Informacje podatkowe Spotkanie z podatnikami PUS 14.12.2005 r.

Informacje podatkoweInformacje podatkoweSpotkanie z podatnikami PUSSpotkanie z podatnikami PUS

14.12.2005 r.14.12.2005 r.

Przychody nierezydentówPrzychody nierezydentówpdof art. 29 pdof art. 29 lub pdop art. 21lub pdop art. 21

Podatek dochodowy od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej Podatek dochodowy od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychodów przez osoby, o których mowa:przychodów przez osoby, o których mowa:

- w art. 3 ust. 2a ustawy o pdof (osoby fizyczne niemające miejsca zamieszkania na - w art. 3 ust. 2a ustawy o pdof (osoby fizyczne niemające miejsca zamieszkania na terytorium RP),terytorium RP),

- w art. 3 ust. 2 ustawy o pdop (osoby prawne niemające siedziby na terytorium RP),- w art. 3 ust. 2 ustawy o pdop (osoby prawne niemające siedziby na terytorium RP),

ust.1 pkt 1) ust.1 pkt 1) z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-9 (dotyczy osób fizycznych)z działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 6-9 (dotyczy osób fizycznych)

oraz oraz z odsetek, z praw autorskich lub z praw pokrewnychz odsetek, z praw autorskich lub z praw pokrewnych, z praw do projektów , z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw, sprzedaży tych praw, z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia produkcyjnego, za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, w tym także środka transportu, orazprzemysłowego, handlowego lub naukowego, w tym także środka transportu, oraz za za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) - pobiera się w formie ryczałtu w wysokości handlowej lub naukowej (know-how) - pobiera się w formie ryczałtu w wysokości 20% przychodu20% przychodu,,

ust.1 pkt 5) z tytułu ust.1 pkt 5) z tytułu świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług świadczeń doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterzeświadczeń o podobnym charakterze - pobiera się w - pobiera się w formie ryczałtu w wysokości formie ryczałtu w wysokości 20 % przychodu.20 % przychodu.

Przychody nierezydentówPrzychody nierezydentów

Obowiązek pobrania zryczałtowanego podatku ciąży naObowiązek pobrania zryczałtowanego podatku ciąży na płatniku płatniku

dokonującym wypłaty - art. 26 ust. 1 ustawy o pdop lub art.41 ust.4 dokonującym wypłaty - art. 26 ust. 1 ustawy o pdop lub art.41 ust.4 ustawy o pdof.ustawy o pdof.

Przepisy stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie Przepisy stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska. Rzeczpospolita Polska.

Zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy w Zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu albo niepobranie sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu albo niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania miejsca siedziby podatnika (podp) lub miejsca udokumentowania miejsca siedziby podatnika (podp) lub miejsca zamieszkania (pdof)zamieszkania (pdof) do celów podatkowych, uzyskanym od niego do celów podatkowych, uzyskanym od niego zaświadczeniem zaświadczeniem (certyfikat rezydencji),(certyfikat rezydencji), wydanym przez właściwy wydanym przez właściwy organ administracji podatkowej. organ administracji podatkowej.

Przychody nierezydentówPrzychody nierezydentów

Jeżeli osoba zagraniczna uzyskująca przychód na terytoriumJeżeli osoba zagraniczna uzyskująca przychód na terytoriumRzeczypospolitej Polskiej jest :Rzeczypospolitej Polskiej jest :

a) a) osobą fizyczną osobą fizyczną - - PIT-8APIT-8A (do 20-tgo następnego miesiąca); (do 20-tgo następnego miesiąca); - na wniosek osoby zagranicznej (w ciągu 14 dni) oraz do końca lutego - na wniosek osoby zagranicznej (w ciągu 14 dni) oraz do końca lutego

następnego roku - następnego roku - IFT-1 / IFT-1RIFT-1 / IFT-1R (podatnik; IUS w Białystoku, (podatnik; IUS w Białystoku, jako jako urząd właściwy do podatników niemających miejsca zamieszkania w urząd właściwy do podatników niemających miejsca zamieszkania w PolscePolsce; płatnik); płatnik)

b) b) podatnikiem pdoppodatnikiem pdop – – CIT-10CIT-10 (do 7 –go następnego miesiąca(do 7 –go następnego miesiąca)) - - na wniosek osoby zagranicznej (w ciągu 14 dni) oraz do końca trzeciego na wniosek osoby zagranicznej (w ciągu 14 dni) oraz do końca trzeciego

miesiąca po zakończeniu roku podatkowego - miesiąca po zakończeniu roku podatkowego - IFT-2/IFT-2RIFT-2/IFT-2R (podatnik; (podatnik; PUS, jako urząd właściwy do podatników niemających siedziby lub PUS, jako urząd właściwy do podatników niemających siedziby lub zarządu w Polsce; płatnik)zarządu w Polsce; płatnik)

Informacje Informacje IFT-1 / IFT-1R i IFT-1 / IFT-1R i IFT-2/IFT-2RIFT-2/IFT-2R sporządzają i przekazują sporządzają i przekazują również podmioty, które dokonują wypłat należności z tytułów również podmioty, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 pdop lub art. 29 ust.1 pdof, gdy na wymienionych w art. 21 ust. 1 pdop lub art. 29 ust.1 pdof, gdy na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub ustawy nie podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub ustawy nie są obowiązane do poboru podatku. są obowiązane do poboru podatku.

Przychody nierezydentówPrzychody nierezydentówWg Wg stanowiska zaprezentowanego w Modelowej Konwencji w sprawie stanowiska zaprezentowanego w Modelowej Konwencji w sprawie

podatku od dochodu i majątku, Wersja skrócona OECD (Lit. Cpodatku od dochodu i majątku, Wersja skrócona OECD (Lit. C) ) źródło źródło dochodu powstaje w państwie, którego dłużnikiem jest osoba mająca w dochodu powstaje w państwie, którego dłużnikiem jest osoba mająca w tym państwie siedzibę.tym państwie siedzibę. W celu wyeliminowania podwójnego W celu wyeliminowania podwójnego opodatkowania Konwencja ustala prawo do opodatkowania przez to opodatkowania Konwencja ustala prawo do opodatkowania przez to państwo, w którym znajduje się źródło dochodu.państwo, w którym znajduje się źródło dochodu.

O tym, O tym, że źródło dochodu nierezydenta znajduje się na że źródło dochodu nierezydenta znajduje się na terytorium RP, świadczą m.in. następujące fakty:terytorium RP, świadczą m.in. następujące fakty:

- zlecenie wykonania usług nierezydentowi dokonał polski - zlecenie wykonania usług nierezydentowi dokonał polski przedsiębiorca,przedsiębiorca,

- wypłata wynagrodzenia za wykonanie zlecenia dokonana - wypłata wynagrodzenia za wykonanie zlecenia dokonana została z majątku polskiego przedsiębiorcy,została z majątku polskiego przedsiębiorcy,

- koszty zlecenia ujęte zostały w księgach polskiego - koszty zlecenia ujęte zostały w księgach polskiego przedsiębiorcy i obniżyły jego dochód do opodatkowania.przedsiębiorcy i obniżyły jego dochód do opodatkowania.

CIT-D InformacjaCIT-D Informacjao otrzymanych/przekazanych darowiznacho otrzymanych/przekazanych darowiznach

Podatnicy przekazujący darowizny i korzystający z odliczenia od Podatnicy przekazujący darowizny i korzystający z odliczenia od dochodu w CIT-D wykazują:dochodu w CIT-D wykazują:

a) kwotę przekazanej darowizny,a) kwotę przekazanej darowizny,

b) kwotę dokonanego odliczenia,b) kwotę dokonanego odliczenia,

c) dane identyfikacyjne obdarowanego (nazwa, adres, NIP) c) dane identyfikacyjne obdarowanego (nazwa, adres, NIP)

CIT-D InformacjaCIT-D Informacjao otrzymanych/przekazanych darowiznacho otrzymanych/przekazanych darowiznach

Podatnicy otrzymujący darowizny: Podatnicy otrzymujący darowizny:

a) w informacji CIT-D:a) w informacji CIT-D:

-wyodrębniają z przychodów kwotę ogółem otrzymanych -wyodrębniają z przychodów kwotę ogółem otrzymanych darowizn,darowizn,

- wskazują cel przeznaczenia otrzymanych darowizn,- wskazują cel przeznaczenia otrzymanych darowizn,

-wyszczególniają otrzymane darowizny od osób prawnych -wyszczególniają otrzymane darowizny od osób prawnych (nazwa, adres, kwota: gdy jednorazowo jest większa niż (nazwa, adres, kwota: gdy jednorazowo jest większa niż 15.000 zł lub łącznie większa niż 35.000 zł),15.000 zł lub łącznie większa niż 35.000 zł),

b) udostępniają w/w informacje do publicznej wiadomości,b) udostępniają w/w informacje do publicznej wiadomości,

c) zawiadamiają naczelnika urzędu o sposobie udostępnieniac) zawiadamiają naczelnika urzędu o sposobie udostępnienia

tych informacji do publicznej wiadomościtych informacji do publicznej wiadomości

Nowe zasady zaokrąglania podstawy Nowe zasady zaokrąglania podstawy opodatkowania, podatku oraz odsetek za zwłokęopodatkowania, podatku oraz odsetek za zwłokę

Od 01.01.2006 r.Od 01.01.2006 r. „„Art. 63 Art. 63 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowaOrdynacja podatkowaDz.U. z 2005.Nr 8.poz. 60;z póź. zm.; zmiana ostatnia Dz.U. Nr143. Dz.U. z 2005.Nr 8.poz. 60;z póź. zm.; zmiana ostatnia Dz.U. Nr143.

poz.1199poz.1199§ 1.§ 1. Podstawy opodatkowania, kwoty podatkówPodstawy opodatkowania, kwoty podatków, z zastrzeżeniem § , z zastrzeżeniem §

2, 2, odsetki za zwłokęodsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie , opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikomwynagrodzenia przysługujące płatnikom i i inkasentom zaokrągla się do inkasentom zaokrągla się do pełnych złotychpełnych złotych w ten sposób, że w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszymniej niż 50 groszy pomija się, a pomija się, a końcówki kwot wynoszące końcówki kwot wynoszące 50 i więcej50 i więcej groszy podwyższa się do groszy podwyższa się do pełnych złotych.pełnych złotych.

§ 2. Zaokrąglania podstaw opodatkowania i kwot podatków nie § 2. Zaokrąglania podstaw opodatkowania i kwot podatków nie stosuje się do opłaty skarbowej oraz opłat, o których mowa w stosuje się do opłaty skarbowej oraz opłat, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych.przepisach o podatkach i opłatach lokalnych.

Nowe zasady zaokrąglania podstawy Nowe zasady zaokrąglania podstawy opodatkowania, podatku oraz odsetek za zwłokęopodatkowania, podatku oraz odsetek za zwłokę1. Z pisma Min. Fin. z 7.10.2005 r. Nr SP1/694/8012/2334/05/AA wynika, iż:1. Z pisma Min. Fin. z 7.10.2005 r. Nr SP1/694/8012/2334/05/AA wynika, iż:

- - nowe zasady zaokrąglanianowe zasady zaokrąglania (do pełnych złotych) powinny być stosowane (do pełnych złotych) powinny być stosowane do do wszystkich deklaracji (korekt deklaracji) składanych po dniu wszystkich deklaracji (korekt deklaracji) składanych po dniu 01.01.2006r. , dotyczących zobowiązań , których termin upływa po tym 01.01.2006r. , dotyczących zobowiązań , których termin upływa po tym dniu,dniu,

- - dotychczasowe zasady zaokrąglaniadotychczasowe zasady zaokrąglania powinny być stosowane w korektach powinny być stosowane w korektach za 2005r. i za lata wcześniejsze.za 2005r. i za lata wcześniejsze.

2. Z odpowiedzi Min.Fin. zamieszczonej w „Dobrej Firmie” dodatku 2. Z odpowiedzi Min.Fin. zamieszczonej w „Dobrej Firmie” dodatku „Rzeczpospolitej” z dnia 08.12.2005 r. (nawiązującej w treści do pisma z „Rzeczpospolitej” z dnia 08.12.2005 r. (nawiązującej w treści do pisma z 7.12.2005 r.) wynika, iż7.12.2005 r.) wynika, iż

„ „wobec pobrania od wynagrodzeń wypłaconych w grudniu 2005 r. wobec pobrania od wynagrodzeń wypłaconych w grudniu 2005 r. zaliczek na podatek dochodowy zaokrąglonych do pełnych dziesiątek zaliczek na podatek dochodowy zaokrąglonych do pełnych dziesiątek groszy „kwota pobranego podatku do przekazania do urzędu groszy „kwota pobranego podatku do przekazania do urzędu skarbowego w deklaracji PIT-4 za miesiąc grudzień 2005 r. składanej w skarbowego w deklaracji PIT-4 za miesiąc grudzień 2005 r. składanej w miesiącu styczniu 2006 r. powinna być zaokrąglona do dziesiątek groszy”miesiącu styczniu 2006 r. powinna być zaokrąglona do dziesiątek groszy”

Podpisywanie deklaracji podatkowych i Podpisywanie deklaracji podatkowych i wniosków składanych do urzędu wniosków składanych do urzędu

Reprezentacja osoby prawnej Reprezentacja osoby prawnej

Osoba prawna działa przez swoje organy w sposób przewidziany w Osoba prawna działa przez swoje organy w sposób przewidziany w ustawie i w opartym na niej statucie (art. 38 kc).ustawie i w opartym na niej statucie (art. 38 kc).

Wszelkie dokumenty składane do Urzędu muszą być podpisywane Wszelkie dokumenty składane do Urzędu muszą być podpisywane przez osoby upoważnione do reprezentacji podatnika. przez osoby upoważnione do reprezentacji podatnika.

Składając deklaracje podatkowe w rubrykach przeznaczonych na Składając deklaracje podatkowe w rubrykach przeznaczonych na podpis - swój podpis może złożyć osoba (osoby) reprezentująca(e) podpis - swój podpis może złożyć osoba (osoby) reprezentująca(e) podatnika zgodnie z wyżej przedstawionymi przepisami lub osoba, podatnika zgodnie z wyżej przedstawionymi przepisami lub osoba, której udzielono pełnomocnictwa (pełnomocnik). której udzielono pełnomocnictwa (pełnomocnik).

W przypadku podpisywania deklaracji lub wniosków przez W przypadku podpisywania deklaracji lub wniosków przez pełnomocnika, z treści pełnomocnictwa musi jednoznacznie pełnomocnika, z treści pełnomocnictwa musi jednoznacznie wynikać, do czego jest upoważniony pełnomocnik. Pełnomocnictwo wynikać, do czego jest upoważniony pełnomocnik. Pełnomocnictwo musi być podpisane przez osoby upoważnione do reprezentacji musi być podpisane przez osoby upoważnione do reprezentacji podatnika.podatnika.

Wstrzymanie wykonania decyzji.Wstrzymanie wykonania decyzji.Wstrzymanie wykonania decyzji może nastąpić (art. 224 § 2 Ordynacji Wstrzymanie wykonania decyzji może nastąpić (art. 224 § 2 Ordynacji Podatkowej) z urzędu lub na wniosek strony w przypadkuuzasadnionym Podatkowej) z urzędu lub na wniosek strony w przypadkuuzasadnionym ważnym ważnym interesem stronyinteresem strony lub lub interesem publicznyminteresem publicznym..

Zgodnie art. 224a w/w ustawy obowiązującym Zgodnie art. 224a w/w ustawy obowiązującym od 01.09.2005 r.od 01.09.2005 r. wstrzymanie wstrzymanie wykonania decyzji następuje w przypadku:wykonania decyzji następuje w przypadku:

a. a. przyjęcia na wniosek strony zabezpieczeniaprzyjęcia na wniosek strony zabezpieczenia wykonania wykonaniazobowiązania wynikającego z decyzji wraz z odsetkami za zwłokę,zobowiązania wynikającego z decyzji wraz z odsetkami za zwłokę,w trybie określonym w art. 33d Ordynacji podatkowej do wysokościw trybie określonym w art. 33d Ordynacji podatkowej do wysokościzabezpieczenia, w formie:zabezpieczenia, w formie:

1) gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej;1) gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej;2) poręczenia banku;2) poręczenia banku;3) weksla z poręczeniem wekslowym banku;3) weksla z poręczeniem wekslowym banku;4) czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku4) czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku5) zastawu rejestrowego na prawach z papierów wartościowych emitowanych 5) zastawu rejestrowego na prawach z papierów wartościowych emitowanych przez Skarb Państwa lub Narodowy Bank Polski według ich wartości nominalnej;przez Skarb Państwa lub Narodowy Bank Polski według ich wartości nominalnej;6) depozytu w gotówce.6) depozytu w gotówce.

b. zabezpieczenia wykonania zobowiązania wynikającego z decyzjib. zabezpieczenia wykonania zobowiązania wynikającego z decyzjiwraz z odsetkami za zwłokę przez ustanowienie hipotekiwraz z odsetkami za zwłokę przez ustanowienie hipotekiprzymusowej lub zastawu skarbowego korzystających zprzymusowej lub zastawu skarbowego korzystających zpierwszeństwa zaspokojenia do wysokości odpowiadającej wartościpierwszeństwa zaspokojenia do wysokości odpowiadającej wartościprzedmiotu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego.przedmiotu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego.

Dokumentacja transakcjiDokumentacja transakcji

Od 01.01.2001 r.Od 01.01.2001 r. w art. 9a ust. 1 ustawy o pdop wprowadzono w art. 9a ust. 1 ustawy o pdop wprowadzono obowiązek dokumentowania transakcji. Dotyczy on:obowiązek dokumentowania transakcji. Dotyczy on:

a) podatników dokonujących transakcji z podmiotami a) podatników dokonujących transakcji z podmiotami powiązanymipowiązanymi w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 oraz 5 ustawy o pdop w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 oraz 5 ustawy o pdop

b)b) podatników dokonujących transakcji, w związku z którymipodatników dokonujących transakcji, w związku z którymi zapłata zapłata należności, wynikających z takich transakcji, dokonywana należności, wynikających z takich transakcji, dokonywana jest jest bezpośrednio lubbezpośrednio lub pośrednio pośrednio na rzecz podmiotu mającego na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.

Podmioty powiązanePodmioty powiązane

art.11ust. 1 ustawy o pdop art.11ust. 1 ustawy o pdop

powiązania powiązania osób krajowych i zagranicznychosób krajowych i zagranicznych w występują wówczas, gdy:ystępują wówczas, gdy:

osoba krajowa (podatnik podatku dochodowego) mająca siedzibę (zarząd) osoba krajowa (podatnik podatku dochodowego) mająca siedzibę (zarząd) lub miejsce zamieszkania na terytorium RP jest powiązana z osobą lub miejsce zamieszkania na terytorium RP jest powiązana z osobą zagraniczną (przedsiębiorstwo położone za granicą) poprzez wykonywanie zagraniczną (przedsiębiorstwo położone za granicą) poprzez wykonywanie bezpośrednio lub pośredniobezpośrednio lub pośrednio funkcji funkcji zarządzaniazarządzania, funkcji , funkcji kontrolikontroli lub lub posiada posiada udział w kapitaleudział w kapitale przedsiębiorstwa zagranicznego, przedsiębiorstwa zagranicznego,

osoba zagraniczna (osoba fizyczna lub prawna mająca miejsce osoba zagraniczna (osoba fizyczna lub prawna mająca miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd za granicą) jest powiązana z osobą zamieszkania albo siedzibę lub zarząd za granicą) jest powiązana z osobą krajową w sposób jak wyżej,krajową w sposób jak wyżej,

te same osoby prawne lub fizyczne równocześnie biorą udział te same osoby prawne lub fizyczne równocześnie biorą udział w zarządzaniu podmiotem krajowym i podmiotem zagranicznym lub w ich w zarządzaniu podmiotem krajowym i podmiotem zagranicznym lub w ich kontroli, albo posiadają udział w kapitale tych podmiotów.kontroli, albo posiadają udział w kapitale tych podmiotów.

Od 01.01.2004 r.Od 01.01.2004 r. podmioty krajowe (art. 11 ust.4 i ust. 5 ustawy o podmioty krajowe (art. 11 ust.4 i ust. 5 ustawy o pdop) uważa się za powiązane, pdop) uważa się za powiązane, gdy:gdy:

podmiot krajowy bierze udział podmiot krajowy bierze udział bezpośrednio lub pośredniobezpośrednio lub pośrednio w w zarządzaniuzarządzaniu innym podmiotem krajowym, lub w innym podmiotem krajowym, lub w jego kontrolijego kontroli albo posiada albo posiada udział w kapitale innego podmiotuudział w kapitale innego podmiotu, , alboalbo

te same osoby prawne lub fizyczne równocześnie bezpośrednio te same osoby prawne lub fizyczne równocześnie bezpośrednio lub pośrednio biorą udział w zarządzaniu podmiotami lub pośrednio biorą udział w zarządzaniu podmiotami krajowymi, lub w ich kontroli albo posiadają udział w kapitale krajowymi, lub w ich kontroli albo posiadają udział w kapitale tych podmiotów oraz,tych podmiotów oraz,

gdy między tymi gdy między tymi podmiotamipodmiotami lub lub osobamiosobami pełniącymi w tych pełniącymi w tych podmiotach podmiotach funkcje zarządzające, lub kontrolne albo nadzorczefunkcje zarządzające, lub kontrolne albo nadzorcze występują powiązania o charakterze:występują powiązania o charakterze:

- rodzinnym, wynikającym ze stosunku pracy, majątkowym, - rodzinnym, wynikającym ze stosunku pracy, majątkowym, albo albo

- jeżeli którakolwiek z tych osób łączy funkcje zarządzające - jeżeli którakolwiek z tych osób łączy funkcje zarządzające lub kontrolne, albo nadzorcze w tych podmiotach.lub kontrolne, albo nadzorcze w tych podmiotach.

Podmioty powiązanePodmioty powiązane

Transakcje z podmiotami z „ rajów Transakcje z podmiotami z „ rajów podatkowych”podatkowych”

Obowiązek dokumentowania transakcji dotyczy także Obowiązek dokumentowania transakcji dotyczy także podmiotów podmiotów (fakt czy są one powiązane czy też nie jest tym (fakt czy są one powiązane czy też nie jest tym razem bezrazem bez znaczeniaznaczenia))

- dokonujących zapłaty należności związanej z daną transakcją - dokonujących zapłaty należności związanej z daną transakcją (obojętne z kim transakcja została zawarta) (obojętne z kim transakcja została zawarta) bezpośrednio lub bezpośrednio lub pośredniopośrednio

- na rzecz - na rzecz podmiotów zagranicznychpodmiotów zagranicznych (osoby fizycznej, osoby (osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nie mającej osobowości prawnej lub jednostki organizacyjnej nie mającej osobowości prawnej),prawnej),

- - mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.podatkową.

Polska lista „rajów podatkowychPolska lista „rajów podatkowych pierwotnie określona była pierwotnie określona była w rozporządzeniu Ministra w rozporządzeniu Ministra

Finansów z 11.12.2000 r. w sprawie określenia krajów Finansów z 11.12.2000 r. w sprawie określenia krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkowąstosujących szkodliwą konkurencję podatkową - Dz. U. - Dz. U. Nr 115, poz. 1203 Nr 115, poz. 1203

Od 13 czerwca 2005 r.Od 13 czerwca 2005 r. obowiązują dwa obowiązują dwa rozporządzenia rozporządzenia Ministra Finansów z 16 maja 2005 r.:Ministra Finansów z 16 maja 2005 r.:

- w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących - w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych - Dz.U. Nr 94. poz. 790.dochodowego od osób fizycznych - Dz.U. Nr 94. poz. 790.

- w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących - w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku dochodowego od osób prawnych - Dz.U. Nr 94. poz. 791. dochodowego od osób prawnych - Dz.U. Nr 94. poz. 791.

Zakres podatkowej dokumentacji transakcjiZakres podatkowej dokumentacji transakcji

Zakres dokumentacji, w myśl przepisów art. 9a ust. 1 ustawy o pdop dochodowym, Zakres dokumentacji, w myśl przepisów art. 9a ust. 1 ustawy o pdop dochodowym, obejmuje:obejmuje:

1. określenie funkcji, jakie spełniać będą podmioty uczestniczące w transakcji 1. określenie funkcji, jakie spełniać będą podmioty uczestniczące w transakcji (uwzględniając użyte aktywa i podejmowane ryzyko),(uwzględniając użyte aktywa i podejmowane ryzyko),

2. określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz 2. określenie wszystkich przewidywanych kosztów związanych z transakcją oraz formę i termin zapłaty,formę i termin zapłaty,

3. 3. metodę i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji,metodę i sposób kalkulacji zysków oraz określenie ceny przedmiotu transakcji,

4. określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach – w przypadku, 4. określenie strategii gospodarczej oraz innych działań w jej ramach – w przypadku, gdy na wartość transakcji miała wpływ strategia przyjęta przez dany podmiot,gdy na wartość transakcji miała wpływ strategia przyjęta przez dany podmiot,

5. wskazanie innych czynników – w przypadku gdy w celu określenia wartości 5. wskazanie innych czynników – w przypadku gdy w celu określenia wartości przedmiotu transakcji przez podmioty uczestniczące w transakcji uwzględnione przedmiotu transakcji przez podmioty uczestniczące w transakcji uwzględnione zostały te inne czynniki,zostały te inne czynniki,

6. określenie oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji 6. określenie oczekiwanych przez podmiot obowiązany do sporządzenia dokumentacji korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń -w przypadku umów dotyczących korzyści związanych z uzyskaniem świadczeń -w przypadku umów dotyczących świadczeń /w tym usług/ o charakterze niematerialnym.świadczeń /w tym usług/ o charakterze niematerialnym.

Metoda określenia ceny i zyskówMetoda określenia ceny i zysków

MetodyMetody określone w art. 11 ustawy o pdop: określone w art. 11 ustawy o pdop:

a)a) porównywalnej ceny niekontrolowanej (MPCN), porównywalnej ceny niekontrolowanej (MPCN),

b)b) ceny odsprzedaży (MCO), ceny odsprzedaży (MCO),

c)c) rozsądnej marży /”koszt plus”/ (MKP), rozsądnej marży /”koszt plus”/ (MKP),

d)d) zysku transakcyjnego (MZT) zysku transakcyjnego (MZT)

Metody te omówione są w rozporządzeniu Ministra Finansów Metody te omówione są w rozporządzeniu Ministra Finansów z 10.10.1997 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów z 10.10.1997 r. w sprawie sposobu i trybu określania dochodów podatników w drodze oszacowania cen w transakcjach podatników w drodze oszacowania cen w transakcjach dokonywanych przez tych podatników -Dz. U. Nr 128, poz. 833 dokonywanych przez tych podatników -Dz. U. Nr 128, poz. 833 Dz. U. z 2003 r. Nr 189, poz. 1856 z póź.zm.Dz. U. z 2003 r. Nr 189, poz. 1856 z póź.zm.

Konsekwencje braku dokumentacjiKonsekwencje braku dokumentacji

Ustawowy termin dotyczy przedłożenia dokumentacji na żądanie Ustawowy termin dotyczy przedłożenia dokumentacji na żądanie organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej i wynosi onorganu podatkowego lub organu kontroli skarbowej i wynosi on

7 dni od dnia doręczenia żądania dokumentacji przez te organy 7 dni od dnia doręczenia żądania dokumentacji przez te organy

Jeśli organy podatkowe lub skarbowe oszacują dochód Jeśli organy podatkowe lub skarbowe oszacują dochód podatnika na podstawie art. 11 ustawy o pdop - w kwocie podatnika na podstawie art. 11 ustawy o pdop - w kwocie wyższej niż zadeklarowana przez podatnika w związku wyższej niż zadeklarowana przez podatnika w związku z wystąpieniem transakcji z podmiotami powiązanymi z wystąpieniem transakcji z podmiotami powiązanymi a podatnik nie przedstawi w terminie żądanej dokumentacji tym a podatnik nie przedstawi w terminie żądanej dokumentacji tym organomorganom– wówczas różnica między dochodem zadeklarowanym – wówczas różnica między dochodem zadeklarowanym przez podatnika a określonym przez te organy opodatkowana przez podatnika a określonym przez te organy opodatkowana jest jest stawką 50%stawką 50% tj. zgodnie z art. 19 ust. 4 ustawy o pdop. tj. zgodnie z art. 19 ust. 4 ustawy o pdop.

Szacowanie dochoduSzacowanie dochodu

Organ podatkowy ustala dochód w drodze oszacowania gdy:Organ podatkowy ustala dochód w drodze oszacowania gdy:

- podmioty powiązane ustalą lub narzucą warunki transakcji - podmioty powiązane ustalą lub narzucą warunki transakcji różniące się od transakcji zawartymi z podmiotami różniące się od transakcji zawartymi z podmiotami niepowiązanymi i niepowiązanymi i

- w wyniku tego podatnik nie wykaże dochodu albo wykaże - w wyniku tego podatnik nie wykaże dochodu albo wykaże dochód niższy (art.11 ust.1)dochód niższy (art.11 ust.1)

„„Porozumienia w sprawach ustalenia cen Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych”transakcyjnych”

Od 01.01.2006 r. ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. Od 01.01.2006 r. ustawa z dnia 30 czerwca 2005 r. o zmianie ustawy - o zmianie ustawy - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw - Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw - Dz.U. Dz.U. z 2005 r. Nr.143, poz.1199 wprowadziła zmiany w ustawie o podatku z 2005 r. Nr.143, poz.1199 wprowadziła zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych i w ustawie Ordynacja podatkowa w dochodowym od osób prawnych i w ustawie Ordynacja podatkowa w kwestii ustalanie cen transakcyjnych.kwestii ustalanie cen transakcyjnych.

art.11 ust.3a. ustawy o pdopart.11 ust.3a. ustawy o pdop

Jeżeli minister Finansów wyda decyzję o uznaniu prawidłowości Jeżeli minister Finansów wyda decyzję o uznaniu prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej między wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej między podmiotami powiązanymi, wówczas w przypadku szacowania dochodu podmiotami powiązanymi, wówczas w przypadku szacowania dochodu organ podatkowy stosuje metodę wskazaną w decyzji Min.Fin.organ podatkowy stosuje metodę wskazaną w decyzji Min.Fin.

dodano Dział IIa w ustawie Ordynacja podatkowa dodano Dział IIa w ustawie Ordynacja podatkowa „Porozumienia w „Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych”sprawach ustalenia cen transakcyjnych” – art.20a - art. 20q. – art.20a - art. 20q.

Porozumienia w sprawach ustalenia Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych”cen transakcyjnych”

Zgodnie z art. 20a – 20bZgodnie z art. 20a – 20b Ordynacji podatkowej Ordynacji podatkowej

podmiot krajowy może złożyć wniosek do Ministra Finansówpodmiot krajowy może złożyć wniosek do Ministra Finansów

o uznanie prawidłowości wyboru i stosowania metody o uznanie prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnejustalania ceny transakcyjnej

w formie porozumienia:w formie porozumienia:

- jednostronnego,- jednostronnego,

- dwustronnego lub- dwustronnego lub

- wielostronnego.- wielostronnego.

„„Porozumienia w sprawach ustalenia cen Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnychtransakcyjnych””

1. 1. Porozumienie jednostronne dotyczy ceny transakcyjnejPorozumienie jednostronne dotyczy ceny transakcyjnej między: między:

a)a) powiązanymi ze sobą podmiotami krajowymi lub powiązanymi ze sobą podmiotami krajowymi lub

b) podmiotem krajowym powiązanym z podmiotem zagranicznym a tym b) podmiotem krajowym powiązanym z podmiotem zagranicznym a tym podmiotem zagranicznym, lubpodmiotem zagranicznym, lub

c)c) podmiotem krajowym powiązanym z podmiotem zagranicznym a podmiotem krajowym powiązanym z podmiotem zagranicznym a innymi podmiotami krajowymi powiązanymi z tym samym podmiotem innymi podmiotami krajowymi powiązanymi z tym samym podmiotem zagranicznymzagranicznym

2. Jeżeli wniosek podmiotu krajowego powiązanego z podmiotem 2. Jeżeli wniosek podmiotu krajowego powiązanego z podmiotem zagranicznym dotyczy ceny transakcyjnej zagranicznym dotyczy ceny transakcyjnej między nim a tym między nim a tym podmiotem zagranicznympodmiotem zagranicznym ale po uzyskaniu zgody władzy podatkowej ale po uzyskaniu zgody władzy podatkowej właściwej dla podmiotu zagranicznego powiązanego z wnioskodawcą – właściwej dla podmiotu zagranicznego powiązanego z wnioskodawcą – jest to tzw. jest to tzw. porozumienie dwustronne.porozumienie dwustronne.

3. W przypadku gdy porozumienie dotyczy 3. W przypadku gdy porozumienie dotyczy podmiotów zagranicznych z podmiotów zagranicznych z więcej niż jednego państwawięcej niż jednego państwa, jego zawarcie wymaga zgody władz , jego zawarcie wymaga zgody władz podatkowych państw właściwych dla podmiotów zagranicznych, z podatkowych państw właściwych dla podmiotów zagranicznych, z którymi ma być dokonywana transakcja – tzw. którymi ma być dokonywana transakcja – tzw. porozumienie porozumienie wielostronne.wielostronne.

„„Porozumienia w sprawach ustalenia Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych”cen transakcyjnych”

Porozumienie może dotyczyć:Porozumienie może dotyczyć:

- - transakcji przyszłych a takżetransakcji przyszłych a także

- transakcji, których realizację rozpoczęto - transakcji, których realizację rozpoczęto przed dniem złożenia przed dniem złożenia

wniosku(art. 20c) .wniosku(art. 20c) .

Przed złożeniem wniosku o zawarcie porozumienia w sprawach Przed złożeniem wniosku o zawarcie porozumienia w sprawach

ustalania cen transakcyjnych podmiot krajowy zainteresowany ustalania cen transakcyjnych podmiot krajowy zainteresowany

zawarciem porozumienia zawarciem porozumienia może zwrócić się do organu właściwego w może zwrócić się do organu właściwego w

sprawie porozumienia o wyjaśnienie wszelkich wątpliwości sprawie porozumienia o wyjaśnienie wszelkich wątpliwości

dotyczących zawierania porozumienia w indywidualnej sprawie, dotyczących zawierania porozumienia w indywidualnej sprawie,

a w szczególnościa w szczególności celowości zawierania porozumienia,celowości zawierania porozumienia, zakresu zakresu

niezbędnych informacji, trybu i przypuszczalnego terminu niezbędnych informacji, trybu i przypuszczalnego terminu

zawarcia porozumienia oraz przewidywanych warunków i czasu zawarcia porozumienia oraz przewidywanych warunków i czasu

jego obowiązywania jego obowiązywania (art. 20e).(art. 20e).


We wniosku składanym do Ministra Finansów należy przedstawić:We wniosku składanym do Ministra Finansów należy przedstawić:1.1. propozycje stosowania propozycje stosowania metody ustalania ceny transakcyjnejmetody ustalania ceny transakcyjnej, a w , a w

szczególności szczególności wskazania jednej z metodwskazania jednej z metod, o których mowa w przepisach , o których mowa w przepisach o podatku dochodowym;o podatku dochodowym;

2. opis sposobu 2. opis sposobu stosowania proponowanej metodystosowania proponowanej metody, , a w szczególności do a w szczególności do wskazania:wskazania:

a) zasady kalkulacji ceny transakcyjnej,a) zasady kalkulacji ceny transakcyjnej,b) prognozy finansowe, na których opiera się kalkulacja ceny b) prognozy finansowe, na których opiera się kalkulacja ceny

transakcyjnej,transakcyjnej,c)c) analizę danych porównawczych, jakie wykorzystano do kalkulacji ceny analizę danych porównawczych, jakie wykorzystano do kalkulacji ceny

transakcyjnej;transakcyjnej;3. 3. okoliczności mogących mieć wpływ na prawidłowe ustalenie ceny okoliczności mogących mieć wpływ na prawidłowe ustalenie ceny

transakcyjnej, a w szczególności:transakcyjnej, a w szczególności:a) rodzaje, przedmiot i wartości transakcji, która ma być przedmiotem a) rodzaje, przedmiot i wartości transakcji, która ma być przedmiotem

porozumienia krajowego,porozumienia krajowego,b) opisu przebiegu transakcji, w tym analizy aktywów, funkcji i ryzyka b) opisu przebiegu transakcji, w tym analizy aktywów, funkcji i ryzyka

stron transakcji oraz opisu strategii gospodarczej stron transakcji i stron transakcji oraz opisu strategii gospodarczej stron transakcji i innych okoliczności, jeżeli ta strategia lub okoliczności mają wpływ na innych okoliczności, jeżeli ta strategia lub okoliczności mają wpływ na cenę przedmiotu transakcji,cenę przedmiotu transakcji,


cd. wniosku o zawarcie porozumieniacd. wniosku o zawarcie porozumienia

c) dane dotyczące sytuacji gospodarczej w branży, w której prowadzi działalność c) dane dotyczące sytuacji gospodarczej w branży, w której prowadzi działalność wnioskodawca, w tym danych dotyczących operacji gospodarczych wnioskodawca, w tym danych dotyczących operacji gospodarczych zawieranych przez podmioty niepowiązane, które wykorzystano do zawieranych przez podmioty niepowiązane, które wykorzystano do sporządzenia kalkulacji ceny transakcyjnej,sporządzenia kalkulacji ceny transakcyjnej,

d)d) strukturę organizacyjną i kapitałową wnioskodawcy oraz podmiotów z nim strukturę organizacyjną i kapitałową wnioskodawcy oraz podmiotów z nim powiązanych, które są stroną transakcji, oraz opis stosowanych przez powiązanych, które są stroną transakcji, oraz opis stosowanych przez podmioty powiązane zasad rachunkowości finansowej;podmioty powiązane zasad rachunkowości finansowej;

4.4. dokumenty mające istotny wpływ na wysokość ceny transakcyjnejdokumenty mające istotny wpływ na wysokość ceny transakcyjnej ,, a w a w szczególności tekstów umów, porozumień i innych dokumentów wskazujących szczególności tekstów umów, porozumień i innych dokumentów wskazujących na zamiary stron transakcji;na zamiary stron transakcji;

5.5. propozycje propozycje okresu obowiązywaniaokresu obowiązywania porozumienia; porozumienia;

6.6. wykaz podmiotów powiązanychwykaz podmiotów powiązanych, z którymi ma być dokonywana transakcja, , z którymi ma być dokonywana transakcja, wraz wraz z ich zgodą naz ich zgodą na przedłożenie organowi właściwemu w sprawie przedłożenie organowi właściwemu w sprawie porozumienia wszelkich dokumentów dotyczących transakcji i złożenia porozumienia wszelkich dokumentów dotyczących transakcji i złożenia niezbędnych wyjaśnień.niezbędnych wyjaśnień.


Minister Finansów wydaje Minister Finansów wydaje decyzję w sprawie decyzję w sprawie porozumienia.porozumienia.

Decyzję w sprawie porozumienia doręcza się:Decyzję w sprawie porozumienia doręcza się:- podmiotom powiązanympodmiotom powiązanym (krajowym i zagranicznym), z (krajowym i zagranicznym), z

którymi mają być dokonywane transakcje, którymi mają być dokonywane transakcje, - władzom podatkowym właściwym dla podmiotów władzom podatkowym właściwym dla podmiotów

zagranicznychzagranicznych (w przypadku porozumień dwustronnych (w przypadku porozumień dwustronnych lub wielostronnych) lub wielostronnych)

- naczelnikowi urzędu skarbowego i dyrektorowi urzędu naczelnikowi urzędu skarbowego i dyrektorowi urzędu kontrolikontroli skarbowej właściwym dla wnioskodawcy oraz skarbowej właściwym dla wnioskodawcy oraz właściwym dla podmiotów `krajowych powiązanych z właściwym dla podmiotów `krajowych powiązanych z wnioskodawcą.wnioskodawcą.

Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia Termin obowiązywania decyzji w sprawie porozumienia nie może być dłuższy niż nie może być dłuższy niż 3 lata3 lata..

Art. 20i – 20jArt. 20i – 20j Ordynacja podatkowa Ordynacja podatkowa

Nowe wzory deklaracji VAT-7 i VAT-7KNowe wzory deklaracji VAT-7 i VAT-7K

Wprowadzone zostały rozporządzeniem Ministra Wprowadzone zostały rozporządzeniem Ministra Finansów z 19.09.2005 r. ( Dz. U. Nr 185, poz.1545),Finansów z 19.09.2005 r. ( Dz. U. Nr 185, poz.1545),

Obowiązują począwszy Obowiązują począwszy od rozliczenia za wrzesień od rozliczenia za wrzesień 2005r. i IV kwartał 2005 r2005r. i IV kwartał 2005 r. (dotychczasowe mogą być . (dotychczasowe mogą być stosowane do końca roku, ale nie przez wszystkich stosowane do końca roku, ale nie przez wszystkich podatników),podatników),

Warto zwrócić uwagęWarto zwrócić uwagę na na::

- now- nowąą pozycję 21, pozycję 21,

- zmodyfikowaną w treści poz. 39 (dotychczas poz. 37)- zmodyfikowaną w treści poz. 39 (dotychczas poz. 37)

Kasy rejestrująceKasy rejestrujące

Prawidłowość stosowania ulgi z tytułu zakupu kas Prawidłowość stosowania ulgi z tytułu zakupu kas fiskalnych:fiskalnych:

- - ulga przysługuje tylko tym podatnikom, którzy rozpoczęli ulga przysługuje tylko tym podatnikom, którzy rozpoczęli ewidencjonowanie po raz pierwszy i na początek zgłosili ewidencjonowanie po raz pierwszy i na początek zgłosili ilość kas,ilość kas,

- obowiązek zawiadamiania US o każdej zmianie w zakresie - obowiązek zawiadamiania US o każdej zmianie w zakresie miejsca użytkowania, wymiany modułu, zmiany miejsca użytkowania, wymiany modułu, zmiany serwisanta.serwisanta.

Informacje podatkowe Spotkanie z podatnikami PUS 14.12.2005 r.

Documents

Transcript of Informacje podatkowe Spotkanie z podatnikami PUS 14.12.2005 r.