Aa1000 as pl

Tłumaczenie wykonane w ramach projektu "CSR - wspólna sprawa" dofinansowanego ze

środków Programu Operacyjnego Fundusz Inicjatyw Obywatelskich oraz Miasta Szczecin.

AA1000 ASSURANCE

STANDARD 2008

AA1000 Weryfikacja



Słowo wstępne

I. Rozwój normy AA1000 Weryfikacja

II. Proces tworzenia normy

Wprowadzenie

I. Cele i korzyści stosowania normy AA1000 Weryfikacja

II. Zakres normy

1. Przeznaczenie normy AA1000AS (2008)

2. Stosowanie normy AA1000AS (2008)

2.1. Typy działań weryfikujących według normy AA1000AS

(2008)

2.2. Poziomy poświadczenia według normy

AA1000AS (2008)

2.3. Odwołania do stosowania normy

2.4. Powiązania z innymi normami i wytycznymi

3. Uzgodnienie zlecenia działań weryfikujących według AA1000AS (2008)

3.1. Zakres działań weryfikujących

3.1.1. Zakres ujawnianych informacji

3.1.2. Stosowne kryteria

3.1.3. Poziom poświadczenia

3.2. Niezależność i bezstronność

3.3. Kompetencje

3.3.1. Kompetencje osoby poświadczającej

3.3.2. Kompetencje organizacji poświadczającej

3.4. Należyta staranność

3.5. Umowa o przeprowadzenie działań weryfikujących



4. Przeprowadzenie działań weryfikujących

4.1. Planowanie działań weryfikujących

4.2. Przeprowadzenie działań weryfikujących

4.2.1. Ocena zgodności z AA1000 Zasady

Odpowiedzialności

4.2.2. Ocena wyspecyfikowanych danych dotyczących

wyników w zakresie zrównoważonego rozwoju

4.2.3. Ograniczenia

4.2.4. Dokumentacja

4.3. Raportowanie organizacji poświadczającej

4.3.1. Oświadczenie organizacji poświadczającej

4.3.2. Raport dla kadry zarządzającej

5. Definicje

6. Aneksy



Słowo wstępne

I. Rozwój normy AA1000 Weryfikacja

Pierwsza edycja normy AA1000 Weryfikacja została wydana w 2003 roku. Była to pierwsza

na świecie norma dotycząca poświadczenia kwestii zrównoważonego rozwoju. Norma ma

na celu zapewnić wiarygodność i jakość wyników odnośnie zrównoważonego rozwoju oraz

wiarygodność i jakość odnośnie opisywania kwestii zrównoważonego rozwoju. Norma ta była

wynikiem dwuletnich dyskusji przeprowadzonych na skalę światową z udziałem setek

organizacji reprezentujących profesjonalistów w tej dziedzinie, środowisko inwestorów,

organizacje pozarządowe (NGO), organizacje pracownicze i biznesowe.

Norma AA1000 Weryfikacja zastępuje wytyczne dotyczące poświadczania kwestii

zrównoważonego rozwoju, zawarte w Normie Ramowej AA1000 z 1999 r. Norma wydana

w 2003 roku została uzupełniona o Wytyczne dotyczące stosowania zasad i Przewodnik

Użytkownika, w którym zostało przestudiowanych pięć przypadków dotyczących stosowania

zasad podczas działań weryfikujących.

Wydana w 2008 roku wersja normy AA1000 Weryfikacja [AA1000AS(2008)], to druga jej

edycja. Do jej napisania wykorzystano nowe doświadczenia oraz rozwój praktyki usług

poświadczających kwestie zrównoważonego rozwoju. Edycja ta zastępuje wszystkie

poprzednie wersje opublikowane przez AccountAbility.



II. Proces tworzenia normy

Norma AA1000AS (2008) została stworzona dzięki przeprowadzonemu w skali

międzynarodowej projektowi z udziałem wielu grup interesariuszy. Po wstępnej analizie,

w której zastosowano ankietę elektroniczną, odbył się cykl dyskusji z interesariuszami z 20

krajów, a także seria warsztatów z wybranymi grupami zainteresowanych. Zebrane w ten

sposób informacje zostały przeanalizowane przez Komitet Techniczny AccountAbility

ds. Norm, który przygotował wstępną wersję normy, a następnie podał ją do publicznej oceny.

Ocenianie przeprowadzono w trzech etapach, które trwały od 60 do 90 dni każdy. Polegały

one na wspólnym opracowywaniu normy przy użyciu narzędzi typu wiki, co zapewniło

klarowność całego procesu jej tworzenia. Po zakończeniu wszystkich trzech etapów z osobna

i razem, otrzymano dokument, który został oddany do analizy i skorygowania przez

wymieniony wyżej Komitet Techniczny AccountAbility ds. Norm. Komitet uzgodnił

ostateczną wersję normy i przedłożył ją Zarządowi AccountAbility, a ten zatwierdził

dokument do publikacji.

Proces powstawania norm jest ciągły i wynika z natury ich przedmiotu. Stały kontakt

z użytkownikami i interesariuszami normy AA1000AS (2008) pozwala organizacji

AccountAbility na wprowadzanie zmian w normie, takich jak kolejne wytyczne i kolejne

rewizje normy. Wynika to z faktu nabierania doświadczeń w trakcie stosowania norm.

AccountAblity zaprasza każdego do podzielenia się doświadczeniami związanymi

ze stosowaniem AA1000AS (2008) celem ulepszenia serii norm AA1000.



Wprowadzenie

I. Cele i korzyści stosowania normy AA1000 Weryfikacja

Norma AA1000 AS daje możliwość powiązania aspektów pozafinansowych zrównoważonego

rozwoju z raportowaniem i rewizją finansową. Norma ta także umożliwia organizacjom

poświadczającym wyjście poza czystą weryfikację danych. Pozwala dokonać oceny sposobu

w jaki organizacje raportujące zarządzają zrównoważonym rozwojem, a następnie

odzwierciedlić podejście do zarządzania i jego wyników.

Norma AA1000AS (2008) oferuje całościowe podejście do rozliczania organizacji w zakresie

zarządzania, w zakresie wyników i raportowania kwestii zrównoważonego rozwoju.

A następuje to poprzez ocenę zgodności działań organizacji z normą AA1000 Zasady

Odpowiedzialności oraz poprzez ocenę jakości ujawnianych danych dotyczących wyników

w obszarze zrównoważonego rozwoju.

Ponadto norma AA1000 AS (2008) pozwala na ujęcie i umieszczenie w odpowiednim

kontekście szerokiego spektrum innych systemów weryfikacji i certyfikacji, jakimi są choćby

emisja gazów cieplarnianych, systemy zarządzania środowiskowego, zrównoważona

gospodarka leśna, czy certyfikacja sprawiedliwego handlu. Jak widać, powyższe systemy

odnoszą się do różnych aspektów zrównoważonego rozwoju.

Punktem wyjścia dla normy AA1000AS (2008)są dane zawarte w raportowaniu kwestii

zrównoważonego rozwoju, a to dlatego, że celem raportowania jest dostarczenie osobom

zainteresowanym niezbędnych informacji, które posłużą do zrozumienia wyników w zakresie

zrównoważonego rozwoju jakie osiąga ich organizacja i do podjęcia przez nich świadomych

decyzji.

Koniecznym warunkiem skutecznego raportowania kwestii zrównoważonego rozwoju jest

wiarygodność. Wiarygodność raportowania może zostać zwiększona, i to w znacznym

stopniu, dzięki zewnętrznemu, niezależnemu poświadczeniu, opartemu o uznane

i profesjonalne standardy. Zarówno organizacje raportujące jak i ich interesariusze co raz

bardziej przyznają, że takie niezależne poświadczenie jest kluczem do zwiększenia

wiarygodności i skuteczności raportowania organizacji. A to w ostateczności zwiększa także

wiarygodność jej wyników.



II. Zakres normy

Norma określa:

Sposób stosowania normy

Ustalanie procesu, do którego odnosi się norma, oraz

Przeprowadzenie działań sprawdzających w zgodzie z normą

Zastosowanie normy wymaga odniesienia się do normy AA1000 Zasady Odpowiedzialności

(2008) i jest poparte wskazówkami zawartymi w Wytycznych stosowania AA1000AS (2008)



1.Przeznaczenie normy AA1000AS (2008)

Norma AA1000AS (2008) jest standardem międzynarodowym i ogólnodostępnym i określa

wymagania dotyczące procesu poświadczania kwestii zrównoważonego rozwoju.

Poświadczanie przeprowadzone zgodnie z normą AA1000AS (2008) ocenia i poddaje opinii:

Charakter i stopień zgodności z normą AA1000 Zasady Odpowiedzialności, oraz (tam,

gdzie ma to zastosowanie)

Jakość ujawnionych danych odnośnie wyników w zakresie zrównoważonego rozwoju.

Przedstawiona tu norma została stworzona przede wszystkim z myślą o osobach

i organizacjach poświadczających. Jednak może ona także służyć osobom raportującym, które

zastanawiają się nad weryfikacją zgodną z normą. Ponadto może służyć użytkownikom

raportów i oświadczeń organizacji poświadczających, a także twórcom innych standardów

i norm.

Uwaga: Zasady AA1000 zostały opisane w normie AA1000 Zasady Odpowiedzialności.



2. Stosowanie normy AA1000AS (2008)

2.1. Typy działań weryfikujących według normy AA1000AS (2008)

W ramach normy AA1000 AS (2008) wyróżniamy dwa rodzaje działań weryfikujących:

Typ 1- Zasady Odpowiedzialności

Organizacja poświadczająca ocenia charakter i stopień zgodności działań organizacji

ze wszystkimi trzema zasadami normy AA1000 Zasady Odpowiedzialności.

Zagwarantowanie zgodności z normą AA1000 Zasady Odpowiedzialności ma na celu

zapewnić interesariuszy co do tego, w jaki sposób organizacja zarządza wynikami w obszarze

zrównoważonego rozwoju oraz co do sposobu, w jaki informuje o nich w raporcie kwestii

zrównoważonego rozwoju, ale bez weryfikowania rzetelności raportowanych danych.

Dostępne publicznie dane, systemy i działania, które zostały wprowadzone celem

zapewnienia zgodności z Zasadami Odpowiedzialności muszą być poddane ocenie przez

organizację poświadczającą. Ponadto organizacja poświadcza informacje o wynikach działań,

które dowodzą tej zgodności. W przypadku pierwszego typu działań weryfikujących, ocena

informacji o działalności organizacji nie wymaga od organizacji poświadczającej

przedstawienia wniosków dotyczących rzetelności danych. Dane o wynikach są traktowane

jako materiał dowodowy podczas oceniania zgodności z zasadami. Nie narzuca się ograniczeń

organizacji poświadczającej co do rodzaju danych służących jej jako materiał dowodowy.

Choć podejście do procesu poświadczania oparte na formalnych oświadczeniach kadry

zarządzającej dotyczących przestrzegania Zasad Odpowiedzialności pozostaje w zgodzie

z normą AA1000AS (2008), to jednak ocena nie musi być oparta, na takich oświadczeniach

kadry.

W celu poświadczenia zgodności z normą AA1000 Zasady Odpowiedzialności organizacja

poświadczająca przedstawia wnioski i ustalenia co do charakteru i stopnia, w jakim

organizacja jest zgodna z Zasadami.

Typ 2- Zasady Odpowiedzialności i informacje dotyczące wyników

Organizacja poświadczająca powinna ocenić charakter i stopień zgodności działań

organizacji ze wszystkimi trzema zasadami AA1000 Zasady Odpowiedzialności w ten sam

sposób, jak w działaniach weryfikujących Typu 1.



W trakcie działań weryfikujących Typu 2 organizacja poświadczająca powinna ocenić także

rzetelność wyszczególnionych danych dotyczących wyników w zakresie zrównoważonego

rozwoju. Wyszczególnionymi danymi dotyczącymi wyników w zakresie zrównoważonego

rozwoju nazywamy dane, które organizacja poświadczająca oraz organizacja raportująca

ustalą jako wchodzące w spektrum działań weryfikujących. Wyszczególnione dane są

wybierane na podstawie ich istotności i ich znaczenia dla odbiorców oświadczenia. Jeśli

działanie weryfikujące ocenia wyłącznie rzetelność publicznie ujawnionych,

wyszczególnionych danych dotyczących wyników w zakresie zrównoważonego rozwoju

to jest ono niezgodne z normą AA1000AS (2008)

Podstawy oceny rzetelności wyszczególnionych danych dotyczących wyników w zakresie

zrównoważonego rozwoju zawierają się w formalnych oświadczeniach kadry zarządzającej.

Ocena obejmuje przegląd wyników pod kątem tego, czy są kompletne i dokładne.

Organizacja poświadczająca musi przedstawić ustalenia i wnioski odnoszące się

do rzetelności powyższych danych. Jest to warunek poświadczenia określonych danych

dotyczących wyników w zakresie zrównoważonego rozwoju.

Jeżeli organizacja w swoim raporcie stwierdza zgodność z określonymi zasadami

raportowania, a do tego zgodność z tymi zasadami raportowania jest objęta zakresem działań

weryfikujących, to organizacja poświadczająca powinna przedstawić ustalenia i wnioski

w zakresie zgodności z wymienionymi zasadami raportowania.



2.2 Poziomy poświadczenia według normy AA1000 AS (2008)

Działania weryfikujące mogą zostać przeprowadzone na poziomie wysokim lub

umiarkowanym. Ponieważ działanie weryfikujące może objąć wiele różnych zagadnień za

jednym razem, jedno oświadczenie organizacji poświadczającej może zarówno zawierać

poświadczenia na poziomie wysokim odnoszące się do jednej kwestii, jak i poświadczenia na

poziomie umiarkowanym w innej kwestii.

Poniższa tabela opisuje charakterystykę wysokiego i umiarkowanego poziomu poświadczenia

i związane z nimi stosowne procedury.

Charakterystyka poświadczenia na wysokim i umiarkowanym poziomie

Wysoki poziom Umiarkowany poziom

cel Organizacja poświadczająca

poświadcza na wysokim poziomie

jeśli zdobędzie wystarczający

materiał dowodowy uzasadniający

jej opinię tak, że ryzyko, iż jej

wnioski będą błędne jest bardzo

małe, ale nie jest równe zeru.

Poświadczenia na wysokim

poziomie zapewnia użytkownikom

wysoki poziom wiarygodności

ujawnionych przez organizację

danych.

Organizacja poświadczająca

poświadcza na umiarkowanym

poziomie jeżeli zdobędzie

wystarczający materiał dowodowy

uzasadniający jej opinię tak, że ryzyko,

iż jej wnioski będą błędne jest

ograniczone, ale nie jest małe ani też

zerowe

Poświadczenie na umiarkowanym

poziomie zwiększa zaufanie

użytkowników do wiarygodności

ujawnionych przez organizację danych

Cechy

materiału

dowodowego

Bez ograniczeń

Odnośnie zasad:

Materiał dowodowy pochodzi z

zewnętrznych i wewnętrznych

źródeł i od zewnętrznych i

wewnętrznych stron, w tym

interesariuszy; materiał dowodowy

gromadzi się na wszystkich

poziomach organizacji.

Niewyczerpujący

Odnośnie zasad:

Materiał dowodowy pochodzi z

wewnętrznych i zewnętrznych źródeł;

gromadzenie materiału dowodowego

jest zawężone do kadry zarządzającej

na poziomie korporacyjnym

organizacji.



Odnośnie wyspecyfikowanych

danych dotyczących wyników

Dogłębne gromadzenie materiału

dowodowego obejmującego

dowody potwierdzające oraz

zgormadzone na niższych

poziomach organizacji. Nacisk

położony jest na rzetelność danych

Odnośnie wyszczególnionych danych

dotyczących wyników

Ograniczone co do dogłębności

gromadzenie materiału dowodowego

obejmującego zapytania i procedury

analityczne oraz ograniczone

gromadzenie na niższych poziomach

organizacji w zależności od potrzeb.

Główny nacisk jest położony na

prawdopodobieństwo danych.

Oświadczenie Odnośnie zasad

Wnioski dotyczą charakteru i

stopnia zgodności w odniesieniu do

danych ujawnionych przez

organizację

Odnośnie wyszczególnionych

danych dotyczących wyników

Wnioski dotyczące rzetelności

Odnośnie zasad

Wnioski oparte są o przeprowadzone

prace dotyczące charakteru i stopnia

zgodności danych ujawnionych przez

organizację.

Odnośnie wyszczególnionych danych

dotyczących wyników

Wnioski dotyczące rzetelności w

oparciu o zastosowanie procedury

2.3 Odwołania do stosowania normy

Jedynie te działania weryfikujące, które zostały przeprowadzone zgodnie z wymogami

przedstawionej tu normy mogą stwierdzać, że poświadczenie jest zgodne z normą AA1000AS

(2008)

2.4 Powiązania z innymi normami i wytycznymi

Norma AA1000APS (2008) określa kryteria, na podstawie których oceniana jest zgodność

z Zasadami Odpowiedzilności.



Kryteria umożliwiające ocenę wyników w zakresie zrównoważonego rozwoju mogą

zawierać się w konwencjach, wymogach prawnych, normach, wytycznych i innych

modelach. Mogą one być skierowane ku różnym zagadnieniom związanym z wynikami, mogą

być tworzone dla różnych systemów, procesów, cech fizycznych albo zachowań.

Te natomiast mogą być przedmiotem programów weryfikacji lub certyfikacji. Wykorzystanie

weryfikacji i certyfikacji jako materiału dowodowego jest dopuszczalne w takich

przypadkach.

Normę AA1000AS (2008) uzupełniają Wytyczne stosowania AA1000AS (2008), które są

zadedykowane organizacjom poświadczającym, organizacjom raportującym oraz

interesariuszom wykorzystującym oświadczenia organizacji poświadczających.



3. Uzgodnienie działań weryfikujących według normy AA1000AS (2008)

3.1. Zakres działań

Zakres działań weryfikujących jest ustalany pomiędzy organizacją poświadczającą

a organizacją raportującą zgodnie z wymogami punktu 2.1. Ustalenia powinny zostać ujęte w

formie pisemnej.

Jeśli przyjmie się działania weryfikujące Typu 2,organizacja poświadczająca powinna wziąć

pod uwagę istotne kwestie, dzięki czemu dane objęte zakresem działań weryfikujących będą

znaczące dla docelowych odbiorców oświadczenia.

Organizacja poświadczająca powinna być pewna, zanim przystąpi do zlecenia działań

weryfikujących, że wymogi normy AA1000AS (2008) są możliwe do spełnienia, oraz że

organizacja raportująca działa w dobrej wierze. Organizacja poświadczająca powinna

w szczególności być pewna, że zakres weryfikacji jest odpowiedni, i że przeprowadzający

działania będzie miał dostęp do materiału dowodowego wystarczającego do poparcia ustaleń i

wniosków.

3.1.1. Zakres ujawnianych informacji

Organizacja poświadczająca wraz z organizacją raportującą powinny zgodnie ustalić, jakie

ujawnione informacje (np. raporty i inne formy komunikacji), będą podlegać działaniom

weryfikującym.

3.1.2. Stosowne kryteria

Organizacja poświadczająca powinna zastosować się do kryteriów określonych w normie

AA1000APS(2008), aby zapewnić zgodności z Zasadami Odpowiedzialności

Organizacja poświadczająca nie może przystąpić do działań weryfikujących Typu 2, jeśli nie

będą dostępne stosowne kryteria do oceny wyszczególnionych danych odnośnie wyników.

Poprzez stosowne kryteria rozumie się kryteria adekwatne, kompletne, rzetelne, bezstronne

i zrozumiałe. Informacja na tematów kryteriów powinna być ogólnodostępna.

Stosowane kryteria mogą już istnieć lub być specjalnie ustanawiane na potrzeby

poświadczania. Istniejące kryteria to kryteria znajdujące się zarówno w wymogach prawnych,

jak również w innych normach, wytycznych czy wzorach i mogą być one opracowane dzięki

niezależnym działaniom z udziałem wielu interesariuszy. Zalecane jest stosowanie kryteriów

już funkcjonujących.



3.1.3. Poziom poświadczenia

Organizacja poświadczająca i organizacja raportująca powinny ustalić poziom poświadczenia.

To może być dowolne połączenie obydwu poziomów poświadczenia, na przykład wysoki

i umiarkowany w odniesieniu zasad (Typ-1 i Typ-2) lub wysoki lub umiarkowany. Albo

kombinacja obu dla Typu 2 w obszarze wyszczególnionych danych dotyczących wyników.

Poziom poświadczenia powinien być udokumentowany w umowie o świadczeniu usług

poświadczających.

Organizacja poświadczająca powinna być dostatecznie pewna jeszcze przed rozpoczęciem

działań weryfikujących, że ustalony poziom jest możliwy do osiągnięcia (np. systemy,

procesy i materiał dowodowy istnieją). Toteż działania weryfikujące powinny być

zaplanowane i przeprowadzone tak, by pozyskać wystarczający materiał dowodowy

niezbędny do osiągnięcia ustalonego wcześniej poziomu.

W trakcie trwania działań weryfikujących organizacja poświadczająca nie powinna wyrazić

zgody na zmianę poziomu poświadczenia bez istotnego powodu. Organizacja poświadczająca

powinna podać powód zmiany w oświadczeniu.

Uzgodniony poziom poświadczenia powinien znaleźć się w oświadczeniu organizacji

poświadczającej. Jeżeli, z jakichkolwiek powodów, w trakcie działań weryfikujących,

uzgodniony poziom nie zostanie osiągnięty, przyczyny takiego zajścia powinny zostać

wyjaśnione w oświadczeniu.

3.2. Niezależność i bezstronność

Organizacja poświadczająca nie powinna podejmować działań weryfikujących, jeśli mogłyby

one być ograniczone przez jej powiązania z organizacją raportującą lub jej interesariuszami

w wydawaniu i upublicznianiu niezależnego i bezstronnego oświadczenia.

Organizacja poświadczająca powinna wydać publiczne oświadczenie o niezależności

i bezstronności. Oświadczenie ma zawierać informacje o:

wszelkich powiązaniach (finansowych, handlowych, odnośnie sporządzania raportu,

dotyczących struktury zarządzania i struktury własności), które mogłyby być

postrzegane jako mające wpływ na zdolność organizacji poświadczającej

do przygotowania niezależnej i bezstronnej opinii, oraz



wszelkich mechanizmach lub kodeksach postępowania, do których przestrzegania

zobowiązała się organizacja poświadczająca lub osoba poświadczająca, a które mają

zapewnić niezależność.

3.3. Kompetencje

Jeżeli organizacja poświadczająca nie posiada stosownych kwalifikacji nie powinna

podejmować działań weryfikujących.

Organizacja poświadczająca powinna być pewna, że osoby i organizacje, w tym zewnętrzni

eksperci, zaangażowani w proces poświadczania posiadają właściwe kompetencje.

Przy założeniu braku większego ryzyka oraz na prośbę organizacji raportującej, organizacja

poświadczająca powinna być przygotowana do udostępnienia zainteresowanym

interesariuszom informacji na temat kompetencji osób poświadczających biorących udział

w działaniach weryfikujących.

3.3.1. Kompetencje osoby poświadczającej

Organizacja poświadczająca winna upewnić się, że biorące udział w weryfikacji osoby

poświadczające oraz zewnętrzni eksperci posiadają, jako zespół, właściwe kompetencje

co najmniej w następujących obszarach:

Zasad Odpowiedzialności;

Znajomość i stosowanie norm poświadczania i raportowania;

istotnych kwestii zrównoważonego rozwoju (obejmujących zagadnienia będące

przedmiotem działań weryfikujących) oraz

zaangażowania interesariuszy.

3.3.2. Kompetencje organizacji poświadczającej

Organizacja poświadczająca powinna móc wykazać, że posiada odpowiednie kompetencje.

Przedmiotowe kompetencje powinny obejmować:

mechanizmy nadzoru nad działaniami weryfikującymi, zapewniające odpowiedni

poziom usługi;

zrozumienie prawnych zagadnień działań weryfikujących, oraz

infrastrukturę i systemy, dające zapewnić jakość usług poświadczających.



3.4. Należyta staranność

Organizacja poświadczająca oraz indywidualne osoby poświadczające powinni dopilnować

należytej staranności zgodnie z potrzebami odbiorców oświadczenia, a także zgodnie z wagą

zadania i wymaganymi kompetencjami.

3.5. Umowa o przeprowadzenie działań weryfikujących

Zasady i warunki działań weryfikujących powinny zostać uzgodnione na piśmie.

Można stosować istniejące praktyki zakupowe i umowy. Warunkiem takiego zastosowania

jest to, że uzgodnienia dotyczące działań weryfikujących obejmą co najmniej:

odpowiedzialność organizacji raportującej i poświadczającej;

istotne problemy będące przedmiotem działań weryfikujących;

obszar (w tym typ działań weryfikujących i poziom poświadczenia) oraz

zamiar dostarczenia usług poświadczających w zgodzie z normą AA1000AS (2008).



4. Działania weryfikujące

4.1. Planowanie działań weryfikujących

Przeprowadzenie weryfikacji musi być skuteczne. Toteż organizacja poświadczająca powinna

zaplanować działania weryfikujące tak, by to umożliwić. Planowanie wymaga jasnej strategii

zbierania materiału dowodowego i jego oceny w takim zakresie, jaki został ustalony.

Właściwe planowanie sprawia, że proces działań weryfikujących jest dostatecznie

kompleksowy, pełny i wyważony. Planowanie, jako powtarzalny proces, może mieć miejsce

także w trakcie działań weryfikujących, na przykład gdy organizacja poświadczająca,

w wyniku zebranego materiału dowodowego, zostanie zmuszona do ponownego wglądu w

plan działań weryfikujących

Charakter i zaawansowanie procesu planowania uzależnione są od rozmiaru i stopnia

skomplikowania działań weryfikujących. W procesie planowania organizacja poświadczająca

powinna uwzględnić:

zadania i działania, jakie należy wykonać;

wymogi gromadzenia materiału dowodowego, metody próbkowania i powiązane

z nimi ryzyka;

wymagania co do zasobów;

plan działań weryfikujących.

Organizacja poświadczająca powinna udokumentować powyższe kroki w planie działań

weryfikujących. A z kolei plan ten powinien obejmować co najmniej:

cele działań weryfikujących;

normy usług poświadczających, które zostaną zastosowane;

role poszczególnych uczestników oraz powiązania między nimi;

obszar działań weryfikujących

zastosowane kryteria;

poziom poświadczenia;

strategię, w tym:

o ocenę ryzyka;

o wymogi w zakresie materiału dowodowego;

zadania i działania, włączając w to:

o sposoby gromadzenia informacji,

o wymagania w zakresie zasobów,

o plan działań.



4.2. Przeprowadzanie działań weryfikujących

Profesjonalny sceptycyzm jest postawą zalecaną podczas działań weryfikujących. Organizacja

poświadczająca powinna przyjąć taką postawę. Oznacza to ocenianie i poddawanie dyskusji

adekwatności zgromadzonego materiału dowodowego i wynikających z niego implikacji.

4.2.1. Ocena zgodności z normą AA1000 Zasady Odpowiedzialności

Podczas weryfikowania organizacja poświadczająca powinna ocenić i przedstawić ustalenia

i wnioski na temat charakteru i stopnia zgodności działań organizacji z normą AA1000

Zasady Odpowiedzialności (zasada Włączania, Istotności i Odpowiadania). Organizacja

poświadczająca powinna odwołać się do kryteriów przedstawionych w normie AA1000APS

(2008).

Materiał dowodowy na poziomie umiarkowanym koniecznie potrzebny do oceny zgodności

z normą AA1000 Zasady Odpowiedzialności powinien zawierać co najmniej:

zrozumienie i przetestowanie na losowej próbie zarówno procesów zapewniających

zgodność jak i procesów oceniających zgodność z Zasadami Odpowiedzialności

zapytania skierowanie do kadry zarządzającej, w tym kadry zarządzającej z wyższego

szczebla na poziomach wykonawczym i funkcjonalnym oraz do kadry zarządzającej

odpowiedzialnej za codzienne zarządzanie kwestiami zrównoważonego rozwoju,

w zakresie skuteczności procesów zapewniających zgodność z Zasadami

Odpowiedzialności;

testowanie procesów oraz zbieranie materiału dowodowego w całej organizacji

w drodze próbkowania, a także obserwację i nadzorowanie działań menedżerskich;

gromadzenie i ocenę dokumentów i oświadczeń kadry zarządzającej, które

potwierdzają zgodność przeprowadzanych działań z zasadami.

Jeżeli organizacja poświadcza na wysokim poziomie, to powinna ona poszukiwać znacznie

bardziej wyczerpującego materiału dowodowego we wszystkich obszarach. A ponadto, jeśli

to możliwe, potwierdzającego materiału dowodowego, nie wyłączając przy tym sposobu

bezpośredniego zaangażowania interesariuszy.

Przy poświadczaniu na wysokim poziomie organizacja poświadczająca powinna zebrać

materiał dowodowy wystarczająco uzasadniający jej opinię. Materiał dowodowy ma

uzasadniać opinię w taki sposób, aby ryzyko, iż jej wnioski będą błędne było bardzo małe, ale

nie zerowe.



Szczegółowe wskazówki zostały zamieszczone w Wytycznych stosowania AA1000AS (2008).

4.2.2. Ocena wyszczególnionych danych dotyczących wyników w zakresie

zrównoważonego rozwoju

Jeżeli oszacowanie przedstawionych wniosków i ustaleń odnośnie rzetelności

wyszczególnionych danych, które dotyczą wyników z zakresu zrównoważonego rozwoju,

wchodzi w zakres działań weryfikujących, to organizacja poświadczająca powinna ocenić

i przedstawić ustalenia i wnioski na ten temat .

Systemy, procesy, informacje i dane wykorzystane do poparcia ujawnianych wyników

w zakresie zrównoważonego rozwoju w uzgodnionym zakresie działań weryfikujących muszą

być wcześniej ocenione przez organizację poświadczającą. Zakres oceny danych dotyczących

wyników w zakresie zrównoważonego rozwoju powinien podawać informacje o wynikach

służące osiągnięciu wniosków. Wnioski te, jeśli tak zostało to ustalone, mogą obejmować

zgodność z innymi wytycznymi raportowania.

Organizacja poświadczająca powinna ocenić jakość danych podanych do publicznej

wiadomości oraz oszacować jakość podstawowych systemów, działań, informacji i danych.

Zgromadzony materiał dowodowy oceniający rzetelność wyszczególnionych danych

na umiarkowanym poziomie poświadczenia, powinien obejmować co najmniej:

zrozumienie mechanizmów zarządzania i procesów gromadzenia wyszczególnionych

danych odnośnie wyników;

przegląd systemów i procesów pod kątem zarządzania wyszczególnionymi danymi;

zapytania w drodze próbkowania skierowane do osób odpowiedzialnych za pomiar

i gromadzenie danych (od źródła do agregacji) oraz za raportowanie na temat

zbierania danych;

procedury analityczne (np. analiza trendu);

obserwację i kontrolę w drodze próbkowania działań menedżerskich, testowania

procesów zbierania danych (od źródła do agregacji);

ograniczone losowe testowanie szczegółowych danych w drodze próbkowania (np.

ponowne przeprowadzenie obliczeń);

zbieranie i ocenę materiału dowodowego w postaci dokumentów i oświadczeń kadry

zarządzającej, które popierają podjęte już działania weryfikujące;

potwierdzenie, że ujawnione informacje są zgodne z wnioskami wypływającymi

z działań weryfikujących.



Jeżeli organizacja poświadcza na wysokim poziomie, to powinna ona poszukiwać głębszego

materiału dowodowego w obrębie wszystkich adekwatnych obszarów, jak również, jeśli to

możliwe w danym obszarze, potwierdzającego materiału dowodowego.

W przypadku poświadczenia na wysokim poziomie organizacja poświadczająca powinna

pozyskać materiał dowodowy wystarczająco uzasadniający jej opinię w taki sposób, że

ryzyko, iż jej wnioski będą błędne jest bardzo małe, ale nie zerowe.

Dodatkowe informacje zostały ujęte w Wytycznych stosowania normy AA1000AS (2008).

4.2.3. Ograniczenia

Wszelkie ograniczenia dotyczące zakresu ujawnianych informacji o zrównoważonym

rozwoju, działaniach weryfikujących lub gromadzeniu informacji powinny zostać ujęte

w oświadczeniu organizacji poświadczającej, a także w raporcie dla kadry zarządzającej, o ile

taki raport zostanie przygotowany.

Jeśli zakres ujawnianych danych jest ograniczony, organizacja poświadczająca powinna

w swoim oświadczeniu określić powyższe ograniczenie oraz zaznaczyć potrzebę

porozumienia w sprawie pozostałych kwestii zrównoważonego rozwoju i interesariuszy.

Organizacja poświadczająca powinna ustalić, czy ograniczenia występujące w trakcie działań

weryfikujących uniemożliwiają ich kontynuowanie. W takim przypadku powinna podjąć

stosowne działania.

4.2.4. Dokumentacja

Organizacja poświadczająca powinna udokumentować materiał dowodowy, zachowując

potrzebne kopie. Do tego organizacja poświadczająca powinna udokumentować plan

weryfikowania, dokonaną ocenę i wnioski.

4.3. Raportowanie organizacji poświadczającej

4.3.1. Oświadczenie organizacji poświadczającej

W rezultacie działań weryfikujących przedstawione zostanie do publicznej wiadomości

oświadczenie organizacji poświadczającej, które zawiera jej ustalenia, wnioski

i rekomendacje.



W oświadczeniu organizacji poświadczającej powinny być ujęte wszelkie ograniczenia

zakresu ujawnianych danych lub samych działań weryfikujących, jeśli takie ograniczenia

występują.

Organizacja poświadczająca musi spełnić wszystkie wymogi przedstawionej tu normy,

łącznie z tymi, które dotyczą oświadczenia, aby w oświadczeniu organizacji poświadczającej

mogła być zawarta informacja o zgodności z wymogami normy AA1000AS (2008).

Oświadczenie zgodne z normą AA1000AS (2008) może także zawierać inne wymagane

prawem i stosowane oświadczenia, jak również odniesienia do wymogów innych norm

zastosowanych w trakcie działań weryfikujących.

Oświadczenie organizacji poświadczającej powinno zawierać co najmniej:

informację o docelowych odbiorcach oświadczenia;

informacje o odpowiedzialności organizacji raportującej i poświadczającej;

informacje o zastosowanych normach, włączając w to odniesienie do AA1000AS

(2008);

obszar działań weryfikujących, w tym Typ działań (Typ-1, Typ-2);

zakres ujawnianych informacji;

opis metodologii;

wszelkie ograniczenia;

odniesienie do zastosowanych kryteriów;

oświadczenie o poziomie poświadczenia (wysokie, umiarkowane);

postanowienia i wnioski dotyczące zgodności z AA1000 Zasadami

Odpowiedzialności, tj. Włączania, Istotności i Odpowiadania (w każdym przypadku);

postanowienia i wnioski na temat rzetelności wyszczególnionych danych odnośnie

wyników (tylko w przypadku działań Typu-2);

uwagi i/lub zalecenia;

informacje na temat kompetencji i niezależności organizacji poświadczającej;

nazwę organizacji poświadczającej oraz;

datę i miejsce.

4.3.2. Raport dla kadry zarządzającej

Jeśli tak zostało ustalone w postanowieniach dotyczących działań weryfikujących,

organizacja poświadczająca powinna sporządzić raport dla kadry zarządzającej.

Raport dla kadry zarządzającej nie powinien zawierać wniosków znacznie różniących się od

tych ujętych w oświadczeniu organizacji poświadczającej podanym do wiadomości



publicznej. Raport dla kadry zarządzającej powinien zawierać informacje o ograniczeniach w

zakresie ujawnianych danych kwestii zrównoważonego rozwoju, działań weryfikujących oraz

gromadzenia informacji, o ile w danej dziedzinie będzie to miało zastosowanie.



5.Definicje

Weryfikacja/Poświadczanie (assurance)

Termin ten zwykle dotyczy metod i procesów stosowanych przez organizację poświadczającą

podczas oceny ujawnianych przez organizację raportującą informacji. Informacje te dotyczą

jej wyników i stanowiących ich podstawę systemów, danych i procesów, objętych

właściwymi kryteriami i normami, co podnosi wiarygodności ujawnianych informacji.

Poświadczanie zakłada również prezentację wyników działań weryfikujących w oświadczeniu

organizacji poświadczającej.

Działania weryfikujące (assurance engagement)

Działania weryfikujące to działania, dzięki którym organizacja poświadczająca ocenia i

formułuje wnioski na temat ujawnianych przez siebie informacji na temat swoich wyników

oraz informacji o systemach, danych i procesach objętych właściwymi kryteriami i normami,

co podnosi wiarygodności ujawnianych informacji w oczach osób i organizacji, do których

informacje te były kierowane.

Osoba poświadczająca (assurance practioner)

Osoba posiadająca kwalifikacje do świadczenia usług poświadczających.

Uwaga: Osoba poświadczająca zazwyczaj jest członkiem zespołu i pracuje dla organizacji

poświadczającej.

Organizacja poświadczająca (assurance provider)

Organizacja świadcząca usługi poświadczające.

Uwaga: W celu przeprowadzenia weryfikacji, organizacja poświadczająca tworzy zespół

kompetentnych osób poświadczających i innych ekspertów.

Organizacja raportująca (reporting organisation)

Organizacja odpowiedzialna za przygotowanie i podanie do publicznej wiadomości

informacji na temat kwestii zrównoważonego rozwoju oraz zatrudniająca organizację

poświadczającą, która ma z kolei przeprowadzić weryfikację w ramach raportu

zrównoważonego rozwoju.



Wyszczególnione dane dotyczące wyników (specified performance information)

Informacje o wynikach lub dane o problemach lub procesach z dziedziny zrównoważonego

rozwoju, które zostały wzięte pod uwagę w zakresie działań weryfikujących Typu-2.

Interesariusz (stakeholder)

Interesariusze to osoby, grupy osób lub organizacje, które mają wpływ na organizację bądź na

które mogą wpływać działania organizacji, jej produkty lub usługi i związane z nimi wyniki.

Uwaga: Definicja ta nie uwzględnia wszystkich tych, którzy mają wiedzę o organizacji lub

zdanie na jej temat. Organizacje mają wielu interesariuszy różnego rodzaj i w różnym

stopniu zaangażowanych; często interesy różnych interesariuszy pozostają wobec siebie

sprzeczne.

Zaangażowanie interesariuszy (stakeholder engagement)

Taktyka i działanie stosowane przez organizację podczas angażowania istotnych

interesariuszy oraz wyniki tegoż zaangażowania.

Poświadczenie kwestii zrównoważonego rozwoju (sustainability assurance)

Działania weryfikujące dotyczące ujawnianych publicznie informacji o wynikach w

dziedzinie zrównoważonego rozwoju, jak również informacji o stanowiących ich podstawę

systemach, danych i procesach, objętych stosownymi kryteriami i normami.

Działania weryfikujące kwestie zrównoważonego rozwoju (sustainability assurance

engagement)

Działania weryfikujące w odniesieniu do ujawnianych publicznie informacji dotyczących

wyników w zakresie zrównoważonego rozwoju.



Zrównoważony rozwój (sustainable development)

Zrównoważony rozwój to działanie na rzecz zaspokojenia celów rozwojowych obecnego

pokolenia tak, aby kolejne pokolenia mogły realizować to samo dążenie.

Źródło: Raport Komisji Brundtlanda z 1987 roku: Światowa Komisja ds. Środowiska

i Rozwoju Organizacji Narodów Zjednoczonych.



Aneksy

A. Seria norm AA1000

Seria norm AA1000 składa się z trzech części:

AA1000APS (2008) Zasady Odpowiedzialności

AA1000AS (2008) Weryfikacja

AA1000SESE (2005) Zaangażowanie interesariuszy

Serię norm uzupełniają Wytyczne i Przewodnik Użytkownika. Wytyczne, na przykład

Wytyczne stosowania AA1000AS (2008), zawierają informację dotyczącą tego, jak należy

stosować normę. Natomiast przykłady zastosowania norm znajdują się Przewodniku

Użytkownika.



B. Komitet Techniczny AccountAbility

Jennifer Iansen-Rogers, KPMG – Chair

Glenn Howard Frommer, MTR Corporation

Dominique Gangneux, ERM

Chuck Gatchell, Nike, Inc. (do lutego 2008)

Sean Gilbert, GRI

Adrian Henriques, Middlesex University

Vernon Jennings, Niezależny Konsultant

Eileen Kohl Kaufman, SAI

Dave Lucas, Eskom

Paul Monaghan, Cooperative Financial Services

Johan Piet, Transparability

Preben J. sorensen, Deloitte

Chris Tuppen, BT (do lutego 2008)

Ian Wood, BT (od lutego 2008)

David York, ACCA



C. O AccountAbility

AccountAbility (www.accountability21.net) to organizacja non-profit o zasięgu

ogólnoświatowym, mająca swoje przedstawicielstwa w Londynie, Waszyngtonie, Pekinie,

Genewie, Sao Paulo i San Francisco. Została założona w 1995 roku w celu promowania

nowatorskich rozwiązań w obszarze społecznej odpowiedzialności, przyczyniających się

do osiągnięcia zrównoważonego rozwoju. AccountAbility współpracuje z przedsiębiorstwami,

rządami i organizacjami społecznymi rozwijając odpowiedzialne praktyki biznesowe oraz

rozwijając współpracę między publicznymi i prywatnymi instytucjami.

W skład nowatorskich rozwiązań wprowadzonych przez AccountAbility wchodzą: normy

z serii AA1000 dotyczące Weryfikacji, a także Zaangażowania Interesariuszy, ramy

Partnerstwa, Zarządzania i Odpowiedzialności, Indeks Odpowiedzialnej

Konkurencyjności, obejmujący zależności między odpowiedzialnymi praktykami

biznesowymi i konkurencyjnością w ponad stu krajach, oraz, we współpracy z csrnetwork,

Rating Odpowiedzialności największych światowych przedsiębiorstw, który jest

publikowany co roku wraz z Fortune International.

AccountAbility przewodniczy MFA Forum, międzynarodowemu aliansowi biznesu,

międzynarodowym agencjom rozwoju, organizacjom pozarządowym i organizacjom

pracowniczym; MFA Forum zajmuje się zależnością między konkurencyjnością a normami

pracy w globalnym łańcuchu dostaw.

AccountAbility i Centre for Corporate Citizenship w Boston College są wspólnie z IBM oraz

GE założycielami Globalnej Sieci Przywództwa- międzynarodowej inicjatywy zrzeszającej

czołowe przedsiębiorstwa, której celem jest wiązanie społecznej odpowiedzialności biznesu

ze strategiami biznesowymi, poprzez zastosowanie wspólnych narzędzi analitycznych i

edukacyjnych oraz benchmarkingu.

Powiązane publikacje AccountAbility

Wytyczne stosowania AA1000AS (2008)

AA1000 Weryfikacja (2008)

AA1000 Zaangażowanie interesariuszy (2008)

Certyfikacja dla praktyków zajmujących się poświadczaniem Kwestii

Zrównoważonego Rozwoju

Krytyczni przyjaciele: Rosnąca Rola Paneli Interesariuszy w Zarządzaniu

Ładem Korporacyjnym, Raportowaniu i Weryfikacji

Redefiniowanie istotności

Raport o istotności: powiązanie strategii, wyników działania i raportowania

Podręcznik Zaangażowania Interesariuszy



AccountAbility dziękuje organizacjom i osobom, które wspierały i brały udział

w tworzeniu AA1000APS (2008).

ISBN: 978-1-901693-56-0

AccountAbility Wielka Brytania

202-205 Goswell Road

London EC1V 7EB

Tel: +44 (0)20 7549 0400

AccountAbility Usa

1250 24th St. N.W. Suite 300

Washington D.C. 20037

Tel: +1 (202) 835-1692

[email protected]

mailto:[email protected]



Norma AA1000AS (2008):

Uznana w skali międzynarodowej, ogólnodostępna norma określająca wymagania

procesu poświadczania w kwestii zrównoważonego rozwoju.

Koncentruje się na kwestiach istotnych dla organizacji i jej interesariuszy.

Oferuje organizacjom poświadczającym możliwość wyjścia poza kontrolę danych.

Wymaga od organizacji poświadczającej ocenienia zakresu i stopnia zgodności

z normą AA1000 Zasady Odpowiedzialności, a ponadto tam, gdzie jest to możliwe

ocenienia rzetelności danych dotyczących wyników w zakresie zrównoważonego

rozwoju.

Pozwala na ujęcie i umieszczenie w odpowiednim kontekście szerokiego spektrum

innych systemów weryfikacji i certyfikacji, które odnoszą się do charakterystycznych

dziedzin zrównoważonego rozwoju.

Pozwala powiązać pozafinansowe sfery zrównoważonego rozwoju z wynikami

finansowymi.

Aa1000 as pl

Documents

Transcript of Aa1000 as pl