Formy opodatkowania Mikro Małych i Średnich Przedsiębiorstw

oraz system e-deklaracje w rozliczeniach

z Urzędem Skarbowym

Mikroprzedsiębiorcy, mali i średni przedsiębiorcy

Podział reguluje ustawa z dnia 2 lipca 2004r. o swobodzie działalności gospodarczej (t. j. Dz. U. z

2013r. poz. 672 z późn. zm.), w rozdziale 7 w artykułach 104, 105 i 106.

Kryteria to wielkość zatrudnienia oraz obrót netto w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych.

Mikroprzedsiębiorcy, mali i średni przedsiębiorcy

MIKRO MAŁY ŚREDNIZATRUDNIENIEŚREDNIOROCZNIE

< 10 < 50 < 250OBRÓT NETTO < 2 mln

euro< 10 mln

euro< 50 mln

euro

Formy rozliczenia w podatku dochodowym

Podatnicy płacą podatek dochodowy w formie:- Karty podatkowej- Ryczałtu ewidencjonowanego- Zasad ogólnych

Stopniowanie z uwagi na złożoność opodatkowania.

Karta podatkowa

Regulacje prawne:- ustawa z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od

niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.) – rozdział 3.

Karta podatkowaZryczałtowany podatek dochodowy w formie karty mogą płacić podatnicy prowadzący działalność:- usługową lub wytwórczo – usługową,- handlową – handel detaliczny żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi, kwiatami – bez

napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %,- handlową – handel detaliczny artykułami nieżywnościowymi ( bez paliw, środków transportu

samochodowego, części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych, ciągników i motocykli, artykułów koncesjonowanych),

- gastronomiczną – bez napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %,- transportową jednym pojazdem,- usługową rozrywkową,- sprzedaży posiłków domowych – bez napojów o zawartości alkoholu pow. 1,5 %, - w zakresie wolego zawodu – ochrona zdrowia ludzkiego i lekarze weterynarii,- w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi,- w zakresie edukacji – lekcje na godziny.

Karta podatkowaOgraniczenia przy wyborze karty podatkowej i jej wysokości:- rodzaj prowadzonej działalności,- stan zatrudnienia (od 1 do 5 osób),- wielkość miejscowości w której prowadzona jest działalność.

Szereg tabel określających ściśle rodzaj działalności, wysokość zatrudnienia, wielkość miejscowości, np. manicure – 2 pracowników – (5.000 do 50.000) – 260,00 zł miesięcznie.

Karta podatkowa

Obowiązki podatnika:- złożenie wniosku o opod. w formie karty,- zapłacić podatek w terminie do dnia siódmego

każdego miesiąca za miesiąc ubiegły (za grudzień do 28 grudnia), po odliczeniu składki zdrowotnej,

- do 31 stycznia złożyć w US roczną deklarację o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne,

- zgłaszać przerwy i zwolnienia lekarskie.

Karta podatkowa

ZALETY:- brak obowiązku prowadzenia ksiąg,- brak obowiązku składania zeznań

podatkowych,- brak obowiązku wpłacania zaliczek na podatek

w ciągu roku.

Ryczałt ewidencjonowany

Regulacje prawne:- ustawa z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych

przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.),

- rozporządzenie MF z dnia 17 grudnia 2002r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (Dz. U. Nr 219, poz. 1836 z późn. zm.),

- Rozporządzenie MF z dnia 17 grudnia 2002r. w sprawie prowadzenia kart przychodów (Dz. U. Nr 219, poz. 1839).

Ryczałt ewidencjonowanyOpodatkowaniu w formie ryczałtu podlegają:- przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności

gospodarczej, w tym prowadzonej w formie spółki cywilnej lub spółki jawnej,

- przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy i poddzierżawy.Ponadto: - w roku poprzedzającym rok podatkowy podatnicy uzyskali

przychody w wysokości poniżej 150.000 euro (dotyczy też sumy przychodów wspólników w spółce),

- podatnicy nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej i rozpoczną działalność w roku podatkowym.

Ryczałt ewidencjonowanyNie stosuje się do:- opłacających kartę podatkową,- korzystających ze zwolnienia z pod. doch.,- przychodów z aptek, pożyczek pod zastaw, kantorów, niektórych

wolnych zawodów, niektórych usług, handlu częściami i akcesoriami samochodowymi,

- wytwarzających wyroby akcyzowe (bez energii z odnawialnych źródeł),- w trakcie roku zmiany: z działalności samodzielnej w spółkę z

małżonkiem i odwrotnie, z działalności samodzielnej jednego małżonka w samodzielną drugiego małżonka – jeżeli opłacali przed zmianą PIT,

- rozpoczynający działalność wcześniej wykonywał w ramach stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działania podatnika lub spółki.

Ryczałt ewidencjonowany

Ryczałt wynosi:- 20 % - wolne zawody,- 17 % - z usług (m.in. pośrednictwa w sprzedaży hurtowej

i inne)- 8,5 % - gastronomia w tym napoje powyżej 1,5 %

alkoholu,- 5,5 % - wytwórczość, roboty budowlane, przewozy

taborem o ładowności powyżej 2 ton,- 3,0 % - gastronomia, z wyjątkiem napojów o zawartości

powyżej 1,5 %, handel

Ryczałt ewidencjonowanyObowiązki podatnika:- prowadzić w każdym roku podatkowym odrębną ewidencję

przychodów,- gromadzić i przechowywać dowody zakupów,- prowadzić ewidencję środków trwałych i wyposażenia oraz

karty przychodów pracownika w przypadku zatrudnienia, - wykonywać spisy z natury towarów i materiałów – na koniec

każdego roku,- obliczać i wpłacać podatek do 20 – tego następnego miesiąca, - składać do końca stycznia następnego roku zeznanie PIT - 28 za

każdy rok podatkowy.

Zasady ogólne

Regulacje prawne:- ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2012r. poz. 361 z późn. zm.),- rozporządzenie MF z dnia 26 sierpnia 2003r. w

sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 z późn. zm.).

Zasady ogólne

Podatkową księgę przychodów i rozchodów prowadzą:

- osoby fizyczne,- spółki cywilne osób fizycznych,- spółki jawne osób fizycznych,- spółki partnerskie.

Zasady ogólne

Rozliczenia przy deklarowaniu:- kwoty przychodów,- zakupów,- kosztów.

Przychody – koszty uzyskania przychodów = dochód.

Zasady ogólne

Koszty uzyskania przychodów:Remanent początkowy+ zakupy- remanent końcowy= koszt sprzedanego towaru+ pozostałe koszty= koszty uzyskania przychodu

Zasady ogólne

Wyliczenie podatku z kwoty dochodu:Podstawa

obliczenia podatku w złotych

Podatek wynosi

ponad do

85.528 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr

85.528 14.839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł

Zasady ogólne

ZADANIE:Proszę wyliczyć podatek dochodowy przy założeniach:- remanent początkowy – 1.200,00 zł,- zakupy – 15.000,00 zł,- remanent końcowy – 2.400,00 zł,- pozostałe koszty – 11.000,00 zł,- składka ubezpieczenia zdrowotnego – 2.500,98 zł,- przychody – 48.000,00 zł.

Dziękuję za uwagę !