Ryzyko Podatkowe - Amortyzacja infrastruktury...

© Copyright by: Risk Partner 2015Strona:

Ryzyko Podatkowe -

Amortyzacja infrastruktury

telekomunikacyjnej w aspekcie

podatkowym

Andrzej Łukiańczuk

Doradca Podatkowy

Instytut Studiów Podatkowych

Modzelewski i Wspólnicy

1

© Copyright by: Risk Partner 2015Strona: 2

• Art. 16a. 1. Amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 16c, stanowiące

własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym

zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:

• 1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,

• 2) maszyny, urządzenia i środki transportu,

• 3) inne przedmioty

- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez

podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością

gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy

lub umowy określonej w art. 17a pkt 1, zwane środkami trwałymi.

Ustawa CIT – definicja środka trwałego


Kwalifikacji środka trwałego do określonej grupy Klasyfikacji

Środków Trwałych dokonuje sam podatnik na podstawie

przepisów rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 10 grudnia 2010r.

w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT).

Rozporządzenie to określa także w szczegółowy sposób, co mieści

się w określonym grupowaniu KŚT oraz co należy uznać za części

składowe poszczególnych środków trwałych. Zatem także to

przepisy tego rozporządzenia decydują o tym, czy dany składnik

majątku stanowi odrębnych środek trwały w rozumieniu art. 16a

ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, czy też,

jako część składowa obcego środka trwałego, stanowią inwestycję

w obcym środku trwałym.

Kto dokonuje kwalifikacji środka trwałego:


211RUROCIĄGI SIECI ROZDZIELCZEJ ORAZ LINIE TELEKOMUNIKACYJNE

I ELEKTROENERGETYCZNE, ROZDZIELCZE

42.21.12.0

42.21.13.0*

42.22.12.0

Rodzaj ten obejmuje:

- rurociągi sieci rozdzielczej gazu naziemne i podziemne,

- rurociągi sieci rozdzielczej zimnej i gorącej wody, pary i sprężonego powietrza,

- studnie, fontanny, hydranty, wieże ciśnień,

- rurociągi sieci kanalizacyjnej rozdzielczej i kolektory oraz oczyszczalnie wód i ścieków,

- rozdzielcze linie elektroenergetyczne i telekomunikacyjne (nadziemne lub podziemne) i instalacje pomocnicze (stacje i

podstacje transformatorowe, słupy telegraficzne itp.) oraz lokalne sieci telewizji kablowej i związane z nimi anteny

zbiorcze,

- przewody sieci technologicznych wewnątrzzakładowych,

- trolejbusową sieć trakcyjną.

Rodzaj nie obejmuje:

- kanałów irygacyjnych, sklasyfikowanych w rodzajach 225 i 226.

Kwalifikacja sieci telekomunikacyjnych

wg KŚT:


Sieci telekomunikacyjne podziemne i naziemne (również światłowodowe)

klasyfikuje się według KŚT w grupie 2 rodzaj 211 „Rurociągi sieci rozdzielczej

oraz linie telekomunikacyjne i elektroenergetyczne, rozdzielcze”. Elementy

pasywne w postaci sieci kabli światłowodowych (ułożonych bądź to we

własnych rurach osłonowych, bądź w dzierżawionej kanalizacji teletechnicznej),

są samoistnym środkiem trwałym służącym do przesyłania tak sygnału

radiowego, jak i telewizyjnego. Sieć tę należałoby sklasyfikować jako rodzaj

211 i zgodnie z pozycją 2 Załącznika Nr 1 do ustawy o podatku dochodowym

od osób prawnych amortyzować stawką 4,5%.

Instalacje wykonane z kabla teleinformatycznego zamontowanego na ścianach

(w korytkach) wewnątrz każdego z budynków wraz z elementami

zabezpieczającymi dostęp osób niepowołanych oraz zapewniających

estetyczny wygląd instalacji, stanowią wyposażenie danego budynku i nie

mogą stanowić oddzielnego obiektu inwentarzowego.

Klasyfikacja GUS otrzymywana

przez podatników:


Pogląd nr 1

Sieci telekomunikacyjne podziemne i naziemne (również

światłowodowe) klasyfikuje się według KŚT w grupie 2 rodzaj 211

„Rurociągi sieci rozdzielczej oraz linie telekomunikacyjne i

elektroenergetyczne, rozdzielcze”. Elementy pasywne w postaci

sieci kabli światłowodowych (ułożonych bądź to we własnych

rurach osłonowych, bądź w dzierżawionej kanalizacji

teletechnicznej), są samoistnym środkiem trwałym służącym do

przesyłania tak sygnału radiowego, telewizyjnego. Sieć tę

należałoby sklasyfikować jako rodzaj 211 zgodnie z pozycją 2

Załącznika Nr 1 do ustawy o podatku dochodowym od osób

prawnych oraz amortyzować stawką 4,5%.

Kwalifikacja nakładów na wybudowanie

sieci telekomunikacyjnych:


Pogląd nr 2

Światłowód nie może stanowić samodzielnego środka trwałego,bowiem samodzielnie nie jest kompletny i zdatny do użytku.Dopiero po zakończonej budowie i połączeniu z istniejącą już sieciąinternetową będzie zdatny do użytku. Wydatki poniesione wzwiązku z rozbudową istniejącego już środka trwałego - sieciinternetowej (wydatki na opracowanie projektu, zakup kabli orazusług wciągania kabla do kanalizacji, nabycie urządzeńniezbędnych do funkcjonowania sieci tj. swiche, serwery, karty doserwerów, urządzenia pośrednie, zakończenia do światłowodów) tow całości wydatki na ulepszenie środka trwałego, najczęściejserwera, który – co do zasady – amortyzowany jest wg 30% stawkiamortyzacyjnej.

Kwalifikacja nakładów na wybudowanie

sieci telekomunikacyjnych:


Minimalizacja ryzyka

podatkowego

OCHRONA

PODATKOWA

8 2015-05-26

© Copyright by: Risk Partner 2015Strona: 10 2015-05-26

Fakty

1• łącznie wydanych interpretacji przepisów prawa podatkowego

2• skuteczność kontroli skarbowych 2014 r.

3• oskarżonych z KKS zostaje uznana za winnych

4• łączna kwota ustaleń z kontroli w roku 2014:

5• wartość decydująca o byciu przestępcą skarbowym w 2014 r.:

250 tys.

78,6%

90%

10,6 mld zł

8.750 zł


Dane Ministerstwa Finansów

2010 2011 2012 2013 2014

ustalenia

kontroli ogółem 2,1 mld 2,5 mld 3,8 mld 6,4 mld 10,6 mld

średnia kwota

ustaleń na jedną

kontrolę209,1 tys. 254,9 tys. 372,1 tys. 633,5 tys. 1,049 mln


Proces ryzyka podatkowego

© Copyright by: Risk Partner 2015Strona: 13 2015-05-26

Firma

Właściciele, Zarządzający, Księgowi

Bezpieczeństwo w zakresie doradztwa podatkowego

Wyrównanie sił w prowadzeniu sporu podatkowego

Refundacja kosztów adwokata oraz kar grzywien i mandatów

Linie bezpieczeństwa podatkowego


Allianz Doradca – Ograniczenie ryzyka sporów podatkowych poprzez pomoc

w interpretacji przepisów, przyjazna i uproszczona komunikacja

Allianz Podatnik – Kompleksowa pomoc dla Ubezpieczonego na każdym

etapie, od momentu kontroli aż do wygrania sporu podatkowego

Allianz Skarbowy – Pokrycie kosztów obrony Ubezpieczonego wraz z

refundacją kar i grzywien. Efektywna obrona przed zarzutami z KKS dla

Zarządzających i Księgowych.

Jak minimalizować ryzyko?


DZIĘKUJEMYZA POŚWIĘCONY CZAS

Mariusz Sokołek 501 062 158

Kontakt:

15

Ryzyko Podatkowe - Amortyzacja infrastruktury...

Documents

Transcript of Ryzyko Podatkowe - Amortyzacja infrastruktury...