GŁÓWNE KIERUNKI GŁÓWNE KIERUNKI NOWELIZACJINOWELIZACJI

Kodeksu Karnego Skarbowego

wprowadzonej ustawą z dnia 28 lipca 2005 roku o zmianie ustawy – Kodeks Karny Skarbowy oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 178, poz. 1479 )

dostosowanie autonomicznych przepisów KKS do licznych merytorycznych zmian prawnych w bliskim otoczeniu KKS tj. prawie karnym powszechnym, finansowym, dewizowym

zwiększenie skuteczności zwalczania najgroźniejszych przestępstw skarbowych przez systemową zmianę wysokości ustawowego zagrożenia kary pozbawienia wolności

usprawnienie, uproszczenie i przyśpieszenie postępowania przygotowawczego

usunięcie dotychczasowych niejasności i niespójności sygnalizowanych przez doktrynę i praktykę stosowania prawa karnego skarbowego

IDEA NOWELIZACJI

. Zreformowanie instytucji czynu ciągłego (art. 6 § 2 kks)

wprowadzono nowe, dodatkowe znamię w postaci „wykorzystania tej samej sposobności”,

nowe określenie „krótkiego odstępu czasu” tj. między każdym z czynów zabronionych następujących po sobie, a polegających na uszczupleniu lub narażeniu na uszczuplenie należności

publicznoprawnej nie może upłynąć więcej niż 6 miesięcy

GŁÓWNE KIERUNKI ZMIANGŁÓWNE KIERUNKI ZMIANCZĘŚĆ OGÓLNACZĘŚĆ OGÓLNA

Nowa konstrukcja tzw. kumulatywnego zbiegu przepisów (art. 7 kks)

„przypisanie” zbiegu na etapie postępowania przygotowawczego,

możliwość orzekania środków karnych i zabezpieczających na podstawie wszystkich zbiegających się przepisów

Określenie sposobu i terminu wykonania obowiązku finansowego (art. 14 kks)

sąd lub organ postępowania przygotowawczego określa oprócz obowiązku również sposób i termin jego wykonania

doprecyzowano zasady wykonania przez sprawcę obowiązku: uiszczenia uszczuplonej należności publicznoprawnej, równowartości pieniężnej przepadku przedmiotów oraz równowartości przepadku korzyści majątkowej

Ograniczona poczytalność (art. 11 § 2 kks)Rozszerzenie katalogu środków karnych od wymierzenia których można odstąpić w przypadku gdy sprawca działał w stanie ograniczonej poczytalności o:

ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku korzyści majątkowej przepadek korzyści majątkowej

Wygaśnięcie obowiązku finansowego (art. 15 § 2 kks)

Pociągniecie do odpowiedzialności karnej skarbowej nie zwalnia sprawcy z obowiązku uiszczenia należności publicznoprawnej

do wyjątków od tej reguły, powodujących wygaśnięcie obowiązku uiszczenia należności publicznoprawnej, dodano także obowiązek uiszczenia przez sprawcę równowartości pieniężnej przedmiotów podlegających przepadkowi

Czynny żal (art. 16 § 6 kks) Rozszerzenie ustawowych przesłanek wyłączających dopuszczalność stosowania instytucji czynnego żalu o:

sprawcę kierowniczego oraz

sprawcę polecającego,

Wprowadzenie ograniczenia do sprawcy, który zorganizował grupę albo związek mający na celu popełnienie jedynie przestępstwa skarbowego albo taką grupą lub związkiem kierował

Dobrowolne poddanie się odpowiedzialności (art. 17 § 1 kks)

Doprecyzowanie przesłanek ustawowych stosowania środka karnego w postaci dobrowolnego poddania się odpowiedzialności poprzez obowiązek:

uiszczenia przez sprawcę w całości wymagalnej należności publicznoprawnej,

uiszczenia co najmniej zryczałtowanej równowartości kosztów postępowania (rzeczywistych kosztów)

Zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności (art. 18 § 1 kks)

orzeka sąd w formie wyroku

obowiązek orzeczenia tytułem kary grzywny kwoty uiszczonej przez sprawcę

Instytucja odpowiedzialności posiłkowej Obligatoryjne stosowanie instytucji odpowiedzialności posiłkowej

(art. 24 § 1 kks)

Rozszerzenie przypadków, w których nie wygasa odpowiedzialność posiłkowa podmiotu trzeciego tj. także w sytuacji gdy nie zostało wykonane ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku przedmiotów z powodu nieobecności skazanego w kraju (art. 25 §3 pkt 2 kks)

Zamiana kary pozbawienia wolności na karę ograniczenia wolności (art. 26 kks)

zwiększenie katalogu środków karnych o: przepadek korzyści majątkowej i ściągniecie równowartości pieniężnej przepadku korzyści majątkowej

wykluczenie możliwości stosowania kary ograniczenia wolności wobec sprawcy, co do którego istnieją warunki zastosowania nadzwyczajnego obostrzenia kary

ŚRODKI KARNE

Przepadek korzyści majątkowej

Ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku korzyści majątkowej

Zmiana określenia środka karnego „przepadek osiągniętych korzyści majątkowych na nowe „przepadek korzyści majątkowych” (art. 22 § 2 pkt 4 kks) oraz uzupełnienie katalogu środków o nowy środek w postaci „ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku korzyści majątkowej” (art. 22 §2 pkt 4a kks)

Przepadek korzyści majątkowej (art. 33 kks)Środek karny odnoszący się tylko do przestępstw skarbowych

§1 - obligatoryjne orzekanie przepadku korzyści majątkowej osiągniętej chociażby pośrednio z popełnienia przestępstwa skarbowego niepodlegającej przepadkowi. W razie niemożności orzeczenia tego środka karnego obligatoryjnie orzeka się ściągnięcie równowartości pieniężnej przepadku korzyści majątkowej

§2 – definicja korzyści majątkowej dużej wartości

§3 - procesowe ułatwienie dowodowe, tj. ciężar udowodnienia, że mienie, które sprawca nabył po popełnieniu przestępstwa

skarbowego nie pochodzi ze środków uzyskanych z tego przestępstwa, spoczywa na sprawcy. Podobnie na osobie trzeciej spoczywa ciężar przedstawienia dowodu, iż nabyła te rzeczy zgodnie z prawem

§6 – zasada pierwszeństwa praw podmiotów trzecich przed orzeczeniem przepadku korzyści majątkowej na rzecz Skarbu Państwa

ŚRODEK KARNY PRZEPADEK

KORZYŚCI

MAJĄTKOWEJ

ART. 33 kks

dot. korzyści majątkowej niepodlegającej przepadkowi przedmiotów pochodzących bezpośrednio z przestępstwa lub tzw. przedmiotów zakazanych

środek obligatoryjny

jest orzekany wobec każdego sprawcy, po spełnieniu przesłanek z art. 33 kks

w razie niemożności orzeczenia przepadku korzyści majątkowej, sąd (obligatoryjnie) orzeka środek karny ściągnięcia jej równowartości pieniężnej

Przepadek przedmiotów (przestępstwa skarbowe)

możliwość orzekania przepadku przedmiotów określonych w art. 29 § 1 – 3 została rozszerzona w art. 30 § 2 kks m.in. o tzw. przestępstwo paliwowe polegające na użyciu oleju opałowego

jako oleju napędowego (art. 73 a § 1 i 2)

przepadek orzeka się także w przypadku prowadzenia działalności kantorowej bez zezwolenia (art. 30 §4 kks)

przepadek orzeka się również w przypadku urządzania lub prowadzenia gier podlegających szczególnemu nadzorowi podatkowemu bez urzędowego sprawdzenia lub bez nałożenia wymaganych urzędowych zabezpieczeń (art. 30 §5 kks)

Przepadek przedmiotów (art. 31 kks)

określenie ustawowe „przedmioty stanowiące przedmiot przestępstwa skarbowego” zastąpiono na „przedmioty określone art.

29 pkt 1, 3 i 4” (§ 1)

obligatoryjny przepadek narzędzi stanowiących własność osoby trzeciej, które służyły do popełnienia przestępstwa skarbowego jedynie w sytuacji jeśli ich właściciel przewidywał albo mógł przewidzieć, że mogą one służyć lub być przeznaczone do

popełnienia przestępstwa skarbowego (§1a)

możliwość zarządzenia zniszczenia przedmiotów w całości lub w części gdy sprzedaż jest niemożliwa (obligatoryjne zniszczenie

wyrobów tytoniowych) (§5 - 6)

koszty zniszczenia przedmiotów ponosi sprawca czynu zabronionego (§7)

Przepadek przedmiotów (wykroczenia skarbowe) art. 49 kks

Wyraźnie wyłączono możliwość orzekania przepadku przedmiotów w postaci, chyba że środek ten został do popełnienia czynu zabronionego (art. 49 § 1 kks)

Możliwość zastosowania środka karnego w postaci przepadku przedmiotów w przypadkach:

- określonych w § 2 (rozszerzono/zmieniono o art. 58 § 4, art. 59 § 4, art. 63 § 5, art. 70 § 5, art. 73a § 3)

środka przewozowegospecjalnie przysposobiony

Obligatoryjność przepadku przedmiotów wykroczenia skarbowego w odniesieniu do:

- przedmiotów pochodzących bezpośrednio z przestępstwa oraz narzędzi lub innych przedmiotów, które służyły lub były przeznaczone do popełnienia czynu zabronionego (§ 2a)

- wykroczeń dewizowych (art. 99 § 3, art. 106d § 2 kks) w odniesieniu do wartości dewizowych lub krajowych

środków płatniczych (§ 4)

- wykroczeń skarbowych z art. 107 § 4 oraz art. 107a § 2 tj. w których przepadek obejmuje dokument lub urządzenia do gry losowej, gry na automacie, gry na automacie o niskich wygranych lub zakładu wzajemnego oraz wygranych, które na podstawie tych dokumentów przypadają grającemu, a także środki uzyskane ze sprzedaży udziału w grze lub wpłacone stawki (§ 5)

Stosowanie środków zabezpieczających

Możliwość orzekania przepadku przedmiotów tytułem ŚRODKA ZABEZPIECZAJĄCEGO:

razie umorzenia postępowania z powodu niewykrycia sprawcy (art. 43 § 2 kks)

wobec ukaranego grzywną w drodze MANDATU karnego za czyn zagrożony takim przepadkiem (art. 47 § 4 kks)

Przedawnienie wykonania środków zabezpieczających (art. 45 § 1a kks)

Zakaz wykonywania środków zabezpieczających, jeżeli od uprawomocnienia się orzeczenia upłynęło 10 lat

Podstawa prawna wystąpienia do sądu z wnioskiem o orzeczenie przepadku przedmiotów tytułem środka zabezpieczającego - art. 138 §6 kks

Kara pozbawienia wolności podwyższenie górnej granicy ustawowego zagrożenia karą pozbawienia wolności z 3 lat do 5 lat

wprowadzenie kary aresztu wojskowego do 2 lat

Kary wymierza się w dniach, miesiącach i latach

W związku z podwyższeniem maksymalnego wymiaru kary pozbawienia wolności, konsekwentnie podniesiono górną granicę nadzwyczajnie obostrzonej kary pozbawienia wolności do 10 lat (art. 28 §2 kks)

Kara pozbawienia wolności

najkrócej 5 dni najdłużej 5 lat

(art. 27 kks)

Nadzwyczajne złagodzenie kary (art. 36 kks): rozszerzenie katalogu środków karnych o:

- przepadek korzyści majątkowej i

- ściągnięcie jej równowartości pieniężnej (§ 1 pkt 2)

obligatoryjność orzekania w ramach instytucji tzw. małego świadka koronnego (§ 3). Wyjątek stanowi sprawca, który nie potwierdził w postępowaniu ujawnionych przez siebie informacji, kierowniczy, polecający i podżegacz.

Niemożność warunkowego zawieszenia wykonania kary w odniesieniu do sprawcy, który uczynił sobie z popełniania przestępstw skarbowych stałe źródło dochodu lub działał w zorganizowanej grupie przestępczej (§ 5).

Nadzwyczajne obostrzenie kary (art. 37 kks) Obligatoryjność stosowania instytucji, jeżeli zachodzą przesłanki

do jej stosowania

Nowe zasady odstąpienia od wymierzenia kary (art. 19 § 1 kks)

rozszerzenie katalogu środków karnych, które można orzec przy odstąpieniu od wymierzenia kary o :

- przepadek korzyści majątkowej

- ściągniecie równowartości pieniężnej przepadku korzyści majątkowej

odstąpienie od wymierzenia kary dotyczy przestępstw skarbowych zagrożonych karą pozbawienia wolności nieprzekraczającą 3

lat lub karą łagodniejszą, gdy stopień społecznej szkodliwości popełnionego czynu nie jest znaczny

brak możliwości odstąpienia od wymierzenia kary wobec sprawcy, co do którego istnieją warunki zastosowania nadzwyczajnego obostrzenia kary

Kara łączna (art. 39 § 2 kks) Wymiar kary łącznej za pozostające w zbiegu realnym przestępstwa skarbowe i przestępstwa pospolite następuje na zasadach określonych w kks

Warunkowe umorzenie postępowania karnego (art. 41 kks)

Warunkowe zawieszenie wykonania kary (art. 41 a kks)

Warunkowe zwolnienie z odbycia kary (art. 42 kks)

samodzielna regulacja w kks środków związanych z poddaniem sprawcy próbie (probacyjnych) bez odwołania się do przepisów kk

Środki probacyjne (art. 41, 41 a, 42 kks)

Karalność przestępstwa skarbowego ustaje, jeżeli od czasu jego popełnienia upłynęło lat:

gdy czyn stanowi przestępstwo skarbowe zagrożone:

- karą grzywny

- karą ograniczenia wolności

- karą pozbawienia wolności do lat 3

gdy czyn stanowi przestępstwo skarbowe zagrożone:

- karą pozbawienia wolności powyżej 3 lat

jeżeli w tym okresie nastąpiło wszczęcie postępowania karalność ustaje

z upływem 5 lat od zakończenia tego okresu

z upływem 10 lat od zakończenia tego okresu

(art.44 kks)

5 Lat

10 Lat

Karalność wykroczenia skarbowego ustaje, jeżeli upłynął:

(art. 51 kks)

od czasu popełnienia wykroczenia skarbowego (§1)

od zakończenia okresu wskazanego w (§1)

Jeżeli w tym okresie

wszczęto postępowanie

przeciwko sprawcy

1 rok

2 lata

Przedawnienie wykonania:

Orzeczonej kary

Środka karnego

Środka zabezpieczającego

3 lata od daty uprawomocnienia się orzeczenia

(art. 51 § 3 i 4 kks)

Objaśnienie wyrażeń ustawowych (art. 53 kks) Zmiana treści niektórych definicji legalnych:

czynu zabronionego (§ 1), wykroczenia skarbowego (§ 3), minimalnego wynagrodzenia (§ 4 – ustalone na podstawie ustawy z dnia 10.10.2002r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę, Dz. U. Nr 200, poz. 1679),

korzyści majątkowej lub osobistej (§ 13), dokumentu (§ 20)

Określenie finansowych i niefinansowych organów dochodzenia jako organów postępowania przygotowawczego

Rozszerzenie kompetencji ministra właściwego do spraw finansów publicznych w odniesieniu do spraw, w których

postanowienie lub zarządzenie wydała izba celna, izba skarbowa lub Generalny Inspektor Kontroli Skarbowej

GŁÓWNE KIERUNKI ZMIANGŁÓWNE KIERUNKI ZMIANCZĘŚĆ SZCZEGÓLNACZĘŚĆ SZCZEGÓLNA

Głównym założeniem jest zwiększenie skuteczności zwalczania niektórych najgroźniejszych przestępstw skarbowych (przemyt celny, oszustwo podatkowe i celne, paserstwo) przez podwyższenie górnej granicy ustawowego zagrożenia kary pozbawienia wolności.

Szczegółowe informacje przedstawiono w odrębnej prezentacji pt: Część Szczególna Kks

GŁÓWNE KIERUNKI ZMIANGŁÓWNE KIERUNKI ZMIANPOSTĘPOWANIE W SPRAWACH O POSTĘPOWANIE W SPRAWACH O

PRZESTĘPSTWA SKARBOWE I WYKROCZENIA PRZESTĘPSTWA SKARBOWE I WYKROCZENIA SKARBOWESKARBOWEPrzepisy ogólne

Wyłączenie stosowania instytucji mediacji oraz postępowania „rejestrowego” określonych przepisami kpk (art. 113 § 2 kks)

Możliwość korzystania z tzw. właściwości ruchomej sądu dla uniknięcia przedawnienia karalności

Niemożność rozpoznania sprawy w terminie:

Wniosek sądu właściwego

Sąd okręgowy

Przekazanie sprawy do rozpoznania innemu sądowi równorzędnemu

(art. 116a kks)

poprzez stosowanie szczególnych trybów postępowania:

- mandatowego,

- w przedmiocie udzielenia zezwolenia na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności,

- nakazowego,

- uproszczonego,

- w stosunku do nieobecnych

Prowadzenie spraw o przestępstwo skarbowe

Uproszczenie postępowania w sprawach o wykroczenia skarbowe (art. 117 § 1 kks)

toczy się w postępowaniu zwyczajnym tylko wtedy, gdy postępowanie przygotowawcze przybrało formę śledztwa (art. 117 § 2 kks)

Zawężenie uprawnień

działających z upoważnienia naczelnika urzędu celnego do niezbędnych czynności procesowych w zakresie zabezpieczenia śladów i dowodów (art. 118 § 4 kks)

Kompleksowa regulacja (art. 118 a kks)- wniosek do innego organu postępowania przygotowawczego

o dokonanie czynności procesowej poza siedzibą organu prowadzącego postępowanie

- obowiązek niezwłocznego dokonania takiej czynności

- jeżeli zleconych czynności nie można wykonać w ciągu 30 dni następuje niezwłoczne zawiadomienie organu prowadzącego o przyczynie zwłoki, z podaniem terminu wykonania czynności

funkcjonariuszy celnych pełniących służbę

celną w izbie celnej

pomocy prawnej

Doprecyzowanie, iż Straż Graniczna i Policja, jako organy niefinansowe postępowania przygotowawczego, mają uprawnienia do sporządzania i wnoszenia aktu oskarżenia w sprawach o wykroczenia skarbowe (art. 121 §2 kks)

Możliwość udziału finansowego organu postępowania przygotowawczego w posiedzeniu w przedmiocie:

- warunkowego umorzenia postępowania (art. 341 § 1 kpk)

- wydania wyroku skazującego bez przeprowadzenia rozprawy (art. 343 § 5 kpk)

- rozstrzygniecie zagadnienia prawnego przez Sąd Najwyższy (art. 441 § 4 kpk)

- podjęcia postępowania warunkowo umorzonego (art. 550 § 2 kpk)

Uprawnienia finansowego organu postępowania przygotowawczego wynikające z art. 122 § 1 pkt 1 kks

Finansowy organ postępowania przygotowawczego może wystąpić z wnioskiem do prokuratora o podjęcie czynności m.in.:

Zarządzenie przeprowadzenia wywiadu środowiskowego przez kuratora sądowego lub inny uprawniony podmiot (art. 214 § 1 kpk)

decyzji o wykorzystaniu jako dowodów, dokumentów zawierających tajemnicę lekarską (art. 226 zdanie drugie kpk) Objęcie z mocy prawa postępowania przygotowawczego nadzorem w sytuacji powołania biegłych lekarzy psychiatrów

Nadzór prokuratora wynikający z art. 122 § 2 kks

Obowiązek finansowego organu postępowania przygotowawczego doręczenia odpisu pisemnej odpowiedzi na kasację (art. 530 § 4 i 5 kpk)

Zwolnienie finansowego organu postępowania przygotowawczego z obowiązku uiszczenia opłaty sądowej

w postaci opłaty od kasacji (art. 527 § 1 kpk)

Strony i ich procesowi przedstawiciele Możliwość sprawowania obrony w sprawie o wykroczenie skarbowe także przez radcę prawnego (art. 122a § 2 kks)

Pociągnięcie do odpowiedzialności posiłkowej następuje również po wniesieniu aktu oskarżenia na posiedzeniu przed rozprawą (art. 124 § 5 kks)

Wyraźne stwierdzenie prawa odmowy zeznań osób najbliższych podmiotu pociągniętego do odpowiedzialności posiłkowej

przesłuchiwanych w charakterze świadków (art. 125 § 2 kks)

Doprecyzowanie, iż podmiot pociągnięty do odpowiedzialności posiłkowej nie może być przesłuchany w charakterze

świadka, także w wypadku gdy jest interwenientem albo podmiotem obowiązanym do zwrotu korzyści majątkowej (art. 125 § 4 kks)

Bezskuteczność zgłoszenia interwencji w sytuacji nie podania

miejsca zamieszkania, pobytu lub siedziby lub podaniu

nieprawdziwych danych (art. 126 § 2 kks)

Obowiązek doręczenia odpisu aktu oskarżenia interwenientowi

oraz jego pełnomocnikowi wraz z wezwaniem do składania

wniosków dowodowych w terminie 7 dni od doręczenia aktu

oskarżenia (art. 128 § 1 kks w zw. z art. 338 § 1 kpk)

Możliwość zabezpieczenia środka karnego przepadku przedmiotów (art. 131 § 1 kks)

Tymczasowe zajęcie mienia ruchomego osoby podejrzanej jeżeli zachodzi obawa usunięcia tego mienia (art. 132a kks)

Skrócenie terminu wszczęcia egzekucji dla ściągnięcia zabezpieczonych należności publicznoprawnych z 6 miesięcy do 3 miesięcy (art. 132 kks)

Zabezpieczenie majątkowe

Właściwość organów postępowania przygotowawczego

- urzędu celnego o czyny z art. 80, 83, art. 107, 107a oraz art. 109 - 111 §1 kks (art. 133 §1 pkt 1 kks)

- Straży Granicznej o czyny z art. 66, art. 99, art. 100 kks (art. 134 §1 pkt 1 kks)

Rozszerzenie zakresu właściwości rzeczowej

Rozstrzyganie sporów przez:

- organ nadrzędny nad finansowymi organami postępowania przygotowawczego w sytuacji sporu między tymi organami,

- ministra właściwego dla spraw finansów publicznych w sytuacji sporu między finansowymi organami postępowania niemającymi wspólnego organu nadrzędnego (art. 135 § 4 kks)

Spory o właściwość miejscową i rzeczową

Postępowanie mandatowe

Wykluczenie negatywnych przesłanek postępowania mandatowego:

- sprawca jest pod wpływem alkoholu, środka odurzającego lub innego podobnie działającego środka

- zachodzi uzasadniona wątpliwość co do poczytalności sprawcy

Nowe negatywne przesłanki postępowania mandatowego (art. 137 § 2 kks):

- nie uiszczenie przez sprawcę w całości należności publicznoprawnej, jeżeli w związku z wykroczeniem skarbowym nastąpiło jej uszczuplenie

zgłoszenie interwencji co do przedmiotu podlegającego przepadkowi

przez sąd przepadku przedmiotów podlegających obligatoryjnemu przepadkowi (art. 137 § 3 kks)

Oświadczenie sprawcy odnotowuje się w protokole przesłuchania lub na dokumencie mandatu

Możliwość nałożenia kary grzywny w drodze mandatu karnego

Stwierdzenie, że w razie braku zgody sprawcy na przyjęcie mandatu, sprawa podlega rozpoznaniu (art. 139 §1 kks)

Wskazanie osób uprawnionych do udziału w posiedzeniu sądu w przedmiocie (art. 140 §2 kks)

- ukarany,

- organ, który lub którego funkcjonariusz nałożył karę grzywny w drodze mandatu karnego albo przedstawiciel tego organu,

- ujawniony interwenient

Zgoda sprawcy wykroczenia skarbowego na orzeczenie

na osobę nie mającą stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca pobytu w kraju (art. 138 § 2 kks)

na zasadach ogólnych

uchylenia mandatu

Brak możliwości wniosku o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności:

wniosku o zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności i ewentualny jego zwrot wnioskodawcy celem usunięcia braków formalnych w terminie 7 dni (art. 143a kks)

Zezwolenie na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności

(forma wyroku)

przed upływem 1 miesiąca od jego złożenia

po wniesieniu do sądu wniosku o udzielenie zezwolenia na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności

(art. 144 § 1 kks)

cofnięcia

Wstępna kontrola

Warunki wystąpienia do sądu przez organ postępowania przygotowawczego uzupełnione o

(art. 146 §3 kks)

wymóg uiszczenia „pozostałychkosztów postępowania”

SĄD

uwzględnia wniosek

WYROK O ZEZWOLENIU NA DOBROWOLNE PODDANIE SIĘ ODPOWIEDZIALNOŚCI

nie uwzględnia wniosku

POSTANOWIENIEniezwłoczny zwrot finansowemu organowi postępowania przygotowawczego

(art. 148 kks)

Tryb postępowania rozpatrywania przed sądem wniosku o udzielenie zezwolenia na dobrowolne poddanie się odpowiedzialności:

ZMIANIE

w razie zaskarżenia ulega:

WYROK O ZEZWOLENIU NA DOBROWOLNE PODDANIE SIĘ ODPOWIEDZIALNOŚCI

UCHYLENIU

tylko wtedy, gdy sąd orzekł:

1. tytułem kary grzywny niż uiszczona przez sprawcę

2. przepadek przedmiotów lub uiszczenie ich równowartości pieniężnej w zakresie nie objętym zgodą sprawcy

(art. 149 kks)

kwotę inną

Uprawnienia organów postępowania przygotowawczego

Brak możliwości dokonywania przez finansowe organy postępowania przygotowawczego m.in. czynności z art. 285 § 2 kpk tj. zatrzymania i przymusowego doprowadzenia świadka jak również biegłego, tłumacza lub specjalisty uchylających się od wypełnienia obowiązków procesowych (art. 150 § 3 kks)

Czynności te wykonywane są jedynie przez Policję na żądanie tego organu

Pozbawienie inspektora kontroli skarbowej możliwości stosowania instytucji zatrzymania procesowego (art. 150 § 4 kks)

FORMY

ŚLEDZTWO DOCHODZENIE

POSTĘPOWANIA PRZYGOTOWAWCZEGO

popełnione w warunkach nadzwyczajnego obostrzenia kary (art. 37 § 1 i 38 § 2 kks),

jeżeli osobą podejrzaną jest sędzia, prokurator, funkcjonariusz Policji, Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego lub Agencji Wywiadu,

jeżeli oskarżony lub osoba podejrzana jest pozbawiony wolności w tej lub w innej sprawie, chyba że zastosowano zatrzymanie

lub tymczasowe aresztowanie wobec sprawcy ujętego na gorącym uczynku lub bezpośrednio potem,

jeżeli zachodzą przesłanki obligatoryjnej obrony z art. 79 § 1 kpk, chyba że zaistnieją przesłanki z art. 79 § 4 kpk.

(art. 151 a kks)

ŚLEDZTWOŚLEDZTWO prowadzi się w sprawach o przestępstwa skarbowe:

ŚLEDZTWO

OBLIGATORYJNE FAKULTATYWNE

Z UWAGI NA KONIECZNOŚĆ ZACHOWANIA TEJ FORMY

ŚLEDZTWOŚLEDZTWO JEST OBLIGATORYJNE, GDY OSOBĄ PODEJRZANĄOSOBĄ PODEJRZANĄ JEST :

SĘDZIAfunkcjonariusz:

POLICJI AGENCJI BEZPIECZEŃSTWA WEWNĘTRZNEGO

AGENCJI WYWIADU

PROKURATOR

W SPRAWIE O KAŻDE PRZESTĘPSTWO

ŚLEDZTWOŚLEDZTWO JEST OBLIGATORYJNE GDY OSOBĄOSOBĄ PODEJRZANĄPODEJRZANĄ JEST FUNKCJONARIUSZ:

STRAŻY GRANICZNEJ

ŻANDARMERII WOJSKOWEJ

FINANSOWYCH ORGANÓW POSTĘPOWANIA PRZYGOTOWAWCZEGO lub ORGANÓW NADRZĘDNYCH

(art. 151a § 2 kks)

ŚLEDZTWO fakultatywne

prowadzi się, gdy ustawa nie wymaga śledztwa obligatoryjnego

JEŚLI FINANSOWY ORGAN POSTEPOWANIA PRZYGOTOWAWCZEGO TAK ZARZĄDZIŁ

WAGĘ ZAWIŁOŚĆ

ZE WZGLĘDU NA

sprawy

ŚLEDZTWOŚLEDZTWO

PROKURATORSKIE NIEPROKURATORSKIE

Z UWAGI NA ORGAN PROWADZĄCY

gdy ustawa tak stanowi

gdy prokurator uzna, że wymagają tego okoliczności sprawy

( art. 151b § 1 kks)

w pozostałych wypadkach śledztwa obligatoryjnego

Powierzenie ŚLEDZTWA PROKURATORSKIEGO

W CAŁOŚCI

W KAŻDEJ SPRAWIE W KAŻDEJ SPRAWIE z wyjątkiem śledztwa wobec osoby podejrzanej o której mowa w art. 151a §1 pkt 2 i 3 kks

Powierzenie dokonania poszczególnych czynności śledztwa

W KAŻDEJ SPRAWIE

W OKREŚLONYM ZAKRESIE

Prokurator może zastrzec do osobistego wykonania jakąkolwiek czynność śledztwa

w szczególności:

czynności wymagające postanowienia, związane z przedstawieniem zarzutów, pociągnięciem do odpowiedzialności posiłkowej,

zmianą postanowienia o przedstawieniu zarzutów lub pociągnięciu do odpowiedzialności posiłkowej albo zamknięciem śledztwa

(art. 151b § 3 kks)

Kompleksowa regulacja czasu trwania postępowania przygotowawczego

przestępstwo skarbowe

- powinno być zakończone w ciągu 3 miesięcy

- możliwość przedłużenia na okres do 6 miesięcy lub

- w szczególnie uzasadnionych wypadkach na dalszy czas oznaczony

Dochodzenie w sprawie o przestępstwo skarbowe po jego przedłużeniu toczy się nadal jako dochodzenie

wykroczenie skarbowe

- powinno być zakończone w ciągu 2 miesięcy

- możliwość przedłużenia na czas oznaczony

(art. 153 kks)

dot. aktu oskarżenia, postanowienia o umorzeniu, o zawieszeniu postępowania przygotowawczego albo uzupełnieniu dochodzenia

W postępowaniu uproszczonym w ciągu 14 dni od daty zamknięcia dochodzenia, finansowy organ postępowania przygotowawczego sporządza akt oskarżenia i wnosi do właściwego sądu oraz popiera przed sądem, zawiadamiając prokuratora przez doręczenie odpisu aktu . Obligatoryjny udział organu w rozprawie.

W postępowaniu zwyczajnym w ciągu 14 dni od zakończenia śledztwa, sporządza akt oskarżenia i przesyła go wraz z aktami prokuratorowi, przekazując jednocześnie dowody rzeczowe

Akt oskarżenia zatwierdza i wnosi do sądu prokurator

Skrócenie terminu w obu trybach do 7 dni w sytuacji, gdy podejrzany jest tymczasowo aresztowany

(art. 155 kks)

Uregulowanie kwestii sporządzania decyzji merytorycznych kończących postępowanie przygotowawcze

Postępowanie przed sądem pierwszej instancji

w postępowaniu w sprawach o wykroczenia skarbowe i przestępstwa skarbowe (art. 156 § 1 kks)

Umieszczenie w akcie oskarżenia wniosku o wydanie wyroku skazującego. Wniosek zawiera uzgodnione z oskarżonym

propozycje co do kary lub środka karnego za zarzucone mu przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe.

Uzależnienie uwzględnienia przez sąd wniosku od uiszczenia należności publicznoprawnej w całości w wyznaczonym

terminie.

Instytucja skazania bez rozprawy

Sąd uzależnia uwzględnienie wniosku oskarżonego o wydanie wyroku skazującego i wymierzenie mu określonej kary lub środka karnego bez przeprowadzenia postępowania dowodowego od uiszczenia w całości wymagalnej należności publicznoprawnej (art. 161 § 1 kks)

Możliwość rozpoznania wniosku złożonego przed rozprawą także na posiedzeniu

Instytucja tzw. dobrowolne poddanie się karze (art. 387 kpk)

Rozpoznanie sprawy karnej skarbowej w dalszym ciągu, w niezmienionym składzie, jeżeli po rozpoczęciu przewodu sądowego ujawni się, że czyn oskarżonego stanowi wykroczenie skarbowe

Zmiana kwalifikacji prawnej czynu w toku przewodu sądowego (art. 161a kks)

co do przepadku przedmiotów

co do środka karnego przepadku korzyści majątkowej i ściągnięcia jej równowartości pieniężnej (art. 163 kks)

przełamaniu zakazu reformationis in peius

Dodatkowe wymogi treści orzeczenia kończącego postępowanie uzupełnione o rozstrzygniecie:

Wprowadzenie obowiązku pouczenia oskarżonego o w postępowaniu apelacyjnym w odniesieniu do:

instytucji tzw. małego świadka koronnego,

wypadków wydania wyroku skazującego bez przeprowadzenia rozprawy

wyroku skazującego przy dobrowolnym poddaniu się karze (art. 163a kks)

Postępowanie odwoławcze i nadzwyczajne środki oskarżenia

Sądy właściwe do rozpoznawania zażaleń na wydane w sprawach o wykroczenia skarbowe w postępowaniu przed sądem rejonowym:

Możliwość zarządzenia przez sąd zatrzymania paszportu lub innego dokumentu uprawniającego do przekroczenia granicy, do momentu uiszczenia orzeczonej kary grzywny lub wykonania zastępczej kary pozbawienia wolności (art. 164 kks)

na postanowienia i zarządzenia zamykające drogę do wydania wyroku

na pozostałe zażalenia

Sąd okręgowySąd rejonowy w innym równorzędnym składzie

(art. 167 § 3 kks)

Wskazanie podmiotów uprawnionych do wniesienia (art. 167a kks):

Wyraźne wskazanie, iż podmiotowi odpowiedzialnemu posiłkowo i interwenientowi może wnieść wyłącznie pełnomocnik będący adwokatem lub radcą prawnym (art. 169 kks)

kasacji w sprawie o wykroczenie skarbowe

Prokurator Generalny

Rzecznik Praw Obywatelskich

w sprawach podlegających orzecznictwu sądów wojskowych – Naczelny Prokurator Wojskowy

wniosek o wznowienie postępowania

Postępowanie nakazowe

Orzekanie na posiedzeniu bez udziału stron (art. 171 kks)

Możliwość orzekania w wyroku nakazowym środków karnych określonych w art. 22 §2 pkt 2-6 lub w art. 47 §2 pkt 2 lub

3 kks (art. 172 § 2 kks)

Postępowanie w stosunku do nieobecnych (art. 173 § 2 pkt 2 kks)

Wyłączenie stosowania postępowania w stosunku do nieobecnych w przypadku gdy oskarżony o przestępstwo skarbowe ukrył się po wniesieniu aktu oskarżenia, a także wówczas, gdy w toku postępowania przed sadem ustalono jego miejsce zamieszkania lub pobytu w kraju

wyrokiem nakazowym

Wykonanie kar w postępowaniu wykonawczym

Zwiększenie do Zwiększenie do 33 miesięcymiesięcy

okresu trwania pracy społecznie użytecznej wykonanej w zamian za nie uiszczoną w terminie karę grzywny (art. 185 § 1 kks)

zastępczej kary pozbawienia wolności (art. 186 § 3 kks)

Stan prawny obowiązujący do 31.12.2005r. Zestawienie kwalifikacji prawnych w Kks w zależności od wartości przedmiotu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia

skarbowego lub wysokości uszczuplonych lub narażonych na uszczuplenie należności publicznoprawnych .

Wykroczenie skarb. do 5 × min. wyn.

Mała wartość powyżej 5 do 200×min.wyn.

„Zwykła wartość” powyżej 200 do 500×min.wyn.

Duża wartość powyżej 500 do 1000×min.wyn.

Wielka wartość powyżej 1000×min.wyn.

do 4.245 powyżej 4.245 do 169.800 powyżej 169.800 do 424.500 powyżej 424.500 do 849.000 powyżej 849.000 Uchylanie się od opodatkowania

art. 54 § 3 kks

art. 54 § 2 kks

art. 54 § 1 kks

art. 54 § 1 kks w zw. z art.37 § 1 pkt.1 kks

art. 54 § 1 kks w zw.z art.38 § 2 pkt 1kks

Oszustwo podatkowe

art. 56 § 3 kks

art. 56 § 2 kks

art. 56 § 1 kks

art.56 § 1 kks w zw. z art.37 § 1 pkt.1 kks

art.56 § 1 kks w zw. z art.38 § 2 pkt. 1kks

„Przemyt akcyzowy”

art. 63 § 5 kks

art.63 § 4 kks

art.63 § 1 kks

art. 63 § 1 kks w zw. z art.37 § 1 pkt.1 kks

art.63 § 1-3 kks w zw.z art.38 § 2 pkt. 1 kks

Paserstwo wyr.akcyzowymi

art. 65 § 4 kks

art.65 § 3 kks

art.65 § 1 kks art.65 § 2 kks

art.65 § 1 kks w zw. z art.37 § 1 pkt.1 kks

art.65 § 1 kks w zw. z art.38 § 2 pkt.1 kks

Przemyt celny

art. 86 § 4 kks

art. 86 § 3 kks

art.86 § 1 kks art.86 § 2 kks

art.86 § 1 kks w zw. z art.37 § 1 pkt.1 kks art.86 § 2 kks w zw. z art.37 § 1 pkt.1 kks

art. 86 § 1i 2 kks w zw. z art. 38 § 2 pkt.1 kks

Oszustwo celne

art.87 § 4 kks

art. 87 § 3 kks

art.87 § 1 kks art.87 § 2 kks

art.87 § 1 kks w zw. z art.37 § 1 pkt.1 kks art.87 § 2 kks w zw. z art.37 § 1 pkt.1 kks

art.87§ 1 i 2 kks w zw. z art. 38 § 2 pkt.1 kks

„Usunięcie towaru spod dozoru”

art.90 § 3 kks

art.90 § 1 kks

art.90 § 1 kks

art. 90 § 1 kks w zw. z art. 37 § 1 pkt.1 kks

art.90 § 1 kks w zw. z art. 38 § 2 pkt. 1 kks

Paserstwo celne

art.91 § 4 kks

art. 91 § 3 kks

art.91 § 1 kks art.91 § 2 kks

art.91 § 1 kks w zw. z art. 37 § 1 pkt. 1 kks

art.91 § 1 kks w zw. z art.38 § 2 pkt. 1 kks

Art.53 § 4 kks – Minimalne wynagrodzenie jest to wynagrodzenie za pracę, ustalone na podstawie ustawy z dnia 10 października 2002r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz.U. Nr 200, poz.1679 z późn.zm). Od 01 stycznia 2005r. ustala się minimalne wynagrodzenie za pracę w wysokości 849 zł (Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 14 września 2004r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2005r.)

Stan prawny obowiązujący od 01.01.2006r.. Zestawienie kwalifikacji prawnych w Kks w zależności od wartości przedmiotu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia

skarbowego lub wysokości uszczuplonych lub narażonych na uszczuplenie należności publicznoprawnych.

Wykroczenie skarb. do 5 × min. wyn.

Mała wartość powyżej 5 do 200×min.wyn.

„Zwykła wartość” powyżej 200 do 500×min.wyn.

Duża wartość powyżej 500 do 1000×min.wyn.

Wielka wartość powyżej 1000×min.wyn.

do 4.495,50 powyżej 4.495,50 do 179,820 powyżej 179,820 do 449,550 powyżej 449,550 do 899,100 powyżej 899,100 Uchylanie się od opodatkowania

art. 54 § 3 kks

art. 54 § 2 kks

art. 54 § 1 kks

art. 54 § 1 kks w zw. z art.37 § 1 pkt.1 kks

art. 54 § 1 kks w zw.z art.38 § 2 pkt 1kks

Oszustwo podatkowe

art. 56 § 3 kks

art. 56 § 2 kks

art. 56 § 1 kks

art.56 § 1 kks w zw. z art.37 § 1 pkt.1 kks

art.56 § 1 kks w zw. z art.38 § 2 pkt. 1kks

„Przemyt akcyzowy”

art. 63 § 5 kks

art.63 § 4 kks

art.63 § 1 kks

art. 63 § 1 kks w zw. z art.37 § 1 pkt.1 kks

art.63 § 1-3 kks w zw.z art.38 § 2 pkt. 1 kks

Paserstwo wyr.akcyzowymi

art. 65 § 4 kks

art.65 § 3 kks

art.65 § 1 kks art.65 § 2 kks

art.65 § 1 kks w zw. z art.37 § 1 pkt.1 kks

art.65 § 1 kks w zw. z art.38 § 2 pkt.1 kks

Przemyt celny

art. 86 § 4 kks

art. 86 § 3 kks

art.86 § 1 kks art.86 § 2 kks

art.86 § 1 kks w zw. z art.37 § 1 pkt.1 kks art.86 § 2 kks w zw. z art.37 § 1 pkt.1 kks

art. 86 § 1i 2 kks w zw. z art. 38 § 2 pkt.1 kks

Oszustwo celne

art.87 § 4 kks

art. 87 § 3 kks

art.87 § 1 kks art.87 § 2 kks

art.87 § 1 kks w zw. z art.37 § 1 pkt.1 kks art.87 § 2 kks w zw. z art.37 § 1 pkt.1 kks

art.87§ 1 i 2 kks w zw. z art. 38 § 2 pkt.1 kks

„Usunięcie towaru spod dozoru”

art.90 § 3 kks

art.90 § 1 kks

art.90 § 1 kks

art. 90 § 1 kks w zw. z art. 37 § 1 pkt.1 kks

art.90 § 1 kks w zw. z art. 38 § 2 pkt. 1 kks

Paserstwo celne

art.91 § 4 kks

art. 91 § 3 kks

art.91 § 1 kks art.91 § 2 kks

art.91 § 1 kks w zw. z art. 37 § 1 pkt. 1 kks

art.91 § 1 kks w zw. z art.38 § 2 pkt. 1 kks

Art.53 § 4 kks – Minimalne wynagrodzenie jest to wynagrodzenie za pracę, ustalone na podstawie ustawy z dnia 10 października 2002r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (Dz.U. Nr 200, poz.1679 z późn.zm). Od 01 stycznia 2006r. ustala się minimalne wynagrodzenie za pracę w wysokości 899,10 zł (Rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 14 września 2004r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę w 2005r.)

Dziękujemy za uwagę