Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności

Listopad 2015

www.pwc.com

PwC

Agenda

1. Nowa ulga na B+R – informacje ogólne

2. Potencjalna wartość korzyści podatkowej z tytułu ulgi na B+R

3. Główne definicje

4. Przygotowanie do skorzystania z ulgi, kluczowe zagadnienia i ryzyka

Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności

2

2015-11-18

PwC

Nowa ulga na B+R – informacje ogólne

Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności

3

2015-11-18

PwC

Nowa ulga B+R – informacje ogólne

Podpisana przez Prezydenta 16 października 2015 r. Ustawa o zmianie niektórych ustaw w

związku ze wspieraniem innowacyjności przewiduje możliwość odliczenia przez

przedsiębiorców wydatków poniesionych na działalność badawczo-rozwojową –

ulga B+R

Warunkiem skorzystania z ulgi B+R będzie poniesienie wydatków mieszczących się w ustawowo

zdefiniowanej działalności badawczo-rozwojowej – koszty kwalifikowane

Zgodnie z ustawą dodatkowemu odliczeniu podlegać może jedynie od 10 do 30%

poniesionych kosztów kwalifikowanych

Nowe zasady mają wejść w życie od 1 stycznia 2016 r.

Przestaje obowiązywać dotychczasowa ulga tzw. „ulga na nowe technologie”,

Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności

4

2015-11-18

PwC

Likwidacja ulgi na nabycie nowych technologii

Uchwalona ustawa uchyla dotychczasową ulgę na nabycie nowych technologii.

Podatnicy, którzy przed końcem roku podatkowego rozpoczętego przed dniem 1 stycznia 2016 r. nabyli prawo do odliczenia wydatków poniesionych na nabycie nowych technologii na podstawie art. 18b, zachowują prawo do tych odliczeń.

Dla przypomnienia kluczowym warunkiem skorzystania z ulgi na nabycie nowych technologii jest nabycie i wprowadzenie do ewidencji WNiP nowej technologii przed 1 stycznia 2016 r. – nowa technologią jest wiedza technologiczna w postaci wartości niematerialnych i prawnych (np. wyniki zakupionych prac rozwojowych i badawczych, systemy IT, licencje, patenty, know-how), które:

umożliwiają wytwarzanie nowych lub udoskonalonych usług lub wyrobów i nie są wykorzystywane na świecie przez okres dłuższy niż 5 lat,

powyższe zostało potwierdzone opinią niezależnej jednostki naukowej.

5

2015-11-18Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności

PwC

Warunki skorzystania z ulgi

Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności

6

2015-11-18

Warunki skorzystania z ulgi B+R:

• wydatki zostały poniesione na działalność badawczo-rozwojową,

• w prowadzonej ewidencji wyodrębnione zostały koszty kwalifikowane,

• koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu zostały wykazane w zeznaniu,

• koszty kwalifikowane nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie, np.

dotacji,

• brak działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej,

• odliczenie kosztów kwalifikowanych w roku poniesienia (ale jest możliwość odliczenia

w całości lub w części przez kolejne 3 lata w przypadku zanotowania straty lub gdy wielkość

dochodu jest niższa od kwoty przysługujących odliczeń).

PwC

Potencjalna wartość korzyści podatkowej z tytułu ulgi na B+R

Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności

7

2015-11-18

PwC

Wysokość odpisów

Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności

8

2015-11-18

Wielkośćprzedsiębiorstwa

Rodzaj kosztów kwalifikowanych

Wielkość odpisu

Małe i średnie oraz duże Koszty wynagrodzeń 130%

Małe i średnie Pozostałe koszty kwalifikowane 120%

Duże Pozostałe koszty kwalifikowane 110%

Korzyść podatkowa jako %

poniesionych kosztów B+R

1,9%duże

przedsiębiorstwo

na kosztach

pozostałych

3,8%małe

przedsiębiorstwo

na kosztach

pozostałych

5,7%wszystkie

przedsiębiorstwa

na kosztach

wynagrodzeń

PwC

Kalkulacja rzeczywistej korzyści podatkowej

Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności

9

2015-11-18

Kalkulacja ulgi - duże przedsiębiorstwo - przykład

Bez ulgi na B+R Z ulgą na B+R

Koszty B+R – wynagrodzenia 10 000 000 10 000 000

Pozostałe koszty B+R 4 500 000 4 500 000

Podstawa opodatkowania 200 000 000 200 000 000

Odpis z tytułu kosztów B+R wynagrodzenia (30%) nd. 3 000 000

Odpis z tytułu kosztów B+R pozostałe koszty (10%) nd. 450 000

Podstawa opodatkowania po odliczeniu ulgi na B+R 200 000 000 196 550 000

Stawka podatku 19% 19%

Podatek 38 000 000 37 344 500

Różnica w opodatkowaniu 655 500

Realna korzyść (% całkowitych kosztów B+R)

Oszczędność podatkowa: 655 500 PLN

Całkowite koszty na B+R: 14 500 000 PLN

Korzyść wyrażona procentowo:

4,52%Taki procent kosztów poniesionych na B+R wraca do przedsiębiorstwa w formie nie zapłaconego podatku.

PwC

Główne definicje

Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności

10

2015-11-18

PwC

Kategorie kosztów kwalifikowanych

Koszty kwalifikowane obejmują:

• płace i składki pracowników, w części finansowanej przez płatnika składek, jeżeli te należności i składki dotyczą pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej,

• nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością badawczo-rozwojową,

• ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, a także nabycie wyników badań naukowych, świadczonych lub wykonywanych na podstawie umowy przez jednostkę naukową na potrzeby prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej,

• odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej wykorzystywanej wyłącznie w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, jeżeli to korzystanie nie wynika z umowy zawartej z podmiotem powiązanym z podatnikiem,

• odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością.

11

2015-11-18Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności

PwC

Działania B+R kwalifikowane do ulgi

Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności

12

2015-11-18

Działalność badawczo - rozwojowa

Badania naukowe Prace

rozwojowe

PwC

Działalność badawcza definicje (1/2)*

Zgodnie z nowymi przepisami działalność badawcza ma obejmować:

• badania podstawowe, tj. oryginalne prace badawcze, eksperymentalne lub teoretyczne podejmowane przede wszystkim w celu zdobywania nowej wiedzy o podstawach zjawisk i obserwowalnych faktów bez nastawienia na bezpośrednie zastosowanie komercyjne (podlegają odliczeniu wyłącznie pod warunkiem, że badania te są prowadzone na podstawie umowy lub porozumienia z jednostką naukową) – kwalifikowane, gdy ponoszone przez jednostkę naukową

• badania stosowane, tj. prace badawcze podejmowane w celu zdobycia nowej wiedzy, zorientowane przede wszystkim na zastosowanie w praktyce,

• badania przemysłowe, tj. badania mające na celu zdobycie nowej wiedzy oraz umiejętności w celu opracowywania nowych produktów, procesów i usług lub wprowadzania znaczących ulepszeń do istniejących produktów, procesów i usług; badania te uwzględniają tworzenie elementów składowych systemów złożonych, budowę prototypów w środowisku laboratoryjnym lub w środowisku symulującym istniejące systemy, szczególnie do oceny przydatności danych rodzajów technologii, a także budowę niezbędnych w tych badaniach linii pilotażowych, w tym do uzyskania dowodu w przypadku technologii generycznych.

13

2015-11-18Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności

* W Ustawie zaproponowano własne definicje działalności B+R, są one zasadniczo zgodne z rozporządzeniem KE 651/2014

PwC

Nowe przepisy zakładają, że prace rozwojowe to:

nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności z dziedziny nauki, technologii i działalności gospodarczej oraz innej wiedzy i umiejętności do planowania produkcji oraz tworzenia i projektowania nowych, zmienionych lub ulepszonych produktów, procesów i usług, z wyłączeniem prac obejmujących rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do produktów, linii produkcyjnych, procesów wytwórczych, istniejących usług oraz innych operacji w toku, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń, w szczególności:

• opracowywanie prototypów i projektów pilotażowych oraz demonstracje, testowanie i walidację nowych lub ulepszonych produktów, procesów lub usług w otoczeniu stanowiącym model warunków rzeczywistego funkcjonowania, których głównym celem jest dalsze udoskonalenie techniczne produktów, procesów lub usług, których ostateczny kształt nie został określony,

• opracowywanie prototypów i projektów pilotażowych, które można wykorzystać do celów komercyjnych, w przypadku gdy prototyp lub projekt pilotażowy stanowi produkt końcowy gotowy do wykorzystania komercyjnego, a jego produkcja wyłącznie do celów demonstracyjnych i walidacyjnych jest zbyt kosztowna.

14

2015-11-18Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności

Działalność badawcza definicje (2/2)

PwC

Zakres działań kwalifikujący się do ulgi

1. Ulga pozwala na kwalifikowanie projektów w toku – na przykład rozpoczętych w poprzednich latach,

2. Ulga nie wymaga prowadzenia ewidencji w podziale na projekty, a jedynie rodzaje kosztów, niemniej jednak ewidencja w podziale na projekty daje przedsiębiorstwu ważną informację zarządczą i pozwala na bardziej elastyczne podejście do całego systemu,

3. Nie ma znaczenia wynik prowadzonych badań, czyli można kwalifikować projekty, które nie zakończyły się sukcesem, lub zostały zamknięte w trakcie realizacji,

Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności

15

2015-11-18

PwC

Przygotowanie do skorzystania z ulgi

Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności

16

2015-11-18

PwC

Jak się przygotować do skorzystania z ulgi

Podstawowe pierwsze działania, jakie należy podjąć by przygotować się do skorzystania z ulgi na działalność B+R obejmują:

1. Zmapowanie procesów B+R w spółkach z grupy (wewnętrzne, zewnętrzne),

2. Zmapowanie i kwalifikacja kosztów B+R,

3. Z powodu braku procedury akceptacji działań przedstawionych do ulgi jako B+R może powstać ryzyko podważenia prawidłowości dokonanych odpisów do 5 lat od ich dokonania (odpowiedzialność zarządów) – konieczność wprowadzenia potencjalnych zabezpieczeń,

4. Przegląd stosowanej polityki podatkowej i rachunkowej,

5. Wyznaczenie metodologii budowania centrów kosztowych B+R oraz proporcji alokacji wydatków B+R,

6. Zmiana dokumentów wewnętrznych organizacji np. regulaminy, umowy o pracę, szczegóły dotyczące systemu cen transferowych,

7. Wyodrębnienie ewidencji księgowej wydatków B+R.

17

2015-11-18Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności

PwC

Zapraszamy na www.pwc.pl/pl/innowacje-badania-rozwoj.html

Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności

18

2015-11-18

Na stronie znajdziecie Państwo:

• Artykuły

• Raporty

• Alerty

• Tweety

• Zaproszenia na wydarzenia

PwC opracowało „Working paper” w ramach Koalicji na rzecz Polskich Innowacji (KPI) analizujący szczegółowe aspekty związane z nowo wprowadzaną ulgą na B+R.

Raport można pobrać pod poniższym linkiem:

http://www.pwc.pl/pl/publikacje/2015/rozwiazania-podatkowe-na-rzecz-badan-i-rozwoju.html

PwC

Kontakt

19

2015-11-18Ulga B+R - nowe zasady wspierania innowacyjności

Marcin SidelnikDyrektor Dział Prawno-PodatkowyT: +48 22 746 4961M: + 48 502 18 4961E: marcin.sidelnik@pl.pwc.com

Beata TylmanDyrektorT.: +48 (22) 746 65 27M.: +48 519 506 5 27beata.tylman@pl.pwc.com

Beata Cichocka-Tylman

@B_Tylman

Blogi:

InnPolandMarcin Sidelnik

@MarcinSidelnik

Dziękujemy!

Niniejsza publikacja została opracowana w celach informacyjnych i zawiera jedynie ogólne

wskazówki odnośnie przedmiotu publikacji. Jej zadaniem nie było udzielenie specjalistycznej

porady. Nie powinni Państwo działać na podstawie informacji zawartych w publikacji bez

uzyskania odnośnej specjalistycznej porady. Nie udziela się żadnego oświadczenia ani

gwarancji (wyraźnej lub dorozumianej) co do dokładności lub kompletności informacji

zawartych w publikacji i – w zakresie dozwolonym prawem – PricewaterhouseCoopers Sp. z

o.o. nie bierze na siebie żadnych zobowiązań i zrzeka się wszelkiej odpowiedzialności i

obowiązku zachowania staranności w związku z konsekwencjami działań lub zaniechań

Państwa lub dowolnej innej osoby na podstawie informacji zawartych w niniejszej publikacji

oraz wszelkich decyzji podejmowanych na jej podstawie.

© 2015 PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o. Wszelkie prawa zastrzeżone. Nazwa „PwC” użyta

w tym dokumencie odnosi się do PricewaterhouseCoopers Sp. z o.o., która jest częścią

PricewaterhouseCoopers International Limited. Każda z firm stanowi oddzielny i niezależny

podmiot prawny