pod warunkiem, że jest małym podatnikiem a łączna wartość jednorazowych

odpisów amortyzacyjnych nie przekroczy w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro.

Podstawa prawna: art. 22k ust. 7–12 uPIT, art. 16k ust. 7–13 uCIT.

13) Uchylono

14) U podatnika prowadzona jest kontrola skarbowa, w toku której organ kontroli skarbowej stwierdził zasadność dokonania zabezpieczenia na majątku podatnika. Organ kontroli skarbowej: a) wyda decyzję o zabezpieczeniu i przeprowadzi czynności egzekucyjne związane

z zarządzeniem zabezpieczenia, b) złoży do miejscowo właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego wnio-

sek, na podstawie którego ten ostatni może wydać decyzję i dokonać zabezpieczenia, c) wyda decyzję zabezpieczającą w trybie Ordynacji podatkowej, a naczelnik urzędu

skarbowego przeprowadzi czynności związane z wykonaniem zabezpieczenia.Podstawa prawna: art. 33 § 1–4, art. 33d § 1–4 uOP, art. 19 §1, art. 155a uEgz.

15) Po przeprowadzonym postępowaniu została wydana decyzja określająca wysokość zobo-wiązania podatkowego w podatku od towarów i usług w spółce jawnej. W tej samej decyzji naczelnik urzędu skarbowego orzekł o odpowiedzialności osobistej wspólników spółki. a) decyzja jest prawidłowa, b) odpowiedzialności wspólników należało orzec w odrębnej decyzji wydanej równo-

cześnie z decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego, c) po wydaniu decyzji określającej wysokość zobowiązania należało wszcząć od rębne

postępowanie zmierzające do wydania decyzji o odpowiedzialności wspólników spółki jawnej.

Podstawa prawna: art. 108 § 1, art. 115 § 4 uOP.

16) Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością została przekształcona w spółkę jawną. Na dzień przekształcenia pozostał niepodzielny zysk w spółce przekształcanej. Która z podanych propozycji zawiera prawidłowe opodatkowanie tego zdarzenia? a) niepodzielony zysk opodatkowany jest podatkiem dochodowym od osób prawnych,

a podatnikiem i płatnikiem jest przekształcana spółka z ograniczoną odpowiedzial-nością,

b) niepodzielony zysk opodatkowany jest podatkiem dochodowym od osób prawnych, którego płatnikiem jest powstała po przekształceniu spółka jawna,

c) niepodzielony zysk przenoszony jest do spółki jawnej, a wspólnicy proporcjonalnie do wkładów opodatkowują go podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Podstawa prawna: art. 93a uOP, art. 8 ust. 1, art. 25 ust. 5 pkt 8, art. 41 ust. 4c uPIT.


29

17) Spółka z o.o. A pożyczyła spółce z o.o. B na okres jednego roku kwotę 400.000 zł. W umowie pożyczki określono, że jest to równowartość 100.000 euro i spółka B ma zwrócić właśnie równowartość kwoty kapitału pożyczki denominowanej do kursu euro na dzień spłaty. Po dokonaniu takiego przeliczenia dłużnik – spółka B zwróciła wierzycielowi 410.000 zł. U wierzyciela – spółki A w zakresie tej różnicy, czyli 10.000 zł:a) nie powstaje obowiązek podatkowy, gdyż różnica dotyczy kapitału pożyczki,b) kwota 10.000 zł zwiększa wartość odsetek, c) powstaje odrębny przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym

jako różnica na kapitale u pożyczkodawcy pomiędzy pożyczką udzieloną a faktycznie otrzymaną z tytułu pożyczki udzielonej w zł, ale denominowanej do kursu waluty obcej, w tym przypadku euro.

Podstawa prawna: art. 12 ust. 1 pkt 10 uCIT, art. 15a uCIT

18) W prowadzonym postępowaniu organ podatkowy stwierdził, że podatnik powinien pro-wadzić dokumentację dotyczącą transakcji z podmiotami powiązanymi. Organ ma prawo: a) wezwać do przedłożenia dokumentacji, wyznaczając na to termin 3 dni,b) wezwać do przedłożenia dokumentacji, wyznaczając na to termin 7 dni,c) zażądać natychmiastowego przedłożenia dokumentacji.

Podstawa prawna: art. 9a ust. 1–5 b uCIT.

19) Uchylono 15 stycznia 2016 r.

20) W postępowaniu podatkowym strona jest reprezentowana przez dwóch pełnomocników, z których jeden został wyznaczony jako pełnomocnik do doręczeń. Organ zarządził przeprowadzenie dowodu z zeznania świadka. O terminie i miejscu przeprowadzenia dowodu organ ma obowiązek zawiadomić:a) pełnomocnika wyznaczonego do doręczeń, b) pełnomocnika wyznaczonego do doręczeń i stronę, c) obydwu pełnomocników i stronę.

Podstawa prawna: art. 145 uOP.

21) Podatnik wykorzystuje w działalności gospodarczej telefon prywatny. Według przepro-wadzonej analizy połowa ponoszonych z tego tytułu kosztów odnosi się do działalności gospodarczej. Otrzymaną od operatora fakturę podatnik umieścił w dokumentacji księgowej, na fakturze wpisał klauzulę „połowa kosztów” a w podatkowej księdze przy-chodów i rozchodów, jako koszt zapisał właśnie połowę wartości faktury. Taki zapis jest:a) prawidłowy, b) wadliwy,c) nierzetelny.

Podstawa prawna: § 11, § 12, § 14 ust. 1, ust. 2 pkt 7 rPKPIR.

22) Uchylono


30

23) Podatnik otrzymał dokument pt. wynik kontroli. Świadczy to, że u podatnika: a) przeprowadzona została kontrola podatkowa,b) przeprowadzona została kontrola skarbowa, c) trwa postępowanie prowadzone przez naczelnika urzędu celnego połączone z kontrolą.

Podstawa prawna: art. 11 ust. 2 pkt 3b, art. 21 ust. 1 pkt 2, art. 36 ust. 1 uKS.

24) Podatnik prowadzi sklep, do którego dokonano włamania i skradziono część towarów handlowych. Właściciel sklepu jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług, z tytułu zakupionych towarów odliczony został podatek od towarów i usług. a) zdarzenie takie nie ma wpływu na wcześniej odliczony podatek od towarów i usług

przy zakupie towarów, które zostały skradzione,b) podatnik ma obowiązek skorygować odliczony podatek od towarów i usług o ten

dotyczący towarów skradzionych,c) podatnik ma obowiązek skorygować odliczony podatek od towarów i usług, ale ten

dotyczący towarów skradzionych może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym.

Podstawa prawna: art. 86 ust. 1, ust. 2 pkt 1 lit. a uVAT.

25) Podatnik – osoba fizyczna wniósł w całości swoje przedsiębiorstwo spółki jawnej. Z ty-tułu takiego zdarzenia:a) u podatnika wnoszącego powstanie przychód do opodatkowania podatkiem dochodo-

wym w równowartości objętych w spółce jawnej wkładów oraz obowiązek w podatku od towarów i usług,

b) przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym powstanie u wspól-ników spółki jawnej,

c) powstanie obowiązek w podatku od czynności cywilnoprawnych, który ciążył będzie na spółce.

Podstawa prawna: art. 21 ust. 1 pkt 50b uPIT, art. 1 ust. 3 pkt 1, art. 4 pkt 9 uPCC, art. 6 uVAT.

Czynność wniesienia aportu do spółki jawnej nie powoduje obowiązku zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych, czynnością opodatkowaną jest jednak zawarcie umowy spółki jawnej lub jej zmiana (polegająca na wniesieniu lub podwyższeniu wkładu, którego wartość powoduje zwiększenie majątku spółki. Zmiana umowy spółki spowoduje zatem konieczność zapłaty PCC, który w przypadku zawarcia (zmiany) umowy spółki wyniesie 0,5%. Podstawą opodatkowania jest w tym przypadku wartość wkładów wspólników. Zgodnie z przepisami uPCC obowiązek podatkowy powstanie w momencie zawarcia umowy spółki jawnej i ciąży na spółce, nie na wspólnikach i powinien zostać zapłacony w ciągu 14 dni od momentu zawarcia umowy spółki jawnej, bez wezwania urzędu skarbowego.

26) Podatnik prowadzi lombard. W zakresie przedmiotów przyjmowanych jako zastaw do udzielanych pożyczek podatnik: a) musi prowadzić odrębną ewidencję wg reguł określonych odrębnymi przepisami,b) musi prowadzić odrębny magazyn i ewidencję,


31

c) nie ma żadnych dodatkowych obowiązków dotyczących przedmiotów oddanych w zastaw.

Podstawa prawna: § 6 pkt 2 rPKPIR.

27) Podatnikowi udowodniono, że świadomie i celowo ukrył przed organem podatkowym księgi i ewidencje podatkowe oraz dokumenty źródłowe. W związku z tym: a) organ umorzy postępowanie podatkowe i dokona wszczęcia postępowania karnego

skarbowego z tytułu popełnienia czynu opisanego w art. 83 § 1 kks, b) organ prowadził będzie postępowanie podatkowe zmierzające przy pomocy dostępnych

środków dowodowych do określenia prawidłowej wysokości zobowiązań podatko-wych, a niezależnie wszczęte zostanie postępowanie karne skarbowe o popełnienie czynu z art. 83 § 1 kks,

c) organ złoży do prokuratora zawiadomienie o podejrzeniu popełnienia przestępstwa niszczenia dokumentów, a postępowanie podatkowe umorzy.

Podstawa prawna: art. 83 §1 KKS, art. 23 §1 uOP.

28) Uchylono

29) Czy skutkiem zawarcia małżeńskiej umowy o rozdzielności majątkowej jest:a) brak możliwości wspólnego rozliczenia w podatku dochodowym począwszy od ze-

znania za rok, w którym zawarto umowę,b) brak możliwości wspólnego rozliczenia w podatku dochodowym począwszy od roz-

liczenia za rok następujący po roku, w którym zawarto umowę, c) brak możliwości zawarcia umowy spółki cywilnej pomiędzy małżonkami, którzy

zawarli umowę o rozdzielności majątkowej.Podstawa prawna: art. 6 ust. 1–3 uPIT.

30) Czy ewidencja środków trwałych w rozumieniu przepisów Ordynacji podatkowej to:a) księga podatkowa,b) informacja podatkowa,c) ewidencja dodatkowa.

Podstawa prawna: art. 3 pkt 4–5 uOP, art. 16d ust.2 uCIT.

31) Optymalizacja podatkowa z wykorzystaniem funduszu inwestycyjnego zamkniętego (FIZ) opiera się przedea) wszystkim na:b) zwolnieniu podmiotowym FIZ od podatku dochodowego, c) preferencyjnych odpisach amortyzacyjnych od środków trwałych,d) preferencyjnej zryczałtowanej stawce podatkowej stosowanej do dochodów FIZ.

Podstawa prawna: art. 6 ust. 1 pkt 10 uCIT.

32) Z podatkowego punktu widzenia zaletą prowadzenia działalności gospodarczej w formie spółki komandytowej jest: a) brak podwójnego opodatkowania dochodów,


32

b) zwolnienie podmiotowe od podatku od towarów i usług,c) możliwość uczestnictwa w podatkowej grupie kapitałowej.

Podstawa prawna: art. 5 uCIT, art. 8 ust. 1 uPIT.

33) Instrumentem optymalizacji strat podatkowych w spółkach kapitałowych może być:a) utworzenie podatkowej grupy kapitałowej,b) przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę osobową,c) wniesienie aportu w formie przedsiębiorstwa do spółki osobowej.

Podstawa prawna: art. 7a uCIT.

34) Uchylono

35) Zaliczenie w sposób przyspieszony ceny nabycia hali produkcyjnej będącej używanym od 10 lat środkiem trwałym do kosztów uzyskania przychodów możliwe jest poprzez wybór:a) odpisów amortyzacyjnych wg metody liniowej,b) odpisów amortyzacyjnych wg metody degresywnej,c) odpisów według indywidualnych stawek amortyzacyjnych.

Podstawa prawna: art. 16j ust. 1–3 uCIT.

36) Amortyzując samochody osobowe podatnicy mogą stosować:a) metodę amortyzacji liniowej oraz metodę opartą o stawki indywidualne dla używa-

nych lub ulepszonych samochodów osobowych,b) metodę amortyzacji liniowej, w tym z możliwością podwyższania i obniżania tych

stawek, oraz metodę degresywną,c) wyłącznie metodę amortyzacji liniowej.

Podstawa prawna: art. 22i ust. 1, art. 22j ust. 1 pkt 2 uPIT.

37) W przypadku przedstawienia przez podatnika dokumentacji w zakresie cen transferowych do transakcji zawartej z podmiotem powiązanym: a) różnice między dochodem zadeklarowanym przez podatnika a określonym w wyższej

wysokości przez organy podatkowym opodatkowuje się zawsze stawką w wysokości 50%, b) stawka w wysokości 50% nie znajduje zastosowania do różnicy między dochodem

zadeklarowanym przez podatnika a określonym w wyższej wysokości przez organy podatkowym,

c) okoliczność przedstawienia dokumentacji podatkowej nie ma wpływu na wysokość stawki podatku.

Podstawa prawna: art. 9a ust. 1, art. 19 ust. 4 uCIT.

38) Wybór degresywnej metody amortyzacji podatkowej, zamiast metody liniowej, przez podatnika uzyskującego dochody podatkowe opodatkowane według proporcjonalnej 19% stawki powoduje powstanie: a) dodatniego podatkowego efektu odsetkowego,b) ujemnego niepodatkowego efektu odsetkowego,


33

c) efektu progresji.Podstawa prawna: art. 16k ust. 1 uCIT.

39) Jan Kowalski będący rezydentem podatkowym w Polsce zawarł umowę o pracę ze spółką mającą siedzibę w Wielkiej Brytanii i wykonywał pracę wyłącznie na obszarze Polski. Dochody osiągnięte z tego źródła zostaną opodatkowane: a) wyłącznie w Polsce,b) wyłącznie w Wielkiej Brytanii,c) zarówno w Wielkiej Brytanii, jak i w Polsce, przy czym w państwie rezydencji znajduje

zastosowanie odpowiednia metoda unikania podwójnego opodatkowania.Podstawa prawna: art. 3 ust. 1 uPIT.

40) Podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w zakresie doradztwa podatkowego może wybrać opodatkowanie: a) wyłącznie według zasad ogólnych (skala progresywna albo 19% podatek),b) w formie karty podatkowej, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych albo według

zasad ogólnych,c) w formie karty podatkowej albo według zasad ogólnych.

Podstawa prawna: art. 27 ust. 1 pkt 1 a uDP, art. 30 c ust. 1, art. 9a ust. 2 uPIT.

41) Spółka kapitałowa mająca siedzibę w Polsce nabywa towary od spółki kapitałowej (pod-miot powiązany) mającej siedzibę w państwie nienależącym do Unii Europejskiej. Organ podatkowy państwa obcego zakwestionował cenę transferu, uznając za zgodną z zasadą arm’s length cenę w wysokości wyższej niż ustalona między stronami. Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z państwem rezydencji podmiotu po-wiązanego. Podwójne opodatkowanie zakwestionowanej części wynagrodzenia:a) może zostać wyeliminowane w ramach procedury wzajemnego porozumiewania na

podstawie Konwencji z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych,

b) zostanie wyeliminowane w przypadku, gdy warunki określone przez administrację podatkową państwa rezydencji podmiotu powiązanego są zgodne z warunkami, jakie uzgodniłyby niezależne podmioty,

c) nie zostanie wyeliminowane.Podstawa prawna: art. 11 ust. 8b–8e uCIT.

42) Spółka kapitałowa ALFA mająca siedzibę w Warszawie prowadzi dochodową działalność handlową oraz wybrała opłacanie zaliczek na podatek dochodowy w formie uprosz-czonej według art. 25 ust. 6 i n. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. ALFA może uprawdopodobnić w roku podatkowym 200x nieściągalność wierzytelności z tytułu dostawy towarów i tym samym dokonać odpisu aktualizującego w wysokości 100.000 zł uznanego dla celów podatkowych. Alternatywnie Alfa może oczekiwać na wydanie przez komornika postanowienia o nieściągalności i w ten sposób udoku-mentować nieściągalność wierzytelności w roku podatkowym 200x+1 r. Jako doradca podatkowy uznasz, że:


34

a) uprawdopodobnienie w roku podatkowym 200x nieściągalności wierzytelności z tytułu dostawy towarów spowoduje powstanie korzystnego dla podatnika efektu odsetkowego, wynikającego z możliwości ulokowania oszczędności podatkowej,

b) uprawdopodobnienie w roku podatkowym 200x nieściągalności wierzytelności z ty-tułu dostawy towarów spowoduje powstanie niekorzystnego dla podatnika efektu odsetkowego, wynikającego z możliwości ulokowania oszczędności podatkowej,

c) dokonanie odpisu aktualizującego uznanego dla celów podatkowych, niezależnie od tego, czy w roku podatkowym 200x nieściągalność wierzytelności zostanie uprawdo-podobniona, nie spowoduje powstania żadnych podatkowych efektów odsetkowych.

Podstawa prawna: art. 16 ust. 1 pkt 26a uCIT.

43) ALFA spółka z o.o. jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT) ziden-tyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzunijnych. W celu świadczenia usług ALFA wywiozła jedną z maszyn produkcyjnych ze swojej siedziby w Warszawie do swojego oddziału w Sztokholmie (Szwecja), niebędącego odrębnym podatnikiem podatku od wartości dodanej. Maszyna ta będzie tam czasowo używana przez okres 18 miesięcy. W związku z przemieszczeniem maszyny z terytorium Polski ALFA powinna wykazać: a) polski VAT według stawki 0%,b) nie podlega opodatkowaniu VAT, c) polski VAT według stawki podstawowej.

Podstawa prawna: art. 13 ust. 3, ust. 4 pkt 7 uVAT.

44) ALFA spółka z o.o. jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (VAT) zi-dentyfikowanym na potrzeby transakcji wewnątrzunijnych. W danym okresie rozlicze-niowym ALFA udzieliła licencji do znaku towarowego osobie fizycznej mającej miejsce zamieszkania w Wilnie (Litwa) niebędącej litewskim podatnikiem od wartości dodanej. Wartość netto wynagrodzenia wynosi 10.000 zł. W związku z transakcją ALFA nabyła od innego polskiego podatnika VAT usługę doradczą w kwocie 2.000 zł (+23% VAT). W rozliczeniu dla potrzeb polskiego podatku VAT ALFA powinna wykazać: a) podatek należny od wynagrodzenia z tytułu udzielenia licencji oraz podatek naliczony

z tytułu nabycia usługi doradczej,b) wyłącznie podatek naliczony z tytułu nabycia usługi prawniczej, c) nie wykazuje ani podatku należnego ani podatku naliczonego w związku z tymi

czynnościami.Podstawa prawna: art. 28c ust. 1, art. 86 ust. 1 uVAT.

45) Jan Żelezny mający miejsce zamieszkania w Bratysławie (Słowacja) prowadzi działalność gospodarczą poprzez zakład położony na terytorium Polski. Ze środków finansowych uzyskanych z działalności prowadzonej poprzez zakład Jan Żelezny udzielił pożyczki spółce Invest Ltd. mającej rezydencję podatkową na terytorium Belgii. Odsetki otrzymane przez Jana Żeleznego podlegają opodatkowaniu u źródła (w Belgii) według stawki wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy: a) Polską a Belgią, b) Słowacją a Belgią,


35

c) Polską a Słowacją.Podstawa prawna: art. 11 ust. 1–2 Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Belgii (Dz.U. z 2004 r. nr 211, poz. 2139).

46) ALFA spółka akcyjna mająca siedzibę w Polsce wnosi w formie aportu wierzytelność z tytułu udzielonej pożyczki do spółki zależnej z siedzibą w innym państwie członkow-skim Unii Europejskiej (konwersja wierzytelności na udziały). W związku z dokonaniem tej czynności dla spółki ALFA: a) powstanie obowiązek zapłaty polskiego podatku od czynności cywilnoprawnych, b) nie powstanie obowiązek zapłaty polskiego podatku od czynności cywilnoprawnych, c) nie powstanie obowiązek zapłaty polskiego podatku od czynności cywilnoprawnych

wyłącznie wtedy, gdy pożyczka była uprzednio opodatkowana podatkiem od czyn-ności cywilnoprawnych.

Podstawa prawna: art. 9 pkt 11 lit. b uPCC.

47) Efekt zwiększenia wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych (tzw. podatkowy step-up) wystąpi w przypadku: a) wniesienia aportu zorganizowanej części przedsiębiorstwa do spółki niemającej

osobowości prawnej,b) wniesienia aportu znaku towarowego do spółki kapitałowej, c) połączenia spółek kapitałowych.

Podstawa prawna: art. 16g ust. 1 pkt 4, pkt 4a lit. a, art. 16g ust. 9 uCIT.

48) Ryzyko wynikające ze stosowania cen transferowych w transakcjach między podmiotami powiązanymi podatnicy mogą ograniczyć lub wyeliminować w wyniku:a) zawarcia porozumienia w sprawie ustalenia cen transakcyjnych, b) wydania wiążącej interpretacji podatkowej, c) otrzymania od kontrahenta potwierdzenia, że nie jest podmiotem zwolnionym

od podatku.Podstawa prawna: art. 20a–20b uOP.

49) W listopadzie 2013 r. podatnik – rolnik ryczałtowy, zawarł z Gminą umowę, której przed-miotem było umieszczenie sieci kanalizacji deszczowej na części nieruchomości będącej jego własnością oraz oddanie w nieodpłatne użytkowanie Gminie przedmiotowej nieruchomości na czas prowadzenia prac. Nieruchomość stanowiąca przedmiot umowy jest częścią prowa-dzonego przez podatnika gospodarstwa rolnego. W związku z powyższą umową podatnik otrzymał od Gminy odszkodowanie za konieczność wycięcia drzew, w związku z powyższym: a) podatnik jest zobowiązany otrzymaną kwotę opodatkować podatkiem dochodowym

według stawki 19%,b) otrzymana kwota jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych,c) otrzymana kwota winna być opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodo-

wym w wysokości 10%.Podstawa prawna: art. 21 ust. 1 pkt 120 uPIT.


36

50) Podatnik prowadzący indywidualną działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem ewidencjonowanym w dniu 20 marca br. uzyskał przychód z tytułu wykonania usługi reklamowej, dlatego też podatnik: a) utracił prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjono-

wanych z dniem uzyskania przychodu i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach,

b) utracił prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowa-nych i od nowego roku będzie opłacał podatek dochodowy na ogólnych zasadach,

c) nie utraci prawa do opodatkowania w formie ryczałtu ewidencjonowanego.Podstawa prawna: art. 22 ust. 1 uZPIT.

51) Uchylono

52) Podatnik zakupił w lutym 2012 r . środek trwały, który po wprowadzeniu do ewidencji amortyzował stawką podaną w wykazie stawek amortyzacyjnych dla tego środka trwałego. Od kwietnia 2014 r. podatnik zamierza zmniejszyć wysokość odpisu amortyzacyjnego. W związku z powyższym podatnik: a) będzie mógł obniżyć podaną w wykazie stawek amortyzacyjnych stawkę począwszy

od miesiąca kwietnia 2014 r., b) będzie mógł obniżyć podaną w wykazie stawek amortyzacyjnych stawkę, ale dopiero

od pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego,c) nie ma prawa do zmiany raz przyjętych stawek amortyzacyjnych.

Podstawa prawna: art. 16i ust. 5 uCIT.

53) Podatnik prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku VAT) w roku poprzednim wy-niosła u niego 5.000.000 zł. Przedmiotem działalności podatnika jest krajowy transport samochodowy. Dotąd podatnik rozliczał podatek VAT za okresy miesięczne, od stycznia nowego roku chce rozliczać podatek VAT kwartalnie, dlatego też: a) podatnik ma możliwość wyboru rozliczenia podatku VAT za okresy kwartalne, po

uprzednim pisemnym zawiadomieniu Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie najpóźniej do 25 dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa, ma jednak obowiązek wpłacania zaliczek za okresy miesięczne,

b) podatnik ma możliwość wyboru rozliczenia podatku VAT za okresy kwartalne, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie do końca kwartału za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa,

c) podatnik ma możliwość wyboru rozliczenia podatku VAT za okresy kwartalne, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie najpóźniej do 25 dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa.

Podstawa prawna: art. 99 ust. 2–3, art. 103 ust. 2–2a uVAT.


37

54) Osoba fizyczna od maja 2013 r., prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych według skali podatkowej, w 2015 r zamierza wpłacać uproszczone zaliczki na podatek dochodowy. W każdym roku podatkowym osiągnęła dochód pod-legający opodatkowaniu, w związku z powyższym podatnik:a) nie ma prawa wyboru takiej formy wpłacania zaliczek, ponieważ uproszczone zaliczki

przysługują jedynie podatnikom opodatkowanym podatkiem liniowym,b) ma prawo do wyboru takiej formy wpłacania zaliczek, pod warunkiem zawiadomienia

Naczelnika Urzędu Skarbowego w terminie do dnia 20 lutego 2015 r.,c) nie ma prawa wyboru takiej formy wpłacania zaliczek, ponieważ rozpoczęła działal-

ność gospodarczą w trakcie 2013 r.Podstawa prawna: art.44 ust. 6b–6c uPIT.

38

Dzia IIIPODSTAWY MIĘDZYNARODOWEGO ORAZ WSPÓLNOTOWEGO PRAWA PODATKOWEGO

1) Zgodnie z art. 288 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej dyrektywa dotycząca kwestii podatkowych:a) wiąże co do celu (rezultatu) każde państwo członkowskie, do którego została skierowa-

na, przy czym wybór środków i form jej realizacji pozostawia się władzom krajowym,b) wiąże co do celu (rezultatu) wszystkie Państwa Członkowskie, przy czym wybór

środków i form jej realizacji pozostawia się władzom krajowym,c) wiąże co do celu (rezultatu) wszystkie Państwa Członkowskie, a władze krajowe mają

obowiązek implementacji postanowień dyrektywy w terminie 6 miesięcy od jej przyjęcia.Podstawa prawna: art. 288 tUE.

2) Sąd Państwa członkowskiego Unii Europejskiej, zgodnie z art. 267 Traktatu o funkcjo-nowaniu Unii Europejskiej, może wystąpić do Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości z wnioskiem o wydanie rozstrzygnięcia prejudycjalnego i dokonanie wykładni przepisu prawa wspólnotowego, przy czym: a) sąd krajowy ma zawsze obowiązek wystąpienia do ETS, gdy strona sporu stwierdzi,

iż przepis prawa krajowego jest niezgodny z prawem wspólnotowym, b) sąd krajowy ma prawo wystąpienia do ETS jeżeli stwierdzi, iż rozstrzygnięcie preju-

dycjalne jest niezbędne do wydania wyroku, pod warunkiem jednak, że strony sporu wyrażą na to zgodę,

c) sąd krajowy ma prawo wystąpienia do ETS jeżeli stwierdzi, iż rozstrzygnięcie preju-dycjalne jest niezbędne do wydania wyroku.

Podstawa prawna: art. 267 tUE.

3) Wejście w życie Dyrektyw Unijnych ma następujący skutek dla podatników polskich:a) podatnicy nigdy nie mogą powoływać się bezpośrednio na postanowienia dyrektyw,b) podatnicy mogą powoływać się na postanowienia dyrektyw, jeżeli przepisy krajowe

są sprzeczne z postanowieniami dyrektyw,c) podatnicy zawsze mogą powoływać się bezpośrednio na postanowienia dyrektyw,

gdyż dyrektywy stanowią składnik polskiego systemu prawnego.Podstawa prawna: art. 288 tUE.Dyrektywa wiąże każde Państwo Członkowskie, do którego jest kierowana, w odniesieniu do rezultatu, który ma być osiągnięty, pozostawia jednak organom krajowym swobodę wyboru formy i środków.

Dział III. Podstawy międzynarodowego oraz wspólnotowego prawa podatkowego

39

4) Wejście w życie rozporządzeń unijnych ma następujący skutek dla podatników polskich: a) podatnicy nigdy nie mogą powoływać się bezpośrednio na postanowienia rozporządzeń,b) podatnicy mogą powoływać się na postanowienia rozporządzeń jedynie, gdy przepisy

krajowe są sprzeczne z postanowieniami rozporządzeń,c) podatnicy zawsze mogą powoływać się bezpośrednio na postanowienia rozporządzeń.

Podstawa prawna: art. 288 tUE.Rozporządzenie ma zasięg ogólny. Wiąże w całości i jest bezpośrednio stosowane we wszystkich Państwach Członkowskich.

5) Komentarz do Modelowej Konwencji OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku, w przypadku prowadzenia sporów przed sądami Państw członkowskich Unii Europejskiej powinien być traktowany następująco: a) Komentarz stanowi obowiązujące źródło prawa,b) Komentarz nie stanowi obowiązującego źródła prawa, jednak Komentarz powinien

być uwzględniany przy interpretacji Konwencji,c) Komentarz nie stanowi obowiązującego źródła prawa, sąd uwzględnia Komentarz

przy interpretacji Konwencji, o ile zażąda tego strona sporu.Podstawa prawna: art. 91, art. 97 Konstytucji RP.Por. wyrok WSA w Warszawie z 9 stycznia 2009 r., sygn. akt III SA/Wa 40/09. Modelowa Konwencja OECD nie jest źródłem prawa, które kształtowałoby bezpośrednio obowiązki po-datkowe podmiotów państw sygnatariuszy. Jest to dokument skierowany do państw członków OECD. Zgodnie z zaleceniem Rady OECD postanowieniami Modelowej Konwencji kierować się winny państwa członkowskie OECD przy zawieraniu lub rewizji dwustronnych konwencji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania. Natomiast organy podatkowe odwoływać się winny do Komentarza do Modelowej Konwencji, ale przy stosowaniu i interpretacji umów podatkowych dwustronnych opartych na Modelowej Konwen-cji. Oznacza to, że postanowienia Modelowej Konwencji OECD czy Komentarza do niej nie mogą modyfikować, ani uzupełniać umów dwustronnych; czy prowadzić do wykładni contra legem umów.

6) Zgodnie z Konwencją Modelową OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku, głównym kryterium używanym dla określenia zakresu nieograniczonego obowiązku podatkowego osoby fizycznej jest: a) obywatelstwo,b) miejsce zamieszkania na terytorium danego państwa,c) miejsce zatrudnienia.

Podstawa prawna: art. 1, art. 4 kOECD.

7) W rozumieniu Modelowej Konwencji w sprawie podatku od dochodu i majątku OECD uznaje się, że przedsiębiorstwo posiada zakład w Umawiającym się Państwie:a) zawsze, gdy spółka mająca siedzibę w Umawiającym się Państwie kontroluje lub jest

kontrolowana przez spółkę, która ma siedzibę w drugim Umawiającym się Państwie, albo która prowadzi działalność w tym drugim Państwie,


40

b) jeżeli w imieniu przedsiębiorstwa działa agent zależny ekonomicznie i prawnie, który na podstawie posiadanego pełnomocnictwa zawiera umowy w Umawiającym się Państwie,

c) jeżeli przedsiębiorstwo podejmuje w Umawiającym się Państwie czynności za po-średnictwem maklera albo jakiegokolwiek innego niezależnego przedstawiciela, pod warunkiem, że te osoby działają w ramach swojej zwykłej działalności.

Podstawa prawna: art. 5 kOECD.

8) Zakładem, w rozumieniu Modelowej Konwencji w sprawie podatku od dochodu i ma-jątku OECD, nie jest:a) siedziba zarządu,b) warsztat,c) placówka, która służy wyłącznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo w celu zbierania

informacji dla przedsiębiorstwa.Podstawa prawna: art. 5 ust. 2 i 4 pkt lit. d kOECD.

9) Metoda zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu, określana metodą wyłączenia (zwol-nienia) występuje w następujących dwóch formach: a) wyłączenie z zaliczeniem (kredytem) zwykłym i zaliczenie pełne,b) wyłączenie pełne (bez progresji) i wyłączenie z progresją,c) wyłączenie pełne (bez progresji) i zaliczenie (kredyt) pełne.

Podstawa prawna: art. 23a–23b kOECD.

10) Stosowana w polskim prawie podatkowym metoda zapobiegania podwójnemu opodat-kowaniu, określana mianem „wyłączenia z progresją”, polega na tym, że:a) dochód osiągnięty w drugim państwie (państwie źródła) jest wyłączony z opodatko-

wania w państwie rezydencji, ale stawkę podatku od dochodu uzyskanego w państwie rezydencji ustala się biorąc pod uwagę cały dochód (łącznie z dochodem uzyskanym w drugim państwie),

b) w państwie rezydencji, nie uwzględnia się w ogóle dochodu osiągniętego w drugim państwie, lecz stosuje się stawkę progresywną określoną jedynie dla dochodu uzy-skanego w państwie rezydencji,

c) w państwie rezydencji podatek obliczany jest według stawki progresywnej właściwą dla całego dochodu (łącznie z dochodem osiągniętym w drugim państwie), a od kwoty tak obliczonego podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą.

Podstawa prawna: art. 23a kOECD, art. 27 ust. 8 uPIT.

11) Stosowana w polskim prawie podatkowym metoda zapobiegania podwójnemu opodat-kowaniu, określana mianem „zaliczenia” („kredytu podatkowego”, ,,kredytu zwykłego”, „zaliczenia zwykłego”), polega na:a) odliczeniu od podatku płaconego w Polsce całej kwoty podatku zapłaconego za

granicą (w państwie źródła),b) odliczeniu od podstawy opodatkowania dochodu osiągniętego za granicą,


41

c) odliczeniu podatku zapłaconego za granicą, jednakże tylko do wysokości kwoty podatku, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany za granicą.

Podstawa prawna: art. 23b kOECD, art. 27 ust. 9–9a uPIT.

12) Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawarte przez Polskę odnośnie opodatkowania dochodu z majątku nieruchomego położonego w drugim umawiającym się Państwie, co do zasady:a) dopuszczają opodatkowanie dochodu w tym drugim państwie, a ,,majątek nierucho-

my” określany jest zgodnie z prawem Państwa, na którego terytorium jest położony,b) dopuszczają opodatkowanie dochodu w tym drugim państwie, przy czym zawsze

wyłączony jest dochód z majątku nieruchomego przedsiębiorstwa,c) dopuszczają opodatkowanie dochodu w tym drugim państwie, przy czym zawsze

wyłączony jest dochód z gospodarstwa rolnego lub leśnego.Podstawa prawna: art. 6 ust. 1–2 kOECD.

13) Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, zawarte przez Polskę, co do zasady dopuszczają opodatkowanie dywidend:a) zarówno w państwie, w którym znajduje się siedziba spółki wypłacającej dywidendy,

jak i w państwie, w którym ma miejsce zamieszkania lub siedzibę osoba uprawniona do otrzymania dywidendy,

b) jedynie w państwie, w którym ma miejsce zamieszkania lub siedzibę osoba upraw-niona do otrzymania dywidendy,

c) jedynie w państwie, w którym znajduje się siedziba spółki wypłacającej dywidendy.Podstawa prawna: art. 10 ust. 1–2 kOECD.

14) Dywidendy wypłacane przez spółkę mającą siedzibę na terytorium Polski wspólnikowi posiadającemu siedzibę w innym Państwie członkowskim Unii Europejskiej lub należą-cym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego będą:a) zawsze zwolnione od opodatkowania w Polsce w przypadku osób prawnych,b) zwolnione jeżeli zagraniczny udziałowiec, będący spółką inną niż spółka osobowa,

m.in. bezpośrednio posiada lub będzie posiadać przez minimum 2 lata co najmniej 10% kapitału zakładowego polskiej spółki,

c) zawsze zwolnione od opodatkowania w przypadku osób fizycznych.Podstawa prawna: art. 22 ust. 4–4b uCIT.

15) Uchylono16) Uchylono

17) W rozumieniu Modelowej Konwencji OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku (art. 9), w przypadku gdy jedno z umawiających się Państw kontrolując transakcję mię-dzy podmiotami powiązanymi dokonało korekty (pierwotnej) ceny transferowej, drugie z umawiających się Państw:a) jest zobowiązane do dokonania korekty (drugostronnej) dochodu w każdym przypad-

ku, gdy w wyniku korekty pierwotnej nastąpiło podwójne opodatkowanie dochodu,


42

b) jest zawsze zobowiązane do dokonania korekty (drugostronnej) dochodu, o ile nie postanowiono inaczej w ratyfikowanej przez te Państwa umowie o unikaniu podwój-nego opodatkowania,

c) jest zobowiązane do dokonania korekty (drugostronnej) dochodu, jeżeli uzna, że ko-rekta pierwotna jest uzasadniona.

Podstawa prawna: art. 9 ust. 2, art. 24 kOECD.

18) Modelowa Konwencja OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku, odnośnie opo-datkowania zysków z przeniesienia własności akcji lub udziałów w spółkach, co do zasady dopuszcza opodatkowanie:a) w Państwie, w którym osoba przenosząca własność ma miejsce zamieszkania lub

siedzibę,b) w Państwie siedziby spółki, której akcje lub udziały są przenoszone,c) w obu Państwach.

Podstawa prawna: art. 13 ust. 5 kOECD.

19) Uchylono

20) Jeżeli wynik zakończonej procedury wzajemnego porozumiewania prowadzonej na pod-stawie ratyfikowanej przez Polskę umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania ma wpływ na treść decyzji wydanej przez polski organ podatkowy, to zgodnie z ordynacją podatkową ma to następujący skutek:a) wznawia się postępowanie w sprawie zakończonej ostateczną decyzją,b) wznawia się postępowanie, jedynie gdy decyzja ostateczna została zaskarżona do

sądu administracyjnego,c) polski organ podatkowy umarza decyzję, a podatnik zobowiązany jest wykonać

ustalenia określone w wyniku procedury wzajemnego porozumiewania.Podstawa prawna: art. 240 § 1 pkt 10 uOP.

21) Wszczęcie i prowadzenie postępowań na podstawie Konwencji nr 90/436/EWG z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku ko-rekty zysków przedsiębiorstw powiązanych (tzw. Konwencji Arbitrażowej), co do zasady:a) jest niezależne od równoległego prowadzenia postępowania administracyjnego lub

sądowego zgodnie z prawem krajowym, jak również niezależne od prowadzenia po-stępowania w ramach procedury wzajemnego porozumiewania się określonej w Kon-wencji Modelowej OECD w sprawie podatku od dochodu i majątku (art. 25 ust. 1 i 2),

b) może zostać wszczęte po zakończeniu postępowania prowadzonego w trybie proce-dury wzajemnego porozumiewania się określonej w Konwencji Modelowej OECD (art. 25 ust. 1 i 2),

c) skutkuje obligatoryjnym zawieszeniem postępowania administracyjnego lub sądowego prowadzonego zgodnie z prawem krajowym.

Podstawa prawna: art. 25 ust. 1–2 kOECD.

22) Uchylono


43

23) Dyrektywa 2005/19/WE z dnia 17 lutego 2005 r., zmieniająca Dyrektywę 90/434/EWG z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie łączenia, podziałów, wnoszenia aktywów i wymiany udziałów (tzw. Dyrektywa o Fuzjach) dotyczy:a) przeniesienie statutowej siedziby spółki europejskiej (SE) natomiast nie dotyczy

spółdzielni europejskiej (SCE),b) przeniesienie statutowej siedziby spółdzielni europejskiej (SCE) natomiast nie dotyczy

spółki europejskiej (SE),c) dotyczy przeniesienie statutowej siedziby zarówno spółki europejskiej (SE) jak i spół-

dzielni europejskiej (SCE).Podstawa prawna: art. 1 pkt 2. Dyrektywa UE 2005/19/WE.

24) Na gruncie Dyrektywy 2006/112/WE „środki transportu” oznaczają następujące środki transportu, przeznaczone do przewozu osób lub towarów: a) lądowe pojazdy silnikowe, o pojemności silnika przekraczającej 48 centymetrów

sześciennych lub których moc przekracza 7,2 kilowata,b) lądowe pojazdy silnikowe, o pojemności silnika przekraczającej 48 centymetrów

sześciennych lub których długość przekracza 3,5 metra,c) lądowe pojazdy silnikowe, o pojemności silnika przekraczającej 48 centymetrów

sześciennych lub których dopuszczalna masa całkowita przekracza 3,5 tony.Podstawa prawna: art. 2 ust. 2 Dyrektywy 2006/112/WE.

25) Regulacje Dyrektywy VAT 2006/112/WE nie mają zastosowania następującego obszaru celnego Wspólnoty:a) Cypr,b) Bornholm,c) Wyspy Alandzkie.

Podstawa prawna: art. 6 ust. 1 lit. d Dyrektywy 2006/112/WE.

26) Zgodnie z postanowieniami Dyrektywy VAT 2006/112/WE Państwa członkowskie podejmują niezbędne środki, aby zapewnić, że transakcje mające początek w Księstwie Monako lub przeznaczone dla Księstwa Monako są uznawane za transakcje mające początek lub przeznaczone dla:a) Wielkiego Księstwa Luksemburga,b) Francji,c) Holandii.

Podstawa prawna: art. 7 ust. 2 Dyrektywy 2006/112/WE.

27) W drodze odstępstwa od reguły, za miejsce dostawy towarów wysyłanych lub trans-portowanych przez dostawcę lub na jego rzecz z państwa członkowskiego innego niż państwo członkowskie zakończenia wysyłki lub transportu towarów, uznaje się miejsce, w którym towary znajdują się w momencie zakończenia wysyłki lub transportu towarów do nabywcy, gdy nie są spełnione znamiona wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, a całkowita wartość, z wyłączeniem VAT, takich dostaw w tym państwie członkowskim nie przekracza kwoty 100.000 EUR lub równowartości tej kwoty w walucie krajowej


44

w danym roku kalendarzowym. Państwo członkowskie, na którego terytorium znajdują się towary w momencie zakończenia ich wysyłki lub transportu do nabywcy, jeżeli to państwo członkowskie obawia się, że próg 100.000 EUR może prowadzić do poważnych zakłóceń konkurencji, może ograniczyć ten próg do kwoty:a) 20.000 EUR,b) 35.000 EUR,c) 50.000 EUR.

Podstawa prawna: art. 34 ust. 1–2 Dyrektywy 2006/112/WE.

28) Usługi agentów nieruchomości, według regulacji Dyrektywy 2006/112/WE, to:a) usługi opodatkowane według siedziby świadczącego,b) usługi opodatkowane według siedziby nabywcy,c) usługi związane z nieruchomościami, opodatkowane według miejsca położenia

nieruchomości.Podstawa prawna: art. 45 Dyrektywy 2006/112/WE.

29) Do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, w myśl przepisów Dyrektywy VAT 2006/112/WE, stosuje się:a) stawkę, która ma zastosowanie do dostaw takich samych towarów na terytorium

państwa członkowskiego,b) stawkę, która ma zastosowanie do dostaw takich samych towarów na terytorium

państwa członkowskiego, z możliwością zastosowania stawki specjalnej,c) stawkę odrębną 12%.

Podstawa prawna: art. 94 ust. 1 Dyrektywy 2006/112/WE.

30) Okres rozliczeniowy dla deklaracji VAT ustalany przez każde z państw członkowskich, zgodnie z przepisami Dyrektywy 2006/112/WE, wynosi jeden, dwa lub trzy miesiące. Państwa członkowskie:a) nie mogą ustalać innych okresów rozliczeniowych,b) mogą ustalić inne okresy rozliczeniowe, pod warunkiem że nie będą one przekraczać

jednego roku,c) mogą ustalić inne okresy rozliczeniowe, pod warunkiem że nie będą one przekraczać

sześciu miesięcy.Podstawa prawna: art. 252 Dyrektywy 2006/112/WE.

31) Papierosy w UE podlegają podatkowi akcyzowemu, zgodnie z Dyrektywą 95/59/WE z dnia 27 listopada 1995 roku:a) proporcjonalnemu obliczonemu według maksymalnej ceny sprzedaży detalicznej,

włączając opłaty celne, a także specyficznemu podatkowi akcyzowemu obliczonemu na jednostkę produktu;

b) liczonemu na jednostkę produktu, przyjmowaną jako opakowanie 20 sztuk,c) liczonemu na jednostkę produktu – 1 sztukę, przy znormalizowanych w całej Wspól-

nocie rozmiarach papierosów.Podstawa prawna: art. 8 Dyrektywy 95/59/WE.


45

32) Banderolowanie olejów napędowych i nafty (towary akcyzowe) – zgodnie z Dyrektywą Rady 95/60/WE z 27 listopada 1995 r. – wprowadzane jest w formie:a) naklejania właściwych znaków na opakowania zbiorcze,b) nie jest praktykowane,c) połączenia domieszek chemicznych, które są dodawane pod nadzorem skarbowym

przed wprowadzeniem na rynek tych towarów.Podstawa prawna: art. 2 Dyrektywy Rady 95/60/WE.

33) Podatek kapitałowy w uregulowaniach Unii Europejskiej (Dyrektywa 208/7/WE), to:a) podatek od zysków w inwestycje kapitałowe,b) podatek od wkładu kapitałowego do spółek kapitałowych,c) dodatkowy podatek pobierany przy transferze odsetek za granicę.

Podstawa prawna: art. 1 Dyrektywy Rady 2008/7/WE.

34) Gdy zagraniczny podmiot, na rzecz którego wypłacane są dywidendy, prowadzi w danym państwie, z którego pochodzą dywidendy, działalność gospodarczą poprzez tzw. zakład, a udział, z tytułu którego wypłaca się dywidendy, faktycznie wiąże się z działalnością takiego zakładu, to:a) nie ma to wpływu na opodatkowanie dywidend – są one opodatkowane tak samo,

jak w sytuacji gdyby takiego zakładu nie było – pobierany jest podatek według obniżonej stawki, zgodnie z obowiązującą umową o unikaniu podwójnego opo-datkowania,

b) w takim przypadku dywidendy są opodatkowane tak samo jak dywidendy wypłacane podmiotowi krajowemu,

c) dywidendy są zawsze zwolnione od opodatkowania.Podstawa prawna: art. 10 ust. 1–2, 4–6, art. 7 kOECD.Przykład: art. 10 ust. 4 umowy między Rzeczpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisanej w Berlinie 14 maja 2003 r.

35) Gdy zagraniczny podmiot, na rzecz którego wypłacane są odsetki, prowadzi w danym państwie, z którego pochodzą odsetki, działalność gospodarczą poprzez tzw. zakład, a wierzytelność, z tytułu której płacone są odsetki, jest faktycznie związana z takim zakładem, faktycznie wiąże się z działalnością takiego zakładu, a z danym państwem zawarta jest umowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, to:a) od odsetek pobierany jest zryczałtowany podatek w wysokości 10% kwoty odsetek

brutto,b) nie ma to wpływu na opodatkowanie odsetek – są one opodatkowane tak samo, jak

w sytuacji gdyby takiego zakładu nie było – pobierany jest podatek według obniżonej stawki, zgodnie z obowiązującą umową o unikaniu podwójnego opodatkowania,

c) w takim przypadku odsetki są opodatkowane tak samo jak odsetki wypłacane pod-miotowi krajowemu.

Podstawa prawna: art. 7, art. 11 ust. 4 kOECD.


46

Przykład: art. 11 ust. 5 umowy między Rzeczpospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, podpisanej w Berlinie 14 maja 2003 r.

36) Gdy zagraniczny podatnik naruszy warunki zwolnienia dywidend od opodatkowania w „państwie źródła” zgodnie z Dyrektywą 90/435/EWG z dnia 23 lipca 1990 r. zmienioną Dyrektywą 2003/123/WE z dnia 22 grudnia 2003 r. w sprawie wspólnego systemu opo-datkowania stosowanego w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych Państw Członkowskich, a z danym państwem zawarta jest umowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, to:a) od całej kwoty dywidend pobierany jest podatek według obniżonej stawki, zgodnie

z obowiązującą umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, a od różnicy pomiędzy podatkiem obliczonym według stawki 19% a podatkiem obliczonym zgodnie z obowią-zującą umową o unikaniu podwójnego opodatkowania nalicza się odsetki za zwłokę,

b) od całej kwoty dywidend pobierany jest zawsze pełny podatek obliczony według pełnej stawki 19%, lecz nie nalicza się odsetek za zwłokę,

c) od całej kwoty dywidend pobierany jest zawsze pełny podatek obliczony według pełnej stawki 19% oraz nalicza się odsetki za zwłokę.

Podstawa prawna: art. 22 ust. 4b, art. 22a–22b, art. 26 ust. 1c pkt 1 uCIT.Wątpliwości interpretacyjne art. 22 ust. 4b uCIT może budzić fakt, że w podobnym przepisie odnoszącym się do odsetek i należności licencyjnych (art. 21 ust. 5 uCIT) znajduje się bezpo-średnie odniesienie do umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, podczas gdy w przepisach odnoszących się do dywidend, takiego zapisu brak. Wszystkie przepisy dot. opodat-kowania o źródła (art. 21–22 uCIT) powinny być stosowane z uwzględnieniem umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. „W przypadku niedotrzymania warunku posiadania udziałów (akcji), w wysokości określonej w ust. 4 pkt 3, nieprzerwanie przez okres dwóch lat spółka, o której mowa w ust. 4 pkt 2, jest obowiązana do zapłaty podatku, wraz z odsetkami za zwłokę, od dochodów (przychodów) określonych w ust. 1 w wysokości 19% dochodów (przychodów) do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym utraciła prawo do zwolnienia. Odsetki nalicza się od następnego dnia po dniu, w którym po raz pierwszy skorzystała ze zwolnienia”. „Przepisy art. 20–22 stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska”. Por. M. Ćwik-Burszewska, (w:) Model Konwencji OECD – Komentarz, red. B. Brzeziński, s. 775.

37) Gdy zagraniczny podatnik naruszy warunki zastosowania obniżonej stawki opodat-kowania 5% lub zwolnienia od opodatkowania odsetek w „państwie źródła” zgodnie z Dyrektywą 2003/49/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. dot. wspólnego systemu podatkowego w odniesieniu do odsetek i należności licencyjnych pomiędzy powiązanymi spółkami różnych państw członkowskich, a z danym państwem zawarta jest umowa w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, to:a) od całej kwoty odsetek pobierany jest zawsze pełny podatek obliczony według pełnej

stawki 20% oraz nalicza się odsetki za zwłokę,b) od całej kwoty odsetek pobierany jest podatek według obniżonej stawki, zgodnie

z obowiązującą umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, a od różnicy po-

Egzamin na doradcę podatkowego

Documents

Transcript of Egzamin na doradcę podatkowego