Co z tym VAT-em? Zmiany w VAT 2020/2021 · 2021. 1. 12. · W przypadku utraty przez PGK statusu...

Bezpłatne seminarium on-line: 14 grudnia 2020 r.

Co z tym VAT-em?Zmiany w VAT 2020/2021

© 2020 Deloitte Doradztwo Podatkowe Dąbrowski i Wspólnicy sp.k.2

Webcast poprowadzą:

KatarzynaWeber

Senior Consultant

[email protected]

Katarzyna Wróblewska

Senior Manager

[email protected]

KrzysztofWilk

Partner Associate

[email protected]

PrzemysławSkorupa

Dyrektor

[email protected]

mailto:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]


Pakiet SLIM VAT

Grupy VAT

JPK_V7M – wyzwania i nowy wymiar kontroli

Pakiet VAT e-commerce

Kasy on-line

Pakiet Quick Fixes

Obrót towarowy newralgicznym obszarem w VAT

1

2

3

4

5

6

7

Agenda

4

Pakiet SLIM VAT


Tzw. SLIM VATEtap prac legislacyjnych

Etap legislacyjny

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo bankowe obecnie znajduje się na etapie prac w senacie. Zgodnie z intencją MF, nowe regulacje powinny wejść w życie zasadniczo od 1 stycznia 2021 r., ale z uwagi na krótki czas pozostały do końca roku, niewykluczone, że termin wejścia w życie tych zmian zostanie przesunięty.

Uzasadnienie zmian przez MF

SLIM VAT – „Simple Local and Modern VAT” to w ocenie MF zmiany wprowadzające proste fakturowanie, ułatwienia dla eksporterów oraz korzyści finansowe dla podatników. Celem pakietu zmian ma być dostosowanie przepisów do warunków działania małego i średniego biznesu.


Zakres planowanych regulacjiTzw. SLIM VAT

Zniesienie obowiązku posiadania potwierdzenia otrzymania przez nabywcę faktury korygującej in minus; przepis o korektach in plus

0201

Wydłużenie terminu na wywóz towarów oraz otrzymanie dokumentu celnego w przypadku zaliczki przy eksporcie 04

03

05

06

Wydłużenie terminu na odliczenie VAT bez korygowania deklaracji VAT

Spójne kursy walut z obowiązującymi na gruncie podatku dochodowego

Usankcjonowanie odliczania VAT z faktur dot. usług noclegowych nabywanych w celu odsprzedaży

Podwyższenie limitu dotyczącego nieewidencjonowanych „prezentów o małej wartości”


Tzw. SLIM VATFaktury korygujące zmniejszające podstawę opodatkowania – zmiany na korzyść podatników?

wystawienie faktury korygującej

5 lutego

obniżenie VATnależnego w rozliczeniu za

luty

Korekta in minus

Warunkiem ujęcia faktury korygującej w miesiącu jej wystawienia jest posiadanie dokumentacji, z której wynika, że podatnik uzgodnił z nabywcą warunki obniżenia wynagrodzenia i faktura jest zgodna z taką dokumentacją.


Tzw. SLIM VATFaktury korygujące zwiększające podstawę opodatkowania – usankcjonowanie dotychczasowej praktyki

wystawienie faktury pierwotnej 5 stycznia, powstanie przyczyny

korekty 5 lutego

podwyższenie VATnależnego w rozliczeniu za

luty

Korekta in plus

Ustawa o VAT nie reguluje obecnie kwestii okresu rozliczeniowego, w którym należałoby podwyższyć podstawę opodatkowania w związku z wystawieniem faktury korygującej. Projektowane przepisy w istocie wdrażają w tym zakresie tezy wynikające z orzecznictwa oraz interpretacji podatkowych.


Spójne kursy walut z obowiązującymi na gruncie podatku dochodowego

Tzw. SLIM VAT

Podatek VAT

Przeliczenia dokonuje się według kursu średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego.

Jeśli jednak faktura zostanie wystawiona przed powstaniem obowiązku podatkowego, przeliczenia dokonuje się według kursu średniego NBP ogłoszonego na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień wystawienia faktury.

Podatek dochodowy

Przeliczenia dokonuje się według średniego kursu NBP ogłoszonego na ostatni dzień roboczy

poprzedzający dzień uzyskania przychodu. Natomiast za datę powstania przychodu/datę

sprzedaży uważa się dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności lub dostarczenia

towaru/wykonania usługi

Możliwość wyboru sposobu

zasad przeliczania

(12 kolejnych

miesięcy)

10

Grupy VATPlany Ministerstwa Finansów w zakresie opodatkowania holdingów


Ministerstwo Finansów przygotowało Zieloną Księgę dla potrzeb prekonsultacjizmian dotyczących holdingów. Zaproponowane rozwiązania w zakresie VATkoncentrują się w ogół dwóch obszarów: wprowadzenia możliwości tworzeniagrup VAT oraz opcji opodatkowania VAT usług finansowych. Celem MF jestzwiększenie atrakcyjności Polski na mapie krajów UE przyjaznych inwestycjomsektora finansowego.

Zielona Księga MFPropozycja zmian

Komitet ds. VAT Komisji Europejskiej opublikował informację o konsultacjach w sprawie wprowadzenia przez Polskę w krajowym porządku prawnopodatkowym instytucji tzw. grup VAT. Zgodnie z obecnym projektem, utworzenia grupy VAT w Polsce ma być możliwe już w 2021 r.


Grupy VAT: Planowane warunki utworzenia

Grupę VAT będą mogły tworzyć spółki wchodzące w skład podatkowej grupy kapitałowej w rozumieniu ustawy o CIT. W przypadku utraty przez PGK statusu podatnika dla celów CIT, przestaje istnieć także grupa VAT;

Dostawy towarów i świadczenie usług pomiędzy podmiotami z grupy uznaje się za niestanowiące czynności opodatkowanych VAT;

Czynności opodatkowane wykonywane przez każdy podmiot z grupy na rzecz podmiotów spoza grupy uznaje się za wykonane przez grupę;

Spółki należące do grupy odpowiadają solidarnie za VAT nierozliczony przez grupę

Wszystkie podmioty należące do grupy występują wobec władz skarbowych oraz kontrahentów spoza grupy jako jeden podatnik;

Prawo do odliczenia VAT grupy ustala się w założeniu z uwzględnieniem czynności wykonywanych przez wszystkie podmioty należące do grupy na rzecz podmiotów spoza grupy.

Krajowy projekt przewiduje, że w pierwszej kolejności prawo do odliczenia (w tym WSS) ustala się w odniesieniu do poszczególnych spółek z grupy VAT, a w drugiej kolejności w stosunku do grupy jako całości.

Podstawowe założenia przepisów o grupach VAT

13

JPK_V7 i e-kontroleWyzwania związane z implementacją JPK_V7M oraz nowy wymiar kontroli podatkowych


Główne wyzwania i zagrożenia

JPK_V7M

TP

JPK V7M

Rozszerzone wymogi raportowania w zakresie VAT - kody grup towarowych i oznaczenia procedur

• Wątpliwości w zakresie klasyfikacji towarów i usług udokumentowanych ewidencjonowaną fakturą VAT do danych grup towarowych.

• Pytania ze strony kontrahentów, dotyczące prawidłowej klasyfikacji towarów i usług będących przedmiotem sprzedaży.

• Wątpliwości w zakresie prawidłowego stosowania oznaczeń procedur (np. „TP”, „MPP”).

Nowy wymiar kontroli podatkowych

Kary pieniężne

• W rezultacie zidentyfikowania w przesłanej ewidencji błędów, które uniemożliwiają przeprowadzenie weryfikacji prawidłowości transakcji, naczelnik urzędu skarbowego wzywa podatnika do ich skorygowania, wskazując te błędy.

• Brak wymaganej korekty / odpowiednich wyjaśnień / opóźnienie - naczelnik urzędu skarbowego może nałożyć karę pieniężną w wysokości 500 zł za każdy ww. błąd.

Sprzedaż paragonowa do 450 zł

• Od 1 stycznia 2021 r. konieczność odrębnego wykazywania w ewidencji prowadzonej do celów VAT paragonów fiskalnych stanowiących tzw. faktury uproszczone.


JPK_V7 przyczyni się do poszerzenia zdolności urzędów w zakresie kontroli,które bez dodatkowego angażowania podatników, będą miały możliwość wgląduw dokonywane przez nich transakcjeoraz wynikające z nich kwoty.

Jest to o tyle istotne, że każda nieprawidłowość w złożonym pliku, która uniemożliwia przeprowadzenie kontroli prawidłowości struktury, będzie zagrożona opłatą sankcyjną w wysokości 500 zł.Opłata ta jest niezależna od potencjalnej odpowiedzialności na podstawie przepisów karno-skarbowych.

Nowa struktura pliku daje jednak także podatnikom możliwość wyprzedzenia czynności kontrolnych ze strony urzędu i przetestowanie raportowanych danych samodzielnie, w celu uprzedniego wychwycenia potencjalnych nieprawidłowości

Nie jest znany zestaw testów danych,jakie będą wykonywać organy podatkowe, oraz jaka będzie częstotliwość testówdla konkretnego podatnika.

Kontrola prawidłowości danych przez urzędy skarbowe i podatnika

Nowa struktura daje urzędomskarbowym szczególne ułatwieniew razie dokonywania kontroli krzyżowych.


Czynny żal ?

Art. 16a. KKS

Nie podlega karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, kto złożył prawnie skuteczną, w rozumieniu przepisów ustawy – Ordynacja podatkowa albo w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej (Dz. U. z 2019 r. poz. 768, 730, 1520 i 1556), korektę deklaracji podatkowej i w całości uiścił, niezwłocznie lub w terminie wyznaczonym przez uprawniony organ, należność publicznoprawną uszczuploną lub narażoną na uszczuplenie.

Możliwe rodzaje korekt:

- Korekta części deklaracyjnej

- Korekta części ewidencyjnej

- Korekta pełna (część deklaracyjna oraz ewidencyjna)

Dodatkowa kwestia: Rozliczenie kwartalne a składane miesięcznie ewidencje

Korekta plików JPK_V7M


Narzędzie Deloitte wykonuje kilkadziesiąt złożonych testów na plikach JPK_V7 jako potencjalny element kontroli wewnętrznej.

CEL WERYFIKACJI: OPIS TESTU:

1. Techniczna walidacja pliku Sprawdzenie poprawności technicznej pliku w porównaniu ze schemą XSD wraz z wygenerowaniem raportu z wykrytymi błędami.

2. Weryfikacja kontrahentów - VIES Weryfikacja numerów VAT-UE kontrahentów unijnych, przy wykorzystaniu systemu VIES (status aktywnego / nieaktywnego podatnika VAT UE).

3. Weryfikacja statusu podatnika VAT -Biała Lista

Weryfikacja na podstawie numeru NIP statusu VAT kontrahenta (nabywcy albo sprzedawcy) z Białą Listą.

Przykładowe rodzaje testów walidacyjnych i merytorycznych, które można wykonywać na danych, w których zidentyfikowaliśmy najwięcej błędów.

P R Z Y K Ł A D Y P O P U L A R N Y C H T E S T Ó W O N E G A T Y W N Y C H W Y N I K A C H

Testy walidacyjne i merytoryczne

CIT

Akcyza

TP


CEL WERYFIKACJI: OPIS TESTU:

4. Duplikaty Wykrycie potencjalnie zduplikowanych wierszy.

5. Porównanie procedury MPP po stronie zakupowej z kwotą brutto pozycji

Czy w przypadku pojawienia się znacznika procedury MPP po stronie zakupowej kwota faktury przekracza niż 15 tys. PLN brutto ? Czy jeżeli pojawił się znacznik MPP, czy pola z kwotami VAT zostały uzupełnione?

6. Weryfikacja zbyt wczesnego / późnego rozliczenia VAT przy imporcie usług

Weryfikacja, czy miesiąc i rok daty okresu, za który wygenerowany został plik JPK_V7M jest wcześniejszy / późniejszy niż miesiąc i rok daty sprzedaży albo daty dokumentu.

7. Porównanie procedury MPP po stronie sprzedażowej z kwotą brutto pozycji oraz określonymi grupami towarowymi

Czy w przypadku, gdy faktura sprzedażowa jest oznaczona jedną z grup towarowych podlegających zasadniczo MPP (np. GTU_05 czy GTU_06) po stronie sprzedażowej oraz jeśli kwota faktury jest wyższa niż 15 tys. zł brutto, czy użyty został znacznik MPP ?

8. Porównanie pliku ze znacznikiem procedur „IMP”

Czy w przypadku znacznika IMP po stronie zakupowej, w nazwie kontrahenta pojawia się nazwa urzędu celnego lub numer NIP polskiego podatnika?

Testy walidacyjne i merytoryczne

TP

P R Z Y K Ł A D Y P O P U L A R N Y C H T E S T Ó W O N E G A T Y W N Y C H W Y N I K A C H ( C D )

19

Easy MatrixLIVE DEMO

20



Geneza regulacji


Złożoność VAT przy realizacji

wewnątrzunijnych dostaw B2C

jest wskazywana przez biznes

jako jedna z głównych barier

dla rozwoju transgranicznego

handlu elektronicznego

1Na zasady opodatkowania wpływają m.in. różnice pomiędzy państwami UE w wysokości progów sprzedaży na odległość, które mają zastosowanie dla transakcji e-commerce wewnątrz UE

2

Dodatkowo, dochodzi do nadużyć polegających na braku opodatkowania niektórych towarów pochodzących spoza UE (przesyłki o niewielkiej wartości)

3


Regulacje unijne

Od kiedy?

Przepisy krajowe29 października 2020 r. MF opublikował projekt zmiany przepisów ustawy o VAT w związku z pakietem VAT e-commerce i ogłosił konsultacje społeczne do 19 listopada 2020 r.

Z uwagi na kryzys związany z COVID-19, 8 maja 2020 r. Komisja Europejska wystąpiła z wnioskiem o przesunięcie terminu wprowadzenia pakietu nowych regulacji VAT w handlu elektronicznym. Pierwotnie zmiany miały obowiązywać od 1 stycznia 2021 r., ostatecznie jednak wejdą w życie 1 lipca 2021 r.

Pakiet VAT e-commercePodstawa prawna zmian

Dyrektywy nowelizujące Dyrektywę VAT• dyrektywa Rady (UE) 2017/2455 z dnia 5 grudnia 2017 r. zmieniająca dyrektywę 2006/112/WE i dyrektywę 2009/132/WE w

odniesieniu do niektórych obowiązków wynikających z podatku od wartości dodanej w przypadku świadczenia usług i sprzedaży towarów na odległość

• dyrektywa Rady (UE) 2019/1995 z dnia 21 listopada 2019 r. zmieniająca dyrektywę 2006/112/WE w odniesieniu do przepisów dotyczących sprzedaży towarów na odległość oraz niektórych krajowych dostaw towarów



Zniesienie ogólnounijnego zwolnienia od VAT dla importu przesyłek o wartości do 22 euro (obecnie Polska nie stosuje tego zwolnienia dla do towarów importowanych w drodze zamówienia wysyłkowego).

Wprowadzenie rozwiązań w zakresie sprzedaży na odległość towarów importowanych

Zmiany dotyczące wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość, zniesienie obecnych progów dla sprzedaży wysyłkowej i ustanowienie jednolitego unijnego progu w wysokości 10.000 euro

Przekształcenie systemu tzw. małego punktu kompleksowej obsługi (mini-one-stop-shop – MOSS) w punkt kompleksowej obsługi (one-stop-shop –OSS) i rozszerzenie jego zakresu na kolejne kategorie transgranicznych transakcji B2C opodatkowanych w miejscu konsumpcji, tj.: m.in. usługi, unijną sprzedaż wysyłkową i niektóre dostawy krajowe ułatwione przez interfejsy elektroniczne

Zakres zmian


Transakcje dokonywane za pośrednictwem platform cyfrowych (EI)


Dostawca bazowyPlatforma

elektronicznaKonsument

Dostawa B2B Dostawa B2C

Sprzedaż towaru

Nowy art. 14a Dyrektywy VAT przewiduje wprost odpowiedzialność podatnika prowadzącego tzw. interfejs elektroniczny (Electronic Interface, EI) za pobór VAT od niektórych dostaw. Przepis ten wprowadza fikcję prawną dla celów VAT polegającą na uznaniu, że EI otrzymał towary i samodzielnie dokonał ich dostawy na rzecz konsumenta.

Pojedyncza sprzedaż towarów od dostawcy (tzw. dostawcy bazowego) do klienta (B2C) poprzez EI jest podzielona na dwie dostawy tj.:

• dostawę od dostawcy bazowego do EI (dostawa B2B)

• dostawę od EI do klienta (dostawa B2C)

Wysyłkę lub transport towarów przypisuje się do dostawy dokonanej przez EI – dostawa B2B będzie nieruchoma, a miejsce jej opodatkowania zostanie określone zgodnie z regułą ogólną w miejscu lokalizacji towarów w momencie dostawy. W związku z transakcją B2C, EI będzie zobowiązany naliczyć i odprowadzić VAT obowiązujący w państwie członkowskim konsumpcji

25

Kasy on-line


Kasy fiskalne online

Nowe terminy

Kogo dotyczy?

do 30 czerwca 2021 r. do 31 grudnia 2020 r.

• w przypadku świadczenia usług: fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych

• budowlanych

• w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów, prawniczych, związanych z działalnością obiektów służących poprawie kondycji fizycznej – wyłącznie w zakresie wstępu.

• w przypadku świadczenia usług związanych z wyżywieniem wyłącznie świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo oraz usług w zakresie krótkotrwałego zakwaterowania,

• sprzedaży węgla, brykietu i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu przeznaczonych do celów opałowych.

Zgodnie z rozporządzeniem MF terminy, w których podatnicy zobligowani do prowadzenia ewidencji sprzedaży na kasach online mogą używać dotychczasowych kas fiskalnych zostały przedłużone:

27

Pakiet Quick Fixes


Tzw. pakiet Quick FixesGeneza i obszary uchwalonych zmian

Zmiany dotyczące rozliczania podatku VAT z tytułu wewnątrzunijnego obrotu towarowego zostały opracowane przez KomisjęEuropejską w 2017 r. i ostatecznie przyjęte przez Radę UE w grudniu 2018 r. Chociaż termin implementacji nowych przepisówunijnych upłynął 1 stycznia 2020 r., w Polsce wprowadzone zostały dopiero od 1 lipca 2020 r.

Celem zmian było wprowadzenie pewnych uproszczeń dla przedsiębiorców oraz wdrożenie postulatu niektórych państwczłonkowskich dla potrzeb uszczelnienia systemu VAT. Nowe regulacje określane są jako tzw. Quick Fixes wdrożyły:

jednolite ramy uproszenia związanego z wykorzystywaniem magazynów typu call-off stock (Dyrektywa Rady (UE) 2018/1910 z dnia 4 grudnia 2018 r. zmieniająca Dyrektywę VAT

jednolite zasady opodatkowania VAT wybranych transakcji łańcuchowych (Dyrektywa Rady (UE) 2018/1910 z dnia 4 grudnia 2018 r. zmieniająca Dyrektywę VAT)

zasadę, zgodnie z którą posiadanie numeru VAT kontrahenta oraz ujęcie transakcji w informacji podsumowującej jest niezbędne dla stosowania stawki 0% VAT w odniesieniu do WDT (Dyrektywa Rady (UE) 2018/1910 z dnia 4 grudnia 2018 r. zmieniająca Dyrektywę VAT)

jednolite ramy dokumentacyjne dla potrzeb korzystania z domniemania, że transport towarów (WDT) rzeczywiście miał miejsce i stawka 0% VAT może znaleźć zastosowanie (Rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) 2018/1912 z dnia 4 grudnia 2018 r. zmieniające rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 282/2011)


Tzw. pakiet Quick FixesWarunki stosowania stawki 0% VAT przy WDT – nowe regulacje

Dotychczasowy sposób interpretacji regulacji unijnychczęściowo stracił na aktualności wraz z uzupełnieniemdyrektywy VAT o kolejne warunki, których spełnieniebędzie niezbędne dla zastosowania stawki 0% wodniesieniu do WDT. Poza obowiązującymi uprzedniokryteriami, konieczne jest również również, aby:

• nabywca był zarejestrowanym podatnikiem VATUE w państwie członkowskim innym niż to, wktórym nastąpiło rozpoczęcie transportu towaru

• nabywca przekazał dostawcy numer VAT UEnadany mu przez powyższe państwo

• dostawca złożył informację podsumowującą, którazawiera prawidłowe informacje dotyczącezrealizowanej WDT.

Na podstawie nowych regulacji, jeżeli dostawca nie złoży informacjipodsumowującej lub złożona informacja będzie zawierała błędy dotycząceokreślonej WDT, zasadniczo nie będzie możliwe zastosowanie stawki 0% VAT.Wyjątkiem w tym zakresie będzie sytuacja, gdy dostawca będzie mógłnależycie (tj. w sposób odpowiadający organom podatkowym) uzasadnićswoje uchybienie.

Jak wynika z informacji opublikowanych przez Komisję Europejską (Notywyjaśniające dot. pakietu Quick Fixes), błędy które nie powinny prowadzić doodmowy stosowania stawki 0% VAT to przede wszystkim:

• uwzględnienie transakcji w informacji podsumowującej składanej za innyokres, niż ten w którym transakcja powinna była być rozpoznana (kolejnyokres)

• transakcja została wykazana w prawidłowej informacji podsumowującej,jednak wartość dostawy została przypadkowo wykazana w błędnej kwocie


Tzw. pakiet Quick FixesWarunki stosowania stawki 0% VAT przy WDT – przekazanie numeru VAT UE

Zgodnie z treścią dyrektywy VAT i ustawy o VAT stosowania stawki 0% VAT w przypadku WDT wymaga podania dostawcy przez nabywcę towarów numeru VAT UE.

Ze względu na brak sprecyzowanych reguł w tym zakresie, przekazanie numeru VAT nie musi przybierać żadnej szczególnej formy (dowolność stron transakcji w wyborze sposobu).

Czy sam fakt uwzględnienia przez dostawcę prawidłowego numeru VAT nabywcy na fakturze dokumentującej WDT stanowi wystarczającą podstawę do tego, aby uznać, że numer VAT został skutecznie przekazany, a warunek stosowania stawki 0% spełniony?

Bez względu na to, czy WDT została opodatkowanastawką preferencyjną (0% VAT) czy nie, nabywcatowaru zobowiązany jest rozliczyć podatek VAT ztytułu WNT na zasadach ogólnych (odwrotneobciążenie).

Uwagi i wybrane wątpliwości:

Numer VAT UE przekazywany dostawcy przez nabywcę wzwiązku z WDT nie musi być nadany przez państwo UE, doktórego transportowane są towary – wystarczającym jest, żenie będzie to numer nadany przez państwo rozpoczęciatransportu.


Tzw. pakiet Quick FixesTransakcje łańcuchowe – nowy przepis dyrektywy VAT

Art. 36a dyrektywy VAT (aktualnie art. 22 ust. 2b i 2c ustawy o VAT):

W przypadku gdy te same towary są przedmiotem kolejnych dostaw oraz są wysyłane lub transportowane z jednego państwa członkowskiego doinnego państwa członkowskiego bezpośrednio od pierwszego dostawcy do ostatniego klienta w łańcuchu, wysyłkę lub transport przypisuje sięwyłącznie do dostawy dokonanej do podmiotu pośredniczącego.

W drodze odstępstwa od ust. 1 wysyłkę lub transport przypisuje się wyłącznie do dostawy towarów dokonanej przez podmiot pośredniczący, wprzypadku gdy podmiot ten przekazał swojemu dostawcy numer identyfikacyjny VAT nadany mu przez państwo członkowskie, z którego towary sąwysyłane lub transportowane.

ZASADA OGÓLNAtransakcją ruchomą jest dostawa dokonana na

rzecz pośredniczącego dostawcy, który organizuje transport

WYJĄTEKtransakcją ruchomą jest dostawa

dokonana przez pośrednika na rzecz kolejnego podmiotu w

łańcuchu, jeśli pośrednik przekaże swojemu dostawcy numer VAT UE

nadany mu w państwie rozpoczęcia transportu

Transakcją ruchomą jest dostawa dokonana na rzecz pośredniczącego dostawcy, który organizuje transport

WYJĄTEKZASADA OGÓLNA

Transakcją ruchomą jest dostawa dokonana przez pośrednika na rzecz kolejnego podmiotu w łańcuchu, jeśli pośrednik przekaże swojemu dostawcy numer VAT UE nadany mu w państwie rozpoczęcia transportu


Tzw. pakiet Quick FixesMagazyny typu call-off stock – kluczowe warunki

. Ze znowelizowanych przepisów Dyrektywy VAT i ustawy o VAT (nowy rozdział 3a) wynika szeregwarunków, które podatnicy zobowiązani będą spełnić aby móc korzystać z uproszczenia. Część z nichpokrywa się z warunkami, które wynikały uprzednio z przepisów ustawy o VAT:

Towary są transportowane przez dostawcę do magazynu call off-stock z zamiarem ich dostawy na rzecz konkretnego nabywcy w późniejszym okresie, w oparciu o zawarte porozumienie

Transport towaru następuje z jednego państwa UE do innego państwa UE

Zarówno dostawca jak i nabywca są zarejestrowanymi podatnikami VAT (przy czym nabywca musi posiadać numer VAT przyznany przez państwo, w którym zlokalizowany jest magazyn call-off stock)

Dostawca uwzględnił numer VAT nabywcy w informacji podsumowującej składanej za okres, w którym nastąpiło rozpoczęcie transportu towarów do magazynu call-off stock

Dostawca nie ma siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa, w którym jest zlokalizowany magazyn typu call-off stock

Tożsamość i numer VAT nabywcy, któremu dostawca zamierza sprzedać towar są znane dostawcy w momencie rozpoczęcia transportu towarów


Tzw. pakiet Quick FixesMagazyny typu call-off stock a magazyny konsygnacyjne – korzyści







Magazyn może być prowadzony przez zarówno przez nabywcę jak i podmiot trzeci (w ograniczonym zakresie także przez dostawcę)

Brak ograniczeń co do rodzaju działalności na którą można przeznaczyć towary

34

Obrót towarowy w VAT


Obrót towarowy w VATStatus Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej na gruncie VAT po okresie przejściowym







Podatnicy ze Zjednoczonego Królestwa zarejestrowani w Polsce jako podatnicy VAT czynni - o ile nie posiadają stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium jakiegokolwiek państwa członkowskiego, będą obowiązani ustanowić w Polsce przedstawiciela podatkowego do wykonywania obowiązków w zakresie rozliczania podatku VAT w Polsce. Ponadto, zmiana statusu Zjednoczonego Królestwa z państwa członkowskiego na państwo trzecie może mieć wpływ na sposób traktowania dla celów VAT transakcji raportowanych dotychczas przez te podmioty w

polskich deklaracjach VAT.

Od 1 stycznia 2021 r. Zjednoczone Królestwo Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej (Zjednoczone Królestwo) – z zastrzeżeniem dot. Irlandii Północnej wynikającym z Protokołu IE/NI – będzie dla celów VAT traktowane jako państwo trzecie.


Obrót towarowy w VATProtokół IE/NI

W okresie 4 lat po zakończeniu okresu przejściowego (z możliwością przedłużenia) Irlandia Północna będzie traktowana dla celów VAT jako państwo członkowskie.

Dotyczy to wyłącznie transakcji dotyczących towarów (nie dotyczy to transakcji dotyczących usług).

Transakcje dotyczące przemieszczania towarów między Irlandią Północną a państwamiczłonkowskimi będą traktowane jako transakcje wewnątrzunijne.

Transakcje dotyczące przemieszczania towarów między Irlandią Północną a innymi częściami Zjednoczonego Królestwa będą traktowane jako import/eksport.


Obrót towarowy w VATKonsekwencje twardego Brexitu w kontekście przepływów towarowych

Przepisy przejściowe:

Od 1 stycznia 2021 r. nie będzie można skorzystać z uproszczeń, takich jak:

• Procedura uproszczona dla wewnątrzwspólnotowych transakcji trójstronnych

• procedura magazynu typu call-off stock.

Na podstawie art. 51 Umowy wyjścia, Dyrektywa VAT będzie miała zastosowanie do transakcji dotyczących towarów wysyłanych lub transportowanych z terytorium Zjednoczonego Królestwa na terytorium państwa członkowskiego i z terytorium państwa członkowskiego na terytorium Zjednoczonego Królestwa, w przypadku, w którym wysyłka lub transport rozpoczęły się przed zakończeniem okresu przejściowego i zakończyły się po jego upływie.

Uproszczenia w opodatkowaniu VAT obrotu towarowego


Obrót towarowy w VATWewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne

Przed 31 grudnia 2020 r. podatnik z Wielkiej Brytanii nie ma obowiązku zarejestrowania się dla celów VAT w Polsce w celu rozliczenia VAT z tytułu WNT z Francji oraz dostawy krajowej do podmiotu trzeciego (VAT z tytułu całej transakcji rozlicza w ramach uproszczenia podmiot trzeci w swoim państwie, tj. w Polsce)

Po 1 stycznia 2021 r. podatnik z Wielkiej Brytanii – jeżeli nie jest zarejestrowany dla celów VAT w jakimkolwiek państwie członkowskim innym niż Francja i Polska – ma obowiązek zarejestrowania się dla celów VAT w Polsce w celu rozliczenia VAT z tytułu WNT z Francji oraz rozliczenia VAT z tytułu dostawy krajowej do podmiotu trzeciego


Obrót towarowy w VATMagazyny typu call-of stock

Przed 31 grudnia 2020 r. podatnik z Wielkiej Brytanii nie ma obowiązku zarejestrowania się dla celów VAT w Polsce w celu rozliczenia VAT z tytułu WNT z Wielkiej Brytanii oraz dostawy krajowej do odbiorcy –podatnika z Polski (VAT z tytułu całej transakcji rozlicza w ramach uproszczenia odbiorca w Polsce)

Po 1 stycznia 2021 r. dochodzi do importu towarów – w zależności od potrzeb można skorzystać z procedury składu celnego, ewentualnie innych procedur celnych. Do rozważenia, który z podmiotów (brytyjski czy krajowy) będzie importerem towarów, co wpłynie na zasady opodatkowania VAT dostawy towarów pomiędzy podmiotem brytyjskim a polskim.


Obrót towarowy w VATSprzedaż wysyłkowa (B2C)

Przepisy dotyczące tzw. sprzedaży wysyłkowej nie będą miały już zastosowania w przypadku dostaw towarów na rzecz konsumentów, wysyłanych lub transportowanych z terytorium Zjednoczonego Królestwa na terytorium państwa członkowskiego i z terytorium państwa członkowskiego na terytorium Zjednoczonego Królestwa

B2C

Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju

Sprzedaż wysyłkowa na terytorium kraju

UWAGA na tzw. pakiet e-commerce !

eksport towarów

import towarów


Dziękujemy za uwagę!

Zapraszamy do odwiedzenia strony www poświęconej zagadnieniu JPK_V7M:https://www2.deloitte.com/pl/pl/pages/tax/topics/JPK_V7M_JPK_V7K.html

Strony ofertowej: Testy JPK: co plik JPK mówi o Twojej firmie?

Zapraszamy także do subskrypcji newsletterówDeloitte i informacji o webinarach i wydarzeniach:https://www2.deloitte.com/pl/pl/footerlinks/subskrypcje.html?icid=bn_subskrypcje

Jakie szanse oraz wyzwania przyniesie branży handlowej 2021 rok?17.12.2020, godz. 10:00-11:00

VAT w e-handlu21.01.2021, godz. 14:00-15:00

NAJBLISZE WEBINARY:

https://www2.deloitte.com/pl/pl/pages/tax/topics/JPK_V7M_JPK_V7K.htmlhttps://www2.deloitte.com/pl/pl/pages/tax/solutions/Testy-JPK.htmlhttps://www2.deloitte.com/pl/pl/footerlinks/subskrypcje.html?icid=bn_subskrypcjehttps://www2.deloitte.com/pl/pl/pages/webcasty/articles/co-z-tym-VAT-em.html?nc=1


KatarzynaWeber

Senior Consultant

[email protected]

Katarzyna Wróblewska

Senior Manager

[email protected]

KrzysztofWilk

Partner Associate

[email protected]

PrzemysławSkorupa

Dyrektor

[email protected]

Zapraszamy do kontaktu:

mailto:[email protected]:[email protected]:[email protected]:[email protected]

Nazwa Deloitte odnosi się do jednego lub kilku podmiotów Deloitte Touche Tohmatsu Limited („DTTL”), jej firm członkowskich oraz ich podmiotów powiązanych (zwanych łącznie „organizacją Deloitte”). DTTL (zwana również „Deloitte Global”), każda z jejfirm członkowskich i podmiotów z nimi powiązanych są prawnie odrębnymi, niezależnymi podmiotami, które nie mogą podejmować decyzji ani zobowiązań za inne podmioty wobec osób trzecich. DTTL, każda z jej firm członkowskich i podmiotówpowiązanych ponoszą odpowiedzialność wyłącznie za własne działania i zaniechania, a nie za działania i zaniechania innych firm członkowskich i podmiotów powiązanych. DTTL nie świadczy usług na rzecz klientów. Zapraszamy na stronęwww.deloitte.com/pl/onas w celu uzyskania dalszych informacji.

Deloitte to wiodąca, międzynarodowa firma świadcząca klientom usługi obejmujące m.in. audyt, konsulting, doradztwo finansowe, zarządzanie ryzykiem, doradztwo podatkowe.

Nasza globalna sieć firm członkowskich i podmiotów powiązanych (zwana łącznie „organizacją Deloitte”) obejmuje ponad 150 krajów i terytoriów i świadczy usługi na rzecz czterech na każde pięć spółek z rankingu Fortune Global 500®. Aby dowiedzieć się, wjaki sposób około 312 000 pracowników Deloitte realizuje misję firmy, zachęcamy do odwiedzenia strony: www.deloitte.com.

W Polsce usługi na rzecz klientów świadczą: Deloitte Advisory spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k., Deloitte Poland sp. z o.o., Deloitte Audyt spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp.k., Deloitte Doradztwo Podatkowe Dąbrowski i Wspólnicysp.k., Deloitte PP sp. z o.o., Deloitte Advisory sp. z o.o., Deloitte Consulting S.A., Deloitte Legal, Pasternak, Korba i Wspólnicy Kancelaria Prawnicza sp.k., Deloitte Digital sp. z o.o. (wspólnie określane mianem „Deloitte Polska”), będące jednostkamipowiązanymi z Deloitte Central Europe Holdings Limited. Deloitte Polska jest jedną z wiodących firm doradczych w kraju, świadczącą usługi profesjonalne w obszarach: audytu, doradztwa podatkowego, konsultingu, zarządzania ryzykiem, doradztwafinansowego oraz prawnego za pośrednictwem ponad 2300 profesjonalistów z Polski i zagranicy. Więcej informacji o Deloitte Polska: www.deloitte.com/pl/onas

Powyższa publikacja zawiera jedynie informacje natury ogólnej. Deloitte Touche Tohmatsu Limited („DTTL”), globalna sieć jej firm członkowskich oraz jednostek z nimi powiązanych (zwanych łącznie „organizacją Deloitte”) nie świadczą za jej pośrednictwemprofesjonalnych usług ani nie udzielają profesjonalnych porad. Przed podjęciem jakichkolwiek decyzji lub działań, które mogą mieć wpływ na finanse lub działalność twojej firmy, należy uzyskać poradę profesjonalną.

Nie składamy żadnych oświadczeń, nie udzielamy gwarancji ani nie podejmujemy zobowiązań (jawnych ani dorozumianych), dotyczących dokładności i kompletności informacji, zawartych w niniejszej publikacji. DTTL, jej firmy członkowskie, podmioty z nimipowiązane, ich pracownicy oraz agenci nie ponoszą odpowiedzialności za straty lub szkody, wynikające bezpośrednio lub pośrednio z wykorzystania niniejszej publikacji. DTTL i jej firmy członkowskie oraz podmioty z nimi powiązane stanowią oddzielne iniezależne podmioty prawa.

© 2020 Deloitte Doradztwo Podatkowe Dąbrowski i Wspólnicy sp.k.
http://www.deloitte.com/http://www.deloitte.com/pl/onas

Co z tym VAT-em? Zmiany w VAT 2020/2021 · 2021. 1. 12. · W przypadku utraty przez PGK statusu...

Documents

Transcript of Co z tym VAT-em? Zmiany w VAT 2020/2021 · 2021. 1. 12. · W przypadku utraty przez PGK statusu...