w w w. t o m c z a k . p l

Implementacja oraz istniejące problemy FATCA i standardu CRS Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju

dr Karolina Kocembaaplikant radcowski Katarzyna Lamczyk

Konspekt

1. Zakres podmiotowy umowy międzyrządowej FATCA;2. Zakres przedmiotowy umowy międzyrządowej FATCA;3. Wyłączenie spod obowiązku sprawozdawczości;4. Obowiązki raportujących instytucji finansowych na

gruncie projektu ustawy wykonawczej FATCA;5. Zakres podmiotowy i przedmiotowy standardu CRS.

Zakres podmiotowy FATCA

Podmioty objęte regulacją to instytucje finansowe, których siedziba mieści się poza USA, a które:

przyjmują depozyty pieniężne w toku zwykłej działalności bankowej lub podobnej działalności;

przechowują aktywa finansowe w imieniu innych podmiotów, co stanowi znaczną część ich działalności;

są zaangażowane głównie w inwestowanie, reinwestowanie, obrót instrumentami finansowymi lub udziałami w innych podmiotach; oraz

są zakładami ubezpieczeń oferującymi produkty o charakterze inwestycyjnym.

Zakres podmiotowy FATCA

Instytucja

finansowa

Instytucja depozytow

a

Zakład ubezpiecze

ń

Podmiot inwestując

y

Instytucja powiernic

za

Zakres podmiotowy FATCA

Za polskie instytucje finansowe uznane zostaną między innymi:

banki komercyjne i spółdzielcze; biura i domy maklerskie; funduszy inwestycyjne; fundusze hedgingowe; fundusze powiernicze; fundusze private-equity; oraz zakłady ubezpieczeń, oferujące ubezpieczenie na życie

o charakterze inwestycyjnym.

Zakres przedmiotowy FATCAZakres obowiązku informacyjnego

Umowa międzyrządowa FATCA reguluje obowiązkisprawozdawcze w zakresie automatycznej wymianyinformacji, obejmujących:

a) dane identyfikujące podatnika;b) wartość lub saldo rachunków posiadanych przez podatnika;c) dochody z tytułu inwestycyjnej umowy ubezpieczenia; orazd) dane o zyskach kapitałowych.

Wyłączenie spod obowiązku raportowania

Umowa międzyrządowa FACTA wskazuje grupy podmiotów, które nie zostaną objęte zakresem jej działania. Są to podmioty, które nie prowadzą tradycyjnej działalności finansowej, podmioty rozpoczynające prowadzenie działalności oraz podmioty znajdujące się w stanie likwidacji, reorganizacji lub upadłości.

Nieraportujące polskie instytucje finansowe

• Za instytucje takie nie zostaną uznane podmioty określone w sposób szczegółowy w Załączniku II do umowy międzyrządowej FATCA.

• W ramach regulacji FACTA wyróżnić należy ponadto zagraniczne instytucje finansowe, które uzyskają status deemed-compliant, czyli instytucji która nie przystąpiła do systemu FACTA, jednakże postrzegana jest jako zagraniczna instytucja finansowa współpracująca.

• Takie instytucje finansowe nie będą ponosić negatywnych konsekwencji wynikających z niewykonywania obowiązków nałożonych przez regulację FACTA.

Wyłączenie spod obowiązku raportowania

Współpracujące instytucje finansowe (deemed-compliant)

W ramach instytucji finansowych o statusie deemed-compliant wyróżnić należy podmioty zarejestrowane (registered) oraz certyfikowane (certified). Różnice między wymienionymi typami podmiotów sprowadzają się do obowiązków, jakie podmioty te muszą realizować.

Obowiązki informacyjne polskich instytucji finansowych

Na gruncie projektu ustawy wykonawczej do umowy międzyrządowej FATCA raportujące polskie instytucje finansowe są zobowiązane do:

a)identyfikowania amerykańskich rachunków raportowanych; oraz

b)pozyskiwania i przekazywania informacji o rachunkach raportowanych lub o braku identyfikacji takich rachunków.

Obowiązki informacyjne polskich instytucji finansowych

• Obowiązki raportujących polskich instytucji finansowych określonego zostały w rozdziale 2 ustawy wykonawczej do Umowy międzyrządowej FATCA. Zakres obowiązków wskazanych w art. 5 ustawy wykonawczej koresponduje z postanowieniami Umowy międzyrządowej FATCA, określającymi szczególnych zakres informacji podlegających ujawnieniu.

• Przy czym, zgodnie z treścią przepisów intertemporalnych, zakres informacji podlegających obowiązkowi przekazania będzie czasowo zmodyfikowany.

Terminy przekazywania informacji o rachunkach raportowanych

• Informacje objęte obowiązkiem sprawozdawczości sporządzane są za rok kalendarzowy i przekazywane w formie dokumentu elektronicznego, w terminie do dnia 30 czerwca następnego roku.

• Pierwsze przekazanie informacji dotyczących roku 2014 planowane jest do dnia 30 listopada 2015 roku.

Zakres podmiotowy standardu CRS

Zakresem podmiotowym standardu CRS objęte zostały następujące instytucje finansowe:

Instytucja powiernicza (Custodial Institution)

• Instytucja depozytowa (Depository Institution)

Podmiot inwestycyjny (Investment Entity)

• Określona instytucja ubezpieczeniowa (Specified Insurance company)

Zakres podmiotowy standardu CRS

Instytucja powiernicza – oznacza podmiot, którego przeważająca część działalności polega na przyjmowaniu aktywów finansowych na rachunek innych osób.

Zakres podmiotowy standardu CRS

Instytucja depozytowa – oznacza podmiot, który przyjmuje depozyty w toku prowadzonej działalności bankowej lub podobnej dzielności.

Zakres podmiotowy standardu CRS

Podmiot inwestycyjny – oznacza podmiot prowadzący działalność w zakresie jednej lub większej liczby czynności dotyczących obrotem instrumentami rynku pieniężnego, walutą, instrumentami dzwierciedlającymi kurs walut, zbywalnymi papierami wartościowymi, kontraktami na wartość surowców.

Zakres podmiotowy standardu CRS

Określona instytucja ubezpieczeniowa – oznacza podmiot, który jest zakładem ubezpieczeń i zawiera lub jest zobowiązany do wypłaty odszkodowań i świadczeń z tytułu pieniężnej umowy ubezpieczenia lub umowy renty.

Zakres przedmiotowy standardu CRSTrzy wymiary sprawozdawczości

I. Zakres informacji finansowych podlegających sprawozdawczości: instytucje finansowe będą zobowiązane do raportowania fiskusowi o każdym rodzaju dochodu inwestycyjnego, w tym pochodzącego z odsetek, dywidend oraz innych podobnych;

Zakres przedmiotowy standardu CRSTrzy wymiary sprawozdawczości

II. zakres informacji dotyczący posiadaczy rachunków finansowych podlegający sprawozdawczości: obowiązki raportowania dotyczyć będą nie tylko rachunków finansowych osób fizycznych, ale również rachunków osób prawnych, w tym trustów i fundacji;

Zakres przedmiotowy standardu CRSTrzy wymiary sprawozdawczości

III.zakres informacji dotyczący instytucji finansowych, które obciąża obowiązek raportowania: obowiązek raportowania obciążać będzie nie tylko banki, ale również inne instytucje finansowe, w tym brokerów, niektóre firmy ubezpieczeniowe, oraz określone instrumenty zbiorowego inwestowania.

Zespół FATCA

Dr Karolina Kocemba

Aplikant radcowski Katarzyna Lamczyk

Radca prawny Karolina Lisicka

Adwokat Michał Tomczak

Tomczak i Partnerzy

Poszukujesz informacji na temat FACTA?

Skontaktuj się z nami:kancelaria@tomczak.plT: 22 33 96 500F: 22 33 96 502www.fatca.tomczak.pl

To m c z a k i Pa r t n e r z y S p ó ł k a A d w o k a c k aPo d w a l e 3 / 9

0 0 - 2 5 2 Wa r s z a w a

w w w. t o m c z a k . p lT : 2 2 3 3 9 6 5 0 0F : 2 2 3 3 9 6 5 0 1

k a n c e l a r i a @ t o m c z a k . p l