4d - g10.infor.plg10.infor.pl/p/_files/347000/1_zamkniecie_roku_2017... · 2. Pk. Przypis...
21
760 „Pozostałe przychody operacyjne” 290 „Odpisy aktualizujące należności” 761 „Pozostałe koszty operacyjne” 3a 750 „Przychody finansowe” 751 „Koszty finansowe” 221 „Należności z tytułu dochodów budżetowych” 201 „Rozrachunki z dostawcami i odbiorcami” 853 „Fundusze celowe” 851 „Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych” 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami” 240 „Pozostałe rozrachunki” 225 „Rozrachunki z budżetami” 2… „Konta zespołu „2”” 4a 3a 4a 5c 6 5a 5b 1a 1a 1c 2 1d 3c 4c 3d 4d
Transcript of 4d - g10.infor.plg10.infor.pl/p/_files/347000/1_zamkniecie_roku_2017... · 2. Pk. Przypis...
760
„Pozostałe przychody
operacyjne”
290
„Odpisy aktualizujące
należności”
761
„Pozostałe koszty
operacyjne”
3a
750
„Przychody finansowe”
751
„Koszty finansowe”
221
„Należności z tytułu dochodów
budżetowych”
201
„Rozrachunki z dostawcami i
odbiorcami”
853
„Fundusze celowe”
851
„Zakładowy Fundusz Świadczeń
Socjalnych”
234
„Pozostałe rozrachunki
z pracownikami”
240
„Pozostałe rozrachunki”
225
„Rozrachunki z budżetami”
2…
„Konta zespołu „2””
4a
3a
4a
5c
6
5a
5b
1a
1a
1c
2
1d
3c
4c
3d
4d
AKTUALIZACJA NALEŻNOŚCI
Objaśnienia do schematu 1:
1. PK. Odpisy aktualizujące należności
a) działalności operacyjnej - bez należności finansowej,
b) działalności finansowej,
c) funduszy celowych i innych funduszy specjalnego przeznaczenia,
d) ewidencjonowane w jednostkach samorządowych, a dotyczące innych budżetów i ujmowanych na
koncie 225„Rozrachunki z budżetami".
2. Pk. Przypis zasądzonych należności z tytułu kosztów postępowania sądowego i odsetek, jeżeli na
|dochodzone należności utworzony był odpis aktualizujący.
3. Pk. Zmniejszenie odpisu aktualizującego na skutek zapłaty należności (ustania przyczyny dokonania odpisu):
a) działalności operacyjnej - bez należności finansowej,
b) działalności finansowej,
c) funduszy celowych i innych funduszy specjalnego przeznaczenia,
d) ewidencjonowanej w jednostkach samorządowych, a dotyczącej innych budżetów i ujmowanych
na koncie 225„Rozrachunki z budżetami".
4. Pk. Zmniejszenie odpisu aktualizującego na skutek zapłaty zasądzonych należności z tytułu kosztów
postępowania sądowego i odsetek, które były ujęte na koncie 290„Odpisy aktualizujące należności":
a) działalności operacyjnej - bez należności finansowej,
b) działalności finansowej,
c) funduszy celowych i innych funduszy specjalnego przeznaczenia,
d) ewidencjonowanych w jednostkach samorządowych, a dotyczących innych budżetów i ujmowanych
na koncie 225 „Rozrachunki z budżetami".
5. Pk. Zmniejszenie odpisu aktualizującego w związku z umorzeniem oraz odpisaniem należności
przedawnionych lub nieściągalnych:
a) od odbiorców,
b) od pracowników,
c) od innych jednostek.
6. Pk. Zmniejszenie odpisu aktualizującego kwotę roszczenia spornego w przypadku przegrania sprawy w sądzie.
PRZYCHODY_
Objaśnienia do schematu 2
1. Pk. Przypisane odsetki zwłoki stanowiące dochody budżetowe.
2. Pk. Przypisane odsetki zwłoki stanowiące przychody finansowe, np. w samorządowych zakładach budżetowych, czy
należności wydzielonych rachunków w jednostkach oświatowych.
3. Pk. Odpisy aktualizujące wątpliwe należności z tytułu odsetek stanowiących przychody finansowe, w tym z tytułu
dochodów budżetowych.
4. Pk. Zmniejszenie odpisu aktualizującego należności z tytułu odsetek zwłoki stanowiących przychody finansowe, w tym z
tytułu dochodów budżetowych na skutek zapłaty należności (ustania przyczyny dokonania odpisu).
5. Pk. Odpisanie umorzonych lub przedawnionych należności z tytułu odsetek zwłoki stanowiących przychody
finansowe, w tym z tytułu dochodów budżetowych na które zostały utworzone odpisy aktualizujące.
Uwaga: Odsetki naliczane od należności podatkowych naliczane na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z
25.10.2010 r. w sprawie zasad rachunkowości i planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu
terytorialnego (Dz.U. z 2010 r. Nr 208, poz. 1375) zgodnie z tym rozporządzeniem są ujmowane na koncie 720 „Przychody z
tytułu dochodów budżetowych".
720
„Przychody z tytułu dochodów
budżetowych
221
„Należności z tytułu dochodów
budżetowych”
5 1
290
„Odpisy aktualizujące
należności”
750
„Przychody finansowe
750
„Przychody finansowe
2…
„Konta zespołu „2””
5 2
290
„Odpisy aktualizujące
należności”
750
„Przychody finansowe
290
„Odpisy aktualizujące
należności”
3 4
751
„Koszty finansowe”
Schemat nr 3. Ewidencja niedoborów inwentaryzacyjnych niezawinionych w ŚT
umarzanych w czasie
Objaśnienia do schematu 3:
1. Stwierdzone niedobory w środkach trwałych umarzanych w czasie - wyksięgowanie wartości początkowej.
2. Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środka trwałego, którego stwierdzono niedobór.
3. Wyksięgowanie wartości netto środka trwałego, którego stwierdzono niedobór.
011
„Środki trwałe”
240
„Pozostałe rozrachunki”
2 1
071
„Umorzenie środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i
prawnych”
800
„Fundusz jednostki”
3
Schemat nr 4: Ewidencja niedoborów inwentaryzacyjnych zawinionych w ST umarzanych
w czasie
Objaśnienia do schematu nr 4:
1. PK. Stwierdzone niedobory w środkach trwałych umarzanych w czasie - wyksięgowanie wartości
początkowej.
2. PK. Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środka trwałego, którego niedobór stwierdzono.
3. PK. Wyksięgowanie wartości netto środka trwałego, którego niedobór stwierdzono.
4. FA, Rachunek. Obciążenie osoby materialnie odpowiedzialnej
011
„Środki trwałe”
240
„Pozostałe rozrachunki”
2 1
071
„Umorzenie środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i
prawnych”
800
„Fundusz jednostki”
3
760
„Pozostałe przychody
operacyjne”
234
„Pozostałe rozrachunki z
pracownikami”
4
Objaśnienia do schematu 5:
1. Stwierdzone niedobory w pozostałych środkach trwałych - wyksięgowanie wartości początkowej
2. Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środka trwałego, którego niedobór stwierdzono.
013
„Pozostałe środki trwałe”
240
„Pozostałe rozrachunki”
2 1
072
„Umorzenie pozostałych
środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych”
Objaśnienia do schematu nr 6:
1. PK. Stwierdzone niedobory w pozostałych środkach trwałych - wyksięgowanie wartości początkowej.
2. PK. Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia środka trwałego, którego niedobór stwierdzono.
3. FA, Rachunek. Obciążenie osoby materialnie odpowiedzialnej.
013
„Pozostałe środki trwałe”
240
„Pozostałe rozrachunki”
2 1
072
„Umorzenie pozostałych
środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych”
760
„Pozostałe przychody
operacyjne”
234
„Pozostałe rozrachunki z
pracownikami”
3
Objaśnienia do schematu 7:
1. Stwierdzone niedobory w zapasach (materiałach) - wyksięgowanie zapasów w cenach ewidencyjnych.
2. Wyksięgowanie odchyleń przypadających na niedobór materiałów:
a) odchyleń kredytowych,
b) odchyleń debetowych,
3. Rozliczenie niedoborów materiałów powstałych na wskutek błędu w ustaleniu wielkości ich zużycia
lub mieszczących się w granicach norm i limitów na ubytki naturalne.
4. Rozliczenie pozostałych niedoborów niezawinionych materiałów dotyczących działalności operacyjnej
310
„Materiały”
240
„Pozostałe rozrachunki”
2a 1
340
„Odchylenia od cen
ewidencyjnych materiałów i
towarów”
760
„Pozostałe przychody
operacyjne”
401
„Zużycie materiałów
i energii”
4
080
„Środki trwałe w budowie
(inwestycje)”
851
„Zakładowy fundusz świadczeń
socjalnych”
2B
3
Objaśnienia do schematu 8:
1. Stwierdzone niedobory w zapasach (materiałach) - wyksięgowanie zapasów w cenach ewidencyjnych.
2. Wyksięgowanie odchyleń przypadających na niedobór materiałów:
a) odchyleń kredytowych,
b) odchyleń debetowych.
3. Obciążenie osoby materialnie odpowiedzialnej w cenie zakupu materiałów.
4. Obciążenie osoby materialnie odpowiedzialnej ewentualną dodatkową kwotą ponad cenę zakupu
310
„Materiały”
240
„Pozostałe rozrachunki”
2a 1
340
„Odchylenia od cen
ewidencyjnych materiałów i
towarów”
840
„Rezerwy i rozliczenia
międzyokresowe przychodów”
760
„Pozostałe przychody
operacyjne”
lub 290
„Odpisy aktualizujące
należności”
2b
234
„Pozostałe rozrachunki z
pracownikami”
4
3
Objaśnienia do schematu 9:
1. Stwierdzone niedobory w zapasach (towarach) - wyksięgowanie zapasów w cenach ewidencyjnych.
2. Wyksięgowanie odchyleń przypadających na niedobór towarów: ,-,-
a) odchyleń kredytowych,
b) odchyleń debetowych.
3. Rozliczenie niedoborów towarów powstałych na skutek błędu w ustaleniu wielkości ich zużycia lub
mieszczących się w granicach norm i limitów na ubytki naturalne.
4. Rozliczenie pozostałych niedoborów niezawinionych towarów dotyczących działalności operacyjnej
330
„Towary”
240
„Pozostałe rozrachunki”
2a
1
340
„Odchylenia od cen
ewidencyjnych materiałów i
towarów”
761
„Pozostałe koszty operacyjne”
730
„Sprzedaż towarów i wartość
ich zakupu”
2b
4 3
Objaśnienia do schematu 10:
1. Stwierdzone niedobory w zapasach (towarach) - wyksięgowanie zapasów w cenach ewidencyjnych.
2. Wyksięgowanie odchyleń przypadających na niedobór towarów:
a) odchyleń kredytowych,
b) odchyleń debetowych.
3. Obciążenie osoby materialnie odpowiedzialnej w cenie zakupu zapasów.
4. Obciążenie osoby materialnie odpowiedzialnej ewentualną dodatkową kwotą ponad cenę zakupu.
330
„Towary”
240
„Pozostałe rozrachunki”
2a 1
340
„Odchylenia od cen
ewidencyjnych materiałów i
towarów”
840
„Rezerwy i rozliczenia
międzyokresowe przychodów”
760
„Pozostałe przychody
operacyjne”
lub 290
„Odpisy aktualizujące
należności”
2b
234
„Pozostałe rozrachunki z
pracownikami”
4
3
Objaśnienia do schematu 11:
1. Stwierdzone niedobór gotówki w kasie.
2. Rozliczenie niedoboru zgodnie z decyzją kierownika jednostki w pozostałe koszty.
3. Obciążenie za niedobór w kasie osoby materialnie odpowiedzialnej.
101
„Kasa”
240
„Pozostałe rozrachunki”
2 1
761
„Pozostałe koszty operacyjne”
234
„Pozostałe rozrachunki z
pracownikami”
2
Objaśnienia do schematu 12:
1. Przeksięgowanie należności od pracownika z tytułu niedoborów na roszczenia sporne ze względu na
odmowę zapłaty i przekazanie sprawy do sądu.
2. Utworzenie odpisu aktualizującego na należność sporną - odsetki.
3. Utworzenie odpisu aktualizującego na należność sporną - niebędącą należnością finansową.
4. Przeniesienie roszczeń spornych na należności zasądzone.
5. Zasądzone należności z tytułu kosztów postępowania.
6. Zasądzone należności z tytułu odsetek.
7. Zapłata za należność z tytułu niedoboru.
8. Rozwiązanie odpisu aktualizującego utworzonego na należność z poz. 7 – odsetki
9. Rozwiązanie odpisu aktualizującego utworzonego na należność z poz. 7 - pozostałe należności
240
„Pozostałe rozrachunki”
234
„Pozostałe rozrachunki z
pracownikami”
1
4
101
„Kasa”
130
„Rachunek bieżący jednostki”
131
„Rachunek bieżący
samorządowych zakładów
budżetowych”
751
„Koszty finansowe”
290
„Odpisy aktualizujące
należności”
760
„Pozostałe przychody
operacyjne
7
761
„Pozostałe koszty operacyjne”
750
„Przychody finansowe”
2
3
9
8
5
6
240
„Pozostałe rozrachunkami”
234
„Pozostałe rozrachunki z
pracownikam”
751
„Koszty finansowe”
761
„Pozostałe koszty operacyjne”
290
„Odpisy aktualizujące
należności”
1
2
3
Objaśnienia do schematu 13:
1. Przeksięgowanie należności od pracownika z tytułu niedoborów na roszczenia sporne ze
względu na odmowę zapłaty i przekazanie sprawy do sądu.
2. Utworzenie odpisu aktualizującego na należność sporną.
3. Wyrok niekorzystny dla jednostki - wyksięgowanie roszczenia spornego.
Objaśnienia do schematu 17:
1. Stwierdzone nadwyżki w środkach trwałych umarzanych w czasie i środkach trwałych w budowie
(inwestycjach).
2. Rozliczenie nadwyżki w środkach trwałych umarzanych w czasie i środkach trwałych w budowie
(inwestycjach) z funduszem jednostki.
Uwaga!
Nadwyżki w składnikach majątkowych wycenia się w oparciu o posiadaną dokumentację dotyczącą ich nabycia czy
wytworzenia, ale jeżeli nie jest możliwe odtworzenie ich wartości w oparciu o posiadaną dokumentację, wartość ich ustala
się według ceny sprzedaży takiego samego lub podobnego przedmiotu. Jeżeli nie jest możliwe ustalenie ceny sprzedaży
netto danego składnika aktywów, należy w inny sposób określić jego wartość godziwą (art. 28 ust. 2 i 5 UOR).
011
„Środki trwałe”
240
„Pozostałe rozrachunki”
2 1
800
„Fundusz jednostki”
080
„Środki trwałe w budowie
(inwestycje)”
Objaśnienia do schematu 18:
1. PK. Stwierdzone nadwyżki w pozostałych środkach trwałych.
2. PK. Rozliczenie nadwyżek pozostałych środków trwałych w pozostałe przychody operacyjne.
3. PK. Umorzenie ujawnionych nadwyżek pozostałych środków trwałych.
013
„Pozostałe środki trwałe”
240
„Pozostałe rozrachunki”
1
2
760
„Pozostałe przychody
operacyjne”
072
„Umorzenie pozostałych
środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych”
401
„Zużycie materiałów i energii”
3
Objaśnienia do schematu 19:
1. Stwierdzone nadwyżki w zapasach (materiałach, towarach).
2. Rozliczenie nadwyżek zapasów (materiałów, towarów) w pozostałe przychody operacyjne
330
„Towary”
240
„Pozostałe rozrachunki”
1
2
760
„Pozostałe przychody
operacyjne”
310
„Materiały”
PRZEKSIĘGOWANIE KOSZTÓW Objaśnienia do schematu 25:
1. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego sumy poniesionych kosztów wg rodzajów.
2. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego kosztów finansowych.
3. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego pozostałych kosztów operacyjnych.
4. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego wartości sprzedanych towarów.
5. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego strat nadzwyczajnych.
6. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego na wynik finansowy zmniejszenia stanu produktów
oraz rozliczeń międzyokresowych.
7. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego przychodów ze sprzedaży produktów (usług).
8. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego przychodów z tytułu dochodów budżetowych.
9. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego przychodów ze sprzedaży towarów
10. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego przychodów finansowych.
11. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego pozostałych przychodów operacyjnych.
12. Przeksięgowanie w końcu roku obrotowego zysków nadzwyczajnych.
Przeniesienie w końcu roku obrotowego na wynik finansowy zwiększenia stanu produktów
KONTA
400, 401, 402, 403,
404,405,409
860
„Wynik finansowy”
700
„Sprzedaż produktów i koszt ich
wytworzenia”
7
751
„Koszty finansowe”
720
„Przychody z tytułu dochodów
budżetowych”
1
761
„Pozostałe koszty
operacyjne”
771
„Straty nadzwyczajne”
490
„Rozliczenie kosztów”
860
„Wynik finansowy”
760
„Pozostałe przychody
operacyjne”
770
„Zyski nadzwyczajne”
8 2
730
„Sprzedaż towarów i wartość
ich zakupu”
750
„Przychody finansowe
4 3
9
10 5
11 6
13
12
RÓŻNICE KURSOWE
Różnice Kursowe powstałe przy rozliczeniu delegacji zagranicznych w jednostce budżetowej nieposiadającej
własnego rachunku walutowego
Ewidencja w księdze głównej
Ewidencja w księgach pomocniczych do konta 101 – ewidencja analityczna w euro
Ewidencja w księgach pomocniczych do konta 234 dla pracowników – ewidencja analityczna w
euro
101
„Kasa”
234
„Pozostałe rozrachunki z
pracownikami”
409
„Pozostałe koszty rodzajowe”
750
„Przychody finansowe”
751
„Koszty finansowe”
101
„Kasa - euro”
234
„Pracownik delegowany - euro”
(2) 410
(8) 245
410 (1)
410 (3)
245 (7)
245 (9)
(1) 410
(3) 410
(7) 245
(9) 245
(10) 21
410 (2)
380 (4)
30 (5)
266 (6)
245 (8)
(4) 380
(6) 266
(2) 100
(8) 70
100 (3)
70 (9)
(3) 100
(9) 70
100 (4)
70 (10)
21 (10) (5) 30
1. Pobrano z kasy 140 zł na zakup w banku 100 euro na zaliczkę dla pracownika udającego się
w delegację zagraniczna.
2. Przekazano do kasy 100 euro zakupione po kursie 4,10 zł. Dla waluty obcej należy prowadzić oddzielny
rejestr kasowy, ewidencjonując w nim operacje w tej walucie i w równowartości w złotych.
3. Pracownik pobrał zaliczkę 100 euro, którą zaewidencjonowano po kursie faktycznym,
czyli 1,10 zł/euro. Wartość zaliczki w złotych 410 zł.
4. Pracownik rozliczył zaliczkę, przedstawiając rachunki na kwotę 100 euro. Do rozliczenia zaliczki przyjęto
średni kurs sprzed dnia rozliczenia zaliczki 3,80 zł/euro. Kwota rozliczonych kosztów delegacji
zagranicznej opłaconych zaliczka wynosi 380 zł. Ze względu na małe różnice kursowe stosujemy
uproszczenie, przyjmując kurs z ostatniego dnia delegacji, a nie faktycznego poniesienia kosztów,
które mogą być wydatkowane w różnych dniach odbywania podróży służbowej.
5. Zaksięgowano różnice kursowe ujemne związane z rozliczeniem zaliczki 30 zł
6. Dodatkowo pracownik przedstawił rachunki z delegacji na kwotę 70 euro, które rozliczono według
kursu 3,80 zł/euro, wypłacając w złotych 266, według kursu średniego NBP sprzed dnia rozliczenia
zaliczki.
7. Z kasy podjęto 245 zł celem zakupu 70 euro, po kursie 3,50 zł/euro, który jest kursem sprzedaży banku.
8. Przyjęto do kasy 70 euro o równowartości 245 zł przy zastosowaniu kursu faktycznego.
9. Wypłacono pracownikowi z kasy 70 euro, wyceniając według kursu faktycznego na 245 zł.
10. Zaksięgowano dodatnie różnice kursowe w związku z operacją zapłaty zobowiązania. Wartość
dodatnich różnic kursowych 21 zł.
Gdy kwoty wydatkowane w walutach obcych na koszty delegacji i rozliczenie zaliczki nie są relatywnie
wysokie, można przyjąć uproszczenie i rozliczyć koszty delegacji według kursu, po którym nabyto walutę
na zaliczkę. Inne uproszczenie może dotyczyć wypłaty w złotych zwrotu poniesionych przez
delegowanego pracownika dodatkowych wydatków w walucie obcej.
![CYPRIAN NORWID Pierścień Wielkiej Damy...³Durejkiem— dziś popr. forma N. lp: Dure ką. [przypis redakcy ny] ⁴krwie— dziś popr. forma D. lp: krwi. [przypis redakcy ny] ⁵Trentowski,Bronisław(](https://static.fdocuments.pl/doc/165x107/6094261c1e14a6024c71ed5c/cyprian-norwid-piercie-wielkiej-damy-durejkiema-i-popr-forma-n.jpg)
