Optymalizacja podatkowa

Rafał SzafraniecManager w Dziale Doradztwa Podatkowego KPMG

w Polsce

Optymalizacja rozliczeń podatkowych – czy warto?

„Nie ma żadnej podstawy prawnej, aby przyjąćmasochistyczną zasadę, że strony powinny zawsze

regulować swoje stosunki cywilnoprawne w sposóbnajbardziej dla fiskusa korzystny”

Z. Radwański, Glosa do wyroku NSA z dnia 10 listopada 1999 r., sygn. SA/Bk 289/99

„Brak jest także w przepisach prawa normy nakładającejna podatnika obowiązek działania zmierzającego do maksymalizacji

zobowiązania podatkowego”Prawomocny wyrok NSA z dnia 29 października 2010 r.

Optymalizacja podatkowa

Optymalizacja podatkowa to działanie w granicach prawa w celu:• zwiększenia konkurencyjności przedsiębiorstwa (uproszczenie

działalności oraz obniżenie podatków)

• poprawy jego płynności

• zmniejszenia ryzyka podatkowego

Optymalizacja a działania niezgodne z prawem

Optymalizacja podatkowa nie jest:• oszustwem podatkowym• wyłudzeniem• uchylaniem się od opodatkowania

Powyższe zgodnie chociażby z kodeksem karnym skarbowym stanowią przestępstwa lub wykroczenia ścigane z urzędu.

Przykłady optymalizacji podatkowejw podatkach dochodowych

Osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej

Koszty uzyskania przychodów w umowie o pracę

• standardowy poziom kosztów to 1335 zł w skali roku• osoby tworzące w ramach umowy o pracę utwory w rozumieniu prawa autorskiego mogą korzystać z 50% kosztów uzyskania przychodów • rozwiązanie stosowane w firmach np.:

– informatycznych;– agencjach reklamowych;– biurach architektonicznych.

Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą

Sposoby opodatkowania działalności gospodarczej

• skala 18% i 32%• opodatkowanie liniowe 19%• ryczał od przychodów np. 5,5% przychodów z robót budowlanych• karta podatkowa np. usługi w zakresie robót budowlanych instalacyjnych związanych z zakładaniem instalacji dla ludności

Skala a opodatkowanie liniowe

• opodatkowanie liniowe jest bardzo popularne• należy jednak pamiętać, iż nie zawsze musi być korzystne• wysokość podatku nie będzie zależeć tylko i wyłącznie od wysokości

stawki, ale też wysokości osiąganego zysku. Do wysokości 96.384 zł mniejszy podatek zapłacimy korzystając z opodatkowania wg skali podatkowej. Powyżej tej kwoty korzystniejszy będzie wybór stawki liniowej

• jednak podatnik planując zyski może ich niedoszacować i wybór opodatkowania wg skali podatkowej może powodować wyższy poziom podatku, jeśli część dochodu zostałaby opodatkowana stawką podatkową w wysokości 32%

Spółki osobowe a kapitałowe

Spółka osobowa

13

19%

• spółka nie jest podatnikiem CIT/PIT• podatnikami są wspólnicy• wspólnicy odpowiadają solidarnie za zobowiązania spółki

19%

Spółka kapitałowa

14

19%

Spółka kapitałowa

19%Dywidenda

Spółka z o.o. sp. k. – metoda na podwójne opodatkowanie

15

Spółka z o.o.

Spółka komandytowa

1 %99 %

100 %

Optymalizacja poziomu opodatkowania zysku lub wykorzystania straty podatkowej

Obniżenia zysku można dokonać poprzez:

• jednorazową amortyzację dla małych podatników i rozpoczynających działalność od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych o łącznej wartości w ciągu roku do 50 000 EUR z wyłączeniami

• ulgę technologiczną w postaci dodatkowych kosztów w wysokości 50% wydatków na nabycie tzw. nowych technologii np. oprogramowania komputerowego – realna oszczędność 9,5% kwoty wydatków

• przyspieszenie kosztów poprzez utworzenie funduszu szkoleniowego – już wpłaty stanowią koszt podatkowy (ustawa o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy)

Strata podatkowa

• Strata to sytuacja gdy koszty podatkowe przewyższają przychody w danym roku podatkowym

• Strata nie przepada – można rozliczyć ją w kolejnych 5 latach ale nie więcej niż 50% straty z danego roku (czyli stratę można rozliczyć najszybciej w 2 kolejne lata)

Gdy nie można rozliczyć straty:

• Należy zmniejszyć koszty podatkowe np. spowalniając amortyzację• Przejąć podmiot, który generuje zysk – strata zostaje skompensowana z zyskiem

przejętego podmiotu

Przykłady optymalizacji podatkowejw VAT

Czy warto być podatnikiem VAT?

• możliwość wyboru przez przedsiębiorcę zwolnienia podmiotowego z VAT lub rezygnacji z tego zwolnienia (próg 150 tyś. zł, ale nie dotyczy to niektórych rodzajów działalności np. usług doradczych)

• w zależności od struktury kosztów (towary i usługi nabywane z VAT) wybór opodatkowania może być korzystny – prawo do odliczenia VAT

• dla podmiotów, których głównym kosztem są koszty pracy (bez VAT) zwolnienie z VAT może być atrakcyjniejsze

Optymalizacja stawki VAT

• Dla klienta, który nie odlicza VAT (np. osoby fizycznej nieprowadzącej działalności opodatkowanej) stawka VAT jest cenotwórcza

• A zatem im niższa stawka VAT tym nasze usługi / towary atrakcyjniejsze – niższa cena lub bardziej marżowe – cena jak u konkurencji stosującej stawki wyższe

• Dobrym przykładem optymalizacji stawki VAT jest gastronomia:

• Kawa z mlekiem – usługa latte ze stawką 8%

• Zestaw precel + piwo ze stawką 8%

Optymalizacja wpłacania podatku

Kwartalne zaliczki na podatek dochodowy

• Zasadą jest wpłacanie zaliczek w okresach miesięcznych

•Mali podatnicy oraz rozpoczynający działalność mogą wybrać wpłacanie zaliczek na podatek dochodowy w okresach kwartalnych • Wybór takiego rozwiązania nie zmniejsza co prawda wysokości zobowiązania

podatkowego ALE• pozwala odroczyć w czasie koszty obciążeń podatkowych i zwiększyć płynność w

przedsiębiorstwie

Kwartalne okresy rozliczeniowe w VAT

•Wszyscy podatnicy mogą rozliczać się z VAT w okresach kwartalnych.

•Kwartalne rozliczenia w VAT nie oznaczają jednak płatności kwartalnych – wpłacane są zaliczki ryczałtowe lub rzeczywiste.

•Mali podatnicy mogą wpłacać podatek za okresy kwartalne, co może poprawić ich płynność finansową – przedłużenie możliwości dysponowania środkami pieniężnymi

•Rozliczenie kwartalne może nie być atrakcyjne dla podatników ubiegających się regularnie o zwrot.

•Kwartalne rozliczenia w VAT to także mniej deklaracji – 4 zamiast 12

Kreowanie obowiązku podatkowego w VAT

•Zasadą jest, że obowiązek podatkowy powstaje w dacie wystawienia faktury nie później niż 7. dnia od dnia wydania towarów lub wykonania usługi.

•Wystawienie faktury w odpowiednim momencie może odroczyć powstanie obowiązku podatkowego i w konsekwencji zapłaty podatku

•Wystawienie faktury na początku kolejnego miesiąca np. 5 maja a nie 30 kwietnia spowoduje odroczenie płatności VAT do 25 czerwca (przy rozliczeniach miesięcznych)

Optymalizacja podatkowa – czy zatem warto?

• Podatki to koszt prowadzenia działalności gospodarczej

• Warto je minimalizować tak jak i inne pozycje kosztowe

• Oczywiście w granicach obowiązującego prawa ważąc wszystkie za i przeciw

• Należy zawsze pamiętać, aby potencjalne oszczędności były wyższe od kosztów wdrożenia optymalizacji (zmiana modelu biznesowego, koszty doradztwa itp.)

Dziękuję Państwu za uwagę

Rafał SzafraniecDoradca podatkowy nr 11032

tel.kom.: 512 047 589e-mail: rszafraniec@kpmg.pl