Lublin, 20 stycznia 2006 r.

RIO – II-60/70/2005

Pan Janusz Wylotek Wójt Gminy Wojcieszków

 

 Szanowny Panie Wójcie,

 W dniach od 1 września do 28 października 2005 r. inspektorzy Regionalnej

Izby Obrachunkowej w Lublinie – Marek Kwieciński, Arkadiusz Kołacz i Anna Kiraj - Knap – przeprowadzili kompleksową kontrolę gospodarki finansowej gminy Wojcieszków. Protokół kontroli podpisano 21 listopada 2005 r.

Kontrola ujawniła nieprawidłowości, jakich dopuściła się jednostka przy realizacji zadań przypisanych jej ustawami. Niektóre ze stwierdzonych nieprawidłowości wywarły negatywny wpływ na gospodarkę finansową gminy.

W 2003 i 2004r. nie przeprowadzono w gminnych jednostkach organizacyjnych kontroli finansowej w zakresie przestrzegania procedur kontroli, obejmującej co najmniej 5 % wydatków tych jednostek.

Ustalenia kontroli wskazują, że rachunkowość zapewnia rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji finansowej i majątkowej gminy. W zakresie sprawozdawczości zwracam Pana uwagę na nieegzekwowanie od kierowników jednostek oświatowych gminy obowiązku sporządzania jednostkowych sprawozdań budżetowych.

Najwięcej nieprawidłowości stwierdzono w zakresie realizacji dochodów z podatków i majątku gminy, a także dokonywania wydatków budżetowych.

Należy zwrócić uwagę na nierzetelne sporządzenie sprawozdania Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych za 2004 r., przez zawyżenie skutków obniżenia górnych stawek w podatku od nieruchomości co najmniej o kwotę 29.244 zł oraz zaniżenie skutków udzielonych w tym podatku ulg, odroczeń, umorzeń i zwolnień o kwotę 30.966 zł, a także na niezachowanie zasady powszechności opodatkowania podatkiem rolnym

i od nieruchomości, przez co uszczuplono dochody gminy w 2004 r. w podatku rolnym co najmniej o 158 zł, a w podatku od nieruchomości co najmniej o 5.367 zł. W zakresie realizacji dochodów podatkowych stwierdzono ponadto szereg nieprawidłowości w zakresie udzielania ulg w zapłacie podatków.

W zakresie wydatków majątkowych stwierdzono nieprawidłowości dotyczące ustalenia wartości szacunkowej zamówienia, niekompletnego bądź nieprawidłowego sformułowania treści ogłoszenia o przetargu i specyfikacji istotnych warunków zamówienia, nieopisania przedmiotu zamówienia oraz nieokreślenia jego wielkości lub zakresu oraz niezachowania formy pisemnej postępowania o udzielenie zamówienia publicznego.

Stwierdzone w toku kontroli nieprawidłowości wynikają przede wszystkim z nieprzestrzegania obowiązujących przepisów prawa oraz przepisów wewnętrznych jednostki.

Poniżej podaję stwierdzone nieprawidłowości i uchybienia oraz wnioski co do sposobu ich wyeliminowania, stosownie do przepisów art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 7 października 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (Dz. U. z 2001 r. Nr 55, poz. 577 z późn. zm.).

W załączniku do wystąpienia pokontrolnego wskazuję osoby odpowiedzialne za stwierdzone nieprawidłowości.

 1. W zakresie ustaleń ogólno-organizacyjnych:

1.1. Kontynuowanie umowy na obsługę bankową budżetu gminy zawartej 1 marca 1999r. na czas nieoznaczony, pomimo obowiązywania przepisu art. 73 ustawy o zamówieniach publicznych, zakazującego zawierania umów na czas nieoznaczony, a dla zawarcia umowy na czas dłuższy niż 3 lata wymagającego wcześniejszej zgody Prezesa Urzędu Zamówień Publicznych. W celu dostosowania do obowiązującego stanu prawnego wskazane było wypowiedzenie dotychczasowej umowy i podjęcie postępowania w celu udzielenia zamówienia publicznego w zgodzie z aktualnym stanem prawnym.

Rozwiązać – w trybie przewidzianym w zawartej umowie – umowę na prowadzenie obsługi budżetu gminy zawartą 1 marca 1999r. z ............. na czas nieoznaczony.

Wyboru banku do wykonywania bankowej obsługi budżetu gminy dokonać w trybie określonym w przepisach o zamówieniach publicznych, stosownie do przepisu art. 195 ust.1 ustawy z dnia 30 czerwca 2005 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 249, poz. 2104 z późn. zm.).

2

Jeżeli wartość zamówienia na prowadzenie bankowej obsługi budżetu gminy nie przekroczy wyrażonej w złotych równowartość 6.000 euro, do wyboru banku można nie stosować ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. - Prawo zamówień publicznych (Dz. U. Nr 19, poz. 177 z późn. zm.), stosownie do przepisu art. 4 pkt 8 tej ustawy.

W przypadku dokonania wyboru banku w oparciu o przepisy tej ustawy – tj. jeżeli wartość zamówienia przekroczy wyrażoną w złotych równowartości 6.000 euro – z wybranym bankiem zawrzeć umowę w sprawie zamówienia publicznego na prowadzenie bankowej obsługi budżetu gminy na czas oznaczony - nie dłuższy niż 5 lat – zgodnie z przepisami art. 142 ust. 1 i ust. 4 pkt 2 Prawa zamówień publicznych; umowę na czas dłuższy niż 5 lat można zawrzeć po uzyskaniu wcześniejszej zgody Prezesa Urzędu Zamówień Publicznych, w myśl art. 142 ust. 2 tej ustawy – str. 2 protokołu.

1.2. Nieokreślenie form organizacyjnych gminnych szkół publicznych.Opracować i przedłożyć Radzie Gminy projekt uchwały w sprawie określenia

formy organizacyjno - prawnej gminnych szkół publicznych; stosownie do przepisów art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. h ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym (Dz. U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1591 z późn. zm.) Rada ma wyłączną kompetencję tworzenia gminnych jednostek organizacyjnych, a tym samym określenia ich formy organizacyjno – prawnej, zaś stosownie do przepisów art. 79 ust. 1 ustawy o systemie oświaty (Dz. U. z 2004 r. Nr 256, poz. 2572 z późn. zm.) szkoły i przedszkola publiczne mogą być prowadzone zarówno w formie jednostek budżetowych jak i zakładów budżetowych.

Poinformować rady szkół, a w przypadku ich braku - rady pedagogiczne, o obowiązku wprowadzenia zmian do statutów jednostek oświatowych, polegających na określeniu formy organizacyjno-prawnej tych jednostek, zgodnie z przepisami art. 50 ust. 2 pkt 1 ustawy w związku z art. 52 ust. 2 ustawy o systemie oświaty; w myśl art. 42 ust. 1 tej ustawy, projekt zmian do statutu wymienionych placówek opracowują ich rady pedagogiczne – str. 3 protokołu.

1.3. Nieprzeprowadzenie w 2003 i 2004 roku – w Urzędzie Gminy oraz we wszystkich podległych jednostkach oświatowych – kontroli w zakresie przestrzegania procedur kontroli, obejmującej co najmniej 5 % wydatków tych jednostek.

Przestrzegać obowiązku kontrolowania – we wszystkich podległych i nadzorowanych gminnych jednostkach organizacyjnych – przestrzegania realizacji procedur w zakresie celowości zaciągania zobowiązań finansowych i dokonywania wydatków, przy czym kontrolą obejmować w każdym roku co najmniej 5 % wydatków podległych jednostek organizacyjnych, stosownie do przepisów art. 187 ust. 2 i 3 ustawy o finansach publicznych – str. 5 protokołu.

3

2. W zakresie księgowości i sprawozdawczości:

2.1. Niekompletne opracowanie dokumentacji opisującej przyjęte przez jednostkę zasady (politykę) rachunkowości, polegające na nieokreśleniu zasad powiązania kont ksiąg pomocniczych z kontami księgi głównej budżetu i Urzędu Gminy.

Uzupełnić dokumentację opisującą przyjęte przez jednostkę zasady (politykę) rachunkowości o zasady powiązania kont ksiąg pomocniczych z kontami księgi głównej odpowiednio: budżetu i Urzędu Gminy, stosownie do przepisów art. 10 ust. 1 pkt 3 lit. a ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76 poz. 694 z późn. zm.) - str. 6, 7, 85 protokołu.

2.2. Niesporządzanie na koniec każdego miesiąca zestawień obrotów i sald kont księgi głównej budżetu.

Na podstawie zapisów na kontach księgi głównej budżetu sporządzać – na koniec każdego okresu sprawozdawczego, nie rzadziej niż na koniec miesiąca – zestawienie obrotów i sald, zawierające:- symbole lub nazwy kont,- salda kont na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obroty za okres sprawozdawczy

i narastająco od początku roku obrotowego oraz salda na koniec okresu sprawozdawczego,

- sumę sald na dzień otwarcia ksiąg rachunkowych, obrotów za okres sprawozdawczy i narastająco od początku roku obrotowego oraz sald na koniec okresu sprawozdawczego, stosownie do przepisów art. 18 ust. 1 i art. 24 ust. 5 pkt 2 ustawy o rachunkowości – str. 8 protokołu.

2.3. Nieegzekwowanie w 2004 r. - od kierowników: jednostek oświatowych gminy, Gminnego Zespołu Ekonomiczno-Administracyjnego Szkół i Gminnej Biblioteki Publicznej - obowiązku sporządzania jednostkowych sprawozdań: Rb-Z „Kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń” i Rb-N „Kwartalne sprawozdanie o stanie należności”, a także – od kierowników jednostek budżetowych – obowiązku sporządzania jednostkowych sprawozdań Rb-27S „Miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych”.

Egzekwować, od kierowników jednostek organizacyjnych gminy, obowiązek sporządzania i przekazywania wójtowi gminy jednostkowych sprawozdań Rb-Z „Kwartalne sprawozdanie o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń” i Rb-N „Kwartalne sprawozdanie o stanie należności”, stosownie do przepisów § 4 pkt 2 lit. b rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 sierpnia 2005 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. Nr 170, poz. 1426) oraz – w zakresie

4

dotyczącym kierownika Gminnej Biblioteki Publicznej w Wojcieszkowie, jako samorządowej instytucji kultury – stosownie do przepisów § 2 ust. 1 w związku z § 1 ust. 3 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 grudnia 2001r. w sprawie rodzajów i zasad sporządzania sprawozdań w zakresie państwowego długu publicznego oraz poręczeń i gwarancji jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 148, poz. 1653); ponadto, od kierowników wszystkich jednostek budżetowych egzekwować obowiązek sporządzania i przekazywania wójtowi gminy jednostkowych sprawozdań Rb – 27S „Miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych”, stosownie do przepisów § 4 pkt 2 lit. b rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej - str. 11, 12, 13 protokołu.

3. W zakresie operacji pieniężnych:

3.1. Ujmowanie w raportach kasowych operacji związanych z przyjęciem gotówki do kasy z tytułu sprzedanych znaków skarbowych, bez sporządzenia dowodów księgowych stwierdzających dokonanie takiej operacji.

Operacje związane z przyjęciem gotówki do kasy z tytułu sprzedanych znaków skarbowych ujmować w raportach kasowych na podstawie dowodów księgowych –dowodów kasowych, stosownie do przepisów art. 20 ust. 2 ustawy o rachunkowości oraz postanowień § 5 pkt 2 „Instrukcji kasowej” stanowiącej załącznik Nr 5 do zarządzenia Nr 6/2002 Wójta Gminy Wojcieszków z 10 grudnia 2002 r. – str. 19 protokołu.

4.1. W zakresie dochodów budżetowych:

4.1.1.Nierzetelne sporządzenie sprawozdania Rb-PDP z wykonania podstawowych dochodów podatkowych gminy za okres od początku roku do dnia 31 grudnia 2004 roku, przez:1) zaniżenie skutków obniżenia górnych stawek w podatku rolnym, co najmniej o kwotę

245 zł, wskutek:- obliczenia skutków za cały 2004 r. wg danych na dzień 31.03.2004 r.,- wykazania skutków obniżenia górnych stawek podatku dla gruntów objętych

zwolnieniem od podatku rolnego z tytułu nabycia gruntów,2) nieprawidłowe ustalenie skutków obniżenia górnych stawek podatku od

nieruchomości, wskutek:- obliczenia skutków za cały 2004 r. wg danych na dzień 31.03.2004 r.,- niewyliczenia skutków obniżenia górnej stawki podatkowej dla budynków

mieszkalnych, przez co zaniżono te skutki o kwotę 29.244zł,

5

- niewyliczenia skutków od powierzchni gruntów i budynków, zwolnionych uchwałą Rady Gminy,

3) zaniżenie skutków obniżenia górnych stawek podatku od środków transportowych, co najmniej o kwotę 3.461 zł,

4) zawyżenie skutków udzielonych ulg, odroczeń, umorzeń, zwolnień w podatku rolnym, co najmniej o kwotę 948 zł, wskutek przyjęcia do wyliczeń kwot umorzeń wynikających z decyzji wydanej w sprawie umorzenia odsetek za zwłokę oraz dwóch decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych wydanych w 2005 r.,

5) zaniżenie skutków udzielonych ulg, odroczeń, umorzeń, zwolnień w podatku od nieruchomości co najmniej o kwotę 30.966 zł, wskutek nieuwzględnienia zwolnień wynikających z uchwały Rady Gminy nr III/15/02 z 20 grudnia 2002 r.,

6) zaniżenie skutków udzielonych ulg, odroczeń, umorzeń, zwolnień w podatku leśnym o kwotę 180 zł,

7) zaniżenie skutków udzielonych ulg, odroczeń, umorzeń, zwolnień w podatku od środków transportowych o kwotę 6.165 zł, na skutek nieuwzględnienia decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych w tym podatku, wydanych w 2004 r.

Przestrzegać obowiązku sporządzania sprawozdania Rb–PDP „Półroczne/roczne sprawozdanie z wykonania podstawowych dochodów podatkowych gminy” w sposób rzetelny i prawidłowy pod względem merytorycznym, zgodnie z przepisami § 9 ust. 1 rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej, a w szczególności:- w kolumnie „Skutki obniżenia górnych stawek podatków za okres sprawozdawczy”

ujmować kwoty stanowiące różnicę pomiędzy dochodami, jakie gmina mogłaby osiągnąć stosując górne stawki podatków, a dochodami, jakie wynikają z zastosowania stawek uchwalonych przez Radę Gminy, przemnożoną przez podstawę opodatkowania,

- w kolumnie „Skutki udzielonych przez gminę: ulg, umorzeń i zwolnień...” wykazywać rzeczywiste skutki udzielonych ulg, umorzeń i zwolnień w podatkach i opłatach, a także kwoty stanowiące skutki zwolnień od podatków wprowadzonych uchwałami rady gminy, stanowiące różnicę pomiędzy dochodami, jakie gmina mogłaby osiągnąć stosując stawki podatków uchwalone przez Radę Gminy, a dochodami, jakie wynikają z zastosowania udzielonych ulg i zwolnień,

stosownie do przepisów § 3 ust. 1 pkt 9 i 10 oraz § 7 ust. 3 Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego, stanowiącej załącznik Nr 32 do cytowanego rozporządzenia.

6

Sporządzić skorygowane sprawozdanie za 2004 r. oraz przekazać je – również w formie elektronicznej – Regionalnej Izbie Obrachunkowej w Lublinie, w terminie 14 dni od daty otrzymania tego wystąpienia; załączyć szczegółową informację o wielkościach dokonanych korekt i wskazać, że korekta została dokonana w wyniku kontroli przeprowadzonej przez RIO - strony 22-29 protokołu.

4.1.2. Niekompletne opracowanie przez wójta gminy, bądź brak procedur kontroli finansowej w zakresie:a) zasad wynagradzania inkasentów podatków za doręczanie upomnień,b) realizacji dochodów z majątku gminy, przez nieprzypisanie żadnemu pracownikowi

obowiązków w zakresie prowadzenia ewidencji dochodów z tytułu użytkowania wieczystego i prowadzenia postępowania zmierzającego do egzekucji zaległości, wskutek czego dopuszczono do przedawnienia należności gminy w wysokości 566,94zł.

Opracować – w formie pisemnej – lub uzupełnić obowiązujące w Urzędzie Gminy przepisy wewnętrzne regulujące kontrolę wewnętrzną o określenie procedur kontroli finansowej dotyczących:a) zasad wynagradzania inkasentów podatków za doręczanie upomnień,b) pobierania i gromadzenia środków publicznych, przez powierzenie określonym

pracownikom obowiązków w zakresie prowadzenia ewidencji dochodów z majątku gminy, w tym z tytułu opłat za użytkowanie wieczyste, i prowadzenia postępowania zmierzającego do wyegzekwowania zaległych należności gminy,

zgodnie z przepisami art. 47 ust. 3 ustawy o finansach publicznych, z uwzględnieniem „Standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych”, stanowiących załącznik do komunikatu Nr 1 Ministra Finansów z dnia 30 stycznia 2003r. w sprawie ogłoszenia „Standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych” (Dz. Urz. Min. Fin. Nr 3, poz.13) – str. 47, 59, 66, 67 protokołu

4.1.3.Niezachowanie zasady powszechności opodatkowania podatkiem rolnym i od nieruchomości, przez co uszczuplono dochody gminy w 2004 r.: w podatku rolnym co najmniej o 157,67 zł, a w podatku od nieruchomości co najmniej o 5.367,16 zł, wskutek nieegzekwowania od podatników:a) osób prawnych - obowiązku składania deklaracji podatkowych i deklaracji

korygujących w przypadku wystąpienia okoliczności uzasadniających powstanie lub zmianę obowiązku podatkowego,

b) osób fizycznych - obowiązku składania informacji podatkowych w przypadku wystąpienia okoliczności mających wpływ na powstanie obowiązku podatkowego lub zmianę wysokości opodatkowania,

7

c) użytkujących pomieszczenia znajdujące się w budynku Urzędu Gminy – deklaracji na podatek od nieruchomości.

Nieegzekwowanie obowiązku składania deklaracji podatkowych na podatek rolny i podatek od nieruchomości od podatników korzystających ze zwolnień podatkowych.

Egzekwować od podatników – osób fizycznych oraz osób prawnych i jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej – obowiązek składania (odpowiednio) informacji podatkowych oraz deklaracji na podatek rolny i od nieruchomości, a w przypadku zaistnienia zmian mających wpływ na wysokość opodatkowania - stosownych informacji i deklaracji korygujących w terminie 14 dni od zaistnienia tych zmian, stosownie do przepisów art. 6a ust. 5 i ust. 8 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 15 listopada 1984r. o podatku rolnym (Dz. U. z 1993r. Nr 94, poz. 431 z późn. zm.), art. 6 ust. 2 i ust. 5 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 30 października 2002r. o podatku leśnym (Dz. U. Nr 200, poz. 1682 z późn. zm.) oraz art. 6 ust. 6 i ust. 9 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 12 stycznia 1991r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2002r. Nr 9, poz. 84 z późn. zm.).

Obowiązek złożenia deklaracji podatkowych egzekwować też od wymienionych w protokole kontroli:- podatników korzystających ze zwolnień i ulg na podstawie przepisów ustaw,

zgodnie z przepisami art. 6 ust. 10 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych i art. 6a ust. 9 ustawy o podatku rolnym, w tym także od podatników korzystających ze zwolnień z podatku od nieruchomości uchwalonych przez Radę Gminy - celem ustalenia podstawy opodatkowania tym podatkiem, niezbędnej m. in. do obliczenia skutków zastosowanych zwolnień, a także skutków obniżenia górnych stawek podatku,

- podmiotów bezumownie użytkujących pomieszczenia znajdujące się w budynku Urzędu Gminy, stosownie do przepisu art. 3 ust. 1 pkt 4 lit. b) ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, zgodnie z którym, podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące posiadaczami nieruchomości lub ich części, stanowiących własność jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie jest bez tytułu prawnego.

W przypadku niezłożenia informacji lub deklaracji - żądać od podatników złożenia wyjaśnień w sprawie przyczyny niezłożenia i wezwać do ich złożenia, stosownie do przepisów art. 274a § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r., Nr 8, poz. 60 z późn. zm.); wszcząć z urzędu postępowanie podatkowe na podstawie przepisów art. 165 § 1 i 2 tej ustawy, w wyniku którego wydać decyzje ustalające wysokość zobowiązania podatkowego

8

(osoby fizyczne) lub określające tą wysokość (osoby prawne), stosownie do przepisów art. 21 § 1 pkt 2 i § 3 Ordynacji podatkowej.

Należne podatki wyegzekwować z uwzględnieniem okresu przedawnienia zobowiązań podatkowych, określonego przepisami art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej i z uwzględnieniem przedawnienia prawa do wymiaru, stosownie do przepisów art. 68 Ordynacji podatkowej - strony 32-37 protokołu.

4.1.4. Nieopodatkowanie gruntów wspólnot gruntowych wsi, nieposiadających osobowości prawnej.

Opodatkować – podatkiem rolnym, leśnym i od nieruchomości – wspólnoty gruntowe wsi, figurujące w ewidencji geodezyjnej. W przypadku wspólnot nieposiadających osobowości prawnej – tzn. w przypadku, gdy osoby uprawnione do udziału we wspólnocie gruntowej nie utworzyły spółki do sprawowania zarządu nad wspólnotą, stosownie do przepisu art. 14 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 czerwca 1963 r. o zagospodarowaniu wspólnot gruntowych (Dz. U. Nr 28, poz. 169 z późn. zm.) – zobowiązanych do opłacania jednocześnie podatku rolnego, leśnego i od nieruchomości – wystawiać nakaz płatniczy łącznego zobowiązania pieniężnego na któregokolwiek ze współwłaścicieli wspólnot, zgodnie z przepisem art. 6c ust. 2 ustawy o podatku rolnym.

W przypadku opodatkowania tych gruntów wyłącznie podatkiem rolnym lub podatkiem leśnym albo podatkiem od nieruchomości - decyzje ustalające wysokość zobowiązania podatkowego doręczyć wszystkim współwłaścicielom, pamiętając, że –zgodnie z przepisami art. 92 § 1 ustawy Ordynacji podatkowej – odpowiedzialność solidarną za zobowiązania podatkowe ponoszą wyłącznie ci podatnicy, którym doręczono decyzję ustalającą wysokość zobowiązania podatkowego. Opodatkować te wspólnoty również za lata ubiegłe, uwzględniając termin przedawnienia prawa do wymierzenia zobowiązań podatkowych określony w przepisach art. 68 Ordynacji podatkowej.

Rozważyć możliwość utworzenia spółki przymusowej dla wspólnot gruntowych wsi w oparciu o przepisy art. 25 ustawy o zagospodarowaniu wspólnot gruntowych – str. 35-36 protokołu.

4.1.5.Dokonywanie wymiaru podatku rolnego kościelnej osobie prawnej w drodze decyzji wójta gminy.

Zaprzestać wymierzania podatku rolnego – kościelnej osobie prawnej wymienionej pod poz. 29 załącznika nr IV.1./2 do protokołu kontroli – w drodze decyzji wójta gminy.

9

Poinformować tę osobę o obowiązku składania corocznie deklaracji podatkowych na podatek rolny oraz opłacania zadeklarowanego podatku rolnego bez wezwania organu podatkowego, stosownie do przepisów art. 6a ust. 8 pkt 1 ustawy o podatku rolnym - str. 34 protokołu.

4.1.6.Niezamieszczanie daty wpływu na korespondencji wpływającej do Urzędu Gminy, w tym na:- deklaracjach oraz informacjach podatkowych,- wnioskach o wydanie zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych,- ofercie złożonej w postępowaniu o udzielenie zamówienia publicznego na

modernizację drogi gminnej Siedliska – Bystrzyca.Przestrzegać obowiązku zamieszczania adnotacji o dacie wpływu na każdej

wpływającej do Urzędu Gminy na nośniku papierowym korespondencji, stosownie do postanowień § 6 ust. 11 „Instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych”, stanowiącej załącznik do rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 22 grudnia 1999 r. w sprawie instrukcji kancelaryjnej dla organów gmin i związków międzygminnych (Dz. U. Nr 112, poz. 1319 z późn. zm.) – str. 37-38, 40, 41, 42, 56, 80 protokołu.

4.1.7. Niedokonywanie weryfikacji danych zawartych w deklaracjach podatkowych w zakresie zgodności deklarowanej powierzchni gruntów z ewidencją geodezyjną, a także w zakresie prawidłowego naliczenia należnego podatku od wykazanych gruntów, w wyniku czego – w objętych kontrolą deklaracjach – dochody gminy w 2004 r.: a) z tytułu podatku rolnego – w jednym przypadku zostały zawyżone o 8,05 zł,

a w trzech przypadkach zaniżono o łączną kwotę 14,70 zł,b) z tytułu podatku od nieruchomości – w jednym przypadku zaniżono o kwotę

126,08zł, w innym przypadku zawyżono je o 81,92 zł.Dokonywać czynności sprawdzających przedkładanych deklaracji

podatkowych, stosownie do przepisów art. 272 Ordynacji podatkowej, m.in. w zakresie zgodności deklarowanych powierzchni z danymi z ewidencji geodezyjnej - uwzględniając przepisy art. 21 ust.1 ustawy z dnia 17 maja 1989r. - Prawo geodezyjne i kartograficzne (Dz. U. z 2005r. Nr 240, poz. 2027), a także w zakresie spełnienia przez podatników obowiązku naliczenia należnego podatku od wszystkich wykazanych w deklaracjach i podlegających opodatkowaniu gruntów.

Wystąpić do wskazanych w protokole podatników (osób prawnych i jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej) o przedłożenie deklaracji korygujących na podatek rolny i podatek od nieruchomości, stosownie do przepisów

1

art. 6a ust. 8 pkt 2 ustawy o podatku rolnym i art. 6 ust. 9 pkt 2 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz wnoszenie obliczonego w deklaracji podatku w skorygowanej wysokości w związku z art. 21 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, z uwzględnieniem okresu przedawnienia zobowiązań podatkowych, określonego w art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej. W przypadku niewywiązania się z tego obowiązku określić na podstawie art. 21 § 3 Ordynacji podatkowej wysokość zobowiązania podatkowego – po przeprowadzeniu postępowania podatkowego – stosowną decyzją.

W razie stwierdzenia nadpłat, rozliczyć je w sposób wskazany w przepisach art. 76 Ordynacji podatkowej.

Przeprowadzać również kontrole podatkowe, o których mowa w przepisach art. 281 i następnych Ordynacji podatkowej - str. 38, 39, 41, 42 protokołu.

4.1.8.Nierozliczanie - dokonanych przez podatników, będących osobami prawnymi lub jednostkami organizacyjnymi nieposiadającymi osobowości prawnej – wpłat zaległości podatkowych na należność główną i na należne odsetki za zwłokę.

Jeżeli dokonana przez podatnika lub przedsiębiorcę wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę - wpłatę tę zaliczać na poczet zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę, w stosunku, w jakim w dniu wpłaty pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę, stosownie do przepisów art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej. Dokonać rozliczenia wszystkich wskazanych w protokole wpłat zaległości podatkowych w sposób określony przepisami art. 55 § 2 tej ustawy; pozostałą kwotę zaległości wyegzekwować od podatników wraz z odsetkami za zwłokę - str. 43 protokołu.

4.1.9.Nieprawidłowości w zakresie udzielania ulg w zapłacie podatków, polegające na: - podejmowaniu decyzji dotyczących umorzenia zaległości podatkowych i odsetek za

zwłokę oraz odroczenia terminu płatności podatku i rozłożenia na raty zaległości podatkowej, bez zebrania materiału dowodowego wskazującego na przeprowadzenie przez organ podatkowy wnikliwego postępowania wyjaśniającego, mającego na celu ustalenie czy zachodzą okoliczności uzasadniające udzielenie ulgi w zapłacie podatku,

- udzieleniu w lutym 2004r. ulgi w zapłacie podatku podatnikowi będącemu przedsiębiorcą, bez odebrania oświadczenia o wysokości pomocy publicznej udzielonej temu przedsiębiorcy w okresie 3 lat poprzedzających wydanie decyzji, co naruszało obowiązujące do 31 maja 2004 r. przepisy art. 44 ust. 1 ustawy z dnia 27 lipca 2002 r. o warunkach dopuszczalności i nadzorowaniu pomocy publicznej dla przedsiębiorców (Dz. U. Nr 141, poz. 1177 z późn. zm.),

- niezamieszczaniu uzasadnienia faktycznego i prawnego w decyzjach podatkowych.

1

Przestrzegać zasady podejmowania decyzji w sprawie umorzenia zaległości podatkowych i odsetek za zwłokę, odroczenia terminu płatności podatku lub rozłożenia na raty zaległości podatkowej, po przeprowadzeniu wnikliwego postępowania wyjaśniającego, mającego na celu ustalenie czy zachodzą przesłanki do uwzględnienia wniosku, określone w przepisach art. 67a § 1 Ordynacji podatkowej.

Umorzenia, odroczenia i rozłożenia na raty są instytucjami nadzwyczajnymi, a decyzje w tych sprawach są decyzjami opartymi na swobodnym uznaniu, jednak powinny być poprzedzone zebraniem odpowiedniego materiału dowodowego, pozwalającego na wnikliwą i obiektywną ocenę stanu faktycznego, zgodnie z art. 187 § 1 cytowanej ustawy, w celu ustalenia, czy istnieje ważny interes podatnika lub interes publiczny, uzasadniający uwzględnienie wniosku, gdyż zasadą jest płacenie podatków.

Przy udzielaniu, na wniosek podatnika prowadzącego działalność gospodarczą, ulg w spłacie zobowiązań podatkowych, określonych w przepisach art. 67a Ordynacji podatkowej, które stanowią pomoc publiczną „de minimis” - uwzględniać przepisy ustawy z dnia 30 kwietnia 2004 r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej (Dz. U. Nr 123 poz. 1291) w związku z art. 67b § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej. W myśl art. 37 ust. 1 ustawy o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej, od podmiotów ubiegających się o pomoc de minimis należy egzekwować obowiązek przedstawienia, wraz z wnioskiem o udzielenie pomocy, wszystkich zaświadczeń o pomocy de minimis, jakie podmiot otrzymał w ciągu trzech ostatnich lat poprzedzających dzień wystąpienia z wnioskiem o udzielenie pomocy. Do czasu przekazania tych zaświadczeń pomoc nie może być udzielona, w myśl art. 37 ust. 5 tej ustawy.

W decyzjach podatkowych zamieszczać wszystkie elementy wyszczególnione w przepisach art. 210 § 1 Ordynacji podatkowej, w tym uzasadnienie faktyczne - polegające na wskazaniu faktów, które organ podatkowy uznał za udowodnione, dowodów, którym dał wiarę oraz przyczyn, dla których innym dowodom odmówił wiarygodności, oraz uzasadnienie prawne (pkt 6). Zgodnie z art. 210 § 5 tej ustawy można odstąpić od uzasadnienia decyzji uwzględniającej w całości żądanie strony, zasada ta jednak nie ma zastosowania do decyzji, na podstawie której przyznano ulgę w zapłacie podatku, a taką - w rozumieniu przepisów Ordynacji podatkowej - jest umorzenie zaległości podatkowych i odsetek za zwłokę, odroczenie terminu płatności podatku i rozłożenie na raty zaległości podatkowej – str. 44, 45, 49, 50, 55 protokołu.

4.1.10. Załatwianie przez wójta gminy spraw swoich zobowiązań podatkowych.Przestrzegać obowiązku wyłączenia organu podatkowego i jego pracowników

przy załatwianiu spraw podatkowych wójta, zgodnie z przepisami art. 132 § 1 Ordynacji podatkowej. Wystąpić do właściwego samorządowego kolegium

1

odwoławczego o wyznaczenie organu podatkowego właściwego do załatwiania spraw dotyczących zobowiązań podatkowych wójta, stosownie do przepisów art. 132 § 3 tej ustawy - str. 46 protokołu.

4.1.11. Nieprawidłowości w zakresie ewidencji księgowej podatków oraz dochodów z tytułu czynszu najmu lokali mieszkalnych, polegające na:- ewidencjonowaniu wpłat podatków dokonywanych u inkasenta - pod datą

rozliczenia się inkasenta z organem podatkowym, zamiast pod datą faktycznych wpłat dokonywanych przez podatników,

- niewskazywaniu daty przypisu na kontach podatników,- nieokreśleniu rodzajów i numerów identyfikacyjnych dowodów, na podstawie

których dokonywano zapisów w ewidencji podatku od środków transportowych oraz na kartach kontowych najemców lokali mieszkalnych.

Wpłaty podatków księgować na kontach podatników pod datą pobrania podatku przez inkasenta, stosownie do przepisu art. 60 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej, zgodnie z którym za termin dokonania zapłaty podatku przy zapłacie gotówką uważa się dzień pobrania podatku przez inkasenta.

Dokonując zapisów w ewidencji księgowej zawierać w nich m.in. datę dokonania operacji gospodarczej (datę dokonania przypisu na koncie podatnika) oraz określać rodzaj i numer identyfikacyjny dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu, stosownie do przepisów art. 23 ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy o rachunkowości - strona 46, 52, 69 protokołu.

4.1.12. Przyznanie ulg inwestycyjnych w podatku rolnym bez udokumentowania faktu zakończenia inwestycji.

Ulgi inwestycyjne w podatku rolnym przyznawać po zakończeniu inwestycji, zgodnie z wymogiem art. 13 ust. 2 ustawy o podatku rolnym; fakt zakończenia inwestycji dokumentować np. notatką służbową sporządzoną przez inspektora ds. budownictwa, dowodem może być również złożone przez podatnika – na jego wniosek i pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania – oświadczenie, stosownie do przepisów ar. 180 § 2 Ordynacji podatkowej – str. 48 protokołu.

4.1.13. Przyjmowanie od podatników podatku od środków transportowych oświadczeń o wykorzystywaniu ich wyłącznie do celów rolniczych, bez klauzuli o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań.

W przypadku, gdy dowodem potwierdzającym fakt, że środki transportowe związane są wyłącznie z działalnością rolniczą prowadzoną przez podatnika, jest

1

oświadczenie, to odbierać je pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania, stosownie do art. 180 § 2 Ordynacji podatkowej – str. 53 protokołu.

4.1.14. Nieprowadzenie ewidencji upomnień wysyłanych do podatników zalegających z podatkiem od środków transportowych.

Prowadzić ewidencję wysyłanych upomnień do podatników podatku od środków transportowych, zgodnie z załącznikiem nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 listopada 2001 r. w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o postępowaniu egzekucyjnym w administracji (Dz. U. Nr 137 poz. 1541 z późn. zm.), zgodnie z § 4 ust. 3 tego rozporządzenia - strona 54 protokołu.

4.1.15. Wydawanie zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych bez pokwitowania odbioru i wskazania daty otrzymania tych zezwoleń.

Przestrzegać obowiązku wydawania zezwoleń na sprzedaż napojów alkoholowych za pokwitowaniem ich odbioru wraz ze wskazaniem daty otrzymania, stosownie do przepisu art. 46 § 1 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. - Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1071 z późn. zm.) – str. 56 protokołu.

4.1.16. Nieuregulowanie prawnej formy władania nieruchomościami, służącymi do wykonywania statutowej działalności przez jednostki organizacyjne gminy: Gminną Bibliotekę Publiczną, Gminny Ośrodek Pomocy Społecznej, Gminny Zespół Ekonomiczno - Administracyjny Szkół, Zakład Gospodarki Komunalnej oraz wszystkie jednostki oświatowe na terenie gminy Wojcieszków; bezumowne i bez ponoszenia jakichkolwiek kosztów prowadzenie działalności w budynku Urzędu Gminy przez .........

Uregulować formę władania nieruchomościami będącymi w posiadaniu podmiotów wymienionych w protokole kontroli.

W związku z tym, że Gminna Biblioteka Publiczna w dniu 5 grudnia 1990 r. zarządzała nieruchomościami, z których korzysta – wydać decyzję w sprawie nieodpłatnego nabycia przez tę instytucję kultury - z mocy prawa - prawa użytkowania wieczystego gruntów i prawa własności położonych na nich lokali, stosownie do przepisów art. 202 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 roku o gospodarce nieruchomościami (Dz. U. z 2004r. Nr 261, poz. 2603 z późn. zm.).

Jednostkom organizacyjnym nieposiadającym osobowości prawnej przekazać w trwały zarząd (również w częściach ułamkowych) - w drodze decyzji - nieruchomości będące własnością gminy, niezbędne do wykonywania przez te jednostki ich statutowej działalności, stosownie do przepisów art. 43 ust. 1, art. 45 ust. 1 i art. 49a tej ustawy.

1

Z podmiotem bezumownie korzystającym z pomieszczeń Urzędu Gminy uregulować formę korzystania z tych pomieszczeń, wybierając jedną z określonych w przepisach art. 13 ust. 1 cytowanej ustawy, mając na uwadze przepisy art. 50 ustawy o samorządzie gminnym – str. 57-58 protokołu.

4.1.17. Niekompletne i nierzetelne opracowanie informacji o stanie mienia komunalnego do projektu budżetu na rok 2004, przez:- niewykazanie danych o zmianach w stanie mienia komunalnego od dnia złożenia

poprzedniej informacji oraz o dochodach uzyskanych z tytułu wykonywania prawa własności i innych praw majątkowych,

- wykazanie wartości budynków niezgodnie z ewidencją analityczną do konta 011 „Środki trwałe” oraz zawarcie w – załączonym do informacji wykazie dróg gminnych –danych o drogach nieskomunalizowanych, niewchodzących w skład mienia gminy.

Sporządzać rzetelną informację o stanie mienia komunalnego, przedkładaną Radzie Gminy w myśl przepisów art. 52 ust. 2 ustawy o samorządzie gminnym, zamieszczając w niej wszystkie dane wymagane przepisami art. 180 ustawy o finansach publicznych, w tym m.in. dane o zmianach w stanie mienia komunalnego od dnia złożenia poprzedniej informacji oraz dane o dochodach uzyskanych z tytułu wykonywania prawa własności i innych praw majątkowych.

W informacji ujmować rzetelne dane o wartości poszczególnych składników mienia znajdującego się w zasobach gminy – str. 58, 59 protokołu.

4.1.18. Naruszenie zasad zbywania nieruchomości gminnych w drodze przetargu ustnego nieograniczonego, przez:a) niesporządzenie i niepodanie do publicznej wiadomości wykazu nieruchomości

przeznaczonych do sprzedaży,b) nieudokumentowanie faktu wywieszenia ogłoszenia o przetargu w siedzibie Urzędu

Gminy oraz podania do publicznej wiadomości, w sposób zwyczajowo przyjęty w gminie, informacji o wywieszeniu w Urzędzie Gminy tego ogłoszenia,

c) nieterminowe dokonywanie zwrotu wpłaconego wadium.Przy sprzedaży nieruchomości komunalnych przestrzegać zasad określonych

w przepisach ustawy o gospodarce nieruchomościami, a w szczególności:a) sporządzać i podawać do publicznej wiadomości wykaz nieruchomości

przeznaczonych do sprzedaży, stosownie do przepisu art. 35 ust. 1 ustawy, wywieszając go na okres 21 dni w siedzibie Urzędu Gminy, a ponadto informację o wywieszeniu tego wykazu podawać do publicznej wiadomości przez ogłoszenie w prasie lokalnej oraz w inny sposób zwyczajowo przyjęty w danej miejscowości;

1

b) dokumentować (np. w formie notatki służbowej, adnotacji bądź innego dowodu) wykonanie ustawowych czynności dotyczących zbywania nieruchomości, w tym wywieszenia w siedzibie Urzędu Gminy ogłoszenia o przetargu oraz podania do publicznej wiadomości, w sposób zwyczajowo przyjęty w gminie, informacji o wywieszeniu tego ogłoszenia (stosownie do przepisów art. 38 ust. 2 ustawy). Zgodnie z przepisami art. 6 ust. 1 pkt 1 ustawy z 14 lipca 1983 r. o narodowym zasobie archiwalnym i archiwach (Dz. U. z 2002 r. Nr 171, poz. 1396 z późn. zm.), samorządowe jednostki organizacyjne obowiązane są zapewnić odpowiednią ewidencję, przechowywanie oraz ochronę przed uszkodzeniem, zniszczeniem lub utratą powstającej w nich dokumentacji, w sposób odzwierciedlający przebieg załatwiania i rozstrzygnięcia spraw;

c) zwrotu wpłaconego wadium dokonywać niezwłocznie po odwołaniu albo zamknięciu przetargu, jednak nie później niż przed upływem 3 dni od dnia, odpowiednio: odwołania, zamknięcia, unieważnienia lub zakończenia przetargu wynikiem negatywnym, zgodnie z przepisami § 4 ust.7 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 14 września 2004 r. w sprawie sposobu i trybu przeprowadzania przetargów oraz rokowań na zbycie nieruchomości (Dz. U. Nr 207, poz. 2108) – str. 61, 62, 63 protokołu.

4.1.19. Bezpodstawne umorzenie przez wójta gminy zaległości z tytułu opłat za użytkowanie wieczyste za lata 1999-2004 w łącznej kwocie 1.061,99zł, mimo braku stosownego upoważnienia Rady Gminy.

Zaprzestać udzielania ulg w spłacaniu należności pieniężnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa, w tym umarzania zaległości z tytułu opłat za użytkowanie wieczyste nieruchomości gminnych, bowiem udzielanie przez wójta gminy tego typu ulg, bez stosownego upoważnienia Rady Gminy, nie ma podstaw prawnych.

Rozważyć opracowanie i przedłożenie Radzie Gminy projektu uchwały w sprawie określenia szczegółowych zasad i trybu udzielania ulg w spłacie należności pieniężnych, do których nie stosuje się przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa, przypadających jednostce samorządu terytorialnego lub jej jednostkom organizacyjnym, polegających na ich umarzaniu albo odraczaniu lub rozkładaniu na raty ich spłaty – w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem dłużnika lub interesem publicznym, stosownie do przepisów art. 43 ust. 1 i 2 ustawy o finansach publicznych – str. 64, 65 protokołu.

1

4.1.20. Niewykazanie – w sprawozdaniu Rb–27S z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego za okres od początku roku do 31 grudnia 2004 r. – kwot zaległości z tytułu opłat rocznych za użytkowanie wieczyste.

Przestrzegać obowiązku wykazywania w sprawozdaniach Rb–27S „Miesięczne/roczne sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych jednostki samorządu terytorialnego” zaległości z tytułu niezapłaconych w terminie opłat rocznych z tytułu użytkowania wieczystego, stosownie do przepisów § 3 ust. 2 Instrukcji sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego, stanowiącej załącznik Nr 32 do rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej - str.66 protokołu.

4.1.21. Niepobieranie odsetek za zwłokę od nieterminowo wnoszonych opłat z tytułu użytkowania wieczystego oraz wpłat czynszów najmu; niepodejmowanie czynności zmierzających do wyegzekwowania zaległości, wskutek czego dopuszczono do przedawnienia należności gminy z tytułu opłat rocznych za użytkowanie wieczyste z lat 1999-2002 na łączną kwotę 566,94 zł.

Egzekwować – od użytkowników wieczystych oraz najemców lokali – obowiązek wnoszenia opłat (czynszów) w terminach określonych, odpowiednio, w przepisach art. 71 ust. 4 ustawy o gospodarce nieruchomościami oraz w umowach najmu.

Od nieterminowych wpłat naliczać i egzekwować odsetki za zwłokę w wysokości określonej w umowie, a w przypadku braku uregulowania umownego – w wysokości ustawowej, stosownie do przepisów art. 481 § 1 i 2 w związku z art. 359 § 2 Kodeksu cywilnego, nie dopuszczając do przedawnienia należności, dla których okres przedawnienia został określony w przepisach art. 118 tej ustawy.

W stosunku do osób zalegających z regulowaniem należnych opłat podejmować konsekwentne czynności zmierzające do wyegzekwowania zaległości, kierując wezwania do zapłaty z zakreśleniem jej terminu, a po bezskutecznym upływie tego terminu - rozważać możliwość kierowania spraw na drogę postępowania sądowego, na podstawie przepisów części trzeciej „Postępowanie egzekucyjne” ustawy z 17 listopada 1964 r. - Kodeks postępowania cywilnego (Dz. U. Nr 43, poz. 296 z późn. zm.) – str. 65, 66, 69 protokołu.

4.1.22. Pobranie, od osoby prawnej wymienionej pod poz. 2 załącznika nr IV.1.9 do protokołu kontroli, pierwszej opłaty w związku ze zbyciem prawa użytkowania wieczystego nieruchomości przed upływem 10 lat od jego ustanowienia, ustalonej od ceny nieruchomości na dzień nabycia prawa użytkowania wieczystego (17.01.1997r.), zamiast na dzień jego zbycia (31.12.1998r.).

1

Przestrzegać obowiązku pobierania pierwszej opłaty rocznej od osób prawnych zbywających prawo użytkowania wieczystego nieruchomości przed upływem 10 lat od jego ustanowienia, w wysokości określonej w dniu zbycia, stosownie do przepisów art. 204 ust. 6 w związku z art. 67 ust. 1 ustawy o gospodarce nieruchomościami. Wartość rynkową nieruchomości, stanowiącą podstawę do ustalenia wysokości opłaty rocznej, powinien określić rzeczoznawca majątkowy przy uwzględnieniu aktualnie kształtujących się cen w obrocie gruntami, zgodnie z przepisami art. 150 ust. 2, 156 i art. 134 ust. 2 cytowanej ustawy - str. 66-67 protokołu.

4.2. W zakresie wydatków budżetowych.

4.2.1.Ustalenie i wypłacenie wójtowi gminy wynagrodzenia w zaniżonej wysokości, w wyniku nieprzyznania w okresie od 27 października 2002 r. do 30 listopada 2003 r. dodatku specjalnego.

Przy ustalaniu wynagrodzenia wójta gminy przestrzegać przepisów § 7 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 2 sierpnia 2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. Nr 146, poz. 1223), stosownie do których wójtowi przysługuje dodatek specjalny w kwocie wynoszącej co najmniej 20 % i nieprzekraczającej 40 % łącznie wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego.

Poinformować Radę Gminy o obowiązku prawidłowego ustalenia wynagrodzenia wójta gminy, tj. przyznania wójtowi za okres od 27 października 2002 r. do 30 listopada 2003 r. dodatku specjalnego w kwocie wynoszącej co najmniej 20 % i nieprzekraczającej 40 % łącznie wynagrodzenia zasadniczego i dodatku funkcyjnego, zgodnie z obowiązującymi wówczas przepisami § 7 ust. 1 a rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 26 lipca 2000 r. w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. Nr 61, poz. 707 z późn. zm.) oraz - od 1 stycznia 2003 r. - przepisami § 7 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 11 lutego 2003 r. w sprawie zasad wynagradzania i wymagań kwalifikacyjnych pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz. U. Nr 33, poz. 264 z późn. zm.).

Po dokonaniu przez Radę Gminy prawidłowego ustalenia wynagrodzenia wójta gminy za ten okres, wyrównać wójtowi niedopłacone wynagrodzenie, z uwzględnieniem okresu przedawnienia określonego w art. 291 ustawy z 26 czerwca 1974 r. Kodeksu Pracy (Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 z późn. zm.) – str.71 protokołu.

1

4.2.2. Nieprawidłowości związane z naliczeniem pracownikom Urzędu Gminy dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2004 r., polegające na:a) niewliczeniu do podstawy naliczenia dodatkowego wynagrodzenia rocznego

17 pracownikom, wyrównania wynagrodzeń za okres styczeń - maj 2004 r., wypłaconego im w maju 2004 r., co skutkowało zaniżeniem wypłaconej nagrody o łączną kwotę 467,09 zł,

b) niezmniejszaniu podstawy naliczenia dodatkowego wynagrodzenia rocznego o wynagrodzenie z tytułu 1 lub 2 dni zwolnienia w celu załatwienia spraw związanych ze zdarzeniami osobistymi lub rodzinnymi oraz o wynagrodzenie za 2 dni zwolnienia od pracy z tytułu opieki nad dzieckiem w wieku do 14 lat,

c) przypadku obliczenia dodatkowego wynagrodzenia w kwocie, która nie stanowiła 8,5% sumy wynagrodzenia otrzymanego przez pracownika w ciągu 2004 r.,

d) przypadku przyjęcia do naliczenia dodatkowego wynagrodzenia kwoty, która nie stanowiła sumy wynagrodzenia otrzymanego przez pracownika w ciągu 2004 r.

Dodatkowe wynagrodzenie roczne ustalać w wysokości 8,5 % sumy wynagrodzenia otrzymanego przez pracownika w ciągu roku kalendarzowego, za który przysługuje to wynagrodzenie, uwzględniając wynagrodzenie i inne świadczenia ze stosunku pracy przyjmowane do obliczenia ekwiwalentu pieniężnego za urlop wypoczynkowy, a także wynagrodzenie za urlop wypoczynkowy, stosownie do przepisów art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery budżetowej (Dz. U. Nr 160, poz. 1080 z późn. zm.).

Do składników wynagrodzenia przyjmowanych za podstawę ustalenia dodatkowego wynagrodzenia rocznego nie wliczać wynagrodzenia za czas usprawiedliwionej nieobecności w pracy, w tym m.in. wynagrodzenia za 2 dni zwolnienia od pracy dla pracowników wychowujących przynajmniej jedno dziecko w wieku do 14 lat oraz wynagrodzenia za 1 lub 2 dni zwolnienia w celu załatwienia spraw związanych ze zdarzeniami osobistymi lub rodzinnymi, zgodnie z przepisami § 14 w związku z § 6 pkt 4 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 8 stycznia 1997 r. w sprawie szczegółowych zasad udzielania urlopu wypoczynkowego, ustalania i wypłacania wynagrodzenia za czas urlopu oraz ekwiwalentu pieniężnego za urlop (Dz. U. Nr 2 poz. 14 z późn. zm.), uwzględniając przepisy art. 188 ustawy z dnia 26 czerwca 1974r. – Kodeks pracy (Dz. U. z 1998r. Nr 21, poz. 94 z późn. zm.) oraz § 15 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 15 maja 1996r. w sprawie sposobu usprawiedliwiania nieobecności w pracy oraz udzielania pracownikom zwolnień od pracy (Dz. U. Nr 60, poz. 281).

Dokonać ponownego naliczenia dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2004r. pracownikom Urzędu Gminy wymienionym na str. 71 i 72 protokołu kontroli,

1

w tym: 17 pracownikom wymienionym w załączniku Nr IV.2/2 do protokołu wypłacić niedopłacone kwoty dodatkowego wynagrodzenia rocznego za 2004 r., a do pracowników, u których stwierdzone zostaną nadpłaty, zwrócić się o dobrowolny zwrot nadpłaconych im kwot wynagrodzenia rocznego; w przypadku niewyegzekwowania tych należności rozważyć możliwość obciążenia tymi kwotami osób odpowiedzialnych za nieprawidłowe ustalenie i wypłacenie nagrody, stosując zasady określone w przepisach działu piątego Kodeksu pracy – str. 71, 72 protokołu.

4.2.3.Rozliczanie kosztów podróży służbowych pracowników za okres inny niż wskazany w poleceniu wyjazdu służbowego.

Koszty podróży służbowych pracowników rozliczać zgodnie z zasadami określonymi w przepisach rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (Dz. U. Nr 236, poz. 1990 z późn. zm.), w szczególności rozliczać wyłącznie koszty podróży służbowych odbytych w terminie określonym przez pracodawcę w poleceniu wyjazdu służbowego, stosownie do przepisów § 3 rozporządzenia – str. 74 protokołu.

4.2.4.Niezmniejszanie miesięcznego ryczałtu za używanie przez wójta gminy prywatnego samochodu do celów służbowych o 1/22 za każdy dzień roboczy nieobecności wójta w pracy, spowodowany urlopem lub podróżą służbową trwającą co najmniej 8 godzin.

Przy wypłacaniu miesięcznego ryczałtu za używanie do celów służbowych samochodów prywatnych przestrzegać przepisu § 4 ust. 2 rozporządzenia Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz. U. Nr 27, poz. 271 z późn. zm.), zgodnie z którym kwotę ustalonego ryczałtu zmniejszać o 1/22 za każdy roboczy dzień nieobecności pracownika w miejscu pracy z powodu choroby, urlopu, podróży służbowej trwającej co najmniej 8 godzin lub innej nieobecności oraz za każdy dzień roboczy, w którym pracownik nie dysponował pojazdem do celów służbowych – str. 75, 76 protokołu.

4.2.5.Nieprawidłowości przy udzieleniu zamówienia publicznego na modernizację drogi gminnej Siedliska-Bystrzyca, polegające na:a) ustaleniu wartości szacunkowej zamówienia w wysokości brutto zamiast

w wysokości netto (bez podatku VAT),

2

b) niekompletnym sformułowaniu treści ogłoszenia o przetargu przez niezamieszczenie w nim opisu sposobu dokonywania oceny spełnienia warunków udziału w postępowaniu,

c) nieprawidłowym sformułowaniu treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia przez:- dopuszczenie wnoszenia wadium w zastawach na papierach wartościowych

emitowanych lub gwarantowanych przez Skarb Państwa - w formie nieprzewidzianej ustawą,

- bezpodstawne żądanie od wykonawców złożenia oświadczenia czy pozostają w stosunku zależności lub dominacji w rozumieniu ustawy Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi z innymi uczestnikami postępowania lub zamawiającym albo osobami po stronie zamawiającego biorącymi udział w postępowaniu,

- nieopisanie sposobu dokonywania oceny spełnienia warunków udziału w postępowaniu,

d) modyfikacji treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia w zakresie warunków udziału w postępowaniu,

e) niezłożeniu przez sekretarza komisji przetargowej oświadczenia o braku lub istnieniu okoliczności skutkujących wyłączeniem z postępowania.

Przy udzielaniu zamówień publicznych przestrzegać przepisów ustawy - Prawo zamówień publicznych, w szczególności:- do ustalenia wartości zamówienia przyjmować całkowite szacunkowe

wynagrodzenie wykonawcy, bez podatku od towarów i usług, stosownie do art. 32 ust. 1 ustawy,

- w ogłoszeniu o zamówieniu zamieszczać co najmniej informacje wymagane w art. 41 ustawy, w tym opis warunków udziału w postępowaniu oraz opis sposobu dokonywania oceny spełnienia tych warunków (art. 41 pkt 7),

- dopuszczać wnoszenie wadium wyłącznie w formach określonych przepisami art. 45 ust. 6 ustawy,

- od wykonawców żądać wyłącznie oświadczeń i dokumentów niezbędnych do przeprowadzenia postępowania, wskazanych w ogłoszeniu, specyfikacji istotnych warunków zamówienia lub zaproszeniu do składania ofert, zgodnie z art. 25 ustawy (przepisy ustawy – Prawo zamówień publicznych nie dopuszczają możliwości żądania od wykonawców oświadczeń o pozostawaniu w stosunku zależności lub dominacji, wymaganych poprzednio od wykonawców przepisami art. 22 ust. 5 ustawy o zamówieniach publicznych obowiązującej do 1 marca 2004r.),

2

- w specyfikacji istotnych warunków zamówienia zamieszczać co najmniej informacje określone przepisami art. 36 ust. 1 ustawy, w tym opis sposobu dokonywania oceny spełniania warunków udziału w postępowaniu (art. 36 ust. 1 pkt 8),

- przestrzegać – określonego przepisami art. 38 ust. 5 ustawy – zakazu modyfikacji treści specyfikacji istotnych warunków zamówienia w zakresie kryteriów oceny ofert, a także w zakresie warunków udziału w postępowaniu oraz sposobu oceny ich spełniania; w przypadku modyfikacji treści specyfikacji, przedłużać termin składania ofert z uwzględnieniem czasu niezbędnego do wprowadzenia w ofertach zmian wynikających z modyfikacji, stosownie do art. 38 ust. 6 ustawy,

- od osób wykonujących czynności w postępowaniu o udzielenie zamówienia żądać złożenia – pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania – pisemnego oświadczenia o braku lub istnieniu okoliczności, o których mowa w art. 17 ust. 1, stosownie do art. 17 ust. 2 ustawy – str. 77 - 81 protokołu.

4.2.6.Nieprawidłowości przy udzieleniu zamówienia publicznego na dostawę żużla paleniskowego wraz z transportem i rozładunkiem na modernizację dróg gminnych w Wojcieszkowie, polegające na:a) nieudokumentowaniu faktu zamieszczenia ogłoszenia o przetargu w siedzibie

zamawiającego,b) niezawarciu – w ogłoszeniu o zamówieniu i w specyfikacji istotnych warunków

zamówienia – opisu przedmiotu zamówienia oraz wielkości lub zakresu zamówienia,c) niezachowaniu formy pisemnej prowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia,d) niezawarciu – w specyfikacji istotnych warunków zamówienia opisu sposobu

dokonywania oceny spełnienia warunków udziału w postępowaniu,e) zawarciu 10 maja 2005r. z wybranym wykonawcą umowy:

- w terminie krótszym niż 7 dni od dnia przekazania zawiadomienia o wyborze oferty,

- określającej przedmiot zamówienia w sposób, którego nie zawierała specyfikacja istotnych warunków zamówienia (wykonawca dostarczy żużel pochodzenia krajowego),

- bez określenia wielkości i zakresu zamówienia, a w konsekwencji - nieokreślenie wysokości zaciągniętego zobowiązania obciążającego budżet gminy,

- bez kontrasygnaty skarbnika gminy.f) niekompletnym sporządzeniu protokołu postępowania, przez:

- niepodanie w nim wartości zamówienia wraz z datą i wskazaniem osoby dokonującej ustaleń,

- niewskazanie kwoty, jaką zamawiający zamierzał przeznaczyć na realizację zamówienia,

2

- błędne wskazanie liczby złożonych ofert – 5, podczas gdy wpłynęły jedynie 2 oferty (co prawidłowo odnotowano na druku ZP-12, załączniku do protokołu postępowania).

Dokumentować fakt zamieszczenia ogłoszenia o zamówieniu w miejscu publicznie dostępnym w siedzibie zamawiającego, m.in. celem wykazania, że wypełniono obowiązek wynikający z przepisu art. 40 ust. 1 ustawy - Prawo zamówień publicznych oraz, że termin składania ofert wyznaczono zgodnie z przepisami art. 43 ust. 1 tej ustawy, tzn. nie krótszy niż 15 dni od dnia ogłoszenia o przetargu; dokumentację tę przechowywać przez okres co najmniej 4 lat od daty zakończenia postępowania, stosownie do przepisów art. 96 ust. 2 i art. 97 ust. 1 w związku z art. 9 ust. 1 ustawy.

Przestrzegać obowiązku zawierania opisu przedmiotu zamówienia w ogłoszeniu o zamówieniu (wraz z opisem wielkości lub zakresu zamówienia) i w specyfikacji istotnych warunków zamówienia, stosownie do przepisów art. 41 pkt 4 i art. 36 ust. 1 pkt 3 Prawa zamówień publicznych. Przedmiot zamówienia opisywać w sposób jednoznaczny i wyczerpujący, za pomocą dostatecznie dokładnych i zrozumiałych określeń, uwzględniając wszystkie wymagania i okoliczności mogące mieć wpływ na sporządzenie oferty, przestrzegając zakazu jego opisywania w sposób, który mógłby utrudniać uczciwą konkurencję, zgodnie z przepisami art. 29 ust. 1 i 2 cytowanej ustawy.

Przestrzegać pisemnej formy prowadzenia postępowania o udzielenie zamówienia, stosownie do przepisów art. 9 ust. 1 Prawa zamówień publicznych. Zgodnie z art. 28 ust. 1 tej ustawy, w postępowaniach o udzielenie zamówienia, których wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartości kwoty 60.000 euro, oświadczenia, wnioski, zawiadomienia oraz informacje zamawiający i wykonawcy winni przekazywać - zgodnie z wyborem zamawiającego - pisemnie, faksem lub drogą elektroniczną; przepisy te nie dopuszczają natomiast możliwości telefonicznego porozumiewania się zamawiającego z wykonawcami.

W specyfikacji istotnych warunków zamówienia zamieszczać co najmniej informacje określone przepisami art. 36 ust. 1 ustawy, w tym opis sposobu dokonywania oceny spełniania warunków udziału w postępowaniu.

Umowy w sprawie zamówienia publicznego zawierać w terminie nie krótszym niż 7 dni od dnia przekazania zawiadomienia o wyborze oferty, nie później jednak niż przed upływem terminu związania ofertą, stosownie do przepisów art. 94 ust. 1 Prawa zamówień publicznych, pamiętając, że – zgodnie z art. 140 ust. 2 tej ustawy - umowa jest nieważna w części wykraczającej poza określenie przedmiotu zamówienia zawarte w specyfikacji istotnych warunków zamówienia.

2

Przy zawieraniu umów przestrzegać przepisów art. 85 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, w myśl których jednostki sektora finansów publicznych nie mogą zaciągać zobowiązań finansowych, których wartość nominalna należna do zapłaty w dniu wymagalności, wyrażona w złotych, nie została ustalona w dniu zawierania transakcji.

Umowy i inne czynności prawne skutkujące powstaniem zobowiązań pieniężnych przedkładać skarbnikowi gminy lub osobie przez niego upoważnionej, celem ich kontrasygnaty, stosownie do art. 46 ust. 3 ustawy o samorządzie gminnym.

W protokole postępowania o udzielenie zamówienia publicznego zamieszczać – oprócz informacji, o których mowa w art. 96 ust. 1 ustawy – Prawo zamówień publicznych, także informacje wymienione w przepisach § 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 7 kwietnia 2004r. w sprawie protokołu postępowania o udzielenie zamówienia publicznego (Dz. U. Nr 71, poz. 646), w tym m.in.: określenie wartości zamówienia wraz z datą i wskazaniem osoby dokonującej ustaleń (§ 2 pkt 2), prawidłowe - zgodne z prawdą - wskazanie liczby złożonych ofert oraz wskazanie kwoty, jaką zamawiający zamierza przeznaczyć na realizację zamówienia, co wynika z art. 86 ust. 3 ustawy, a obowiązek zawarcia tej informacji w protokole postępowania wynika z wzorów części szczegółowych protokołów ujętych - w zależności od wartości zamówienia – w załącznikach nr 1 i 2 do rozporządzenia (odpowiednio: pkt 10 ust. 3 druku ZP-1/PN lub pkt 6 ust. 3 druku ZP-2/PN/NBO/ZOC) - str. 81 - 83 protokołu.

5. W zakresie mienia komunalnego. 5.1. Nieprawidłowości dotyczące prowadzenia ewidencji analitycznej do kont 011 „Środki

trwałe” i 013 „Pozostałe środki trwałe”, polegające na:- dokonywaniu zapisów w ewidencji księgowej bez wskazania symbolu (rodzaju)

i numeru identyfikacyjnego dowodu źródłowego stanowiącego podstawę zapisu,- niewskazywaniu miejsca znajdowania się bądź użytkowania środków trwałych

i pozostałych środków trwałych,- dokonywaniu zapisów w księgach inwentarzowych w sposób nietrwały (ołówkiem)

oraz dokonywaniu poprawek zapisów przy użyciu korektora, - niewskazywaniu podgrupy i rodzaju dla środków trwałych grupy 0 (gruntów).

Ewidencję analityczną środków trwałych i pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych prowadzić tak, aby stanowiła ona aktualny i rzetelny wykaz posiadanych składników majątkowych, w sposób odpowiadający wymogom określonym w przepisach ustawy o rachunkowości oraz w prawidłowo opracowanym zakładowym planie kont, a w szczególności:- dokonując zapisów w ewidencji księgowej zawierać w nich m.in. rodzaj i numer

identyfikacyjny dowodu księgowego stanowiącego podstawę zapisu, stosownie do przepisów art. 23 ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy o rachunkowości,

2

- księgi inwentarzowe środków trwałych (podstawowych i pozostałych) prowadzić w sposób pozwalający na ustalenie miejsca znajdowania się lub osób i komórek organizacyjnych, którym powierzono środki trwałe, stosownie do zasad funkcjonowania kont 011 „Środki trwałe” i 013 „Pozostałe środki trwałe”, określonych w załączniku Nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. Nr 153, poz. 1752 z późn. zm.), zwanego dalej rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001r.,

- zapisów w księgach inwentarzowych środków trwałych dokonywać w sposób trwały, zgodnie z przepisami art. 23 ust. 1 ustawy o rachunkowości, a stwierdzone błędy poprawiać zgodnie z zasadami określonymi w przepisach art. 25 ust. 1 tej ustawy, przez skreślenie dotychczasowej treści i wpisanie nowej, z zachowaniem czytelności błędnego zapisu oraz podpisanie poprawki i umieszczenie daty (poprawki takie muszą być dokonane jednocześnie we wszystkich księgach rachunkowych i nie mogą nastąpić po zamknięciu miesiąca), lub przez wprowadzenie do ksiąg rachunkowych dowodu zawierającego korekty błędnych zapisów,

- środki trwałe klasyfikować do odpowiednich grup, podgrup i rodzajów, zgodnie z przepisami rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KTŚ) (Dz. U. Nr 112, poz. 1317 z późn. zm.), stosownie do obowiązku wynikającego z przepisów art. 40 ust. 3 ustawy z dnia 29 czerwca 1995 r. o statystyce publicznej (Dz. U. Nr 88, poz. 439 z późn. zm.) – str. 86, 87, 89 protokołu.

5.2. Stopniowe naliczanie umorzenia dwóch drukarek o wartościach niższych od wartości minimalnej określonej w przepisach ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i ujęcie naliczonych odpisów umorzeniowych na koncie 071 „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”.

W przypadku, gdy wartość poszczególnych składników majątkowych nie przekracza kwoty 3.500zł, określonej w przepisach art. 16f ust. 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54 poz. 654 z późn. zm.), umarzać je w 100 % w momencie oddania do używania, stosownie do przepisów § 5 ust. 3 pkt 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 2001 r.

Wyksięgować z konta 071 „Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych” wartość dotychczasowego umorzenia drukarek, o których mowa na stronie 88 protokołu (w korespondencji z kontem 800 „Fundusz jednostki”). Naliczyć umorzenie w kwocie 100% ich wartości i ująć na koncie 072 „Umorzenie

2

pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych” – str. 88 protokołu.

Jeżeli uważa Pan, że wśród wniosków zawartych w tym wystąpieniu są takie, które naruszają prawo przez błędną jego wykładnię lub niewłaściwe zastosowanie, przysługuje Panu – zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych – prawo zgłoszenia zastrzeżeń do Kolegium Regionalnej Izby Obrachunkowej w Lublinie w ciągu 14 dni od otrzymania wystąpienia pokontrolnego.

Stosownie do przepisów art. 9 ust. 3 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych sprawozdania z jego realizacji, w formie pisemnej i elektronicznej (plik w formacie Microsoft Word (*.doc) lub Rich Text Format (*.rtf) na adres wkgf@lublin.rio.gov.pl lub na dyskietce) oczekuję w terminie 30 dni od daty doręczenia Panu tego wystąpienia.

Marek Poniatowski

Do wiadomości:Rada Gminy Wojcieszków

2