ПОДАТКОВА ТА БЮДЖЕТНА РЕФОРМА

Платформа «Податки для економічної свободи»

Мета:

Створення конкурентних податкових умов для сталого

розвитку України

2

Проблематика податкової системи

3

Нестабільність податкових змін, наявність суперечливих норм у законодавстві

Високий рівень податкового навантаження, пов’язаний з надмірним перерозподілом валового внутрішнього продукту через публічні фінанси

Тіньова економіка та контрабанда

Нерівномірне податкове навантаження на бізнес

Ускладнене адміністрування ПДВ, невідшкодування ПДВ, вимивання обігових коштів підприємств через запровадження спецрахунків ПДВ

Дискреція (вибіркове застосування законодавства), концентрація у ДФС зайвих функцій, що призводить до конфлікту інтересів.

Після податкової реформи-2015 Україна залишилася серед країн

з помірно високим податковим тиском

Рівень податкового навантаження на заробітну платню в окремих країнах (2015), %

Джерела: Організація економічного співробітництва та розвитку, Міністерство фінансів України

0

10

20

30

40

50

60

70

Укр

аїн

а (

20

15

)

Бе

льгі

я

Нім

еччи

на

Австр

ія

Уго

рщ

ина

Фр

анц

ія

Італ

ія

Фін

лянд

ія

Шве

ція

Че

хія

Сл

ове

нія

Гр

ец

ія

По

рту

гал

ія

Сл

ова

ччи

на

Іспа

нія

Укр

аїн

а (

20

16

)

Есто

нія

Тур

еччи

на

Да

нія

Но

рве

гія

Лю

ксе

мб

ур

г

Нід

ер

ла

нд

и

ОЕ

СР

в ц

іло

му

По

льщ

а

Ісл

анд

ія

Япо

нія

Ве

ли

ка Б

ри

танія

СШ

А

Ка

на

да

Австр

ал

ія

Ірл

анд

ія

Шве

йц

ар

ія

Пів

д. К

ор

ея

Ізр

аїл

ь

Гр

узі

я

Ме

кси

ка

Но

ва

Зе

ла

нд

ія

Чи

лі

Соціальный внесок (роботодавець)

Соціальний внесок (робітник)

Подоходний податок

Високе та несправедливе податкове навантаження спричинює

надмірну тінізацію економіки України

Рівень тіньової економіки в окремих країнах (2015), % офіційного ВВП

5.9 6.5

8.0 8.2

8.3

8.4 9.0 9.4 1

0.3

10.3 11.3

12

.0

12

.2

12.3

12

.4

13

.0

13

.2 14.1 15.1 16.2 1

7.6

18.2

20.6 21.9

22.4 23.3

23.3

23.6

24.3

24.8 25.8

26.2 2

7.7

27.8

28.0

30.6

40.0

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

СШ

А

Шве

йц

ар

ія

Нова

Зе

ла

нд

ія

Австр

ія

Лю

ксе

мб

ур

г

Япо

нія

Нід

ер

ла

нд

и

Ве

ли

ка Б

ри

танія

Австр

ал

ія

Ка

на

да

Ірл

анд

ія

Да

нія

Нім

еччи

на

Фр

анц

ія

Фін

лянд

ія

Нор

ве

гія

Шве

ція

Сл

ова

кія

Че

хія

Бел

ьгі

я

По

рту

гал

ія

Іспа

нія

Іта

лія

Уго

рщ

ина

Гр

ец

ія

По

льщ

а

Сл

ове

нія

Латв

ія

Ма

льта

Кіп

р

Ли

тва

Есто

нія

Хо

рва

тія

Тур

еччи

на

Рум

унія

Бол

гар

ія

Укр

аїн

а

Джерела: Size and Development of the Shadow Economy of 31 European and 5 other OECD Countries from 2003 to 2015: Different Developments by Friedrich Schneider; Міністерство економічного розвитку та торгівлі України

Що було зроблено у 2015 році

6

1. Законопроектом 3688 було враховано ряд позитивних концептуальних змін, участь в розробці яких брали експерти Платформи, а саме:

• Суттєво знижено фіскальне навантаження на заробітну плату, що є вагомим економічним аргументом для детінізації заробітних плат (ставку ЄСВ у 2016 році знижено до 22%, скасовано відрахування робітника, ставка ПДФО на 2016 рік встановлена в розмірі 18% )

• Скасовано підстави для таких корупційних можливостей податківців, як анулювання реєстрації платника ПДВ за відсутності за його місцезнаходженням, або неподання до державного реєстратора відомостей щодо підтвердження статусу юридичної особи (ст. 184.1).

• Удосконалено норми щодо порядку адміністрування податку на додану вартість, зокрема, щодо захисту податкового кредиту, унеможливлення його зняття на формальних підставах тощо (ст. 201)

• Зменшено корупційні можливості при застосуванні ТЦУ (норми щодо зменшення порогу для контрольованих операцій та збільшення штрафних санкцій відсутні)

• Здійснено помірковане реформування спрощеної системи, спрямоване на зменшення зловживань (зменшення верхньої границі обсягів річних надходжень для третьої групи до 5 млн на рік) (ст. 291.4)

• Забезпечено публікацію всієї необхідної інформації відносно сум відшкодованого ПДВ та заборгованості по відшкодуванню, з відкритим реєстром та чітким визначенням послідовності відшкодування. (ст.200).

2. Державним бюджетом на 2016 рік передбачено зниження частки ВВП що перерозподіляється через публічні фінанси з 49% до 43%.

3. Законопроект 0949 «Про відкритість використання публічних коштів» - було створено та забезпечено функціонування Офіційного порталу публічних фінансів України;

4. Законопроект 3629» Про внесення змін до Бюджетного кодексу України» - було підвищено якість бюджетного процесу;

5. Законопроект 3628 «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» - надано необхідні повноваження Міністерство фінансів України для проведення верифікації одержувачів пенсій, соціальних виплат та іншої державної допомоги;

Завдання, що вирішуються запропонованою Концепцією

7

1. Встановити довіру між державою і бізнесом

2. Суттєво зменшити рівень корупції

3. Зменшити податковий тиск для чесних платників

4. Створити сприятливі умови для розвитку економіки

5. Збільшити надходження до бюджету внаслідок зростання

економіки

Запропоновані рішення

1. Покращення адміністрування податків

2. Реформування окремих видів податків

3. Зміна бюджетної політики

4. Інституційна реформа ДФС

8

1. Адміністрування податків• Заборона відкриття кримінальних проваджень до

узгодження податкових зобов'язань і фактичної не сплатиузгоджених податкових зобов'язань до бюджету (законопроект3448)

• Скорочення кількості первинних документів та часу наведення податкового обліку

• Лібералізація системи штрафних санкцій при донарахуванніподатків та порушенні касової дисципліни

• Впровадження єдиного рахунку для сплати податків (крім ПДВ);

• Впровадження електронних сервісів для платників податків (електронний кабінет, електронний реєстр чеків, реєстр акцизних марок) (законопроекти 3357 , 4117)

• Забезпечення відкритості ДФС шляхом оприлюднення зведеної інформації щодо платників податків та діяльності служби.

9

2.1. Реформування окремих податків - ПДВ

• Єдиний електронний реєстр на відшкодування ПДВ (законопроект 3810)

• Створення окремого казначейського рахунку для зарахування надходжень та відшкодування ПДВ і зарахування до бюджету додатного сальдо (законопроект 3848)

• Подальше удосконалення адміністрування для зменшення вимивання обігових коштів підприємств, зокрема збільшення овердрафту тощо. Зміна філософії адміністрування податку з каральної на сервісно-контролюючу

• Імплементація принципу персональної відповідальності платника податку (відповідно до практики ЄСПЛ) – зняття податкового кредиту лише у випадках, якщо судовим рішенням встановлено співучасть платника податків у махінаціях з метою ухилення від сплати податків або розкрадання

10

2.2. Реформування окремих податків –податок на прибуток

• Перенесення моменту сплати податку з моменту його нарахування на момент виплати дивідендів або прирівняних платежів (перехід до моделі оподаткування лише виведеного капіталу);

• Сплачений податок на майно вираховується при сплаті податку на виведений капітал;

• Удосконалення механізмів звітності та контролю за трансфертним ціноутворенням.

11

2.3. Реформування окремих податків –податок на майно

Модифікація наявного податку на майно з метою зменшити його дискреційність та зробити його більш справедливим:

• об’єднати податок на землю з податком на нерухомість, взявши за базу оціночну вартість землі з обрахунком її під забудовами за окремою формулою

• створити автоматичну систему для визначення оціночної вартості • визначити критерії якості до баз даних, які планується

використовувати• прописати механізм переоцінки за бажанням платника• прописати механізм занесення до єдиної бази ФДМ всіх оцінок для

уникнення заниження оцінок• прописати механізм встановлення справжніх власників (бенефіціарів)

кожної земельної ділянки та, відповідно, розташованих на ній споруд• прописати виключення (для комунальних земель, тощо)• розробити методологію зарахування податку на житлову нерухомість

до ПДФО• гармонізувати податок на житлову та нежитлову нерухомість.• визначитися з можливим перехідним періодом, протягом якого

методика обчислення розрахункової вартості має набрати необхідну кількість даних для оцінки

12

2.4. Реформування окремих податків – ЄСВ та ПДФО

• Зниження податкового навантаження на фонд оплати праці (ЄСВ+ПДФО=20%);

• Реформування Фондів соціального страхування, скорочення їх функцій та витрат, зокрема:

– ліквідація Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і перенесення обов’язку страхування відповідної відповідальності на роботодавця через страхові компанії;

– реформування структури витрат Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, з метою забезпечення дієвих механізмів соціального захисту;

• Впровадження нових форм оподаткування фізичних осіб підприємців (патенти), що дозволить спростити реєстрацію, облік, оподаткування, звітність і припинення підприємницької діяльності фізичними особами;

• Реформування спрощеної системи лише після впровадження комплексної ліберальної податкової реформи.

13

3. Зміна бюджетної політики

• Провадження фіскальної політики, спрямованої на зниження частки державних видатків ВВП до 37 %

• Впровадження фіскальних правил, які би обмежували частку перерозподілу ВВП через публічні фінанси

• Перегляд статей бюджетних видатків для оптимізації структури та розміру видатків бюджету 2017 року

• Концентрація інвестиційних ресурсів публічних фінансів на вузькому колі державних програм (не більше 20 од.) з терміном реалізації до 3-х років.

• Перехід до середньострокового бюджетного планування

• Реформування бюджетного процесу, зокрема, удосконалення програмно-цільового методу фінансування.

• Верифікація отримувачів соціальних виплат та пенсіонерів, що дасть можливість виявити «мертвих душ» та призведе до економії Державного бюджету

• Включення критерію(їв) ефективності використання коштів до KPI усіхкерівників ЦОВВ, місцевих органів влади, Пенсійного фонду України та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, а також суб’єктів господарювання державної і комунальної власності.

14

4. Інституційна реформа ДФС

• Розділення між окремими інституціями законотворчої, сервісної та контролюючої функцій Державної фіскальної служби

• Ліквідація податкової міліції та створення окремого державного органу Служби фінансових розслідувань (фінансової поліції) (законопроект 4228)

• Розробка і впровадження KPI для більш обґрунтованої оцінки діяльності ДФС

• Посилення відповідальності держави перед платниками податків за завдані збитки внаслідок дій, або бездіяльності.

15

Нова бюджетна модельПоказник Очікувані зміни

1. Які зменшують надходження до Бюджету

Податок на прибуток Заміна податком на виведений капітал 15%

ПДФОЄСВ

Зменшення сукупного навантаження на ФЗП (ПДФО+ЕСВ = 20%) /Розраховано з урахуванням бюджетників/

2. Які збільшують надходження до Бюджету або призводять до економії Бюджету

ПДФО Брутизація (крім бюджетних підприємств)

БюджетСкасування «допомоги» підприємствам, електронні держзакупівлі, верифікація

соц. виплат та ПФ

Фонди соціального страхування Зменшення витрат за рахунок реформи соц страхування

ПДВЕлектронне адміністрування,

автоматичне відшкодування, електронний кабінет, окремий рахунок у Казначействі

Комерційна нерухомість та земля

Модифікація оподаткування землі та нерухомості (1%-2% від вартості)

Заходи по деофшоризації

Результат:Реалізація концепції не призводить до збільшення дефіциту

Бюджету або прихованого дефіциту Бюджету 16

Очікувані результати реформи

• Податкові умови, що стимулюють розвиток бізнесу та економічне зростання.

• Зниження фіскального навантаження на громадян.

• Оздоровлення інвестклімату.

• Виведення економіки з тіні та значне зниження корупції.

17

Дякуємо за увагу!

Експертна група Платформи

18