CAŁA PRAWDA O FACTA

Czym jest FATCA?

Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA to skrót nazwy amerykańskiej ustawy Foreign

Account Tax Compliance Act.

Kiedy przyjęto FACTA?

Ustawę przyjęto 28 marca 2010 roku i następnie doprecyzowano rozporządzeniem

Departamentu Skarbu w dniu 17 stycznia 2014 roku.

Czy FATCA obejmuje zakresem oddziaływania także

Polskę?

TAK. Dnia 7 października 2014 r. pomiędzy Polską, a USA została podpisana umowa (IGA),

której celem jest poprawa wypełnienia międzynarodowych obowiązków podatkowych,

a także wdrożenia ustawodawstwa FACTA. Jednak, aby zapisy umowy IGA miały

bezpośrednie zastosowanie w stosunku do instytucji finansowych polski Sejm musiał

uchwalić stosowany akt prawny. Z dniem 27 października 2015 r. podpisano ustawę, która

odpowiadała za nałożenie obowiązku identyfikacji i przekazywania do USA za pośrednictwem

Ministerstwa Finansów informacji w zakresie rachunków finansowych posiadanych

w polskich instytucjach finansowych przez rezydentów USA dla celów FATCA.

Czy FACTA podlega kontroli? Jeżeli tak, to jaki jest jej cel?

TAK. Kontrola ma na celu:

ustalenie, czy instytucje zobowiązane przestrzegają obowiązków wynikających

z Umowy FATCA

doprowadzenie do egzekucji instytucji zobowiązanych

Czy naruszenie obowiązku informacyjnego - Withholdable

Tax niesie z sobą negatywne konsekwencje?

TAK. Sankcją za naruszenie przez instytucję finansową powyższego obowiązku

informacyjnego będzie:

opodatkowanie dochodów uzyskiwanych ze źródeł w USA podatkiem w wysokości

30%

Czy zatem obowiązek informacyjny, jest obowiązkiem

sprawozdawczym?

TAK. I oznacza to, że na instytucje finansowe, które nie będą wywiązywać się z obowiązków

sprawozdawczych, nakładana będzie 30% sankcja od przychodów uzyskanych na terytorium

USA niezależnie, czy odbiorcą takiej płatności jest sama instytucja finansowa, czy też jej

klient.

Jakie instytucje zaliczamy do Raportujących Instytucji

Finansowych?

Zgodnie z art. 1 ust. 1 lit. o) umowy międzyrządowej IGA „raportująca polska instytucja

finansowa” to:

każda polska instytucja finansowa, która nie jest nieraportującą polską instytucją

finansową

instytucja powiernicza

instytucja depozytowa

podmiot inwestujący

zakład ubezpieczeń

Czym jest FFI?

Zgodnie z postanowieniami umowy międzyrządowej IGA, jest to zagraniczna instytucja finansowa oznaczająca:

instytucję powierniczą

instytucję depozytową

podmiot inwestujący

zakład ubezpieczeń

Czy na polskie Raportujące Instytucje Finansowe zostały

nałożone obowiązki?

TAK. Raportujące polskie instytucje finansowe posiadające umowę międzyrządową IGA są

zobowiązane do uzyskania numeru GIIN.

GINN – co to za numer?

GINN jest Globalnym Numer Identyfikacji Pośrednika. Numer uzyskuje się poprzez rejestrację

w IRS, a następnie wskazuje się go w informacjach przekazywanych zgodnie

z ust. 1 pkt 2 lit. a.

Czym jest Amerykański Rachunek Raportowany

Zgodnie z art. 1 ust. 1 lit. cc) Umowy FATCA, jest to rachunek finansowy prowadzony przez

raportującą polską instytucję finansową i posiadany przez jedną lub więcej szczególnych

osób amerykańskich lub przez podmiot niebędący podmiotem amerykańskim, w którym

jedna lub większa liczba osób kontrolujących są szczególnymi osobami amerykańskimi.

Jak nazywa się urząd podatkowy w USA?

IRS, czyli Internal Revenue Service jest urzędem podatkowym w USA i zajmuje się ściąganiem

podatków. Agencja ta podlega pod Departament Skarbu Państwa.

Czym jest Withholdable Payment?

Jest to rodzaj płatności będący przedmiotem FACTA, do którego zaliczamy:

wszelkie płatności z tytułu odsetek, dywidend, czynszów, opłat licencyjnych, płac, rent

wszelkie przychody i zyski, jeśli taka płatność pochodzi ze źródeł położonych w Stanach Zjednoczonych

wszelkie wpływy brutto ze sprzedaży lub zbycia majątku położonego w Stanach Zjednoczonych

odsetki wypłacane przez zagraniczne oddziały banków z siedzibą w Stanach Zjednoczonych

Czym jest Rachunek Finansowy w rozumieniu ustawy

FACTA?

FACTA zawiera autonomiczną definicję rachunku finansowego, za który rozumieć należy

klasyczne rachunki:

rachunek depozytowy

rachunek powierniczy

rachunek finansowy

umowę ubezpieczenia z elementem inwestycji pieniężnej

instrument zaangażowania kapitałowego

instrument dłużny

Kim jest U.S.Person?

Według regulacji FACTA termin ten oznacza „osobę podlegającą obowiązkowi podatkowemu

w USA”.

Kogo lub co zaliczamy do U.S.Person?

majątek

zarząd powierniczy

obywatela Stanów Zjednoczonych

rezydenta Stanów Zjednoczonych

spółkę kapitałową siedzibę w USA, założoną lub działającą zgodnie pod prawem USA

osobową posiadającą siedzibę w USA, założoną lub działającą zgodnie pod prawem

USA

Jak wygląda odpowiedzialność Karno-Skarbowa?

W kwestii odpowiedzialności karno-skarbowej, wskazać należy, że zgodnie z art. 9 § 3 za

przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe odpowiada, jak sprawca, także ten, kto na

podstawie przepisu prawa, decyzji właściwego organu, umowy lub faktycznego wykonywania

zajmuje się sprawami gospodarczymi, w szczególności finansowymi, osoby fizycznej, osoby

prawnej albo jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, której odrębne

przepisy przyznają zdolność prawną. Powyższe oznacza, że za nieprzekazanie informacji lub

nieprawdziwe ich przekazanie, nie będzie odpowiadać osoba prawna, a więc spółka czy bank,

lecz osoby zarządzające.

OECD jest organizacją rządową, czy międzyrządową?

Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (Organisation for Economic Cooperation

and Development – OECD) jest organizacją międzyrządową.

Czy OECD nakłada na państwa jakieś obowiązki?

TAK. Standard OECD nakłada na państwa obowiązek corocznego uzyskiwania informacji od

krajowych instytucji finansowych oraz automatycznej wymiany tak pozyskanych danych

z innymi państwami partnerskimi.

Czym jest CAA?

Jest to model umowy pomiędzy właściwymi organami. Stanowi bazową umowę, określającą

podstawowe definicje, obowiązki obciążające państwa, oraz procedury współpracy przy

przestrzeganiu i egzekwowania prawa. Model CAA wchodzi w skład standardu OECD.

Czym jest CRS?

CRS (Wspólny Standard Raportowania) stanowi aneks do umowy CAA, który określa wymogi

procedury due diligence dla identyfikowania poszczególnych rodzajów rachunków

finansowych. CRS wchodzi w skład standardu OECD.

Czy Umowa Leasingu niesie za sobą zobowiązania?

TAK. Zgodnie z treścią art. 7091 k.c., przez umowę leasingu finansujący zobowiązuje się,

w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na

warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz korzystającemu do używania albo

używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się

zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej

cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego.

Czy Umowa Międzynarodowa jest źródłem prawa

polskiego?

NIE. Umowa międzynarodowa, jest podstawowym źródłem prawa międzynarodowego. Jest

to porozumienie zawarte między państwami, regulowane prawem międzynarodowym

w jednym, dwóch lub więcej dokumentów. Ma charakter prawotwórczy.

Co zalicza się do Umowy Międzynarodowej?

traktat

konwencja

umowa

układ

porozumienie

deklaracja

protokół

pakt

statut

karta

konstytucja

konkordat

Tajemnica Bankowa, jest tym samym co Tajemnica

Zawodowa?

NIE. Jednak jej zakres podmiotowy jest najbardziej zbliżony do tajemnicy zawodowej.

Co jest głównym celem Tajemnicy Bankowej?

Za główny cel uznaje się ochronę interesów finansowych banków oraz ich klientów.

Tajemnica bankowa wiąże się również bezpośrednio z ochroną praw osobistych i prawa do

prywatności.

Czym jest Bank Lokalny?

Bank lokalny to licencjonowana instytucja finansowa, regulowana na gruncie przepisów

prawa wewnętrznego, działająca wyłącznie jako bank lub związek kredytowy lub działają na

podobnych zasadach spółdzielnia kredytowa. Przy czym działalność spółdzielni kredytowej

nie może być nastawiona na zysk.

Czy Bank Lokalny może pozyskiwać zagranicznych

klientów?

Instytucja finansowa, aby uzyskać status banku lokalnego, nie może otwierać zagranicznych

oddziałów lub przedstawicielstw, nie może pozyskiwać klientów poza granicami Polski.